Ustawa z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2018 r. poz. 200, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 8 uchyla się ust. 7;

2)

w art. 9a uchyla się ust. 9;

3)

w art. 21

a)

w ust. 1

-

pkt 6a otrzymuje brzmienie

„

6a)

wygrane w

a)

grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach

promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość

tych wygranych nie przekracza 2280 zł,

b)

grach na automatach, grach w karty, grach w kości, grach cylindrycznych, grach bingo

pieniężne i grach bingo fantowe

-

urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach

hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

”

,

-

uchyla się pkt 6b,

-

po pkt 83b dodaje się pkt 83c w brzmieniu

„

83c)

świadczenia z tytułu pomocy przyznanej na podstawie art. 14 ustawy z dnia 25 czerwca 1997 r. o świadku koronnym

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1197) oraz udzielonej na podstawie art. 7 ustawy z dnia 28 listopada 2014 r. o ochronie i pomocy dla pokrzywdzonego i

świadka

(Dz. U. z 2015 r. poz. 21), a także inne świadczenia o podobnym charakterze otrzymane w związku z ujawnieniem

wobec organu powołanego do ścigania przestępstw informacji dotyczących osób uczestniczących

w popełnieniu przestępstwa oraz istotnych okoliczności jego popełnienia;

”

,

b)

uchyla się ust. 6a,

c)

w ust. 23 skreśla się wyrazy „i 6b”;

4)

w art. 22 ust. 9b otrzymuje brzmienie

„

9b.

Przepis ust. 9 pkt 3 stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu

1)

działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu,

inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego,

muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych,

gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii,

lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;

2)

działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i

cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;

3)

produkcji audialnej i audiowizualnej;

4)

działalności publicystycznej;

5)

działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej,

edukacyjnej oraz wydawniczej;

6)

działalności konserwatorskiej;

7)

prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych

(Dz. U. z 2018 r. poz. 1191), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;

8)

działalności badawczo-rozwojowej, naukowo-dydaktycznej, naukowej oraz prowadzonej

w uczelni działalności dydaktycznej.

”

;

5)

w art. 23

a)

w ust. 1 w pkt 45a w lit. a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli

”

,

b)

dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

Przepisu ust. 1 pkt 45a lit. a nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych

od tych składników. W tym przypadku stosuje się odpowiednio przepisy art. 22g ust.

12 oraz art. 22h ust. 3 i nie stosuje się przepisu art. 22g ust. 15.

”

;

6)

w art. 24 ust. 12a otrzymuje brzmienie

„

12a.

Przepisy ust. 11-11b mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione

z tytułu objęcia lub nabycia akcji spółek akcyjnych, których siedziba lub zarząd znajdują

się na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej, państwa należącego do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub państwa, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła

umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

”

;

7)

art. 30g otrzymuje brzmienie

„

Art. 30g.

1.

Podatek dochodowy od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który

1)

stanowi własność albo współwłasność podatnika,

2)

jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą,

3)

został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy

lub innej umowy o podobnym charakterze,

4)

jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- zwany dalej „podatkiem od przychodów z budynków”, wynosi 0,035% podstawy opodatkowania

za każdy miesiąc.

2.

Zwalnia się od podatku od przychodów z budynków przychód ze środka trwałego będącego

budynkiem mieszkalnym oddanym do używania w ramach realizacji programów rządowych

i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego, jeżeli zwolnienie to stanowi

rekompensatę spełniającą warunki określone w decyzji Komisji z dnia 20 grudnia 2011 r. w sprawie stosowania art. 106 ust. 2 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy państwa w formie rekompensaty z tytułu

świadczenia usług publicznych, przyznawanej przedsiębiorstwom zobowiązanym do wykonywania

usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym

(Dz. Urz. UE L 7 z 11.01.2012, str. 3).

3.

Przychód, o którym mowa w ust. 1, stanowi ustalona na pierwszy dzień każdego miesiąca

wartość początkowa podlegającego opodatkowaniu środka trwałego wynikająca z prowadzonej

ewidencji, a w miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji -

wartość początkowa ustalona na dzień wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.

