Ustawa z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 5a po pkt 18 dodaje się pkt 18a-18c w brzmieniu

„

18a)

ustawie o wspieraniu termomodernizacji i remontów - oznacza to ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów

(Dz. U. z 2018 r. poz. 966);

18b)

budynku mieszkalnym jednorodzinnym - oznacza to budynek mieszkalny jednorodzinny w

rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane

(Dz. U. z 2018 r. poz. 1202, 1276, 1496, 1669 i 2245);

18c)

przedsięwzięciu termomodernizacyjnym - oznacza to przedsięwzięcie termomodernizacyjne

w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów;

”

;

2)

w art. 6 w ust. 2 wyrazy „art. 26 i art. 26e” zastępuje się wyrazami „art. 26, art. 26e i art. 26h”;

3)

w art. 21 w ust. 1

a)

po pkt 129 dodaje się pkt 129a w brzmieniu

„

129a)

świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze

środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich

funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz

realizację przedsięwzięcia

a)

w budynku mieszkalnym jednorodzinnym lub

b)

w budynku mieszkalnym jednorodzinnym nowo budowanym, który nie został przekazany lub

zgłoszony do użytkowania, pod warunkiem że zgodnie z przepisami ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane uzyskano zgodę na rozpoczęcie budowy budynku mieszkalnego jednorodzinnego

- w ramach programów mających na celu poprawę efektywności energetycznej i zmniejszenie

emisji pyłów i innych zanieczyszczeń do atmosfery;

”

,

b)

w pkt 133 wyrazy „ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów (Dz.

U. z 2018 r. poz. 966)” zastępuje się wyrazami „ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów”;

4)

po art. 26g dodaje się art. 26h w brzmieniu

„

Art. 26h.

1.

Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego

ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.

1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane,

urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w

tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie

zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono

pierwszy wydatek.

2.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych

przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest

właścicielem lub współwłaścicielem.

3.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku

od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

4.

Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę

wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie

został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

5.

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały

1)

sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki

Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone

podatnikowi w jakiejkolwiek formie;

2)

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy

o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem

z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

6.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

7.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu

w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego,

w którym poniesiono pierwszy wydatek.

8.

Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków

na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio

kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

9.

W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym

mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy,

w którym upłynął ten termin.

10.

Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego

oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw środowiska, ministrem

właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych

określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń

i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa

w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć

termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza.

”

.

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. z 2017 r. poz. 2157, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 11 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa

w art. 9 ust. 3-3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.

2.

W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się

odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15 oraz art. 26h ust. 2-9 ustawy o

podatku dochodowym, a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.

”

;

2)

w art. 21 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące

podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art. 11 i art. 13,

z zastrzeżeniem art. 26h ust. 6 ustawy o podatku dochodowym.

”

.

1.

Odliczenie, o którym mowa w art. 26h ustawy zmienianej w art. 1, stosuje się również

do przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów

(Dz. U. z 2018 r. poz. 966) rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2019 r., które zostanie zakończone po dniu 31

grudnia 2018 r., jednak nie później niż w okresie określonym w art. 26h ust. 1 ustawy

zmienianej w art. 1.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1, odliczeniu podlegają wydatki zgodnie z art. 26h

ustawy zmienianej w art. 1, poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu

art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów od dnia 1 stycznia 2019 r. do dnia, w którym upływa okres określony w art. 26h ust.

1 ustawy zmienianej w art. 1.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odliczenia wydatków określonych w art.

26h ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, dokonywanych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy

zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.

1.

Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego

ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.

1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane,

urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w

tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie

zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono

pierwszy wydatek.

2.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych

przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest

właścicielem lub współwłaścicielem.

3.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku

od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

4.

Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę

wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie

został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

5.

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały

1)

sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki

Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone

podatnikowi w jakiejkolwiek formie;

2)

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy

o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem

z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

6.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

7.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu

w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego,

w którym poniesiono pierwszy wydatek.

8.

Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków

na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio

kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

9.

W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o którym

mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy,

w którym upłynął ten termin.

10.

Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i zagospodarowania przestrzennego

oraz mieszkalnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw środowiska, ministrem

właściwym do spraw gospodarki oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych

określi, w drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń

i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o których mowa

w ust. 1, mając na uwadze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć

termomodernizacyjnych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza.