Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej

Rozporządzenie określa

1)

rodzaje, formy, terminy i sposoby sporządzania sprawozdań

a)

z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

b)

z wykonania planów finansowych jednostek budżetowych,

c)

z dochodów i wydatków na rachunkach, o których mowa w art. 163 i art. 223 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawą o finansach publicznych”,

d)

z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych,

e)

z wykonania planów finansowych agencji wykonawczych,

f)

z wykonania planów finansowych instytucji gospodarki budżetowej,

g)

z wykonania planów finansowych państwowych funduszy celowych,

h)

o stanie środków finansowych na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego,

i)

z wykonania planów finansowych Zakładu Ubezpieczeń Społecznych;

2)

jednostki obowiązane do sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań, o których

mowa w pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdań;

3)

rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań w zakresie zobowiązań wynikających z umów

o partnerstwie publiczno - -prywatnym zawieranych na podstawie odrębnych ustaw przez

podmioty sektora finansów publicznych.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

Sprawozdania miesięczne i roczne są sporządzane w układzie: program, dział, rozdział,

paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

1.

Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

jest sprawozdaniem o charakterze statystycznym. Podstawą do jego sporządzenia jest

ewidencja księgowa, bilansowa oraz pozabilansowa (zaangażowanie).

2.

Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

składa się z tabeli: „Sprawozdanie o stanie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa

publiczno-prywatnego”.

3.

W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej, lub w przypadku stwierdzenia

błędu w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, jednostka jest obowiązana do niezwłocznego

sporządzenia oraz przekazania do Ministerstwa Finansów oraz Głównego Urzędu Statystycznego

korekty sprawozdań, które nie odpowiadają stanowi faktycznemu.

Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

1)

placówka - jednostkę budżetową mającą siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

samorządowa jednostka budżetowa - odpowiednio gminną, powiatową lub wojewódzką jednostkę

budżetową;

3)

zarząd jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta (burmistrza, prezydenta

miasta), zarząd powiatu, zarząd województwa lub zarząd związku;

4)

przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta, burmistrza,

prezydenta miasta, starostę, marszałka lub przewodniczącego zarządu związku;

5)

dysponenci środków budżetu państwa - dysponentów, o których mowa w przepisach wydanych

na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych;

6)

klasyfikacja budżetowa - klasyfikację, o której mowa w przepisach wydanych na podstawie

art. 39 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych;

7)

koniec okresu sprawozdawczego lub dzień kończący rok sprawozdawczy - ostatni dzień

okresu sprawozdawczego, dzień poprzedzający zmianę formy organizacyjno -prawnej, a

także dzień zakończenia likwidacji;

8)

państwa członkowskie EFTA - państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym

Handlu (EFTA);

9)

kierownik jednostki obsługującej - kierownika jednostki obsługującej, o której mowa

odpowiednio w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1875 i 2232), ustawie z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1868) i ustawie z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie województwa

(Dz. U. z 2017 r. poz. 2096).

1.

W sprawozdaniu jednostkowym

1)

w wierszach 11, 12, 13, 22, 24, 42 i 45 wykazywane dane powinny być zgodne z danymi

dostępnymi w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa;

2)

w wierszach 14 i 15 wyszczególnia się stan środków na rachunku bieżącym dochodów dotyczący

odpowiednio dochodów państwowej jednostki budżetowej oraz pozostałych wpływów niewykazanych

w sprawozdaniu Rb-27;

3)

w wierszu 21 dysponent części budżetowej wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa

Finansów, dysponent drugiego stopnia od dysponenta części budżetowej, dysponent trzeciego

stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta części budżetowej,

na realizację planu wydatków bieżącego roku; otrzymane środki pomniejsza się o dokonane

zwroty i środki przekazane dysponentom podległym, z wyłączeniem placówek;

4)

w wierszu 31 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone „z dołu” za dany miesiąc

i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (ujęte w sprawozdaniu Rb-28),

które zostały pobrane z banków krajowych, z wyjątkiem banków spółdzielczych, w ramach

zastępczej obsługi bankowej, lecz nie obciążają jeszcze rachunków bieżących wydatków

państwowych jednostek budżetowych w oddziałach okręgowych Narodowego Banku Polskiego

(NBP);

5)

w wierszu 32 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone „z góry” przekazane do

końca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze

w bankach spółdzielczych z rachunków bieżących państwowych jednostek budżetowych prowadzonych

w oddziałach okręgowych NBP, na wypłatę wynagrodzeń w następnym miesiącu (okresie

sprawozdawczym), które obciążają rachunki bieżące wydatków państwowych jednostek budżetowych,

a nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego (nieujęte w sprawozdaniu Rb-28);

6)

w wierszu 41 dysponenci środków budżetu państwa wykazują środki otrzymane w sposób

wskazany w pkt 3;

7)

w wierszach 52-57 wykazuje się środki według stanu na koniec okresu sprawozdawczego

a)

na rachunkach pomocniczych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków

finansowych, o których mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 199 ust. 3 ustawy

o finansach publicznych, w tym sum na zlecenie; nie wykazuje się środków z wiersza

45,

b)

na rachunkach, o których mowa w art. 1 la ustawy o finansach publicznych,

c)

na rachunkach, na których gromadzone są środki, o których mowa w art. 5 ust. 4 ustawy

o finansach publicznych,

d)

na wszystkich pozostałych rachunkach, prowadzonych przez jednostkę, niewymienionych

w wierszach 52, 54 i 55 z wyszczególnieniem sum depozytowych; nie wykazuje się środków

na rachunkach placówek

- środki w walutach obcych przelicza się na złote przy zastosowaniu kursu średniego

Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzień kończący okres sprawozdawczy;

8)

w wierszu 61 wykazuje się środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący

NBP do końca okresu sprawozdawczego, dotyczące dochodów państwowej jednostki budżetowej

wykazane w sprawozdaniu Rb-27, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonane w kasie

jednostki, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. -

Prawo pocztowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1481), zwanej dalej „ustawą - Prawo pocztowe”,

w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego

oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej.

2.

W sprawozdaniu kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z sumą kwot wykazanych

w wierszach 12, 14 i 61, z wyłączeniem sprawozdań dysponentów części budżetowych,

którym podlegają placówki.

3.

W sprawozdaniu kwota środków otrzymanych na realizację planu wydatków bieżącego roku

powinna być uzgodniona z dysponentem wyższego stopnia; kwota środków przekazanych

z Ministerstwa Finansów jest dostępna w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

4.

W sprawozdaniu za rok kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z kwotą wykazaną

w wierszu 12, a kwota wykazana w wierszu 21 powinna być zgodna z kwotą wykazaną w

wierszu 22, z wyjątkiem przypadków realizacji wydatków ze środków, o których mowa

w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.

Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków

europejskich zgodnie z załącznikiem do ustawy budżetowej;

2)

w kolumnie „Plan” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego na dany rok;

3)

w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się środki otrzymane na odpowiednie rachunki

programowe i przekazane po ich przewalutowaniu na rachunek dysponenta części 87. Dochody

budżetu środków europejskich, z uwzględnieniem § 3.

1.

Jednostka samorządu terytorialnego sporządza sprawozdanie jednostkowe z następujących

dochodów budżetowych

1)

z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez

jednostki samorządu terytorialnego, zgodnie z § 3 ust. 1, oraz pobieranych przez urzędy

skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego;

2)

dochodów jednostki budżetowej, zgodnie z § 3 ust. 3;

3)

udziałów jednostki samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunek

budżetu jednostki samorządu terytorialnego;

4)

dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych z budżetu państwa;

5)

dotacji celowych z państwowych funduszy celowych oraz dotacji celowych na zadania

realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego na podstawie porozumień pomiędzy

jednostkami samorządu terytorialnego.

2.

Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań

zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, należne budżetowi państwa,

nie są wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki

samorządu terytorialnego.

3.

Jednostki samorządu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporządzanych za

miesiące: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz

grudzień - w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” - wykazują dochody

budżetowe, pobrane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego,

w wysokości otrzymanych wpływów na rachunek bieżący.

4.

Jednostki budżetowe podległe jednostkom samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania

jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych zgodnie z § 3 ust. 3.

1.

W sprawozdaniu Rb-Z-PPP należy wykazać wartość zobowiązań i wydatków (zaciągniętych

lub poniesionych i planowanych) wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego

(w tysiącach złotych), w podziale na

1)

wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na koniec okresu sprawozdawczego - rozumianą jako kwotę łącznych niewymagalnych zobowiązań

podmiotu publicznego, znaną na koniec okresu sprawozdawczego, z tytułu zawartych umów

partnerstwa publiczno-prywatnego, do końca obowiązywania tych umów (wartość nominalnych

niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego pomniejszona

o wartość wydatków wynikających z zobowiązań dokonanych w okresie sprawozdawczym z

tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego),

2)

łączną wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

przypadających do spłaty w danym roku budżetowym -rozumianą jako kwotę łącznych niewymagalnych

zobowiązań podmiotu publicznego, szacowanych do realizacji do końca bieżącego roku

budżetowego, w którym składane jest sprawozdanie (wartość nominalna niewymagalnych

zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego przypadających do spłaty

w danym roku budżetowym, z początku okresu sprawozdawczego, pomniejszona o wartość

wydatków wynikających z zobowiązań dokonanych w okresie sprawozdawczym z tytułu umów

partnerstwa publiczno-prywatnego),

3)

wartość nominalną wymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na koniec okresu sprawozdawczego - rozumianą jako kwotę łącznych wymagalnych zobowiązań

podmiotu publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego,

4)

wartość wydatków wynikających z zobowiązań dokonanych w okresie sprawozdawczym z tytułu

umów partnerstwa publiczno-prywatnego (wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków

podmiotu publicznego, dokonanych na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego

w okresie sprawozdawczym,

5)

wartość łącznych wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

(wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków wynikających z zobowiązań podmiotu

publicznego, dokonanych na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego od początku

do końca jej obowiązywania (pozycja ma charakter narastający w całym okresie trwania

umowy partnerstwa publiczno-prywatnego),

6)

wartość nominalną zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaciągniętych

w danym okresie sprawozdawczym - rozumianą jako kwotę łącznych zobowiązań podmiotu

publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego wynikających z umów partnerstwa

publiczno-prywatnego zawartych w danym okresie sprawozdawczym (przyrost zobowiązań

z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego), do końca obowiązywania tych umów,

7)

wartość zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczanych do państwowego

długu publicznego - rozumianą jako kwotę zobowiązań podmiotu publicznego, wynikających

z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczonych przez podmiot publiczny, według

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, do państwowego długu publicznego

-jednostki wobec partnera prywatnego krajowego lub zagranicznego.

2.

Zobowiązania niewymagalne z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego obejmują

zarówno zobowiązania wynikające z obowiązku wniesienia tzw. wkładu własnego do przedsięwzięcia

partnerstwa publiczno-prywatnego, jak i wypłaty wynagrodzenia dla partnera prywatnego

(oba pojęcia zostały zdefiniowane w ustawie z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie

publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2017 r. poz. 1834)), których termin realizacji jeszcze

nie upłynął. Wymagalne zobowiązania są rozumiane jako wartość wszystkich bezspornych

zobowiązań, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione,

ani umorzone. Kategoria ta nie obejmuje odsetek za zwłokę od ww. zobowiązań.

3.

Sposób klasyfikacji wpływu zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na poziom państwowego długu publicznego określa art. 18a ustawy wymienionej w ust.

2.

Ustala się następujące rodzaje sprawozdań

1)

Rb-23 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek

budżetowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia;

2)

Rb-23A - sprawozdanie o stanie środków na rachunku bankowym o symbolu 222-4; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia;

3)

Rb-23PL - sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;

4)

Rb-24 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych urzędów skarbowych;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia;

5)

Rb-27 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 5 do rozporządzenia;

6)

Rb-27PL - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 6 do rozporządzenia;

7)

Rb-27UE - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 7 do rozporządzenia;

8)

Rb-27S - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki

budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 8 do rozporządzenia;

9)

Rb-27ZZ - sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z

zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 9 do rozporządzenia;

10)

Rb-PDP - sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 10 do rozporządzenia;

11)

Rb-28 - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 11 do rozporządzenia;

12)

Rb-28PL - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 12 do rozporządzenia;

13)

Rb-28 Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie

programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem

wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 13 do rozporządzenia;

14)

Rb-28 Programy WPR - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie

programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej

Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 14 do rozporządzenia;

15)

Rb-28UE - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z

wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 15 do rozporządzenia;

16)

Rb-28UE WPR - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich

w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 16 do rozporządzenia;

17)

Rb-28NW - sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku

budżetowego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 17 do rozporządzenia;

18)

Rb-28NW Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które

nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków

pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej

przez państwa członkowskie EFTA; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 18 do rozporządzenia;

19)

Rb-28S - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki

budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 19 do rozporządzenia;

20)

Rb-28NWS - sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki

samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 20 do rozporządzenia;

21)

Rb-NDS - sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 21 do rozporządzenia;

22)

Rb-30S - sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 22 do rozporządzenia;

23)

Rb-33 - sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 23 do rozporządzenia;

24)

Rb-34PL - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa

w art. 163 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 24 do rozporządzenia;

25)

Rb-34S - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w

art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 25 do rozporządzenia;

26)

Rb-35 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 26 do rozporządzenia;

27)

Rb-40 - sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy,

planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej /instytucji gospodarki

budżetowej/Zakładu Ubezpieczeń Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr

27 do rozporządzenia;

28)

Rb-50 - sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu

administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 28 do rozporządzenia;

29)

Rb-70 - sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 29 do rozporządzenia;

30)

Rb-ST - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu

terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 30 do rozporządzenia;

31)

Rb-Z-PPP - sprawozdanie o stanie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno

-prywatnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 31 do rozporządzenia;

32)

Rb-FUS - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Ubezpieczeń

Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 32 do rozporządzenia;

33)

Rb-FER - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 33 do rozporządzenia.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

1.

Sprawozdanie obejmuje również środki z tytułu sprzedaży towarów rolno-spożywczych,

realizowanej na podstawie przepisów o działaniach interwencyjnych na wspólnotowych

rynkach rolnych, wpłacane przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa

na rachunek dochodów dysponenta części 33, a następnie wpłacane przez ministra właściwego

do spraw rozwoju wsi na rachunek dysponenta części 87.

2.

Środki, o których mowa w ust. 1, nie są wykazywane w sprawozdaniu Rb-27 dysponenta

części 33.

1.

Sprawozdanie jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków,

opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu

terytorialnego, sporządza się na podstawie danych księgowości podatkowej w sposób

następujący

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach;

2)

w kolumnie „Należności” wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do

zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów należności z tytułu

dochodów budżetowych, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i

odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, to różnicę

wykazuje się jako liczbę ujemną. W kolumnie tej wykazuje się również zaległości podatkowe

zabezpieczone hipoteką. W kolumnie „Należności” nie wykazuje się należności długoterminowych;

3)

w kolumnie „Potrącenia” ujmuje się skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaśnięcia

zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, z późn. zm.),

zwanej dalej „ustawą - Ordynacja podatkowa”; skutków tych nie wykazuje się w kolumnie

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”;

4)

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się dochody wykonane

na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego - subkonto dochodów oraz

do kasy jednostki i zapłaconych kartą płatniczą;

5)

w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek

bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty;

6)

wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego

zobowiązania pieniężnego, wykazuje się w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków;

odrębne kwoty każdego z tych podatków ustala się za pomocą wskaźników, wyliczonych

na podstawie prowadzonych rejestrów i ewidencji, stanowiących udział poszczególnych

podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym;

7)

w odpowiednich kolumnach „Saldo końcowe” wykazuje się należności pozostałe do zapłaty,

w tym zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął

i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone) ustalone na podstawie danych

analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać

zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w

przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania

decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych

przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;

8)

w kolumnie „Należności pozostałe do zapłaty” wykazuje się kwoty stanowiące różnicę

pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Należności” oraz kwotami wykazanymi w kolumnach

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” i „Potrącenia” z uwzględnieniem nadpłat;

9)

w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy”

wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na

prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie

powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach

powiatu; w przypadku zastosowania przez gminę lub miasto na prawach powiatu obniżenia

górnej stawki, różnicę - pomiędzy stawką górną a przyjętą w uchwale przez radę gminy

lub miasta na prawach powiatu, przemnożoną przez podstawę opodatkowania - wykazuje

się w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek...” sprawozdań dotyczących dochodów

budżetowych narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego;

10)

w kolumnie „Skutki udzielonych ulg i zwolnień...” wykazuje się (bez ulg i zwolnień

ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i ulg w podatkach i opłatach wprowadzonych

przepisami uchwał rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych

upoważnień;

11)

w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy -Ordynacja

podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie

a)

umorzeń zaległości podatkowych - wykazuje się kwoty dotyczące skutków udzielonych

przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczy umorzeń

w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej

w podatkach i opłatach, stanowiących dochód budżetu gminy lub miasta na prawach powiatu.

Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji wydanych przez właściwe organy

gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieżących, jak i zaległych

należności. W kolumnie tej nie wykazuje się kwot wynikających z decyzji wydanych na

podstawie art. 67d § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa,

b)

rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku, zwalniania z obowiązku pobrania

bądź ograniczenia poboru - wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych

za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikać z wydanych

decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bieżących, jak i zaległych należności.

W przypadku podjęcia przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności

lub rozłożeniu na raty zapłaty podatku bądź zaległości podatkowej, skutki finansowe

wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w

roku, w którym została wydana decyzja.

W kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja

podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”, wykazuje się również skutki ulg podatkowych,

umarzania, rozkładania na raty i odraczania terminów płatności należności z tytułu

podatków i opłat stanowiących dochody gminy lub miasta na prawach powiatu, a także

zwolnienia z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru tych należności, udzielanych

w trybie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu

terytorialnego (Dz. U. z 2017 r. poz. 1453, z późn. zm.); w kolumnie tej nie wykazuje

się skutków finansowych wynikających z ugody zawartej w bankowym postępowaniu ugodowym,

a także będących wynikiem orzeczeń wydanych przez Samorządowe Kolegium Odwoławcze

jako organu II instancji;

12)

skutki finansowe obniżenia górnych stawek podatków, udzielonych ulg i zwolnień (bez

ulg i zwolnień ustawowych) oraz decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie

ustawy - Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy, dotyczące deklaracji

na podatek za lata ubiegłe oraz korekt deklaracji na podatek za lata ubiegłe wykazuje

się za okresy sprawozdawcze w roku, w którym otrzymano od podatników deklaracje za

lata ubiegłe.

2.

Dochody budżetowe pobierane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego

z tytułu

1)

podatków i opłat wykazuje się w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok

budżetowy w sposób następujący

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach,

b)

w kolumnach: „Należności”, „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, „zaległości netto”

wykazuje się dane zgodnie z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie

Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego

do spraw finansów publicznych, odpowiednio do dnia 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października

danego roku budżetowego i 10 lutego roku następującego po roku budżetowym,

c)

w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek

bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty,

d)

w kolumnie „należności pozostałe do zapłaty” wykazuje się kwoty stanowiące różnicę

pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Należności” oraz kwotami wykazanymi w kolumnie

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”;

2)

udziału jednostek samorządu terytorialnego w podatku dochodowym od osób prawnych wykazuje

się w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok budżetowy w sposób następujący

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach,

b)

w kolumnach: „Należności” oraz „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się

dane zgodnie z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji

Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw

finansów publicznych, odpowiednio do dnia 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października danego

roku budżetowego i 10 lutego roku następującego po roku budżetowym,

c)

w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek

bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty,

d)

w kolumnie „należności pozostałe do zapłaty” wykazuje się kwoty stanowiące różnicę

pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Należności” oraz kwotami wykazanymi w kolumnie

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”.

3.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek budżetowych

sporządza się w zakresie wpływów planowanych, należnych, wykonanych i otrzymanych

oraz należności pozostałych do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe

do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty

nadpłacone); W kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości płatnych

w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony

termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy

postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz

zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym; z zastrzeżeniem

ust. 6. Dochody wykonane wykazuje się na podstawie danych księgowości analitycznej

dochodów budżetowych do rachunku bieżącego - subkonto dochodów oraz do kasy jednostki

i zapłaconych kartą płatniczą.

4.

Udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, wykazuje się

następująco

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach;

2)

w kolumnie „Należności” - należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych;

3)

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” - przekazane do jednostek samorządu

terytorialnego kwoty udziałów tych jednostek we wpływach z podatku dochodowego od

osób fizycznych, należne za okres, którego sprawozdanie dotyczy;

4)

w kolumnie „Dochody otrzymane” - kwoty udziałów, które wpłynęły na rachunki bankowe

jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym;

5)

w kolumnach „Saldo końcowe” - odpowiednio: należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto oraz nadpłaty wynikające z rozliczeń budżetu państwa z jednostkami samorządu

terytorialnego;

6)

w sprawozdaniu rocznym w kolumnach „Należności”, „Dochody wykonane”, „zaległości netto”

i „nadpłaty” kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku

dochodowego od osób fizycznych powinny być zgodne z kwotami wykazanymi przez Ministerstwo

Finansów - Departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we

wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych w informacji zamieszczonej do dnia

15 lutego roku następującego po roku budżetowym udostępnionej w Biuletynie Informacji

Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw

finansów publicznych.

5.

Dochody z tytułu subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z budżetu państwa,

wykazuje się, z zastrzeżeniem ust. 6, w następujący sposób

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny być zgodne w

zakresie

a)

subwencji ogólnej - z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach

subwencji ogólnej i jej poszczególnych części,

b)

dotacji celowych z budżetu państwa - z decyzjami dysponentów części budżetowych o

przyznanych kwotach dotacji celowych;

2)

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” - wykazane kwoty powinny być zgodne

z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych części przekazanymi przez Ministra

Finansów oraz kwotami dotacji celowych przekazanymi przez dysponentów części budżetu

państwa, z zastrzeżeniem ust. 7;

3)

w kolumnie „Dochody otrzymane” - kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które

wpłynęły na rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym

po pomniejszeniu o dokonane zwroty.

6.

Dochody budżetowe wykonane bez przypisu należności, dla których przepisy odrębne nie

przewidują przypisu, w kolumnie „Należności” należy wykazać w wysokości zrealizowanych

dochodów, na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego - subkonto

dochodów oraz do kasy jednostki i zapłaconych kartą płatniczą.

7.

W sprawozdaniach rocznych jednostki samorządu terytorialnego wykazują wysokość otrzymanych

dotacji celowych, po potrąceniu zwrotów dokonanych do dnia 31 stycznia roku następującego

po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie.

W układzie podmiotowym są prezentowane zobowiązania wobec partnerów prywatnych będących

przedsiębiorcami lub przedsiębiorcami zagranicznymi, z którymi zostały zawarte umowy

partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie ustawy wymienionej w § 2 ust. 2

1)

przedsiębiorcy krajowi, przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności

gospodarczej;

2)

przedsiębiorcy zagraniczni, przedsiębiorcy zagraniczni w rozumieniu przepisów o swobodzie

działalności gospodarczej.

Do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani

1)

w zakresie budżetu państwa

a)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek

- Rb-23, Rb-27, Rb-28 i Rb-70,

b)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek,

realizujący wydatki na programy z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej

i niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie

EFTA oraz na realizację Wspólnej Polityki Rolnej - Rb-28 Programy i Rb-28 Programy

WPR,

c)

kierownicy placówek - Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-28PL i Rb-34PL,

d)

dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem

roku budżetowego - Rb-28NW i Rb-28NW Programy,

e)

dysponenci państwowych funduszy celowych - Rb-33 i Rb-40,

f)

właściwy organ agencji wykonawczej - Rb-35 i Rb-40,

g)

dyrektorzy instytucji gospodarki budżetowej - Rb-40,

h)

dysponenci środków budżetu państwa przekazujący dotacje na realizację zadań z zakresu

administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami - Rb-50,

i)

naczelnicy urzędów skarbowych i dyrektorzy izb administracji skarbowej, jako organy

podatkowe - Rb-23A, Rb-24 i Rb-27,

j)

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego oraz kierownicy jednostek

organizacyjnych bezpośrednio realizujących zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - Rb-27ZZ i

Rb-50,

k)

Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych - Rb-33, Rb-40 i Rb-FUS,

l)

Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego - Rb-33, Rb-40 i Rb-FER,

m)

Prezes Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych - Rb-33 i

Rb-40;

2)

w zakresie budżetu środków europejskich

a)

dysponent części 87 - Rb-27UE,

b)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, wykonujący budżet środków europejskich

- Rb-28UE i Rb-28UE WPR;

3)

w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego

a)

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP,

Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S, Rb-50 i Rb-ST,

b)

kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego

- Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S i Rb-50,

c)

kierownicy samorządowych zakładów budżetowych - Rb-30S,

d)

kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, dysponujący rachunkiem, o którym mowa

w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych - Rb-34S,

e)

kierownicy jednostek budżetowych realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem

roku budżetowego - Rb-28NWS,

f)

kierownicy jednostek obsługujących, odpowiednio do zakresu wykonywanych zadań wynikających

z przepisów odrębnych - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-50;

4)

w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeń w uczelniach publicznych - kierownicy uczelni

publicznych - Rb-70;

5)

w zakresie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno -prywatnego jednostki

sektora finansów publicznych, jeżeli zawarły umowy partnerstwa publiczno -prywatnego

na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno -prywatnym

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1834) - Rb-Z-PPP.

1.

W sprawozdaniu jednostkowym

1)

w wierszach 11-13 wykazywane dane powinny być zgodne z danymi dostępnymi w Informatycznym

Systemie Obsługi Budżetu Państwa;

2)

w wierszach 14, 14a i 14b wyszczególnia się stan środków na rachunku bieżącym dochodów

dotyczący odpowiednio dochodów z tytułu podatku akcyzowego, dochodów z tytułu podatku

od gier, dochodów z tytułu podatku od wydobycia niektórych kopalin, a w wierszu 15

pozostałe wpływy niewykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego i dochody z tytułu

podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych;

3)

w wierszu 62 wykazuje się środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący

NBP do końca okresu sprawozdawczego, wykazane w sprawozdaniu Rb-27, stanowiące wpłaty

z tytułu dochodów dokonane w kasie jednostki, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy

- Prawo pocztowe, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji

pieniądza elektronicznego oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi

kasowej.

2.

W sprawozdaniu kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z sumą kwot wykazanych

w wierszach 12, 14, 14a, 14b i 62 oraz z kwotą dochodów z tytułu podatku od towarów

i usług od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych wykazaną w wierszu 15.

3.

W sprawozdaniu za rok kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z kwotą wykazaną

w wierszu 12.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział,

paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach. Sumowaniu w ramach

programu podlegają pozycje w kolumnach: „plan po zmianach”, „zaangażowanie”, „płatności

narastająco od początku roku”, „zwroty narastająco od początku roku dotyczące płatności

roku bieżącego”, „wykonanie wydatków”.

1.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych

1)

jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw

oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec,

sierpień, październik, listopad oraz grudzień - wypełniają w zakresie wpływów planowanych

i wykonanych;

2)

jednostki budżetowe, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu

terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesień i za rok - wypełniają kolumny: „Plan

(po zmianach)”, „Należności”, „Potrącenia”, „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”,

„Dochody otrzymane”, „Saldo końcowe”;

3)

gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok -wypełniają

kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Należności”, „Potrącenia”, „Dochody wykonane (wpływy

minus zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo końcowe”, „Skutki obniżenia górnych stawek

podatków obliczone za okres sprawozdawczy”, „Skutki udzielonych ulg i zwolnień...”,

„Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa,

obliczone za okres sprawozdawczy”.

2.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu

dochodów budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych

z wykonania planu dochodów budżetowych.

Sprawozdanie Rb-Z-PPP sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym; wzór formularza znajduje

się w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się

1)

w zakresie planu - w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu

zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych;

2)

w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego

lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w sposób określony w formularzu, na którym

są naniesione wyjaśnienia dotyczące wypełniania.

2.

W sprawozdaniu jednostkowym w wierszach 1-5 w kolumnach 6 i 9, w wierszu 8 lit. a,

b, c i d w kolumnie 5 oraz w wierszu 10 w kolumnie 5 wykazywane dane powinny być zgodne

z danymi dostępnymi w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się pełną nazwę programu finansowanego z udziałem

środków europejskich, z wyłączeniem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

ze wskazaniem perspektywy finansowej; nazwę programu należy powtórzyć tyle razy, ile

wystąpi wierszy w kolumnach „część”, „dział”, „rozdział” i „paragraf;

2)

w kolumnach - „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu;

3)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego

na dany rok, z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach

publicznych;

4)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, zawartych z beneficjentami

umów o dofinansowanie projektu finansowanego z udziałem środków z budżetu środków

europejskich, postanowień lub porozumień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania

wydatków budżetowych w roku bieżącym;

5)

w kolumnie „Płatności narastająco od początku roku” wykazuje się środki z budżetu

środków europejskich, przekazane przez Bank Gospodarstwa Krajowego (BGK) beneficjentom

lub odbiorcom płatności na podstawie zleceń płatności. Dane te wykazuje się na podstawie

przekazanych przez BGK informacji dotyczących płatności, które zostały ujęte w księgach

rachunkowych dysponenta. Kwota płatności jest wykazywana również na podstawie korekt

przekazywanych przez instytucje posiadające upoważnienie do wystawiania zleceń i dokonywania

płatności;

6)

w kolumnie „Zwroty wydatków narastająco od początku roku dotyczące płatności roku

bieżącego” wykazuje się zwroty wydatków w ramach budżetu środków europejskich, dokonane

w bieżącym roku budżetowym, dotyczące płatności zrealizowanych w tym samym roku. W

przypadku nadpłacenia zwrotu wydatku, kwotę zwrotu należy pomniejszyć o kwotę już

zwróconą przez Ministra Finansów na podstawie pisma Ministerstwa Finansów potwierdzającego

dokonanie zwrotu do wnioskodawcy lub na podstawie informacji udostępnianej przez BGK

w formie elektronicznej. W przypadku zwrotów dokonanych w ostatnim dniu roboczym danego

roku kalendarzowego, a zaksięgowanych na rachunku BGK w kolejnym roku kalendarzowym,

za datę dokonania zwrotu uważa się datę obciążenia rachunku instytucji dokonującej

zwrotu środków;

7)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się środki z budżetu środków europejskich,

przekazane przez BGK beneficjentom lub odbiorcom płatności na podstawie zleceń płatności,

wykazane w kolumnie „Płatności narastająco od początku roku”, pomniejszone o kwoty

wykazane w kolumnie „Zwroty wydatków narastająco od początku roku dotyczące płatności

roku bieżącego”;

8)

w kolumnach „Plan (po zmianach)”, „Zaangażowanie”, „Płatności narastająco od początku

roku”, „Zwroty wydatków narastająco od początku roku dotyczące płatności roku bieżącego”

i „Wykonanie wydatków” na końcu zestawienia podaje się kwoty ogółem;

9)

w tabeli „Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-28UE (I)” kolumny „Nazwa programu”,

„część”, „dział” i „rozdział” wypełnia się zgodnie z objaśnieniami zawartymi w pkt

1 i 2;

10)

w tabeli „Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-28UE (I)” w kolumnach rok: „n-1”,

rok: „n-2”, rok: „n-3”, rok: „n-4” itd. wykazuje się zwroty wydatków w ramach budżetu

środków europejskich, dokonanych w danym roku budżetowym (n) i dotyczące płatności

z poprzednich lat budżetowych, z uwzględnieniem zwróconych przez Ministra Finansów

nadpłaconych zwrotów wydatków na podstawie skierowanych do niego wniosków oraz dokonanych

korekt tych zwrotów, określone zgodnie ze schematem (n-1, n-2, n-3, n-4, itd.). W

sprawozdaniach w kolejnych latach budżetowych należy dodawać kolejne kolumny: n-5,

n-6, n-7 itd., w przypadku dokonania zwrotów dotyczących płatności z poprzednich lat

budżetowych. Obowiązuje zasada prezentacji kolumn, w których w pierwszej kolumnie

zawsze przedstawia się dane dotyczące roku poprzedniego w stosunku do roku bieżącego

(n-1), a w ostatniej kolumnie dane dotyczące roku 2010. W kolumnie „Nadpłacone zwroty

wydatków zwrócone przez Ministra Finansów w bieżącym roku i dotyczące zwrotów z lat

ubiegłych” - wykazuje się zwrócone przez Ministra Finansów w bieżącym roku środki

na podstawie pisma Ministerstwa Finansów potwierdzającego dokonanie zwrotu do wnioskodawcy

lub na podstawie informacji udostępnianej przez BGK w formie elektronicznej. W sprawozdaniu

składanym w roku (n) - należy wykazać zwrócone w roku (n) przez Ministra Finansów

nadpłacone środki dotyczące zwrotów dokonanych w latach poprzednich (n-1, n-2, n-3

... itd.). Dane dotyczące zwróconych błędnie nadpłaconych środków wykazuje się na

podstawie przekazanych przez Ministerstwo Finansów informacji o dokonanych zwrotach

lub na podstawie danych pochodzących bezpośrednio z systemu BGK-ZLECENIA, które zostały

ujęte w księgach rachunkowych dysponenta. W przypadku zmiany organu dysponującego

częścią budżetu państwa zwroty dotyczące płatności z lat ubiegłych w systemie BGK-ZLECENIA

są przypisywane do aktualnego dysponenta części budżetowej zgodnie z uzyskanymi informacjami

w trakcie wyjaśniania zwrotów i wykazywane w ramach „Danych uzupełniających do sprawozdania

Rb-28UE (I)” przez tego dysponenta;

11)

dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe

lub pozostające do wyjaśnienia obciążenia oraz uznania rachunku Ministerstwa Finansów

do obsługi płatności prowadzonego w BGK wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast

paragrafu; niewłaściwe obciążenia wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania

rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione

i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się zgodnie z treścią formularza w szczegółowości

dział, rozdział, paragraf określający źródło powstania dochodów; sumowaniu podlegają

kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

1.

Sprawozdania

1)

jednostkowe - są sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych, kierowników

jednostek obsługujących i naczelników urzędów skarbowych na podstawie ewidencji księgowej;

2)

łączne, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez

a)

dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia i dysponentów części budżetowych,

którzy posiadają jednostki podległe - na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek

im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego,

b)

dysponentów środków budżetu państwa, przekazujących dotacje na realizację zadań z

zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami na podstawie sprawozdań Rb-50 otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego,

c)

dyrektorów izb administracji skarbowej na podstawie sprawozdań jednostkowych urzędów

skarbowych, jako organów podatkowych;

3)

zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez przewodniczących

zarządów jednostek samorządu terytorialnego na podstawie sprawozdań jednostkowych

jednostek im podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego,

jako jednostki budżetowej i jako organu.

2.

Dysponent części 77. Podatki i inne wpłaty na rzecz budżetu państwa sporządza

1)

miesięczne sprawozdanie łączne na podstawie

a)

sprawozdań organów podatkowych,

b)

danych wynikających z ewidencji udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych,

c)

danych wynikających z ewidencji środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej przekazanych

na rachunek dochodów budżetu państwa,

d)

danych wynikających z ewidencji środków niewykorzystanych w terminie na wydatki, które

nie wygasają z upływem roku budżetowego, przekazanych na rachunek dochodów budżetu

państwa;

2)

roczne sprawozdanie łączne na podstawie sprawozdań i danych wymienionych w pkt 1,

z uwzględnieniem stanu środków na rachunkach budżetu państwa.

3.

W przypadku zmiany, w ciągu roku budżetowego, organu dysponującego częścią budżetu

państwa, sprawozdania sporządza organ, który jest dysponentem części na koniec okresu

sprawozdawczego, uwzględniając w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporządzonego przez

organ poprzednio dysponujący częścią, na dzień kończący uprawnienie do dysponowania

częścią.

Sprawozdania jednostkowe miesięczne i roczne składane przez

1)

dysponentów środków budżetu państwa wszystkich stopni,

2)

naczelników urzędów skarbowych, jako organy podatkowe

- są sporządzane w układzie: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty

wyszczególnione w działach i rozdziałach.

1.

Sprawozdanie Rb-28UE przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

2.

W przypadku zmiany organu dysponującego częścią budżetu państwa, w terminie innym

niż dzień kończący okres sprawozdawczy lub dzień kończący rok sprawozdawczy, sprawozdanie,

o którym mowa w ust. 1, przekazuje się, nie później niż 3 dni przed terminem sporządzenia

tego sprawozdania za kolejny okres sprawozdawczy, na elektroniczną skrzynkę podawczą

organu przejmującego uprawnienia do dysponowania częścią budżetową.

1.

W sprawozdaniach jednostkowych jednostek bezpośrednio realizujących zadania

1)

w kolumnie „Plan” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego jednostki realizującej

zadanie;

2)

w kolumnie „Należności” wykazuje się salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty

zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów należności z tytułu dochodów

budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu

ich o kwoty odpisów, z uwzględnieniem § 3 ust. 6; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa

kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, to różnicę wykazuje się jako

liczbę ujemną;

3)

w kolumnie „Dochody wykonane ogółem” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji

analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej oraz do kasy jednostki

i zapłaconych kartą płatniczą;

4)

w kolumnie „Dochody przekazane” wykazuje się dochody przekazane na rachunek bieżący

jednostki samorządu terytorialnego; w sprawozdaniu za IV kwartały wykazuje się kwotę

dochodów przekazanych, z uwzględnieniem dochodów przekazanych do dnia 5 stycznia roku

następującego po roku budżetowym;

5)

w odpowiednich kolumnach dotyczących salda końcowego wykazuje się należności pozostałe

do zapłaty, w tym zaległości (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty

minął) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone);

6)

jednostka realizująca zadanie, podległa jednostce samorządu terytorialnego, nie wypełnia

kolumny „Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego”.

2.

Jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie sprawozdań jednostkowych, sporządzają

sprawozdanie zbiorcze w szczegółowości sprawozdania jednostkowego, z tym że w kolumnie

1)

„Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego” wykazują dochody wykonane,

należne jednostkom samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów, tzn.

niestanowiące dochodów budżetu państwa;

2)

„Dochody przekazane” wykazują kwotę dochodów przekazanych na rachunek bieżący - subkonto

dochodów dysponenta części budżetowej przekazującego dotację; w sprawozdaniu za IV

kwartały wykazuje się kwotę dochodów przekazanych, z uwzględnieniem dochodów przekazanych

do dnia 8 stycznia roku następującego po roku budżetowym.

3.

Jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie danych wykazanych w sprawozdaniach

jednostkowych, w danych uzupełniających do sprawozdania Rb-27ZZ wykazują w poszczególnych

rozdziałach kwoty należności, zaległości i nadpłat, odpowiednio w części należnej

budżetowi państwa i w części należnej jednostkom samorządu terytorialnego, na mocy

odrębnych przepisów.

4.

Wykazywane w sprawozdaniu Rb-27ZZ w kolumnie „potrącone na rzecz jednostek samorządu

terytorialnego” kwoty dochodów powinny być wykazywane w takiej samej wysokości w sprawozdaniu

Rb-27S w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” w paragrafie „Dochody jednostek

samorządu terytorialnego związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej

oraz innych zadań zleconych ustawami”.

5.

Wykazywane w sprawozdaniu Rb-27ZZ w części B danych uzupełniających należności, zaległości

i nadpłaty z tytułu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji

rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

powinny być w takiej samej wysokości wykazywane w sprawozdaniu Rb-27S.

W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku części budżetowych, sprawozdania łączne

sporządza odrębnie dla poszczególnych części budżetowych.

1.

W sprawozdaniach, o których mowa w § 6 pkt 1, wypełnia się następujące kolumny

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad, grudzień - „Plan”, „Dochody wykonane”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Plan”, „Należności”, „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane”

oraz dotyczące salda końcowego kolumny: „należności pozostałe do zapłaty, ogółem”,

„w tym zaległości netto” oraz „nadpłaty”, z zastrzeżeniem pkt 3;

3)

w sprawozdaniach dysponentów środków budżetu państwa otrzymujących sprawozdania Rb-27ZZ,

w zakresie paragrafu „Dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań zlecanych

jednostkom samorządu terytorialnego” - „Plan”, „Dochody wykonane”.

2.

Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Plan” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego jednostki, a w

przypadku dysponenta części budżetowej, któremu podlegają placówki, wykazuje się również

kwoty wynikające z planów finansowych tych placówek;

2)

w kolumnie „Należności” wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do

zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów z tytułu dochodów budżetowych,

których pierwotny termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu

o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych

do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną; jeżeli dochody

budżetowe zostały wykonane bez przypisu należności, a przepisy odrębne nie przewidują

przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Należności” należy wykazać kwotę zrealizowanych

dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego dochodów

jednostki budżetowej powiększone o środki w drodze, o których mowa w pkt 4;

3)

w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje się zmniejszenia dochodów,

dokonane na podstawie odrębnych przepisów; w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r.

o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2017 r. poz. 1201, z późn. zm.)