4.

W miesiącu, w którym dokonano zbycia budynku lub oddania go do używania na podstawie

umowy leasingu, o której mowa w art. 23f, przychód z tego budynku ustala się wyłącznie

u podatnika, który zbył ten budynek lub oddał go do używania na podstawie umowy leasingu.

Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odpowiednio w przypadku zbycia

udziału we współwłasności budynku.

5.

W przypadku gdy budynek stanowi

1)

współwłasność podatnika - przy obliczaniu wartości początkowej przyjmuje się wartość

wynikającą z ewidencji tego podatnika;

2)

własność albo współwłasność spółki niebędącej osobą prawną - przy obliczaniu wartości

początkowej przypadającej na wspólnika przepis art. 8 ust. 1 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania w części, przychód ustala się proporcjonalnie

do udziału powierzchni użytkowej oddanej do używania w całkowitej powierzchni użytkowej

tego budynku. Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony

w ust. 3.

7.

Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w przypadku, gdy ustalony na dzień

określony w ust. 3, łączny udział oddanej do używania powierzchni użytkowej budynku

nie przekracza 5% całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

8.

W przypadku gdy w budynku znajdują się lokale mieszkalne oddane do używania w ramach

realizacji programów rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego,

o których mowa w ust. 2, przychód pomniejsza się proporcjonalnie do udziału powierzchni

użytkowej tych lokali mieszkalnych w całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony w ust.

3.

9.

Podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów, o których mowa w ust. 1, z poszczególnych

budynków, pomniejszona o kwotę 10 000 000 zł.

10.

W przypadku gdy podatnik posiada udział w kapitale innego podmiotu w rozumieniu art.

25, kwotę, o której mowa w ust. 9, ustala się w takiej proporcji, w jakiej przychód,

o którym mowa w ust. 1, pozostaje do ogólnej kwoty takich przychodów podatnika oraz

podmiotów z nim powiązanych.

11.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek od przychodów z budynków

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, za który płacony jest podatek. Jeżeli podatnik przed upływem terminu,

o którym mowa w zdaniu pierwszym, złoży zeznanie, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub

ust. 1a pkt 2, podatek od przychodów z budynków za ostatni miesiąc roku podatkowego

wpłaca nie później niż w terminie złożenia tego zeznania.

12.

Kwotę zapłaconego za dany miesiąc podatku od przychodów z budynków podatnicy odliczają

od zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44. W przypadku gdy podatnicy wpłacają

zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek od przychodów z budynków zapłacony

za miesiące przypadające na dany kwartał.

13.

Podatnicy mogą nie wpłacać podatku od przychodów z budynków, jeżeli jest on niższy

od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44, za dany miesiąc.

14.

Kwotę zapłaconego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku od przychodów z budynków

odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 lub art. 30c za rok podatkowy.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt

2.

15.

Kwota podatku od przychodów z budynków nieodliczona na podstawie ust. 14 podlega zwrotowi

na wniosek podatnika, jeżeli organ podatkowy nie stwierdzi nieprawidłowości wysokości

zobowiązania podatkowego lub straty, obliczonych zgodnie z art. 27 lub art. 30c w

złożonym zeznaniu podatkowym, oraz podatku od przychodów z budynków, w szczególności

jeżeli koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z nabyciem lub wytworzeniem

budynku, jak również inne przychody i koszty ustalone zostały na warunkach rynkowych.

16.

Jeżeli organ podatkowy określi zobowiązanie podatkowe lub stratę w innej wysokości

niż wynikająca z zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 15, podatnikowi przysługuje

prawo do zwrotu w wysokości

1)

różnicy pomiędzy kwotą zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków

a kwotą podatku określoną przez organ podatkowy zgodnie z art. 27 lub art. 30c - w

przypadku określenia przez organ podatkowy zobowiązania podatkowego, albo

2)

zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków - w przypadku określenia

przez organ podatkowy straty.

17.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania na podstawie umowy leasingu w rozumieniu

art. 23a pkt 1, przepisy ust. 1-16 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego

odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a-22o.

18.

Przepisy ust. 1-17 stosuje się również w przypadku, gdy podatnik bez uzasadnionych

przyczyn ekonomicznych przeniesie w całości albo w części własność albo współwłasność

budynku albo odda do używania budynek na podstawie umowy leasingu w rozumieniu art.

23f, w celu uniknięcia podatku od przychodów z budynków. W takim przypadku u podmiotu,

na który zostały przeniesione własność albo współwłasność budynku albo jego części,

albo podmiotu, który przyjął do używania budynek na podstawie tej umowy, nie ustala

się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w zakresie dotyczącym tego budynku albo jego

części.

”

;

8)

w art. 45 po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu

„

3d.

Podatnicy obowiązani do zapłaty podatku od przychodów z budynków są obowiązani w zeznaniu,

o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, wykazać środki trwałe, których wartość początkowa

jest uwzględniana przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od przychodów z

budynków, kwotę należnego i zapłaconego podatku od przychodów z budynków oraz kwotę

dokonanych odliczeń zgodnie z art. 30g.

”

;

9)

w art. 45b w pkt 5 na końcu skreśla się przecinek i uchyla się pkt 6;

10)

po art. 52h dodaje się art. 52i w brzmieniu

„

Art. 52i.

1.

Zwalnia się od podatku dochodowego przychód z tytułu umorzenia zadłużenia związanego

z zaciągniętym kredytem mieszkaniowym dokonanego przez bank na podstawie ustawy z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów

mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych

premii gwarancyjnych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1779).

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do przychodu w części odpowiadającej

kwocie umorzonych skapitalizowanych odsetek zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania

przychodów.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2018 r. poz. 1036 i 1162) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 12 w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie

„

7)

wartość wkładu określona w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość

wkładu określona w innym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia

do spółki albo spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest niższa

od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie,

umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, przychodem jest wartość rynkowa

takiego wkładu określona na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego;

przepis art. 14 ust. 2 stosuje się odpowiednio;

”

;

2)

art. 24b i art. 24c otrzymują brzmienie

„

Art. 24b.

1.

Podatek dochodowy od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który

1)

stanowi własność albo współwłasność podatnika,

2)

został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy

lub innej umowy o podobnym charakterze,

3)

jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- zwany dalej „podatkiem od przychodów z budynków”, wynosi 0,035% podstawy opodatkowania

za każdy miesiąc.

2.

Zwalnia się od podatku od przychodów z budynków przychód ze środka trwałego będącego

budynkiem mieszkalnym oddanym do używania w ramach realizacji programów rządowych

i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego, jeżeli zwolnienie to stanowi

rekompensatę spełniającą warunki określone w decyzji Komisji z dnia 20 grudnia 2011 r. w sprawie stosowania art. 106 ust. 2 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy państwa w formie rekompensaty z tytułu

świadczenia usług publicznych, przyznawanej przedsiębiorstwom zobowiązanym do wykonywania

usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym

(Dz. Urz. UE L 7 z 11.01.2012, str. 3).

3.

Przychód, o którym mowa w ust. 1, stanowi ustalona na pierwszy dzień każdego miesiąca

wartość początkowa podlegającego opodatkowaniu środka trwałego wynikająca z prowadzonej

ewidencji, a w miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji -

wartość początkowa ustalona na dzień wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.

4.

W miesiącu, w którym dokonano zbycia budynku lub oddania go do używania na podstawie

umowy leasingu, o której mowa w art. 17f, przychód z tego budynku ustala się wyłącznie

u podatnika, który zbył ten budynek lub oddał go do używania na podstawie umowy leasingu.

Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odpowiednio w przypadku zbycia

udziału we współwłasności budynku.

5.

W przypadku gdy budynek stanowi

1)

współwłasność podatnika - przy obliczaniu wartości początkowej przyjmuje się wartość

wynikającą z ewidencji tego podatnika;

2)

własność albo współwłasność spółki niebędącej osobą prawną - przy obliczaniu wartości

początkowej przypadającej na wspólnika przepis art. 5 ust. 1 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania w części, przychód ustala się proporcjonalnie

do udziału powierzchni użytkowej oddanej do używania w całkowitej powierzchni użytkowej

tego budynku. Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony

w ust. 3.

7.

Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w przypadku, gdy ustalony na dzień

określony w ust. 3, łączny udział oddanej do używania powierzchni użytkowej budynku

nie przekracza 5% całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

8.

W przypadku gdy w budynku znajdują się lokale mieszkalne oddane do używania w ramach

realizacji programów rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego,

o których mowa w ust. 2, przychód pomniejsza się proporcjonalnie do udziału powierzchni

użytkowej tych lokali mieszkalnych w całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony w ust.

3.

9.

Podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów, o których mowa w ust. 1, z poszczególnych

budynków, pomniejszona o kwotę 10 000 000 zł.

10.

W przypadku gdy podatnik posiada udział w kapitale innego podmiotu w rozumieniu art.

11, kwotę, o której mowa w ust. 9, ustala się w takiej proporcji, w jakiej przychód,

o którym mowa w ust. 1, pozostaje do ogólnej kwoty takich przychodów podatnika oraz

podmiotów z nim powiązanych.

11.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek od przychodów z budynków

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, za który płacony jest podatek. Jeżeli podatnik przed upływem terminu,

o którym mowa w zdaniu pierwszym, złoży zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1,

podatek od przychodów z budynków za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca nie później

niż w terminie złożenia tego zeznania.

12.

Kwotę zapłaconego za dany miesiąc podatku od przychodów z budynków podatnicy odliczają

od zaliczki na podatek, o której mowa w art. 25. W przypadku gdy podatnicy wpłacają

zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek od przychodów z budynków zapłacony

za miesiące przypadające na dany kwartał.

13.

Podatnicy mogą nie wpłacać podatku od przychodów z budynków, jeżeli jest on niższy

od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 25, za dany miesiąc.

14.

Kwotę zapłaconego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku od przychodów z budynków

odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 19 za rok podatkowy. Odliczenia

dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1.

15.

Kwota podatku od przychodów z budynków nieodliczona na podstawie ust. 14 podlega zwrotowi

na wniosek podatnika, jeżeli organ podatkowy nie stwierdzi nieprawidłowości wysokości

zobowiązania podatkowego lub straty, obliczonych zgodnie z art. 19 w złożonym zeznaniu

podatkowym, oraz podatku od przychodów z budynków, w szczególności jeżeli koszty finansowania

dłużnego poniesione w związku z nabyciem lub wytworzeniem budynku, jak również inne

przychody i koszty ustalone zostały na warunkach rynkowych.

16.

Jeżeli organ podatkowy określi zobowiązanie podatkowe lub stratę w innej wysokości

niż wynikająca z zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 15, podatnikowi przysługuje

prawo do zwrotu w wysokości

1)

różnicy pomiędzy kwotą zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków

a kwotą podatku określoną przez organ podatkowy zgodnie z art. 19 - w przypadku określenia

przez organ podatkowy zobowiązania podatkowego, albo

2)

zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków - w przypadku określenia

przez organ podatkowy straty.

17.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania na podstawie umowy leasingu w rozumieniu

art. 17a pkt 1, przepisy ust. 1-16 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego

odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.

18.

Przepisy ust. 1-17 stosuje się również w przypadku, gdy podatnik bez uzasadnionych

przyczyn ekonomicznych przeniesie w całości albo w części własność albo współwłasność

budynku albo odda do używania budynek na podstawie umowy leasingu w rozumieniu art.

17f, w celu uniknięcia podatku od przychodów z budynków. W takim przypadku u podmiotu,

na który zostały przeniesione własność albo współwłasność budynku albo jego części,

albo podmiotu, który przyjął do używania budynek na podstawie tej umowy, nie ustala

się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w zakresie dotyczącym tego budynku albo jego

części.

Art. 24c.

W przypadku podatkowej grupy kapitałowej suma przychodów, o której mowa w art. 24b

ust. 9, obejmuje sumę przychodów spółek tworzących podatkową grupę kapitałową.

