Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2018 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

Rozporządzenie określa

1)

postacie znaków akcyzy umieszczanych na opakowaniach jednostkowych importowanych,

nabywanych wewnątrzwspólnotowo i wyprodukowanych na terytorium kraju wyrobów tytoniowych,

spirytusowych i winiarskich oraz suszu tytoniowego, ich wzory i elementy znaków akcyzy;

2)

kryteria jakościowe znaków akcyzy;

3)

szczegółowe sposoby nanoszenia znaków akcyzy na typowe dla wyrobów tytoniowych, spirytusowych

i winiarskich opakowania jednostkowe;

4)

wzór wniosku o wskazanie sposobu nanoszenia znaków akcyzy na nietypowe opakowania

jednostkowe wyrobów akcyzowych;

5)

szczegółowe przypadki, w których znaki akcyzy mogą być zdjęte z opakowań jednostkowych

wyrobów akcyzowych lub z wyrobów akcyzowych, warunki i tryb zdejmowania znaków akcyzy,

wzór wniosku o zdjęcie znaków akcyzy;

6)

wzór wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy;

7)

wysokość kwot stanowiących wartość podatkowych znaków akcyzy, wysokość kwot wpłacanych

na pokrycie kosztów wytworzenia podatkowych znaków akcyzy, wysokość należności z tytułu

sprzedaży legalizacyjnych znaków akcyzy oraz wysokość kosztów wytworzenia legalizacyjnych

znaków akcyzy;

8)

wzór wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub o sprzedaż legalizacyjnych znaków

akcyzy oraz o wydanie upoważnienia do odbioru znaków akcyzy, a także wzór tego upoważnienia;

9)

szczegółowy wykaz i sposób składania dokumentów załączanych przez wnioskodawcę do

wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub o sprzedaż legalizacyjnych znaków

akcyzy oraz o wydanie upoważnienia do odbioru znaków akcyzy;

10)

sposób przewozu i przechowywania znaków akcyzy;

11)

szczegółowy zakres i termin dokonywania rozliczeń znaków akcyzy;

12)

sposób zwrotu znaków akcyzy;

13)

normy dopuszczalnych strat znaków akcyzy powstałych w procesie oznaczania wyrobów

akcyzowych w stosunku do łącznej liczby znaków wykorzystanych w ciągu miesiąca kalendarzowego

do oznaczenia wyrobów akcyzowych;

14)

zespół czynności, które składają się na proces oznaczania wyrobów akcyzowych znakami

akcyzy.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 marca 2017 r.

1.

Wprowadza się postacie znaków akcyzy

1)

podatkowe znaki akcyzy w postaci banderol podatkowych;

2)

legalizacyjne znaki akcyzy w postaci banderol legalizacyjnych.

2.

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o banderolach bez bliższego określenia, należy

przez to rozumieć banderole podatkowe i legalizacyjne.

1.

Banderole zawierają w szczególności oznaczenie serii, numer ewidencyjny, dane o rodzaju

i ilości wyrobu w opakowaniu jednostkowym oraz rok ich wytworzenia.

2.

Wzory banderol podatkowych określa załącznik nr 1 do rozporządzenia.

3.

Wzory banderol legalizacyjnych określa załącznik nr 2 do rozporządzenia.

4.

Kryteria jakościowe znaków akcyzy określa załącznik nr 3 do rozporządzenia.

1.

Banderole są nanoszone na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, w sposób określony

w załączniku nr 4 do rozporządzenia, z tym że banderole legalizacyjne mogą być również

nanoszone na opakowania jednostkowe w stanie, w jakim opakowania występują poza procedurą

zawieszenia poboru akcyzy.

2.

Wzór wniosku o wskazanie sposobu nanoszenia banderol na nietypowe opakowania jednostkowe

wyrobów akcyzowych określa załącznik nr 5 do rozporządzenia.

1.

Banderole naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych lub na wyroby akcyzowe

mogą być z nich zdjęte po uzyskaniu zgody właściwego naczelnika urzędu skarbowego

1)

wyroby akcyzowe mają być zwrócone do podmiotu zagranicznego, od którego zostały otrzymane,

w związku z wadami fizycznymi wyrobów lub

2)

wyroby akcyzowe przeznaczone są na eksport lub do dostawy wewnątrzwspólnotowej.

2.

Wzór wniosku o zdjęcie banderol określa załącznik nr 6 do rozporządzenia.

3.

Zdjęcia banderol dokonuje się po pisemnym powiadomieniu właściwego naczelnika urzędu

celno-skarbowego

4.

Pisemne powiadomienie, o którym mowa w ust. 3, zawiera informacje o rodzaju i ilości

wyrobów akcyzowych, z których mają być zdjęte banderole, oraz o terminie zdjęcia banderol

i wydania wyrobów akcyzowych.

5.

Zdjęcie banderol odbywa się w obecności upoważnionego do przeprowadzenia kontroli

pracownika organu podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 6.