- na pokrycie opłaty komorniczej i wydatków, o których mowa w art. 66 § 1 tej ustawy;

4)

w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się dochody wykonane na podstawie księgowości

analitycznej do rachunku bieżącego dochodów powiększone o środki w drodze, które nie

wpłynęły na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego, dotyczące dochodów

państwowej jednostki budżetowej, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonane w kasie

jednostki, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy -Prawo pocztowe, w biurze usług

płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego oraz

wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej; jeżeli suma zwrotów

przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;

5)

w odpowiednich kolumnach salda końcowego (11-13) wykazuje się należności pozostałe

do zapłaty (część należności, o których mowa w pkt 2), w tym zaległości netto (należności

pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty

(kwoty nadpłacone). W kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości

płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku

gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji

na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów

oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym.

3.

Dochody budżetu państwa uzyskane przez jednostki samorządu terytorialnego w związku

z realizacją zadań administracji rządowej są włączane do sprawozdań łącznych dysponentów

środków budżetu państwa, przekazujących jednostkom samorządu terytorialnego dotacje

na realizację tych zadań, w jednym paragrafie „Dochody budżetu państwa związane z

realizacją zadań zlecanych jednostkom samorządu terytorialnego” następująco

1)

w sprawozdaniach za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad,

grudzień

a)

w kolumnie „Plan” - kwoty wynikające z planu finansowego jednostki,

b)

w kolumnie „Dochody wykonane” - kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorządu

terytorialnego, wynikające z ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego - dochodów;

2)

w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok

a)

w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” - zgodnie z pkt 1,

b)

w kolumnie „Należności” - w odpowiednich rozdziałach, kwoty należności wykazane przez

jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania

Rb-27ZZ, z uwzględnieniem należności z tytułu dochodów nieprzekazanych przez jednostki

samorządu terytorialnego w latach ubiegłych,

c)

w kolumnie „należności pozostałe do zapłaty” - różnice pomiędzy kwotami wykazanymi

w kolumnie „Należności” a kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane”,

d)

w kolumnie „w tym zaległości netto” - w odpowiednich rozdziałach, kwoty zaległości

wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do

sprawozdania Rb-27ZZ,

e)

w kolumnie „nadpłaty” - w odpowiednich rozdziałach, kwoty nadpłat wykazane przez jednostki

samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-27ZZ.

4.

Sprawozdanie miesięczne za marzec, czerwiec, wrzesień oraz sprawozdanie roczne, z

wyjątkiem sprawozdań zawierających dane dotyczące placówek (w rozdziałach dotyczących

placówek) powinno się bilansować w następujący sposób: kwota wykazana w kolumnie „Należności”

minus kwota wykazana w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota

wykazana w kolumnie „Dochody wykonane” równa się kwocie wykazanej w kolumnie „należności

pozostałe do zapłaty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadpłaty”, z zastrzeżeniem

ust. 5.

5.

W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ występują nadpłaty, to sprawozdanie Rb-27 może

się nie bilansować o kwotę tych nadpłat.

1.

Korekty danych dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio

w sprawozdaniach sporządzanych za bieżący okres sprawozdawczy, z uwzględnieniem §

9 ust. 6 rozporządzenia.

2.

Łączne sprawozdania roczne mogą być korygowane w terminie do dnia 30 kwietnia roku

następującego po roku budżetowym. Przekazując korektę sprawozdania należy dołączyć

wyjaśnienie przyczyny dokonywania korekty.

1.

W sprawozdaniach z wykonania dochodów podatkowych dane zamieszczone w kolumnie „Wykonanie”,

dotyczące

1)

dochodów pobieranych przez urzędy skarbowe i przekazywanych na rzecz jednostki samorządu

terytorialnego - powinny być zgodne z danymi wykazywanymi w kolumnie „Dochody wykonane”

w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej

urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych;

2)

dochodów z tytułu udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku

dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu

państwa na rachunki właściwych budżetów jednostek samorządu terytorialnego - powinny

być zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”

sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych

i jednostek samorządu terytorialnego.

2.

Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane w kolumnie „Wykonanie”, powinny być zgodne

z sumą odpowiadających tym dochodom paragrafów we wszystkich działach wykazanych w

sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych

i jednostek samorządu terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”,

odpowiednio do przepisów rozporządzenia.

3.

W kolumnie „kwoty wynikające z wydanych w latach poprzednich decyzji o rozłożeniu

na raty, odroczeniu terminu płatności” wykazuje się kwoty spłacone w okresie sprawozdawczym

wynikające z decyzji wydanych w latach poprzednich i wykazane w tych latach w kolumnie

„rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności, zwolnienie z obowiązku pobrania,

ograniczenie poboru” w zakresie rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności.

W kolumnie tej wykazuje się kwoty dotyczące decyzji wydanych od 1 stycznia 2016 r.

4.

Kwoty dotyczące skutków obniżenia górnych stawek podatków, skutków udzielonych ulg

i zwolnień oraz skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy

- Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy - wykazane w odpowiednich

kolumnach sprawozdania, powinny być zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami,

wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek

budżetowych i jednostek samorządu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporządzenia.

5.

Część „Uzasadnienie korekty” wypełniają jednostki samorządu terytorialnego, które

korygują sprawozdanie Rb-PDP.

1.

Dane wykazywane w sprawozdaniach

1)

jednostkowych - wyraża się w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących

przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem sprawozdań jednostkowych placówek,

w których dane wyraża się w walucie, w jakiej jest prowadzona rachunkowość;

2)

łącznych i zbiorczych - wyraża się w złotych i groszach, z wyjątkiem sprawozdania

Rb-70, w którym dane wyraża się w złotych.

2.

Dane wykazywane w sprawozdaniach Rb-Z-PPP, Rb-FUS i Rb-FER wyraża się w tysiącach

złotych.

1.

W sprawozdaniach, o których mowa w § 6 pkt 2, wypełnia się następujące kolumny

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad, grudzień w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie

sprawozdawczym”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

w zakresie: „Należności”, „Potrąceń i innych zmniejszeń dochodów”, „Dochodów wykonanych”,

„Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda końcowe”, odpowiednich

kolumn: „należności pozostałych do zapłaty”, „zaległości netto” i „nadpłat”.

2.

Urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, sporządzają sprawozdania jednostkowe w zakresie

budżetu państwa za okresy wymienione w ust. 1.

3.

W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2, wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych

1)

dochody budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych

a)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli

kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów,

to różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,

b)

w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów”

-

zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów, o którym mowa w art. 28 § 1 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, z późn.

zm.),

-

potrącenia zobowiązań podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności

podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt

1 ustawy, o której mowa w tiret pierwsze,

c)

w kolumnie „Dochody wykonane” - na podstawie księgowości podatkowej, wpłaty po zmniejszeniu

o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się

jako liczbę ujemną,

d)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane)

oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone); w kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać

zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w

przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania

decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych

przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;

2)

udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa należne

za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu państwa

a)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy,

b)

w kolumnie „Dochody wykonane” - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu

sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu

państwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się przekazane

do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego

we wpływach dochodów budżetu państwa, w tym przekazane w styczniu następnego roku,

kwoty udziałów we wpływach dochodów budżetu państwa zrealizowanych do 31 grudnia roku

sprawozdawczego,

c)

w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” - przekazane do jednostek

samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

dochodów budżetu państwa; w sprawozdaniu rocznym również przekazane w styczniu następnego

roku kwoty udziałów we wpływach dochodów budżetu państwa zrealizowanych do 31 grudnia

roku sprawozdawczego,

d)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z poszczególnymi jednostkami

samorządu terytorialnego

- wykazuje się ze znakiem minus.

4.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansować się w następujący sposób

1)

dla tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 1 - należności minus potrącenia i inne zmniejszenia

dochodów minus dochody wykonane (wpłaty minus zwroty) równają się należnościom pozostałym

do zapłaty minus nadpłaty;

2)

dla tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 2 - należności minus dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.

Sprawozdania Rb-28UE Ministerstwo Finansów udostępnia ministrowi właściwemu do spraw

rozwoju regionalnego.

1.

Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

Sprawozdania sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach;

2)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z umów, decyzji i innych

postanowień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych

w roku bieżącym;

3)

w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje się zrealizowane wydatki na podstawie danych

księgowości analitycznej do rachunku bieżącego; w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień

oraz w sprawozdaniu rocznym w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje się zrealizowane

wydatki, w tym wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego oraz wydatki

zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego;

4)

w kolumnie „Zobowiązania ogółem” wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone

według stanu na koniec okresu sprawozdawczego;

5)

w kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje się zobowiązania, których termin zapłaty

minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone,

z wyróżnieniem zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w

roku bieżącym;

6)

w kolumnie „Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego” wykazuje się wydatki,

których wykaz organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego może ustalić zgodnie

z art. 263 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; kolumnę tę wypełnia się tylko w

sprawozdaniu rocznym;

7)

w kolumnie „Wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego” wykazuje się wydatki,

o których mowa w ustawie z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim (Dz. U. poz.

301, z późn. zm.); kolumnę tę wypełnia się tylko w sprawozdaniu rocznym.

3.

Dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe

obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast

paragrafu; niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania

rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione

i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

4.

Pojęcie wydatków majątkowych określa art. 236 ust. 4 ustawy o finansach publicznych.

5.

Jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw

oraz związki jednostek samorządu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania

planu wydatków budżetowych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad oraz grudzień wypełniają w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.

1.

Kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących i naczelnicy urzędów skarbowych

są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym

i formalno -rachunkowym.

2.

Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji

księgowej.

3.

Jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić je pod względem formalno

-rachunkowym.

4.

Jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości

przekazanych sprawozdań; w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych

i dokumentów.

5.

Nieprawidłowości w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, usuwają odpowiednio

kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących albo naczelnicy urzędów skarbowych

sporządzający sprawozdania jednostkowe przed włączeniem zawartych w nich danych do

sprawozdań łącznych lub zbiorczych. W razie potrzeby należy dokonać także odpowiednich

zapisów korygujących w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

6.

W przypadku stwierdzonych przez Ministerstwo Finansów nieprawidłowości w sprawozdaniach

dysponent środków budżetu państwa, który przekazał sprawozdania, jest obowiązany do

niezwłocznego usunięcia tych nieprawidłowości.

1.

Dysponent części 77 w sprawozdaniu, o którym mowa w § 6 ust. 2 rozporządzenia, dane

w zakresie udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego

od osób fizycznych wykazuje w następujących kolumnach

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień,

październik, listopad, grudzień - „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Należności”, „Dochody wykonane”, „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym”

oraz „Saldo końcowe”, odpowiednie kolumny: „należności pozostałe do zapłaty”, „zaległości

netto” i „nadpłaty”.

2.

W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 1, wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych,

udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych należne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu

państwa

1)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy,

2)

w kolumnie „Dochody wykonane” - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu

sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego

od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się

przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu

terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym przekazane

w styczniu następnego roku kwoty udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych zrealizowanych do 31 grudnia roku sprawozdawczego,

3)

w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” - przekazane do jednostek

samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych; w sprawozdaniu rocznym również przekazane

w styczniu następnego roku kwoty udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych zrealizowanych do 31 grudnia roku sprawozdawczego,

4)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z poszczególnymi jednostkami

samorządu terytorialnego

- wykazuje się ze znakiem minus.

3.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinno bilansować się w następujący sposób

należności minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równają się należnościom

pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.

4.

Dysponent części 77. Podatki i inne wpłaty na rzecz budżetu państwa w sprawozdaniu,

o którym mowa w § 6 ust. 2 rozporządzenia, dane w zakresie środków pochodzących z

budżetu Unii Europejskiej oraz środków niewykorzystanych w terminie na wydatki, które

nie wygasają z upływem roku budżetowego wykazuje w następujących kolumnach

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień,

październik, listopad, grudzień - „Dochody wykonane”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Należności” i „Dochody wykonane”. 5. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 4

1)

w kolumnie „Należności” wykazuje się kwotę należności w wysokości równej wpływom na

rachunki dochodów budżetu państwa;

2)

w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji

wpływów na rachunki dochodów budżetu państwa.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: program, dział, rozdział,

paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

2.

Sprawozdanie obejmuje także informację o zwrotach wydatków z roku bieżącego i lat

ubiegłych.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu

wydatków budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych

z wykonania planu wydatków budżetowych, w tym z wydatków budżetowych związanych z

realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce

samorządu terytorialnego ustawami.

Sprawozdania sporządza się w formie dokumentu elektronicznego, z zastrzeżeniem § 12

ust. 4 i § 13 ust. 1.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w działach i rozdziałach.

2.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych

1)

w sprawozdaniach miesięcznych, z wyjątkiem sprawozdań za grudzień - „Plan (po zmianach)”,

„Zaangażowanie”, „Wykonanie wydatków” oraz „Zobowiązania według stanu na koniec okresu

sprawozdawczego”;

2)

w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i sprawozdaniu rocznym - dane wymienione w

pkt 1 oraz „Wydatki, które nie wygasły z upływem bieżącego roku budżetowego”.

3.

Sprawozdanie sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach, wynikających

z planu finansowego jednostki z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym

w ustawie o finansach publicznych, a w przypadku dysponenta części budżetowej, któremu

podlegają placówki, wykazuje się również kwoty wynikające z planów finansowych tych

placówek;

2)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z umów, decyzji i innych

postanowień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych

w roku bieżącym;

3)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych

księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej, z zastrzeżeniem

pkt 4;

4)

w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i rocznym w kolumnie „Wykonanie wydatków” nie

wykazuje się środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych;

5)

w kolumnie „Zobowiązania ogółem” wykazuje się wszystkie uznane przez jednostkę zobowiązania,

niespłacone do końca okresu sprawozdawczego;

6)

w kolumnie „zobowiązania wymagalne powstałe w latach ubiegłych” wykazuje się nieprzedawnione

i nieumorzone zobowiązania, które przed upływem danego okresu sprawozdawczego nie

zostały uregulowane, a których termin zapłaty minął przed 1 stycznia bieżącego roku;

7)

w kolumnie „zobowiązania wymagalne powstałe w roku bieżącym” wykazuje się nieumorzone

zobowiązania powstałe w okresie od 1 stycznia roku bieżącego do końca okresu sprawozdawczego,

które przed upływem danego okresu sprawozdawczego nie zostały uregulowane, a których

termin zapłaty minął;

8)

w kolumnie „Wydatki, które nie wygasły z upływem bieżącego roku budżetowego”, wykazuje

się wydatki ujęte w ustalonym przez Radę Ministrów planie finansowym, o którym mowa

w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; kolumnę tę wypełnia się w sprawozdaniu

miesięcznym za grudzień i w sprawozdaniu rocznym.

