Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych i informacji przekazywanych w informacji

o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, zwanej dalej

„informacją o cenach transferowych”, wraz z objaśnieniami co do sposobu sporządzenia

informacji o cenach transferowych.

Informacja o cenach transferowych zawiera

1)

wskazanie celu złożenia informacji o cenach transferowych poprzez wskazanie, czy jest

składana po raz pierwszy, czy stanowi korektę, oraz okresu, za jaki jest składana,

poprzez wskazanie roku, którego dotyczy;

2)

dane identyfikacyjne

a)

podmiotu składającego informację o cenach transferowych obejmujące

-

pełną nazwę,

-

państwo lub terytorium siedziby lub zarządu,

-

numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny

wraz z określeniem jego rodzaju,

-

kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),

b)

podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące

-

pełną nazwę,

-

numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku - inny numer identyfikacyjny

wraz z określeniem jego rodzaju,

-

kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,

-

kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD);

3)

ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach

transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową

tego podmiotu;

4)

informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych

z tymi podmiotami przez podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych,

obejmujące

a)

kategorie transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych, których

przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych - również

rodzaje wartości niematerialnych,

b)

wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących

udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia,

zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo

-

kwotę kapitału lub kwotę gwarantowanego lub poręczanego zobowiązania,

-

rzeczywistą kwotę tych transakcji kontrolowanych,

-

walutę tych transakcji kontrolowanych,

-

kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu

finansowania, lub kwotę wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania gwarancji

lub poręczenia,

c)

państwo lub terytorium siedziby lub zarządu kontrahenta, a w przypadku kontrahenta

mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej - również informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku

przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

5)

informacje dotyczące metod i cen transferowych obejmujące

a)

metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,

b)

informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące

-

wysokość ceny transferowej,

-

walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa - jeżeli wymaga tego wybrana

metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

-

wskaźnik rentowności wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej - jeżeli wymaga

tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

c)

informacje o analizie cen transferowych obejmujące

-

sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych

oraz rodzaju dokonanego porównania,

-

informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych

korekt porównywalności oraz wskaźnika rentowności zastosowanego na potrzeby analizy

porównawczej - jeżeli wymaga tego wybrana metoda,

-

informację o wyniku analizy cen transferowych;

6)

dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 4

i 5, obejmujące informacje o dokonanych korektach cen transferowych oraz wyjaśnienia

dotyczące wybranych kategorii transakcji kontrolowanych obejmujące

a)

w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania,

udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu

-

rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej

stosowanej na międzybankowym rynku finansowym oraz marży,

-

źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

b)

w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z

wartości niematerialnych

-

sposób kalkulacji ceny transferowej oraz wysokość tej ceny,

-

źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy.

Objaśnienia co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych określa załącznik

do rozporządzenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.