6

W przypadku zdjęcia banderol z opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich właściwy

naczelnik urzędu celno-skarbowego na podstawie przepisów o Krajowej Administracji

Skarbowej może odstąpić od obecności przy tych czynnościach upoważnionego do przeprowadzenia

kontroli pracownika organu podatkowego.

7.

W przypadku gdy banderole zdjęte z opakowań jednostkowych wyrobów akcyzowych lub z

wyrobów akcyzowych zwracane są wytwórcy, kopia protokołu z tej czynności przekazywana

jest do wytwórcy.

Podmiot obowiązany do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy składa w urzędzie

obsługującym ministra właściwego do spraw finansów publicznych wstępne zapotrzebowanie

na banderole według wzoru określonego w załączniku nr 7 do rozporządzenia.

1.

Wysokość kwot stanowiących wartość banderol podatkowych wpłacanych w celu ich otrzymania

określa załącznik nr 8 do rozporządzenia.

2.

Wysokość kwot wpłacanych na pokrycie kosztów wytworzenia banderol podatkowych określa

załącznik nr 9 do rozporządzenia.

3.

Wysokość kosztów wytworzenia banderol legalizacyjnych określa załącznik nr 10 do rozporządzenia.

4.

Wysokość należności z tytułu sprzedaży banderol legalizacyjnych określa załącznik

nr 11 do rozporządzenia.

5.

W przypadku gdy wysokość kwoty stanowiącej wartość banderol podatkowych jest równa

wysokości podatku akcyzowego albo przewyższa wysokość podatku akcyzowego od wyrobu

akcyzowego podlegającego oznaczaniu tą banderolą, wówczas wysokość kwoty stanowiącej

wartość banderol podatkowych wynosi 80% wysokości podatku akcyzowego od tego wyrobu.

1.

Wnioskodawca, składając wniosek o wydanie banderol podatkowych lub o sprzedaż banderol

legalizacyjnych oraz o wydanie upoważnienia do odbioru banderol do właściwego naczelnika

urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy

1)

zaświadczenie organu podatkowego o niezaleganiu lub stwierdzeniu zaległości w podatkach

dochodowych, podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym;

2)

kopię odpisu z rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym albo kopię zaświadczenia

o wpisie do Ewidencji Działalności Gospodarczej

3)

kopię potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podatnika podatku akcyzowego;

4)

kopię wpisu do rejestru przedsiębiorców wykonujących działalność regulowaną w rozumieniu

przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2017 r. poz. 2168, 2290 i 2486 oraz z 2018 r. poz. 107) lub kopię zezwolenia na obrót wyrobami objętymi obowiązkiem uzyskania takiego zezwolenia;

5)

kopię zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym, o którym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”;

6)

kopię potwierdzenia złożenia zabezpieczenia należności podatkowych wymaganego na podstawie

odrębnych przepisów;

7)

kopię zezwolenia na

a)

prowadzenie składu podatkowego,

b)

nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

c)

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

d)

wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego,

e)

wyprowadzanie wyrobów akcyzowych z cudzego składu podatkowego poza procedurą zawieszenia

poboru akcyzy, o którym mowa w art. 54 ust. 1 ustawy;

8)

kopię spisu wyrobów, o którym mowa w art. 116 ust. 5 ustawy, potwierdzonego przez

właściwego naczelnika urzędu skarbowego

2.

Dokumentów, o których mowa w ust. 1, nie załącza się, jeżeli

1)

właściwy naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy

2)

dane zawarte w dokumentach znajdują się w prowadzonych przez podmioty publiczne bazach

danych, do których dostęp ma właściwy naczelnik urzędu skarbowego

3.

Oryginały dokumentów, o których mowa w ust. 1 pkt 2-8, z zastrzeżeniem ust. 2, są

okazywane właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy

4.

W przypadku gdy wnioskodawca składa kolejny wniosek, w terminie nie dłuższym niż 3

miesiące od złożenia poprzedniego wniosku, nie stosuje się przepisów ust. 1 i 3, pod

warunkiem że wnioskodawca złoży oświadczenie, iż informacje wynikające z uprzednio

złożonych lub okazanych dokumentów oraz stany faktyczne lub prawne, których te dokumenty

dotyczą, nie uległy zmianie. Nie dotyczy to informacji oraz stanów faktycznych lub

prawnych zawartych w dokumentach, których termin ważności upłynął zgodnie z przepisami

regulującymi ich wydawanie, oraz dokumentu, o którym mowa w ust. 1 pkt 1.

5.

Wzór wniosku o wydanie banderol podatkowych lub o sprzedaż banderol legalizacyjnych

oraz o wydanie upoważnienia do odbioru banderol określa załącznik nr 12 do rozporządzenia.

6.

Wzór upoważnienia do odbioru banderol określa załącznik nr 13 do rozporządzenia.

1.