”

;

3)

w art. 27 ust. 1d otrzymuje brzmienie

„

1d.

Podatnicy obowiązani do zapłaty podatku od przychodów z budynków są obowiązani w zeznaniu,

o którym mowa w ust. 1, wykazać środki trwałe, których wartość początkowa jest uwzględniana

przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków, kwotę należnego

i zapłaconego podatku od przychodów z budynków oraz kwotę dokonanych odliczeń zgodnie

z art. 24b.

”

;

4)

po art. 38c dodaje się art. 38d w brzmieniu

„

Art. 38d.

1.

Zwalnia się od podatku przychód z tytułu umorzenia zadłużenia związanego z zaciągniętym

kredytem mieszkaniowym dokonanego przez bank na podstawie ustawy z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów

mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych

premii gwarancyjnych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1779).

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do przychodu w części odpowiadającej

kwocie umorzonych skapitalizowanych odsetek zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania

przychodów.

”

.

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. z 2017 r. poz. 2157 i 2175 oraz z 2018 r. poz. 650) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 9 uchyla się ust. 7;

2)

w art. 12 uchyla się ust. 8b;

3)

w art. 52 w ust. 3

a)

w pkt 5 na końcu skreśla się przecinek i uchyla się pkt 6,

b)

część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia, terminu i miejsca

składania, kierując się potrzebą ułatwienia podatnikom poprawnego sporządzenia tych

zeznań, wniosków, deklaracji i informacji.

”

.

Przepisy

1)

art. 8, art. 9a, art. 21 ust. 1 pkt 83c, art. 22 ust. 9b, art. 23 ust. 1 pkt 45a lit.

a i ust. 9, art. 24 ust. 12a, art. 30g ust. 15 i 16, art. 45 ust. 3d oraz art. 52i

ustawy zmienianej w art. 1,

2)

art. 24b ust. 15 i 16 oraz art. 38d ustawy zmienianej w art. 2,

3)

art. 9 i art. 12 ustawy zmienianej w art. 3

- w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych

od dnia 1 stycznia 2018 r.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż

kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2019 r., a zakończy się po dniu

31 grudnia 2018 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy

art. 24b i art. 24c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

W roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2017 r. przepisy art. 30g

ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, oraz art. 24b ust.

1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, stosuje się wyłącznie do

budynków, o których mowa w art. 30g ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym, oraz art. 24b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym,

oddanych w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub

innej umowy o podobnym charakterze. W przypadku gdy budynek został oddany do używania

w części, przychód ustala się proporcjonalnie do udziału powierzchni użytkowej oddanej

do używania w całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

W roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2017 r. do budynków, o których

mowa w art. 30g ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym,

oraz art. 24b ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym,

wykorzystywanych wyłącznie albo w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika, nie

stosuje się przepisów art. 30g ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym,

oraz art. 24b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

Przepis art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych począwszy od roku podatkowego,

który rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2017 r.

Przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 3,

w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2017 r., zachowują moc do dnia wejścia

w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej

w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia

2018 r., i mogą być zmieniane.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt

7 i 8 oraz art. 2 pkt 2 i 3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.

1.

Podatek dochodowy od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który

1)

stanowi własność albo współwłasność podatnika,

2)

został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy

lub innej umowy o podobnym charakterze,

3)

jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- zwany dalej „podatkiem od przychodów z budynków”, wynosi 0,035% podstawy opodatkowania

za każdy miesiąc.

2.

Zwalnia się od podatku od przychodów z budynków przychód ze środka trwałego będącego

budynkiem mieszkalnym oddanym do używania w ramach realizacji programów rządowych

i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego, jeżeli zwolnienie to stanowi

rekompensatę spełniającą warunki określone w decyzji Komisji z dnia 20 grudnia 2011 r. w sprawie stosowania art. 106 ust. 2 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy państwa w formie rekompensaty z tytułu

świadczenia usług publicznych, przyznawanej przedsiębiorstwom zobowiązanym do wykonywania

usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym

(Dz. Urz. UE L 7 z 11.01.2012, str. 3).

