Oświadczenie rządowe z dnia 20 lipca 2018 r. w sprawie nowego brzmienia art. 11 ust. 2 oraz art. 12 ust. 2 Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Chile w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Santiago de Chile dnia 10 marca 2000 r.

„

2.

Jednakże takie odsetki mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym

powstają i zgodnie z prawem tego Państwa, ale jeżeli rzeczywisty beneficjent odsetek

ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, to podatek

w ten sposób ustalony nie może przekroczyć

a)

4 procent kwoty brutto odsetek, jeżeli rzeczywistym beneficjentem odsetek jest

(i)

bank;

(ii)

instytucja ubezpieczeniowa;

(iii)

przedsiębiorstwo, którego przychód brutto w sposób istotny pochodzi z aktywnego i

regularnego prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na udzielaniu pożyczek

lub finansowaniu, obejmującej transakcje z osobami niepowiązanymi, w przypadku gdy

takie przedsiębiorstwo nie jest powiązane z osobą wypłacającą odsetki. Dla potrzeb

niniejszego punktu, pojęcie „udzielanie pożyczek lub finansowanie” obejmuje działalność

gospodarczą polegającą na wystawianiu akredytyw, udzielaniu gwarancji lub prowadzeniu

obsługi kart płatniczych i kredytowych;

(iv)

przedsiębiorstwo, które dokonało sprzedaży maszyn lub urządzeń, w przypadku gdy takie

odsetki są wypłacane w związku z zadłużeniem wynikającym ze sprzedaży na kredyt takich

maszyn lub urządzeń; lub

(v)

każde inne przedsiębiorstwo, pod warunkiem że w ciągu trzech ostatnich lat podatkowych

poprzedzających rok podatkowy, w którym odsetki są wypłacane, więcej niż 50 procent

zobowiązań tego przedsiębiorstwa pochodzi z tytułu emisji obligacji na rynkach finansowych

lub z przyjmowania oprocentowanych depozytów oraz więcej niż 50 procent aktywów przedsiębiorstwa

składa się z wierzytelności wobec osób niepowiązanych;

(b)

5 procent kwoty brutto odsetek uzyskanych z obligacji lub papierów wartościowych,

które w sposób regularny i istotny są w obrocie na uznanej giełdzie papierów wartościowych;

(c)

10 procent kwoty brutto odsetek we wszystkich pozostałych przypadkach.

Dla celów litery (a), przedsiębiorstwo jest niepowiązane z osobą, jeżeli przedsiębiorstwo

to nie posiada z tą osobą związku, o którym mowa w artykule 9 ustęp 1 litera (a) lub

(b).

Bez względu na postanowienia litery (a), jeżeli odsetki, o których mowa w tej literze,

są wypłacane w ramach struktury z udziałem tzw. finansowania zwrotnego ( back-to-back loans ) lub innej struktury, która jest jej ekonomicznym odpowiednikiem i ma na celu osiągnięcie

podobnego rezultatu jak struktura z udziałem tzw. finansowania zwrotnego ( back-to-back loans ), wówczas takie odsetki mogą być opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, ale podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty

brutto odsetek w przypadkach określonych w punktach (iii) i (v) wyżej wymienionej

litery; a także nie może przekroczyć 5 procent kwoty brutto odsetek w przypadkach

określonych w punktach (i), (iii) oraz (iv) tej litery.

Uważa się, iż pojęcie struktury z udziałem tzw. finansowania zwrotnego (back-to-back

loans) obejmuje, między innymi, wszelkiego rodzaju struktury skonstruowane w ten sposób,

że instytucja finansowa mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie otrzymuje odsetki

powstałe w drugim Umawiającym się Państwie i ta instytucja finansowa wypłaca równowartość

odsetek innej osobie, która, jeśli otrzymałaby odsetki bezpośrednio z drugiego Umawiającego

się Państwa, nie byłaby uprawniona do ograniczenia podatku na podstawie litery (a)

w odniesieniu do tych odsetek w tym drugim Umawiającym się Państwie.

Stawkę podatku w wysokości 15 procent stosuje się w miejsce stawki określonej w literze

(c) do dnia 31 grudnia 2018 r.

”

„

2.

Jednakże takie należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym

się Państwie, w którym powstają i zgodnie z prawem tego Państwa, ale jeżeli rzeczywisty

beneficjent należności licencyjnych ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć

(a)

2 procent kwoty brutto należności licencyjnych za użytkowanie lub prawo do użytkowania

urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego;

(b)

10 procent kwoty brutto należności licencyjnych we wszystkich pozostałych przypadkach.

”