Przechowywanie oraz przewóz banderol wymaga zapewnienia odpowiednich środków transportu,

pomieszczeń, urządzeń służących do przechowywania, w szczególności skarbców lub kas

pancernych, oraz ochrony w sposób przyjęty przy przechowywaniu i transporcie wartości

pieniężnych.

2.

Dostęp do pomieszczeń i urządzeń służących do przechowywania banderol mogą mieć wyłącznie

osoby imiennie do tego upoważnione.

1.

Zniszczenie uszkodzonych lub zniszczonych banderol odbywa się w obecności upoważnionego

do przeprowadzenia kontroli pracownika organu podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 2.

2

W przypadku zniszczenia uszkodzonych lub zniszczonych banderol na opakowania jednostkowe

wyrobów winiarskich właściwy naczelnik urzędu celno-skarbowego na podstawie przepisów

o Krajowej Administracji Skarbowej może odstąpić od obecności przy tych czynnościach

upoważnionego do przeprowadzenia kontroli pracownika organu podatkowego.

1.

Importer, podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego oraz przedstawiciel podatkowy

uzyskuje od podmiotu zagranicznego dokument rozliczeniowy z przekazanych mu banderol,

z uwzględnieniem rodzaju, serii, roku wytworzenia, numeru ewidencyjnego i liczby banderol

przekazanych w celu naniesienia na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych, wykorzystanych

do naniesienia, uszkodzonych, zniszczonych, utraconych lub niewykorzystanych, niezwłocznie

po otrzymaniu wyrobów, nie później jednak niż w terminie trzech miesięcy od dnia wydania

banderol podmiotowi zagranicznemu mającemu siedzibę poza terytorium kraju.

2.

Podmiot, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7 ustawy, uzyskuje od podmiotu prowadzącego

skład podatkowy, natomiast właściciel wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13

ust. 3 ustawy, uzyskuje od podmiotu prowadzącego skład podatkowy albo od podmiotu

mającego siedzibę na terytorium państwa trzeciego, dokument rozliczeniowy z przekazanych

mu banderol, z uwzględnieniem rodzaju, serii, roku wytworzenia, numeru ewidencyjnego

i liczby banderol przekazanych w celu naniesienia na opakowania jednostkowe wyrobów

akcyzowych, wykorzystanych do naniesienia, uszkodzonych, zniszczonych, utraconych

lub niewykorzystanych

1)

w terminie 7 dni od dnia naniesienia banderol - w przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych

w składzie podatkowym na terytorium kraju;

2)

niezwłocznie po wyprowadzeniu wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego, nie później

jednak niż w terminie trzech miesięcy od dnia wydania banderol podmiotowi prowadzącemu

skład podatkowy - w przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym

na terytorium państwa członkowskiego;

3)

niezwłocznie po otrzymaniu wyrobów, nie później jednak niż w terminie trzech miesięcy

od dnia wydania banderol podmiotowi mającemu siedzibę na terytorium państwa trzeciego.

Fizyczne wydanie lub zwrot banderol następuje niezwłocznie po podpisaniu protokołu

w sprawie wydania lub zwrotu banderol.

1.

Dopuszczalne miesięczne straty banderol powstałe w procesie oznaczania wyrobów akcyzowych

na terytorium kraju w stosunku do łącznej liczby banderol wykorzystanych w ciągu miesiąca

kalendarzowego mogą wynosić najwyżej dla poszczególnych rodzajów wyrobów

1)

0,5% - dla opakowań jednostkowych wyrobów spirytusowych;

2)

0,5% - dla opakowań jednostkowych wyrobów tytoniowych;

3)

0,5% - dla opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich;

4)

0,5% - dla opakowań jednostkowych suszu tytoniowego.

2.

Oznaczanie wyrobów akcyzowych znakami akcyzy polega na naniesieniu, z użyciem odpowiedniego

kleju, ważnej i nieuszkodzonej banderoli na opakowanie jednostkowe wyrobu akcyzowego

podlegającego oznaczaniu tą banderolą, niezależnie od miejsca i metody oznaczania.

W przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych banderolami na zautomatyzowanej linii technologicznej

do procesu oznaczania należy zaliczyć także czynności włożenia banderol do urządzenia

banderolującego oraz następujące łącznie, bezpośrednio po oznaczaniu, zautomatyzowane

czynności przemieszczenia opakowania wyrobu akcyzowego do końca linii technologicznej,

zdjęcia opakowania jednostkowego wyrobu akcyzowego z tej linii i jednoczesnego włożenia

go do opakowania zbiorczego.

Banderole podatkowe oraz banderole legalizacyjne wytworzone zgodnie z opisem wzorów

określonych odpowiednio w poz. IX-XII załącznika nr 1 oraz w poz. V i VI załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 7 stycznia 2013 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

(Dz. U. z 2015 r. poz. 129 i 1631), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2016 r., mogą być wydawane podmiotom

obowiązanym do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy do wyczerpania nakładów,

jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2016 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.