Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Rozporządzenie określa sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku

korekty zysków podmiotów powiązanych.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

ministrze - oznacza to ministra właściwego do spraw finansów publicznych;

2)

podmiocie krajowym - oznacza to podmiot krajowy w rozumieniu art. 3 pkt 11 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2018 r. poz. 800, z późn. zm.;

3)

procedurze trójstronnej - oznacza to procedurę wzajemnego porozumiewania się prowadzoną

przez co najmniej trzy państwa;

4)

uczestniku - oznacza to ministra, który w ramach procedury trójstronnej zawiera wiążące

porozumienie w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków

podmiotów powiązanych.

1.

W przypadku, o którym mowa w art. 11h ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów podmiotów powiązanych, na

wniosek podmiotu krajowego minister może dokonać korekty dochodów tego podatnika.

2.

W przypadku dokonania korekty, o której mowa w ust. 1, właściwy organ podatkowy dokonuje

zmiany wysokości zobowiązania podatkowego tego podatnika, w zakresie wynikającym z

tej korekty.

1.

W celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów podmiotów powiązanych, podmiot

krajowy może wystąpić do ministra z wnioskiem o wszczęcie procedury wzajemnego porozumiewania

na podstawie Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (Dz. U. z 2007 r. poz. 1080)

lub na podstawie umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną

jest Rzeczpospolita Polska. Wniosek powinien być złożony nie później niż przed upływem

trzech lat od dnia doręczenia podatnikowi lub podmiotowi z nim powiązanemu protokołu

kontroli albo decyzji podatkowej, które prowadzą lub mogą prowadzić do podwójnego

opodatkowania, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, będąca podstawą

złożenia wniosku, określa inny termin. Bieg okresu trzyletniego rozpoczyna się od

pierwszej z następujących dat: daty doręczenia protokołu kontroli albo daty doręczenia

decyzji podatkowej.

2.

Minister informuje w formie pisemnej

1)

podmiot krajowy o otrzymaniu wniosku, o którym mowa w ust. 1,

2)

właściwe organy innych państw o złożeniu przez podmiot krajowy wniosku, o którym mowa

w ust. 1, przesyłając jednocześnie kopię tego wniosku

- w terminie jednego miesiąca od dnia jego wpływu.

3.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co najmniej

1)

dane identyfikacyjne podmiotu krajowego oraz podmiotów powiązanych, których procedura

dotyczy, w szczególności: nazwę, adres miejsca zamieszkania lub siedziby, numer identyfikacji

podatkowej;

2)

opis stanu faktycznego sprawy, z uwzględnieniem istniejących powiązań między podmiotem

krajowym a podmiotami powiązanymi, o których mowa w pkt 1;

3)

określenie roku podatkowego, którego wniosek dotyczy;

4)

kopie decyzji podatkowych, protokołów kontroli lub innych dokumentów świadczących

o zaistnieniu podwójnego opodatkowania;

5)

informacje dotyczące wszczętych przez podatnika lub podmioty powiązane, o których

mowa w pkt 1, postępowań podatkowych lub sądowych, łącznie z wyrokami sądowymi wydanymi

w sprawie;

6)

uzasadnienie wniosku, w szczególności zawierające wyjaśnienie co do stosowania zasad

określonych w art. 4 Konwencji, o której mowa w ust. 1;

7)

oświadczenie podmiotu krajowego o gotowości bezzwłocznego udostępnienia ministrowi

pełnej dokumentacji oraz udzielenia wszelkich informacji mogących mieć wpływ na wynik

sprawy.

4.

Na żądanie ministra wskazane przez niego dokumenty w sprawie powinny być przetłumaczone

na uzgodniony z właściwymi organami innych państw, których ten wniosek dotyczy, język

roboczy.

5.

Jeżeli wniosek nie zawiera wszystkich elementów wskazanych w ust. 3 i 4, minister

wzywa podmiot krajowy w terminie 2 miesięcy od dnia otrzymania wniosku do jego uzupełnienia.