4.

Dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe

obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast

paragrafu; niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania

rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione

i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

5.

Dysponent części 84. Środki własne Unii Europejskiej w przypadku nadpłaconej składki

do budżetu Unii Europejskiej przekazuje w formie komentarza do sprawozdania informację

o wysokości nadpłaconej składki, wykazując ją w szczegółowości klasyfikacji budżetowej.

Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków

europejskich na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;

2)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego

na dany rok z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach

publicznych;

3)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, umów zawartych

z beneficjentami projektu finansowanego z udziałem środków z budżetu środków europejskich

i innych umów oraz postanowień, które powodują konieczność wydatkowania w danym roku

budżetowym środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;

4)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wydatki na realizację Wspólnej Polityki

Rolnej, poniesione ze środków, przekazanych do dyspozycji właściwym dysponentom części

budżetowych przez BGK, pochodzących z budżetu środków europejskich, na podstawie wyciągów

syntetycznych lub wyciągów bankowych pozyskiwanych z systemu BGK, które zostały ujęte

w księgach rachunkowych dysponenta.

1.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku

budżetowego sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają

kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

Sprawozdania sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Plan” wykazuje się plan finansowy ustalony przez organ stanowiący jednostki

samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 263 ust. 5 ustawy o finansach publicznych.

Plan finansowy powinien być zgodny z danymi wykazanymi w kolumnie „Wydatki, które

nie wygasły z upływem roku budżetowego” sprawozdania Rb-28S na koniec roku budżetowego,

w którym plan finansowy został przyjęty przez organ stanowiący jednostki samorządu

terytorialnego;

2)

w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje się zrealizowane wydatki na koncie rachunek

środków na niewygasające wydatki.

3.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w

roku, w którym plan został przyjęty przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego.

1.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy

WPR, Rb-28NW Programy, Rb-28UE, Rb-28UE WPR, Rb-33, Rb-35, Rb-40, Rb-50 i łączne Rb-34PL

przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

2.

Sprawozdania Rb-70, Rb-Z-PPP, Rb-FUS i Rb-FER przekazuje się odbiorcom sprawozdań

na elektroniczną skrzynkę podawczą, o której mowa w ustawie z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne

(Dz. U. z 2017 r. poz. 570), oznaczając tytuły wiadomości z przesyłanymi sprawozdaniami określeniami odpowiadającymi

numerom części i nazwom tych sprawozdań.

3.

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań

1)

w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa spowodowanych

a)

awarią systemu - przepisy wydane na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych stosuje się odpowiednio,

b)

innymi przyczynami technicznymi systemu dotyczącymi pojedynczych przypadków - sprawozdania

przekazuje się w arkuszu kalkulacyjnym za pośrednictwem elektronicznej skrzynki podawczej,

o której mowa w ust. 2; sprawozdania przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi

Budżetu Państwa najpóźniej pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia

przyczyny technicznej;

2)

poprzez elektroniczną skrzynkę podawczą spowodowanego nieprawidłowym działaniem systemu

informatycznego - sprawozdania przekazuje się najpóźniej pierwszego dnia roboczego

następującego po dniu usunięcia nieprawidłowości.

4.

Sprawozdania Rb-27ZZ i Rb-50 zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują

w formie dokumentu elektronicznego do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa

oraz do wiadomości właściwych regionalnych izb obrachunkowych.

1.

Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, o których mowa w art. 181

ust. 2 ustawy o finansach publicznych, sporządzają sprawozdania z wykonania planu

tych wydatków w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty

wyszczególnione w działach i rozdziałach.

2.

W kolumnie „Plan” wykazuje się, ustalony przez Radę Ministrów, plan finansowy, o którym

mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.

3.

W kolumnie „Wykonanie” wykazuje się wykonanie wydatków na podstawie danych księgowości

analitycznej do rachunku pomocniczego dla środków na wydatki niewygasające, z zastrzeżeniem

ust. 4.

4.

W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust.

6 ustawy o finansach publicznych, w kolumnie „Wykonanie” wykazuje się faktycznie zrealizowane

wydatki ujęte w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie księgowości analitycznej

do rachunku pomocniczego dla środków na wydatki niewygasające oraz kwotę środków przekazanych

na rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzględnieniu zwrotów.

5.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w

roku, w którym plan został ustalony przez Radę Ministrów.

Informacja o zwrotach wydatków, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, jest sporządzana

następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków

europejskich na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, w ramach którego dokonany został

zwrot;

2)

w kolumnie „Wykonanie wydatków”, w odniesieniu do zwrotów w roku bieżącym, wykazuje

się kwoty uruchomionych w danym roku budżetowym wydatków, zwrócone w okresie tego

roku budżetowego z uwzględnieniem okresu przejściowego, o którym mowa w odrębnych

przepisach, przez właściwych dysponentów części budżetowych na rachunek bankowy Ministra

Finansów do obsługi środków europejskich w części dotyczącej Wspólnej Polityki Rolnej,

o którym mowa w odrębnych przepisach;

3)

w kolumnie „Wykonanie wydatków”, w odniesieniu do zwrotów z lat ubiegłych, wykazuje

się kwoty uruchomionych w ubiegłych latach budżetowych wydatków, zwrócone w okresie

bieżącego roku budżetowego przez właściwych dysponentów części budżetowych na rachunek

bankowy Ministra Finansów do obsługi środków europejskich w części dotyczącej Wspólnej

Polityki Rolnej, o którym mowa w odrębnych przepisach.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu

wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, w pełnym zakresie informacji

wynikających ze sprawozdań jednostkowych otrzymanych z jednostek realizujących wydatki,

które nie wygasły z upływem roku budżetowego.

1.

Sprawozdania Rb-27S, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-ST zarządy

jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych

w formie dokumentu elektronicznego.

2.

Regionalne izby obrachunkowe przekazują dane ze sprawozdań, o których mowa w ust.

1, do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu elektronicznego.

3.

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań w sposób wskazany

w ust. 1 i 2, spowodowanego nieprawidłowym działaniem systemu informatycznego, sprawozdania

przekazuje się najpóźniej pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia

awarii.

4.

Kierownicy jednostek albo kierownicy jednostek obsługujących przekazują do zarządu

jednostki samorządu terytorialnego sprawozdania w formie określonej przez zarząd jednostki

samorządu terytorialnego.

1.

Sprawozdanie sporządza się w pełnym zakresie danych, wynikającym z formularza, w szczegółowości

dział, rozdział, paragraf, oddzielnie dla każdego funduszu. W kolumnie identyfikującej

fundusz należy wstawić odpowiedni symbol.

2.

Przyjmuje się następujące symbole identyfikujące fundusze

1)

301 - Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;

2)

302 - Fundusz Emerytalno-Rentowy;

3)

303 - Fundusz Pracy;

4)

304 - Fundusz Alimentacyjny w Likwidacji;

5)

306 - Fundusz Administracyjny;

6)

310 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji;

7)

312 - Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym;

8)

315 - Fundusz Wsparcia Policji;

9)

316 - Fundusz Modernizacji Bezpieczeństwa Publicznego;

10)

317 - Fundusz-Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców;

11)

318 - Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej;

12)

319 - Fundusz Zajęć Sportowych dla Uczniów;

13)

330 - Fundusz Reprywatyzacji;

14)

334 - Fundusz Modernizacji Sił Zbrojnych;

15)

335 - Fundusz Promocji Kultury;

16)

336 - Fundusz Pomocy Pokrzywdzonym oraz Pomocy Postpenitencjarnej;

17)

337 - Fundusz Aktywizacji Zawodowej Skazanych oraz Rozwoju Przywięziennych Zakładów

Pracy;

18)

338 - Fundusz Rekompensacyjny;

19)

340 - Fundusz Wsparcia Straży Granicznej;

20)

341 - Fundusz Kredytu Technologicznego;

21)

342 - Fundusz Emerytur Pomostowych;

22)

343 - Fundusz Rozwiązywania Problemów Hazardowych;

23)

344 - Fundusz Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej;

24)

345 - Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

25)

346 - Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych;

26)

347 - Fundusz Zapasów Interwencyjnych;

27)

348 - Fundusz Wspierania Organizacji Pożytku Publicznego;

28)

349 - Fundusz Wspierania Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego;

29)

350 - Narodowy Fundusz Ochrony Zabytków.

3.

W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu,

nadaje funduszowi symbol dla celów sprawozdawczości budżetowej.

4.

W dziale A. „Przychody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się

1)

według paragrafów

a)

przychody własne,

b)

dotacje z budżetu;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„K 100” - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz

inne zwiększenia środków obrotowych,

b)

„K 110” - stan funduszu na początek okresu sprawozdawczego.

5.

W dziale B. „Koszty i inne obciążenia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje

się

1)

według paragrafów

a)

koszty,

b)

transfery na rzecz ludności i inne obciążenia;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„P 100” - inne obciążenia, niewykazane w paragrafach, oraz inne zmniejszenia środków

obrotowych,

b)

„P 130” - stan funduszu na koniec okresu sprawozdawczego.

6.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego,

w wydzielonych wierszach

1)

„W 010” - środki pieniężne w tym: środki w kasie, wolne środki przekazane Ministrowi

Finansów w zarządzanie terminowe lub zarządzanie overnight;

2)

„W 020” - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący należności;

3)

„W 021” - kwotę odpisu aktualizującego należności;

4)

„W 022” - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

5)

„W 030” - pozostałe środki obrotowe;

6)

„W 040” - zobowiązania;

7)

„W 070” - stan środków obrotowych netto.

7.

W dziale D. Dane uzupełniające wykazuje się uszczegółowienie kwot należności i zobowiązań

wykazanych w dziale C. odpowiednio w wierszu W 020 i W 040.

8.

W przypadku gdy dysponent funduszu nie realizuje bezpośrednio zadań wynikających z

ustawy powołującej fundusz, w sprawozdaniu w kolumnie „Wykonanie” wykazuje się faktycznie

poniesione ostatecznie wydatki na realizację zadań wskazanych w ustawie powołującej

fundusz, po wyeliminowaniu wewnętrznych przelewów redystrybucyjnych.

9.

Sprawozdanie Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych i Funduszu

Zapasów Interwencyjnych, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być

parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust. 3

albo ust. 5 rozporządzenia, odpowiednio przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia

społecznego i ministra właściwego do spraw energii.

10.

Sprawozdania Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych nie wypełnia

się w dziale D. Dane uzupełniające.

W zakresie korekty danych stosuje się odpowiednio przepisy § 7.

W sprawozdaniu o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego

1)

dochody

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie

„Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych,

b)

w kolumnie „Wykonanie” - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Dochody

wykonane (wpływy minus zwroty)” sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych;

2)

wydatki

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie

„Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych,

b)

w kolumnie „Wykonanie” - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Wydatki

wykonane” sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych;

3)

wynik budżetu (nadwyżka+/deficyt-) - stanowi różnicę pomiędzy dochodami ogółem a wydatkami

ogółem;

4)

dane dotyczące przychodów i rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie

planu powinny być zgodne z planem budżetu uchwalonym przez organ stanowiący jednostki

samorządu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;

5)

dane po stronie wykonania, dotyczące przychodów z tytułu

a)

kredytów, pożyczek, emisji papierów wartościowych - zawierają łączne kwoty dla poszczególnych

tytułów i powinny być zgodne z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres

sprawozdawczy,

b)

spłat udzielonych pożyczek, prywatyzacji majątku - powinny być zgodne z wykonanymi

przychodami wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy,

c)

nadwyżki z lat ubiegłych - wykazuje się w wysokości środków osiągniętych za lata ubiegłe,

również kwotę uruchomioną na pokrycie deficytu,

d)

wolnych środków - wykazuje się wysokość wolnych środków, o których mowa w art. 217

ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych, również kwotę uruchomioną na pokrycie

deficytu;

6)

dane dotyczące rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie wykonania powinny

być zgodne z wykonanymi rozchodami, wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres

sprawozdawczy;

7)

w wierszach „inne źródła” przychodów i „inne cele” rozchodów ujmuje się źródła ujęte

w uchwale budżetowej po zmianach, nie ujęte w innych wierszach sprawozdania;

8)

nie wykazuje się przychodów i rozchodów, dotyczących zaciągniętych i spłaconych w

danym okresie sprawozdawczym pożyczek i kredytów, o których mowa w art. 89 ust. 1

pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

1.

Sprawozdania Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-27UE, Rb-28PL i Rb-34PL sporządza się w formie pisemnej.

2.

Dane ze sprawozdań Rb-27PL i Rb-28PL właściwy dysponent części budżetowej wprowadza

do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa.

1.

Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu

podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „plan” i „wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i zrealizowane

wpływy środków pieniężnych stanowiące dochody agencji wykonawczej;

2)

w wydzielonym wierszu „K 150” - stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego

dotyczących funkcjonowania i realizacji zadań agencji wykonawczej (nie wykazuje się

środków funduszu świadczeń socjalnych oraz obcych środków pieniężnych np. wadiów i

kaucji).

3.

W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „plan” i „wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf- odpowiednio planowane i poniesione wydatki;

2)

w wydzielonym wierszu „P 150” - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego

dotyczących funkcjonowania i realizacji zadań agencji wykonawczej (nie wykazuje się

środków funduszu świadczeń socjalnych oraz obcych środków pieniężnych np. wadiów i

kaucji).

4.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego

1)

w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący

należności;

2)

w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;

3)

w wierszu W 022 - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

4)

w wierszu W 040 - zobowiązania.

5.

Sprawozdanie agencji wykonawczej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno

być parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust.