3.

Przychód, o którym mowa w ust. 1, stanowi ustalona na pierwszy dzień każdego miesiąca

wartość początkowa podlegającego opodatkowaniu środka trwałego wynikająca z prowadzonej

ewidencji, a w miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji -

wartość początkowa ustalona na dzień wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.

4.

W miesiącu, w którym dokonano zbycia budynku lub oddania go do używania na podstawie

umowy leasingu, o której mowa w art. 17f, przychód z tego budynku ustala się wyłącznie

u podatnika, który zbył ten budynek lub oddał go do używania na podstawie umowy leasingu.

Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odpowiednio w przypadku zbycia

udziału we współwłasności budynku.

5.

W przypadku gdy budynek stanowi

1)

współwłasność podatnika - przy obliczaniu wartości początkowej przyjmuje się wartość

wynikającą z ewidencji tego podatnika;

2)

własność albo współwłasność spółki niebędącej osobą prawną - przy obliczaniu wartości

początkowej przypadającej na wspólnika przepis art. 5 ust. 1 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania w części, przychód ustala się proporcjonalnie

do udziału powierzchni użytkowej oddanej do używania w całkowitej powierzchni użytkowej

tego budynku. Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony

w ust. 3.

7.

Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w przypadku, gdy ustalony na dzień

określony w ust. 3, łączny udział oddanej do używania powierzchni użytkowej budynku

nie przekracza 5% całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

8.

W przypadku gdy w budynku znajdują się lokale mieszkalne oddane do używania w ramach

realizacji programów rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego,

o których mowa w ust. 2, przychód pomniejsza się proporcjonalnie do udziału powierzchni

użytkowej tych lokali mieszkalnych w całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony w ust.

3.

9.

Podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów, o których mowa w ust. 1, z poszczególnych

budynków, pomniejszona o kwotę 10 000 000 zł.

10.

W przypadku gdy podatnik posiada udział w kapitale innego podmiotu w rozumieniu art.

11, kwotę, o której mowa w ust. 9, ustala się w takiej proporcji, w jakiej przychód,

o którym mowa w ust. 1, pozostaje do ogólnej kwoty takich przychodów podatnika oraz

podmiotów z nim powiązanych.

11.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek od przychodów z budynków

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, za który płacony jest podatek. Jeżeli podatnik przed upływem terminu,

o którym mowa w zdaniu pierwszym, złoży zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1,

podatek od przychodów z budynków za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca nie później

niż w terminie złożenia tego zeznania.

12.

Kwotę zapłaconego za dany miesiąc podatku od przychodów z budynków podatnicy odliczają

od zaliczki na podatek, o której mowa w art. 25. W przypadku gdy podatnicy wpłacają

zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek od przychodów z budynków zapłacony

za miesiące przypadające na dany kwartał.

13.

Podatnicy mogą nie wpłacać podatku od przychodów z budynków, jeżeli jest on niższy

od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 25, za dany miesiąc.

14.

Kwotę zapłaconego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku od przychodów z budynków

odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 19 za rok podatkowy. Odliczenia

dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1.

15.

Kwota podatku od przychodów z budynków nieodliczona na podstawie ust. 14 podlega zwrotowi

na wniosek podatnika, jeżeli organ podatkowy nie stwierdzi nieprawidłowości wysokości

zobowiązania podatkowego lub straty, obliczonych zgodnie z art. 19 w złożonym zeznaniu

podatkowym, oraz podatku od przychodów z budynków, w szczególności jeżeli koszty finansowania

dłużnego poniesione w związku z nabyciem lub wytworzeniem budynku, jak również inne

przychody i koszty ustalone zostały na warunkach rynkowych.

16.

Jeżeli organ podatkowy określi zobowiązanie podatkowe lub stratę w innej wysokości

niż wynikająca z zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 15, podatnikowi przysługuje

prawo do zwrotu w wysokości

1)

różnicy pomiędzy kwotą zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków

a kwotą podatku określoną przez organ podatkowy zgodnie z art. 19 - w przypadku określenia

przez organ podatkowy zobowiązania podatkowego, albo

2)

zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków - w przypadku określenia

przez organ podatkowy straty.