6.

Sprawę uznaje się za zgłoszoną z dniem wpływu wniosku, o którym mowa w ust. 1, zawierającego

wszystkie elementy wskazane w ust. 3 i 4 lub z dniem wpływu ostatniego z dokumentów

uzupełniających wniosek na wezwanie, o którym mowa w ust. 5.

7.

Jeżeli w ocenie ministra wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest uzasadniony, a sprawa

nie może być przez niego załatwiona w ramach procedur krajowych, o których mowa w

§ 3, wsposób uwzględniający wniosek podmiotu krajowego, wszczyna on procedurę wzajemnego

porozumiewania, informując o tym właściwe organy innych państw, których ten wniosek

dotyczy, załączając kopie informacji, o których mowa w ust. 3. Jednocześnie o wszczęciu

procedury wzajemnego porozumiewania minister informuje podmiot krajowy.

8.

Minister poinformuje - na podstawie dostępnych mu informacji - właściwe organy innych

państw, których wniosek dotyczy, oraz podmiot krajowy o tym, czy wniosek został złożony

w terminie określonym w ust. 1, oraz o dacie, od której liczony jest dwuletni okres

określony w art. 7 ust. 1 Konwencji, o której mowa w ust. 1.

9.

Procedura wzajemnego porozumiewania powinna zostać zakończona w terminie 2 lat od

daty, o której mowa w ust. 10.

10.

Bieg okresu dwuletniego, o którym mowa w ust. 9, rozpoczyna się od późniejszej z następujących

dat

1)

daty doręczenia ostatecznej decyzji podatkowej lub dokumentu równoważnego;

2)

daty zgłoszenia sprawy, o której mowa w ust. 6.

11.

Podjęcie środków odwoławczych dostępnych w ramach prawa krajowego w sprawie objętej

wnioskiem nie stoi na przeszkodzie prowadzeniu procedury, o której mowa w ust. 1.

Prawomocny wyrok sądu w sprawie objętej wnioskiem wyłącza stosowanie art. 7 ust. 1

Konwencji, o której mowa w ust. 1.

12.

Wynik zakończonej procedury, o której mowa w ust. 1, stanowi podstawę do wszczęcia

postępowania w sprawie określenia wysokości dochodu lub straty podatnika.

13.

Do procedury prowadzonej na wniosek złożony na podstawie umowy o unikaniu podwójnego

opodatkowania przepisy ust. 3-8 oraz 11 i 12 stosuje się odpowiednio.

14.

Przepisy ust. 9-12 stosuje się odpowiednio w przypadku przystąpienia ministra do procedury

wszczętej na podstawie Konwencji, o której mowa w ust. 1, przez właściwe władze innych

państw.

15.

Przepisy ust. 11 i 12 stosuje się odpowiednio w przypadku przystąpienia ministra do

procedury wszczętej na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, o których

mowa w ust. 1, przez właściwe władze innych państw.

16.

Przepisy ust. 1-12 stosuje się odpowiednio w przypadku procedur trójstronnych, wszczętych

na podstawie Konwencji, o której mowa w ust. 1.

17.

Przepisy ust. 9-12 stosuje się odpowiednio w przypadku procedur trójstronnych, wszczętych

na podstawie Konwencji, o której mowa w ust. 1, do których minister przystąpił jako

uczestnik.

18.

Przepisy ust. 3-8 oraz ust. 11 i 12 stosuje się odpowiednio w przypadku procedur trójstronnych,

wszczętych na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

19.

Przepisy ust. 11 i 12 stosuje się odpowiednio w przypadku procedur trójstronnych,

wszczętych na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, do których minister

przystąpił jako uczestnik.

W sprawach wszczętych na podstawie wniosków, o których mowa w § 24 i § 25 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 września 2009 r. w sprawie

sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu

i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków

podmiotów powiązanych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1186), oraz niezakończonych przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia stosuje

się przepisy dotychczasowe.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.