3 albo ust. 5 rozporządzenia, przez ministra nadzorującego działalność danej agencji

wykonawczej.

6.

Na formularzu sprawozdania w pozycji „Adresat” wpisuje się wyrazy: „Ministerstwo Finansów

za pośrednictwem” oraz nazwę właściwego ministerstwa, którym kieruje minister sprawujący

nadzór nad agencją wykonawczą.

1.

Sprawozdanie Rb-28UE WPR przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu

Państwa.

2.

W przypadku zmiany organu dysponującego częścią budżetu państwa, w terminie innym

niż dzień kończący okres sprawozdawczy lub dzień kończący rok sprawozdawczy, sprawozdanie,

o którym mowa w ust. 1, przekazuje się, nie później niż 3 dni przed terminem sporządzenia

tego sprawozdania za kolejny okres sprawozdawczy, na elektroniczną skrzynkę podawczą

organu przejmującego uprawnienia do dysponowania częścią budżetową.

Sprawozdania po stronie planu powinny bilansować się w następujący sposób: dochody

plus przychody minus wydatki minus rozchody równa się zero z wyjątkiem sytuacji, w

których zarządowi przysługuje prawo wprowadzenia zwiększeń planu wyłącznie po stronie

dochodów.

1.

Sprawozdanie podpisują główny księgowy (skarbnik) i kierownik jednostki (dysponent

funduszu, przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego, kierownik jednostki

obsługującej).

2.

W urzędach skarbowych sprawozdanie podpisują kierujący komórką właściwą do spraw rachunkowości

i naczelnik urzędu skarbowego.

3.

Sprawozdanie w formie dokumentu elektronicznego opatruje się kwalifikowanym podpisem

elektronicznym.

4.

Sprawozdanie przekazywane na elektroniczną skrzynkę podawczą może być opatrzone podpisem

potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP, o którym mowa w ustawie wymienionej w § 11

ust. 2.

5.

W przypadku sprawozdania przekazywanego w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu

Państwa dopuszcza się stosowanie podpisu elektronicznego z zastosowaniem certyfikatów

wydanych przez Narodowy Bank Polski z wykorzystaniem urządzeń wskazanych przez Narodowy

Bank Polski w ramach świadczenia

1)

usługi obsługi rachunków bankowych;

2)

usługi certyfikacyjnej dla Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa.

6.

Podpisy na sprawozdaniu sporządzonym w formie pisemnej składa się odręcznie w miejscu

oznaczonym na formularzu. Pod podpisem umieszcza się pieczątkę z imieniem i nazwiskiem

osoby podpisującej.

1.

Sprawozdania z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji

gospodarki budżetowej /Zakładu Ubezpieczeń Społecznych sporządza się w zakresie danych

i w szczegółowości nie mniejszej niż wynikająca z ustawy budżetowej.

2.

W przypadku gdy państwowy fundusz celowy/agencja wykonawcza/instytucja gospodarki

budżetowej zostaną utworzone w ciągu roku budżetowego, sprawozdania sporządza się

zgodnie z przyjętym planem finansowym na dany rok budżetowy.

3.

W przypadku gdy w ustawie budżetowej wydatki państwowego funduszu celowego są planowane

jako przelewy redystrybucyjne, w sprawozdaniu w kolumnie „Wykonanie”, bezpośrednio

pod pozycją przelewy redystrybucyjne, wykazuje się faktycznie poniesione ostateczne

wydatki na realizację zadań wskazanych w ustawie powołującej fundusz, po wyeliminowaniu

wewnętrznych przelewów redystrybucyjnych.

4.

Sprawozdanie agencji wykonawczej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno

być parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust.

3 albo ust. 5 rozporządzenia, przez ministra nadzorującego działalność danej agencji

wykonawczej.

5.

Sprawozdanie instytucji gospodarki budżetowej, przed przekazaniem do Ministerstwa

Finansów, powinno być parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym

mowa w § 14 ust. 3 albo ust. 5 rozporządzenia, przez organ wykonujący funkcje organu

założycielskiego.

6.

Na formularzu sprawozdania agencji wykonawczej i instytucji gospodarki budżetowej

w pozycji „Adresat” wpisuje się wyrazy: „Ministerstwo Finansów za pośrednictwem” oraz

nazwę właściwego ministerstwa, którym kieruje minister sprawujący nadzór lub nazwę

właściwego organu wykonującego funkcje organu założycielskiego.

7.

Sprawozdanie Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych i Funduszu

Zapasów Interwencyjnych, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być

parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust. 3

albo ust. 5 rozporządzenia, odpowiednio przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia

społecznego albo ministra właściwego do spraw energii.

Sprawozdania Rb-28UE WPR Ministerstwo Finansów udostępnia ministrowi właściwemu do

spraw rozwoju wsi.

1.

W danych uzupełniających do sprawozdania Rb-NDS (I) w tabeli E. „Finansowanie deficytu,

zgodnie z art. 217 ust. 2 ustawy o finansach publicznych” jednostki samorządu terytorialnego

wykazują przychody na pokrycie deficytu, zgodnie z art. 217 ust. 2 ustawy o finansach

publicznych.

2.

Za I, II i III kwartały tabelę E. wypełniają tylko te jednostki samorządu terytorialnego,

w których planowana na dzień kończący okres sprawozdawczy różnica między dochodami

a wydatkami jest ujemna. Za IV kwartały tabelę E., w zakresie kolumn plan i wykonanie,

wypełniają jednostki samorządu terytorialnego, w których wystąpił planowany lub wykonany

deficyt budżetu.

Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie

1)

budżetu państwa - określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 34 do rozporządzenia;

2)

budżetu środków europejskich - określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 35 do rozporządzenia;

3)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego - określa instrukcja stanowiąca załącznik

nr 36 do rozporządzenia;

4)

zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno -prywatnego - określa instrukcja

stanowiąca załącznik nr 37 do rozporządzenia.

1.

Dysponenci środków budżetu państwa, przekazujący jednostkom samorządu terytorialnego

dotacje na wykonanie zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych

ustawami, sporządzają na podstawie sprawozdań otrzymanych od zarządów tych jednostek,

łączne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz samorządów województw,

w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf odrębnie dla

1)

dotacji;

2)

wydatków.

2.

Dysponenci środków budżetu państwa, o których mowa w art. 149 ust. 2 ustawy o finansach

publicznych, przekazują do dysponentów części budżetowych sprawozdania Rb-50 pięć

dni przed terminem przekazania sprawozdań do Ministerstwa Finansów.

3.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, dysponenci części budżetowych przekazują do

Ministerstwa Finansów.

W danych uzupełniających do sprawozdania Rb-NDS (I) w tabeli F. „Dane uzupełniające

do wyliczenia relacji, o których mowa w art. 242 i art. 243 ustawy o finansach publicznych”

jednostki samorządu terytorialnego wykazują kwoty wyłączane i dodawane do relacji,

o których mowa w art. 242 i art. 243 ustawy o finansach publicznych

1)

w wierszu F1. „Łączna kwota wyłączeń z relacji, o której mowa w art. 243 ust. 1 ustawy

o finansach publicznych” wykazuje się łączną kwotę wyłączeń z relacji określonej w

art. 243 ust. 1 ustawy o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, tj. od początku

roku budżetowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

2)

w wierszu F11. „kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach

publicznych” wykazuje się kwoty wyłączeń określonych w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach

publicznych;

3)

w wierszu F12. „kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach

publicznych” wykazuje się kwoty wyłączeń określonych w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach

publicznych;

4)

w wierszu F13. „wykup papierów wartościowych, spłata kredytów i pożyczek zaciągniętych

na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej”

wykazuje się, zgodnie z art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych

ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. poz. 1456 oraz z 2013 r. poz.

1199), przypadające do spłaty w roku budżetowym zobowiązania z tytułu wykupu papierów

wartościowych oraz spłaty kredytów i pożyczek, z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań,

zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na spłatę przejętych zobowiązań

samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych

w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2016 r. poz.

1638, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o działalności leczniczej”;

5)

w wierszu F14. „wykup obligacji nominowanych w walutach obcych wyemitowanych na zagraniczne

rynki przed 1 stycznia 2010 r.” wykazuje się, zgodnie z art. 121a ustawy z dnia 27

sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. poz.

1241, z późn. zm.), kwoty z tytułu wykupu, wyemitowanych przed 1 stycznia 2010 r.

obligacji nominowanych w walutach obcych na zagranicznych rynkach kapitałowych, z

wyłączeniem odsetek od tych obligacji;

6)

w wierszu F2. „Zobowiązania związku współtworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego

przypadające do spłaty w roku budżetowym” wykazuje się kwoty zobowiązań związku współtworzonego

przez jednostkę samorządu terytorialnego przypadające do spłaty i wykupu w danym roku

budżetowym podlegające dodaniu do łącznej kwoty spłaty, zgodnie z art. 244 ustawy

o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego

do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

7)

w wierszu F3. „Kwota związana z realizacją wydatków bieżących, o których mowa w art.

242 ustawy o finansach publicznych” wykazuje się kwotę związaną z realizacją wydatków

bieżących z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych,

w przypadku gdy środki te nie zostały przekazane w danym roku budżetowym; kolumnę

„Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wypełniają jednostki tylko w sprawozdaniu

za IV kwartały;

8)

w wierszu F4. „Kwota planowanych wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych

zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na

zasadach określonych w ustawie o działalności leczniczej” wykazuje się kwotę planowanych

wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego

zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie o działalności

leczniczej w wysokości, w jakiej nie podlegają sfinansowaniu dotacją z budżetu państwa;

9)

w wierszu F5. „Kwota wykonanych wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych

zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na

zasadach określonych w ustawie o działalności leczniczej” wykazuje się kwotę wykonanych

wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego

zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie o działalności

leczniczej w wysokości, w jakiej nie podlegają sfinansowaniu dotacją z budżetu państwa.

Kierownicy państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych, kierownicy jednostek

obsługujących oraz naczelnicy urzędów skarbowych sporządzający sprawozdania są obowiązani

do ich terminowego przekazywania odbiorcom tych sprawozdań.

1.

Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporządzają, na oddzielnych

formularzach dla każdego z występujących rodzajów zadań i form organizacyjno-prawnych,

z zastrzeżeniem ust. 2, kierownicy

1)

jednostek budżetowych,

2)

uczelni publicznych

-w szczegółowości: dział, rozdział, status zatrudnienia.

2.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, dla placówek sporządzają dysponenci części budżetowych.

3.

Wymienione w ust. 1 państwowe jednostki organizacyjne sporządzają sprawozdania Rb-70,

bez uwzględnienia osób zatrudnionych do wykonywania prac interwencyjnych i robót publicznych,

zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 24 czerwca 2014 r.

w sprawie organizowania prac interwencyjnych i robót publicznych oraz jednorazowej

refundacji kosztów z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne (Dz. U.

poz. 864).

4.

Zatrudnienie i wynagrodzenia, dla zadania wymienionego w ust. 3, wykazuje się na oddzielnym

formularzu, z dokładnym określeniem w tytule formy organizacyjno-prawnej i rodzaju

zadania, wyłącznie w zakresie wykonania. W kolumnie 14 - „Wykonanie wynagrodzeń osobowych”

należy podać wysokość wynagrodzeń finansowanych przez daną jednostkę organizacyjną

(bez ujmowania wynagrodzeń w części finansowanej z Funduszu Pracy).

5.

Państwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporządzają sprawozdania dla

wszystkich zatrudnionych według statusu zatrudnienia; w odrębnych pozycjach należy

wymienić oddzielnie

1)

osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami wynagrodzeń;

2)

osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe;

3)

członków korpusu służby cywilnej;

4)

etatowych członków samorządowych kolegiów odwoławczych;

5)

sądowych kuratorów zawodowych;

6)

ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej;

7)

asesorów prokuratorskich i asesorów sądowych;

8)

funkcjonariuszy Służby Celnej;

9)

funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej;

10)

sędziów i prokuratorów;

11)

żołnierzy i funkcjonariuszy;

12)

etatowych członków kolegiów regionalnych izb obrachunkowych;

13)

pracowników Rządowego Centrum Legislacji, niezaliczonych do grup pracowniczych wymienionych

w pkt 1-12;

14)

członków służby zagranicznej niebędących członkami korpusu służby cywilnej;

15)

nauczycieli zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji

rządowej;

16)

członków Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych;

17)

referendarzy sądowych;

18)

asystentów sędziów i prokuratorów;

19)

specjalistów opiniodawczych zespołów sądowych specjalistów.

W danych uzupełniających do sprawozdania Rb-NDS (II) w tabeli G. „Przychody i rozchody

na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa

w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych” jednostki samorządu terytorialnego

wykazują kwoty przychodów i rozchodów z tytułu kredytów, pożyczek, papierów wartościowych

na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa

w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych.

1.

Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie

1)

budżetu państwa - określa załącznik nr 38 do rozporządzenia;

2)

budżetu środków europejskich - określa załącznik nr 39 do rozporządzenia;

3)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego - określa załącznik nr 40 do rozporządzenia.

2.

Termin przekazywania sprawozdań określony dla dysponentów środków budżetu państwa

trzeciego stopnia ma zastosowanie do przekazywania własnych sprawozdań jednostkowych

dysponentów drugiego stopnia i dysponentów części budżetowych.

3.

Dysponenci części budżetowych 72 i 73 sporządzają własne sprawozdania jednostkowe

w terminie 2 dni po upływie terminu określonego dla dysponentów środków budżetu państwa

trzeciego stopnia.