17.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania na podstawie umowy leasingu w rozumieniu

art. 17a pkt 1, przepisy ust. 1-16 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego

odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.

18.

Przepisy ust. 1-17 stosuje się również w przypadku, gdy podatnik bez uzasadnionych

przyczyn ekonomicznych przeniesie w całości albo w części własność albo współwłasność

budynku albo odda do używania budynek na podstawie umowy leasingu w rozumieniu art.

17f, w celu uniknięcia podatku od przychodów z budynków. W takim przypadku u podmiotu,

na który zostały przeniesione własność albo współwłasność budynku albo jego części,

albo podmiotu, który przyjął do używania budynek na podstawie tej umowy, nie ustala

się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w zakresie dotyczącym tego budynku albo jego

części.

W przypadku podatkowej grupy kapitałowej suma przychodów, o której mowa w art. 24b

ust. 9, obejmuje sumę przychodów spółek tworzących podatkową grupę kapitałową.

1.

Podatek dochodowy od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który

1)

stanowi własność albo współwłasność podatnika,

2)

jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą,

3)

został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy

lub innej umowy o podobnym charakterze,

4)

jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- zwany dalej „podatkiem od przychodów z budynków”, wynosi 0,035% podstawy opodatkowania

za każdy miesiąc.

2.

Zwalnia się od podatku od przychodów z budynków przychód ze środka trwałego będącego

budynkiem mieszkalnym oddanym do używania w ramach realizacji programów rządowych

i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego, jeżeli zwolnienie to stanowi

rekompensatę spełniającą warunki określone w decyzji Komisji z dnia 20 grudnia 2011 r. w sprawie stosowania art. 106 ust. 2 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy państwa w formie rekompensaty z tytułu

świadczenia usług publicznych, przyznawanej przedsiębiorstwom zobowiązanym do wykonywania

usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym

(Dz. Urz. UE L 7 z 11.01.2012, str. 3).

3.

Przychód, o którym mowa w ust. 1, stanowi ustalona na pierwszy dzień każdego miesiąca

wartość początkowa podlegającego opodatkowaniu środka trwałego wynikająca z prowadzonej

ewidencji, a w miesiącu, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji -

wartość początkowa ustalona na dzień wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.

4.

W miesiącu, w którym dokonano zbycia budynku lub oddania go do używania na podstawie

umowy leasingu, o której mowa w art. 23f, przychód z tego budynku ustala się wyłącznie

u podatnika, który zbył ten budynek lub oddał go do używania na podstawie umowy leasingu.

Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odpowiednio w przypadku zbycia

udziału we współwłasności budynku.

5.

W przypadku gdy budynek stanowi

1)

współwłasność podatnika - przy obliczaniu wartości początkowej przyjmuje się wartość

wynikającą z ewidencji tego podatnika;

2)

własność albo współwłasność spółki niebędącej osobą prawną - przy obliczaniu wartości

początkowej przypadającej na wspólnika przepis art. 8 ust. 1 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania w części, przychód ustala się proporcjonalnie

do udziału powierzchni użytkowej oddanej do używania w całkowitej powierzchni użytkowej

tego budynku. Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony

w ust. 3.

7.

Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w przypadku, gdy ustalony na dzień

określony w ust. 3, łączny udział oddanej do używania powierzchni użytkowej budynku

nie przekracza 5% całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

8.

W przypadku gdy w budynku znajdują się lokale mieszkalne oddane do używania w ramach

realizacji programów rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego,

o których mowa w ust. 2, przychód pomniejsza się proporcjonalnie do udziału powierzchni

użytkowej tych lokali mieszkalnych w całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

Proporcję, o której mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na dzień określony w ust.

3.

9.

Podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów, o których mowa w ust. 1, z poszczególnych

budynków, pomniejszona o kwotę 10 000 000 zł.

10.

W przypadku gdy podatnik posiada udział w kapitale innego podmiotu w rozumieniu art.

