Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2018 r. w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 41 ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Rozporządzenie określa grupy podatników, grupy płatników lub czynności, w przypadku

których zostaje wyłączone lub ograniczone stosowanie art. 41 ust. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej „ustawą”, jeżeli spełnione zostały warunki do niepobrania podatku,

zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub

umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

1.

Wyłącza się stosowanie art. 41 ust. 12 ustawy w przypadku wypłat należności

1)

z tytułu odsetek lub dyskonta od obligacji emitowanych przez

a)

Skarb Państwa i oferowanych na rynkach zagranicznych,

b)

Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych

na finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego, dotyczących

wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów, realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych,

programów samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego

- uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy;

2)

z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także

środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego;

3)

z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach

polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem

ładunków i pasażerów tranzytowych;

4)

uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa

żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego

przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego

przez pasażera.

2.

W przypadku wypłat należności, o których mowa w ust. 1 pkt 2-4, wyłączenie stosowania

art. 41 ust. 12 ustawy, dotyczy wypłaty należności na rzecz podatników mających miejsce

zamieszkania na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską

umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania

dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, jeżeli istnieje podstawa

prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem miejsca zamieszkania tych podatników.

Ogranicza się stosowanie art. 41 ust. 12 ustawy w ten sposób, że płatnicy są obowiązani

pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, według zasad określonych w tym przepisie ustawy,

od wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a ustawy

dokonywanych w okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r., jeżeli

1)

łączna kwota należności wypłacanych z tytułu papierów wartościowych zapisanych na

rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych przekracza kwotę 2 000 000

zł;

2)

łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 29 i art. 30a ust.

1 pkt 1-5a ustawy, innych niż wskazane w pkt 1, przekracza kwotę 2 000 000 zł.

Wyłącza się stosowanie art. 41 ust. 12 ustawy w przypadku dokonywanych do dnia 30

czerwca 2019 r. wypłat należności innych niż określone w § 2 ust. 1 pkt 2-4 na rzecz

podatników, o których mowa w § 2 ust. 2, jeżeli istnieje podstawa prawna do wymiany

informacji podatkowych z państwem miejsca zamieszkania tych podatników.

Przepisy § 2-4 stosuje się, jeżeli spełnione zostały warunki do niepobrania podatku,

zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub

umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.