W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje się

1)

w kolumnie 1 - symbol części budżetowej;

2)

w kolumnie 2 - symbol statystyczny województwa;

3)

w kolumnie 3 - dysponenci części budżetowych mogą wprowadzać oznaczenie dysponentów

podległych (nie należy wypełniać w sprawozdaniu łącznym dysponenta części budżetowej);

4)

w kolumnie 4 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia form organizacyjno-prawnych

a)

020 - jednostki budżetowe,

b)

050 - uczelnie publiczne;

5)

w kolumnie 5 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia rodzaju zadania

a)

A - podstawowa działalność jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadania wymienionego

jako B),

b)

B - osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych;

6)

w kolumnach 6 i 7 - wprowadza się odpowiednio dział i rozdział według klasyfikacji

budżetowej;

7)

w kolumnie 8 - podaje się następujące symbole dla statusu zatrudnienia

a)

01 - osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami wynagrodzeń,

b)

02 - osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe,

c)

03 - członkowie korpusu służby cywilnej,

d)

04 - etatowi członkowie samorządowych kolegiów odwoławczych,

e)

05 - sądowi kuratorzy zawodowi,

f)

06 - eksperci, asesorzy i aplikanci eksperccy Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej

Polskiej,

g)

07 - asesorzy prokuratorscy i asesorzy sądowi,

h)

08 - funkcjonariusze Służby Celnej,

i)

09 - funkcjonariusze Służby Celno-Skarbowej,

j)

10 - sędziowie i prokuratorzy,

k)

11 - żołnierze i funkcjonariusze,

l)

12 - etatowi członkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,

m)

13 - pracownicy Rządowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych

w lit. a-l,

n)

14 - członkowie służby zagranicznej niebędący członkami korpusu służby cywilnej,

o)

15 - nauczyciele zatrudnieni w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji

rządowej,

p)

16 - członkowie Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych,

r)

17 - referendarze sądowi,

s)

18 - asystenci sędziów i prokuratorów,

t)

19 - specjaliści opiniodawczych zespołów sądowych specjalistów;

8)

w kolumnie 9 - „Plan po zmianach” wykazuje się plan zatrudnienia jednostki w ujęciu

średniorocznym (dysponenci części budżetowych dane zbiorcze wypełniają z dokładnością

do osoby, a dysponenci pozostałych stopni oraz kierownicy uczelni publicznych z dokładnością

do dwóch miejsc po przecinku), na które jednostka sprawozdawcza otrzymała wynagrodzenia

osobowe, nie wliczając osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwiększenie

zatrudnienia w ciągu roku, z późniejszym terminem uruchomienia, a także w odniesieniu

do jednostek, które w danym roku uległy likwidacji lub przekształceniu, należy wykazać

w planie, również w ujęciu średniorocznym; jednostki zaliczone do działu 751 - urzędy

naczelnych organów władzy państwowej, kontroli i ochrony prawa oraz sądownictwa -

podają zatrudnienie ustalone we własnym zakresie;

9)

w kolumnie 10 - „Przeciętne wykonanie w okresie sprawozdawczym” wykazuje się przeciętną

liczbę zatrudnionych, w przeliczeniu na pełnozatrudnionych (dysponenci części budżetowych

dane zbiorcze wypełniają z dokładnością do osoby, a dysponenci pozostałych stopni

oraz kierownicy uczelni publicznych z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku) w

okresie sprawozdawczym, przy czym

a)

przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza się, dodając przeciętne

liczby zatrudnionych, w tym także na zastępstwo, w poszczególnych miesiącach roku,

które upłynęły od początku roku do końca okresu sprawozdawczego, i dzieląc otrzymaną

sumę przez liczbę tych miesięcy; przeciętną liczbę zatrudnionych w danym miesiącu

oblicza się, dodając połowę stanu zatrudnionych na początku miesiąca, stan zatrudnionych

w 15. dniu miesiąca oraz połowę stanu w ostatnim dniu miesiąca; otrzymaną sumę dzieli

się przez 2,

b)

do stanu zatrudnionych nie wlicza się osób, które nie otrzymują za dany okres wynagrodzenia

od zakładu pracy, tj. np. osób będących na urlopach bezpłatnych, wychowawczych i macierzyńskich

oraz zasiłkach chorobowych,

c)

w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uległy przekształceniu lub likwidacji,

podaje się w wykonaniu przeciętną liczbę zatrudnionych za okres, w którym te jednostki

funkcjonowały w państwowej sferze budżetowej; oznacza to, że jeżeli jednostka np.

funkcjonowała przez 4 miesiące i zatrudniała 15 osób, to średniorocznie wykazuje 5

osób (15 osób x 4 miesiące: 12 miesięcy),

d)

zatrudnienie osób niepełnosprawnych należy ujmować tylko z tych miesięcy, w których

wynagrodzenia tych osób były finansowane z wynagrodzeń danej jednostki, w przeliczeniu

na przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, że jeżeli

w ciągu roku były zatrudnione 4 osoby niepełnosprawne, których wynagrodzenia co drugi

miesiąc były finansowane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

to średniorocznie wykazuje się 2 osoby;

10)

w kolumnie 11 - „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje się liczbę zatrudnionych

w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pełnozatrudnionych (dysponenci

części budżetowych dane zbiorcze wypełniają z dokładnością do osoby, a dysponenci

pozostałych stopni oraz kierownicy uczelni publicznych z dokładnością do dwóch miejsc

po przecinku), tj. podaje się stan ewidencyjny pełnozatrudnionych (po przeliczeniu);

do ustalenia stanu zatrudnienia stosuje się pkt 9 lit. b;

11)

w kolumnach 12 i 13 - wykazuje się wydatki klasyfikowane w § 401-407 klasyfikacji

budżetowej, ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeń określonych

w ustawie budżetowej na dany rok, tj. plan po zmianach wprowadzonych na podstawie

obowiązujących przepisów przez dysponentów środków budżetowych. W kolumnie „Plan po

zmianach” w państwowych jednostkach budżetowych dane liczbowe powinny obejmować wynagrodzenia

wynikające z załącznika do ustawy budżetowej „Wynagrodzenia w państwowych jednostkach

budżetowych” - w sprawozdaniu dysponenta części budżetowej, a w przypadku sprawozdań

jednostek podległych - kwoty wynagrodzeń określone przez dysponenta części budżetowej,

powiększone o

a)

wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie

uchwał Rady Ministrów,

b)

wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w związku z rozdysponowaniem

rezerw celowych

- przy czym plan po zmianach powinien również uwzględniać zmiany wprowadzone na podstawie

art. 171, art. 172 i art. 194 ustawy o finansach publicznych oraz na podstawie art.

10a ustawy z dnia 23 grudnia 1999 r. o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze

budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2016 r. poz. 966, z późn. zm.);

12)

w kolumnach 14 i 15 - wykazuje się wykonanie wydatków klasyfikowanych w § 401-407

klasyfikacji budżetowej, od początku roku do końca okresu sprawozdawczego; w kolumnach

tych nie uwzględnia się wypłat wynagrodzeń finansowanych z Państwowego Funduszu Rehabilitacji

Osób Niepełnosprawnych oraz Funduszu Pracy.

Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-NDS (II) w tabeli H. „Informacja o kwotach zobowiązań

związku jednostek samorządu terytorialnego podlegających doliczeniu zgodnie z art.

244 ustawy o finansach publicznych przypadających do spłaty w danym roku budżetowym

na poszczególne jednostki samorządu terytorialnego współtworzące związek” wypełniają

wyłącznie związki jednostek samorządu terytorialnego. Związki jednostek samorządu

terytorialnego wykazują kwoty zobowiązań podlegające doliczeniu zgodnie z art. 244

ustawy przypadających do spłaty w danym roku budżetowym na poszczególne jednostki

samorządu terytorialnego.

1.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-24, Rb-27, Rb-27UE, Rb-27S, Rb-28, Rb-28 Programy,

Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR, Rb-28NW, Rb-28NW Programy, Rb-28S, Rb-FUS

i Rb-FER sporządza się narastająco za kolejne miesiące roku budżetowego.

2.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28 Programy i Rb-28 Programy WPR

za grudzień sporządza się narastająco od początku roku do końca grudnia z uwzględnieniem

operacji finansowych dokonanych do 9. dnia roboczego następującego po roku budżetowym.

3.

Sprawozdania Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-27ZZ, Rb-28PL, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-33, Rb-34PL, Rb-34S,

Rb-35, Rb-40, Rb-50, Rb-70 i Rb-Z-PPP sporządza się narastająco za kolejne kwartały

roku budżetowego.

4.

Sprawozdanie Rb-28NWS sporządza się narastająco za I i II kwartały roku budżetowego.

5.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, łączne Rb-23PL, Rb-24, Rb-27, Rb-27UE, Rb-27S, Rb-28,

Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR, Rb-28NW, Rb-28NW Programy,

Rb-28S, Rb-PDP i Rb-ST sporządza się za rok budżetowy, z tym że w zakresie budżetu

państwa - z uwzględnieniem operacji finansowych związanych z rozliczeniami w okresie

przejściowym po zakończeniu roku budżetowego, o których mowa w przepisach wydanych

na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych.

1.

W kolumnach 14 i 15 kwoty wynagrodzeń powinny być ujmowane w wysokości zgodnej z kwotami

brutto listy płac (łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne opłacanymi przez

ubezpieczonych oraz z zaliczką na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń, niezależnie

od terminu płatności). Dane liczbowe wykazane w „Wykonaniu” według list płac brutto

nie mogą przekraczać ustalonego zgodnie z § 17 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeń.

2.

Wypłaty dodatkowych wynagrodzeń rocznych pracownikom, z którymi rozwiązano stosunek

pracy w związku z likwidacją pracodawcy, zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12

grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery

budżetowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 2217) ujmuje się w kolumnie 15.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf.

2.

W dziale A. „Przychody”: w kolumnach: „Plan”, „Wykonanie” wykazuje się

1)

według paragrafów

a)

przychody,

b)

dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji

inwestycji);

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„I 110” - równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których

samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne,

b)

„K 100” - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz

inne zwiększenia środków obrotowych (w szczególności: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu

produktów, środki obrotowe otrzymane nieodpłatnie),

c)

„K 110” - stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego.

3.

W dziale B. „Koszty i inne obciążenia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje

się

1)

według paragrafów - koszty i inne obciążenia;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„J 100” - środki własne zarezerwowane na inwestycje,

b)

„I 100” - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których samorządowy

zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne,

c)

„P 100” - zmniejszenia środków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji

budżetowej, w szczególności: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie

przedawnionych i umorzonych należności, odpisy aktualizujące należności,

d)

„P 110” - podatek dochodowy od osób prawnych,

e)

„P 120” - wpłatę do budżetu nadwyżki środków obrotowych,

f)

„P 130” - stan środków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego,

g)

„T 140” - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych zakupionych ze środków własnych.

4.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego

1)

w wierszu W 010 - środki pieniężne (w tym środki w kasie);

2)

w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący

należności;

3)

w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;

4)

w wierszu W 022 - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

5)

w wierszu W 023 - należności netto wymagalne;

6)

w wierszu W 030 - pozostałe środki obrotowe;

7)

w wierszu W 040 - zobowiązania i inne rozliczenia, wyodrębniając spośród nich zobowiązania

wobec inwestycji finansowanych z

a)

środków własnych (wiersz W 041),

b)

dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji

(wiersz W 042),

c)

środków z innych źródeł (wiersz W 043);

8)

w wierszu W 044 - zobowiązania wymagalne;

9)

w wierszu W 070 - stan środków obrotowych netto.

5.

W dziale C. w danych uzupełniających dotyczących należności i zobowiązań należy wykazać

część należności i zobowiązań spośród wymienionych w wierszach W 020 i W 040

1)

w wierszu W 080 - należności od pracowników;

2)

w wierszu W 081 - należności z tytułu sprzedaży dóbr i usług;

3)

w wierszu W 090 - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń;

4)

w wierszu W 091 - zobowiązania z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne;

5)

w wierszu W 092 - zobowiązania z tytułu składek na FUS;

6)

w wierszu W 093 - zobowiązania z tytułu składek na Fundusz Pracy;

7)

w wierszu W 094 - zobowiązania z tytułu zakupu dóbr i usług.

6.

W dziale D. „Dane uzupełniające” wykazuje się

1)

w części 1. „Informacja o finansowaniu inwestycji samorządowego zakładu budżetowego”

a)

w kolumnie „Plan” - planowane wydatki inwestycyjne oraz źródła ich finansowania,

b)

w kolumnie „Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego”

-

poniesione wydatki inwestycyjne od początku roku do końca okresu sprawozdawczego,

-

źródła, z których zostały sfinansowane wydatki inwestycyjne,

-

stan zobowiązań inwestycyjnych z tytułu wykonywanej inwestycji,

-

stan zobowiązań wobec budżetu z tytułu zwrotu dotacji w części, w jakiej nie została

wykorzystana w roku budżetowym;

2)

w części 2. „Informacja o rozliczeniu kasowym z budżetem” - stan rozliczeń kasowych

z budżetem w okresie od dnia 1 stycznia do końca okresu sprawozdawczego

a)

w wierszu Z 100 - z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,

b)

w wierszu Z 101 - z tytułu wpłaty nadwyżki środków obrotowych

- z wyszczególnieniem wpłat dokonanych w danym roku budżetowym za poprzedni rok budżetowy

i wpłat zaliczek za dany rok budżetowy.

Jednostki nie sporządzają sprawozdań Rb-WSa i Rb-WSb za rok 2017 i korekt sprawozdań

Rb-WSa i Rb-WSb dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych.

1.

Dysponenci części budżetowych sporządzają sprawozdanie łączne w szczegółowości określonej

dla sprawozdań jednostkowych i przekazują na elektroniczną skrzynkę podawczą Głównego

Urzędu Statystycznego.

2.

Sprawozdanie sporządza się według wytycznych Głównego Urzędu Statystycznego zamieszczonych

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

3.

W sporządzonych przez dysponentów części budżetowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje

się pozycji zbiorczych.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i zrealizowane

wpływy środków pieniężnych na wydzielony rachunek dochodów;

2)

w wydzielonym wierszu „K 150” - stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na

początku okresu sprawozdawczego.

3.

W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości: dział, rozdział paragraf - odpowiednio planowane i poniesione wydatki;

2)

w wydzielonym wierszu „P 150” - stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na

koniec okresu sprawozdawczego.

4.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego

1)

w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący

należności;

2)

w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;

3)

w wierszu W 022 - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

4)

w wierszu W 040 - zobowiązania.