25, kwotę, o której mowa w ust. 9, ustala się w takiej proporcji, w jakiej przychód,

o którym mowa w ust. 1, pozostaje do ogólnej kwoty takich przychodów podatnika oraz

podmiotów z nim powiązanych.

11.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek od przychodów z budynków

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, za który płacony jest podatek. Jeżeli podatnik przed upływem terminu,

o którym mowa w zdaniu pierwszym, złoży zeznanie, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub

ust. 1a pkt 2, podatek od przychodów z budynków za ostatni miesiąc roku podatkowego

wpłaca nie później niż w terminie złożenia tego zeznania.

12.

Kwotę zapłaconego za dany miesiąc podatku od przychodów z budynków podatnicy odliczają

od zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44. W przypadku gdy podatnicy wpłacają

zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek od przychodów z budynków zapłacony

za miesiące przypadające na dany kwartał.

13.

Podatnicy mogą nie wpłacać podatku od przychodów z budynków, jeżeli jest on niższy

od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44, za dany miesiąc.

14.

Kwotę zapłaconego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku od przychodów z budynków

odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 lub art. 30c za rok podatkowy.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt

2.

15.

Kwota podatku od przychodów z budynków nieodliczona na podstawie ust. 14 podlega zwrotowi

na wniosek podatnika, jeżeli organ podatkowy nie stwierdzi nieprawidłowości wysokości

zobowiązania podatkowego lub straty, obliczonych zgodnie z art. 27 lub art. 30c w

złożonym zeznaniu podatkowym, oraz podatku od przychodów z budynków, w szczególności

jeżeli koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z nabyciem lub wytworzeniem

budynku, jak również inne przychody i koszty ustalone zostały na warunkach rynkowych.

16.

Jeżeli organ podatkowy określi zobowiązanie podatkowe lub stratę w innej wysokości

niż wynikająca z zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 15, podatnikowi przysługuje

prawo do zwrotu w wysokości

1)

różnicy pomiędzy kwotą zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków

a kwotą podatku określoną przez organ podatkowy zgodnie z art. 27 lub art. 30c - w

przypadku określenia przez organ podatkowy zobowiązania podatkowego, albo

2)

zapłaconego i nieodliczonego podatku od przychodów z budynków - w przypadku określenia

przez organ podatkowy straty.

17.

W przypadku gdy budynek został oddany do używania na podstawie umowy leasingu w rozumieniu

art. 23a pkt 1, przepisy ust. 1-16 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego

odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a-22o.

18.

Przepisy ust. 1-17 stosuje się również w przypadku, gdy podatnik bez uzasadnionych

przyczyn ekonomicznych przeniesie w całości albo w części własność albo współwłasność

budynku albo odda do używania budynek na podstawie umowy leasingu w rozumieniu art.

23f, w celu uniknięcia podatku od przychodów z budynków. W takim przypadku u podmiotu,

na który zostały przeniesione własność albo współwłasność budynku albo jego części,

albo podmiotu, który przyjął do używania budynek na podstawie tej umowy, nie ustala

się przychodu, o którym mowa w ust. 1, w zakresie dotyczącym tego budynku albo jego

części.

1.

Zwalnia się od podatku przychód z tytułu umorzenia zadłużenia związanego z zaciągniętym

kredytem mieszkaniowym dokonanego przez bank na podstawie ustawy z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów

mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych

premii gwarancyjnych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1779).

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do przychodu w części odpowiadającej

kwocie umorzonych skapitalizowanych odsetek zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania

przychodów.

1.

Zwalnia się od podatku dochodowego przychód z tytułu umorzenia zadłużenia związanego

z zaciągniętym kredytem mieszkaniowym dokonanego przez bank na podstawie ustawy z dnia 30 listopada 1995 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów

mieszkaniowych, udzielaniu premii gwarancyjnych oraz refundacji bankom wypłaconych

premii gwarancyjnych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1779).

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do przychodu w części odpowiadającej

kwocie umorzonych skapitalizowanych odsetek zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania

przychodów.