Do czasu przeprowadzenia likwidacji Funduszu Restrukturyzacji Przedsiębiorców, Funduszu

Skarbu Państwa oraz Funduszu Nauki i Technologii Polskiej sprawozdania Rb-33 i Rb-40

sporządza odpowiednio likwidator Ministerstwa Skarbu Państwa w likwidacji oraz minister

właściwy do spraw nauki.

1.

Kierownik placówki sporządza i przekazuje do dysponenta części budżetowej sprawozdania

jednostkowe

1)

Rb-23PL - sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki;

2)

Rb-27PL - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki;

3)

Rb-28PL - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki;

4)

Rb-34PL - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa

w art. 163 ustawy o finansach publicznych.

2.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się

1)

w zakresie planu - w kwotach wynikających z planów finansowych placówki;

2)

w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego

lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.

3.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość.

4.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, sporządza się, wykazując

1)

w rubrykach 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;

2)

w wierszu 1 - stan środków pieniężnych na dzień 1 stycznia na rachunkach bankowych

i w kasie - suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bieżące”;

3)

w wierszu 2 - pozostałość dochodów wykonanych w roku ubiegłym - saldo konta 750 „Dochody

budżetowe”;

4)

w wierszu 3 - pozostałość środków budżetowych otrzymanych w roku ubiegłym na wykonywanie

wydatków, jeżeli przepisy odrębne tak stanowią - część salda konta 810 „Fundusz środków

na wydatki budżetowe”;

5)

w wierszu 4 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy

o finansach publicznych;

6)

w wierszu 5 stałą zaliczkę - część salda konta 200 „Rozrachunki”;

7)

w wierszu 6 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych sum obcych;

8)

w wierszu 7 - środki budżetowe przyznane przez dysponenta części budżetowej w okresie

sprawozdawczym na wykonywanie wydatków budżetowych;

9)

w wierszu 8 - wykonane dochody budżetowe w okresie sprawozdawczym;

10)

w wierszu 9 - wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym;

11)

w wierszu 9a - wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym ze środków stałej zaliczki

przyznanej w latach poprzednich;

12)

w wierszu 10 - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach

bankowych i w kasie - suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bieżące”;

13)

w wierszu 11 - pozostałość dochodów budżetowych wykonanych w placówce; saldo konta

750 „Dochody budżetowe”;

14)

w wierszu 12 - pozostałość środków budżetowych przyznanych przez dysponenta części

budżetowej na wykonywanie wydatków; część salda konta 810 „Fundusz środków na wydatki

budżetowe”;

15)

w wierszu 13 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy

o finansach publicznych;

16)

w wierszu 14 - stałą zaliczkę - część salda konta 200 „Rozrachunki”;

17)

w wierszu 15 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla sum obcych.

5.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, sporządza się, wykazując

1)

w rubryce 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;

2)

w kolumnie „Plan” - kwoty wynikające z planu finansowego dochodów placówki;

3)

w kolumnie „Wykonanie” - na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów budżetowych

prowadzonej do konta 750 „Dochody budżetowe”, kwoty zrealizowanych dochodów budżetowych

po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę

wykazuje się jako liczbę ujemną.

6.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, sporządza się, wykazując

1)

w rubryce 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;

2)

w kolumnie „Plan” - kwoty wynikające z planu finansowego wydatków placówki;

3)

w kolumnie „Wykonanie” - kwoty wykonanych wydatków budżetowych placówki na podstawie

danych ewidencji analitycznej wydatków budżetowych, prowadzonej do konta 400 „Wydatki

budżetowe”.

7.

Sprawozdanie jednostkowe, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, sporządza się w szczegółowości

dział, rozdział, paragraf, wykazując

1)

w dziale A. „Dochody”

a)

w kolumnie „plan” - kwoty dochodów planowanych w ramach planu finansowego,

b)

w kolumnie „wykonanie” - kwoty dochodów na podstawie danych ewidencji analitycznej

dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy o finansach publicznych;

2)

w dziale B. „Wydatki”

a)

w kolumnie „plan” - kwoty wydatków planowanych w ramach planu finansowego,

b)

w kolumnie „wykonanie” - kwoty wydatków, na podstawie danych ewidencji analitycznej

wydatków, o których mowa w art. 163 ust. 3 ustawy o finansach publicznych,

c)

w wierszu K 150 „Stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego” - stan

środków pieniężnych na dzień 1 stycznia na rachunku bankowym i w kasie ustalony na

podstawie konta szczegółowego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów,

o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy o finansach publicznych,

d)

w wierszu P 150 „Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego” -stan

środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie

ustalony na podstawie konta szczegółowego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego,

dla dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.

1.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania według poszczególnych

dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje, w szczegółowości: dział,

rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

Sprawozdania Rb-50 sporządza się oddzielnie dla

1)

dotacji;

2)

wydatków.

3.

W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się w kolumnie

1)

„Plan (po zmianach)” - wynikające z planu finansowego kwoty dochodów z tytułu przyznanych

z budżetu państwa dotacji;

2)

„Wykonanie” - kwoty otrzymanych dotacji; w sprawozdaniu za IV kwartały po uwzględnieniu

zwrotów dokonanych do dnia 31 stycznia roku następującego po roku budżetowym.

4.

W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje się w kolumnie

1)

„Plan (po zmianach)” - planowane wydatki na zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami -finansowane

z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 1;

2)

„Wykonanie” - wykonane w danym roku wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt

2; dane dotyczące wydatków innych niż określone powyżej, wykazuje się w danych uzupełniających,

o których mowa w pkt 3;

3)

„Wykonanie” w danych uzupełniających - wykazuje się dane dotyczące wydatków, gdy

a)

na mocy odrębnych przepisów jednostki samorządu terytorialnego realizują zadania z

zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami, na finansowanie

których otrzymują dotacje przeznaczone na zwrot wydatków,

b)

na podstawie przyjętego algorytmu, jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje

zwrot poniesionych wydatków ze środków własnych na sfinansowanie zadań z zakresu administracji

rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, których koszt realizacji kalkulowany

jest w ujednolicony sposób.

5.

Jednostki organizacyjne bezpośrednio realizujące zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone ustawami jednostce samorządu terytorialnego lub jednostki

obsługujące sporządzają sprawozdanie jednostkowe Rb-50 o wydatkach w szczegółowości

wymienionej w ust. 1 i przekazują je zarządom jednostek samorządu terytorialnego.

6.

Miasta na prawach powiatu sporządzają odrębne sprawozdania Rb-50 dla zadań gminnych

i powiatowych.

7.

W przypadku, gdy na mocy odrębnych przepisów zadanie z zakresu administracji rządowej

jest realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie porozumień

z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, to sprawozdania sporządzają jednostki

przekazujące i otrzymujące dotacje.

Przepisy rozporządzenia mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań Rb-33 i Rb-50

za IV kwartały 2017 r., Rb-28 Programy za grudzień 2017 r. i za rok 2017 oraz sprawozdań

sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od dnia 1 stycznia 2018 r.

1.

Dysponent części budżetowej, w zależności od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu

łącznym o dochodach wykazuje odpowiednio

1)

dane ze sprawozdań placówek;

2)

kwoty wynikające z otrzymanych przelewów pieniężnych dochodów budżetowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym;

3)

kwoty przekazanych środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek

bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych przez placówkę dochodów

w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako środki przyznane

na finansowanie wydatków.

2.

Sprawozdanie łączne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent

części budżetowej sporządza następująco

1)

za miesiąc styczeń włącza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt

2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

2)

za miesiąc luty włącza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2

i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

3)

za miesiąc marzec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał - po przeliczeniu na złote po

ustalonym przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku

do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub

ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak

przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

4)

za miesiąc kwiecień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

5)

za miesiąc maj włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

6)

za miesiąc czerwiec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały - po przeliczeniu na złote

po ustalonym przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku

roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

7)

za miesiąc lipiec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

8)

za miesiąc sierpień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

9)

za miesiąc wrzesień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały - po przeliczeniu na złote

po ustalonym przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku

roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

10)

za miesiąc październik włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach

dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a

różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

11)

za miesiąc listopad włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

12)

za miesiąc grudzień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

13)

za rok włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdań placówek o dochodach za IV kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku do końca roku,

na dzień kończący rok budżetowy, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością

środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie, określonym w klasyfikacji budżetowej dla różnic kursowych.

3.

Dysponent części budżetowej, w zależności od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu

łącznym o wydatkach (Rb-28) wykazuje odpowiednio

1)

dane ze sprawozdań placówek;

2)

kwoty środków pieniężnych przekazanych placówkom na wydatki budżetowe w danym okresie

sprawozdawczym;

3)

kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym środków pieniężnych - z rachunku

bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych

dochodów przez placówki i pozostawionych im jako środki przyznane na finansowanie

wydatków.

4.

Sprawozdanie łączne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent

części budżetowej sporządza następująco

1)

za miesiąc styczeń włącza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt

2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

2)

za miesiąc luty włącza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2

i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

3)

za miesiąc marzec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca

poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

4)

za miesiąc kwiecień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

5)

za miesiąc maj włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

6)

za miesiąc czerwiec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca

poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

7)

za miesiąc lipiec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

8)

za miesiąc sierpień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

9)

za miesiąc wrzesień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca

poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

10)

za miesiąc październik włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach

wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

11)

za miesiąc listopad włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub

ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

12)

za miesiąc grudzień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub

ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

13)

za rok włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdań placówek za IV kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez

NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku do końca roku, na

dzień kończący rok budżetowy, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością

środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, po uwzględnieniu zwrotów środków z placówek,

a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie określonym w klasyfikacji

budżetowej dla różnic kursowych.

5.

Dysponent części budżetowej sporządza sprawozdanie łączne Rb-34PL na podstawie danych

ze sprawozdań placówek, po przeliczeniu ich na złote przy zastosowaniu kursu średniego

NBP, aktualnego na dzień kończący okres sprawozdawczy.

6.

Dysponent części budżetowej sporządza sprawozdanie łączne Rb-23PL na podstawie sprawozdań

placówek Rb-23PL za IV kwartały, w zakresie danych dotyczących wierszy od 1 do 6 i

od 10 do 15, po ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu średniego NBP aktualnego

na dzień kończący rok budżetowy.

7.

Dysponent części budżetowej na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza

adnotację o kursie waluty, według którego przeliczane są dane ze sprawozdań jednostkowych.

8.

Do czasu otrzymania oryginałów sprawozdań dane ze sprawozdań przekazanych faksem lub

pocztą elektroniczną mogą być włączone do sprawozdań łącznych dysponenta części budżetowej.

9.

Przesłanie sprawozdania faksem lub pocztą elektroniczną nie zwalnia kierownika placówki

z obowiązku przekazania oryginału sprawozdania.

10.

Dysponent części budżetowej sprawdza, czy otrzymany oryginał sprawozdania jest zgodny

ze sprawozdaniem przekazanym faksem lub pocztą elektroniczną. Jeżeli dane wykazane

w sprawozdaniu przekazanym faksem lub pocztą elektroniczną są niezgodne z danymi wykazanymi

w oryginale sprawozdania placówki, dysponent części budżetowej koryguje sprawozdanie

łączne za bieżący okres sprawozdawczy.

11.

Dopuszcza się, aby w sytuacjach kryzysowych (np. ewakuacja placówki), gdy nie jest

możliwe otrzymanie sprawozdania z placówki, dysponent części budżetowej włączył do

sprawozdania łącznego dane placówki z poprzedniego okresu sprawozdawczego w ramach

danego roku budżetowego oraz

1)

w zakresie dochodów

a)

kwoty wynikające z otrzymanych przelewów pieniężnych dochodów budżetowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,

b)

kwoty przekazanych środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek

bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych przez placówkę dochodów

w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce jako środki przyznane na

finansowanie wydatków;

2)

w zakresie wydatków

a)

kwoty środków pieniężnych przekazanych placówkom na wydatki budżetowe w danym okresie

sprawozdawczym,

b)

kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym środków pieniężnych - z rachunku

bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych

dochodów przez placówki i pozostawionych im jako środki przyznane na finansowanie

wydatków;

3)

odpowiednio dane, o których mowa w pkt 1 i 2 - w przypadku braku sprawozdań w danym

roku budżetowym; dane te należy wykazać w § „nierozliczone dochody otrzymane z placówek

polskich za granicą” w sprawozdaniu Rb-27 i w § „nierozliczone środki budżetowe przekazane

jednostkom budżetowym mającym siedziby poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej na

finansowanie wydatków” w sprawozdaniu Rb-28.

Zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie jednostkowe Rb-50

o dotacjach i zbiorcze sprawozdanie Rb-50 o wydatkach i przekazują je dysponentom

przekazującym dotacje.

Sprawozdania i korekty sprawozdań za okresy sprawozdawcze roku 2017, z wyjątkiem sprawozdań

Rb-33 i Rb-50 za IV kwartały 2017 r., Rb-28 Programy za grudzień 2017 r. i za rok

2017, sporządza się i przekazuje się zgodnie z dotychczasowymi przepisami.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

1.

W sprawozdaniach rocznych wykazuje się stan środków na rachunku budżetu jednostki

samorządu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych.

2.

W części „Informacja o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu

terytorialnego” wykazuje się stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające

wydatki na podstawie dowodów bankowych.

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości

budżetowej

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1015 oraz z 2017 r. poz. 699).

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

1.

Dla ustalenia kompletności sprawozdań zbiorczych sporządza się zestawienia zbiorcze

według działów.

2.

Składane komplety sprawozdań powinny zawierać numerację stron poszczególnych formularzy

sprawozdawczych.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

1.

Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych

ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi

środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków

ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, o których mowa w art. 5 ust. 3

pkt 4 ustawy o finansach publicznych - finansowanych w ramach budżetu państwa (tj.

z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich ujętych w sprawozdaniu

Rb-28 UE).

2.

Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

3.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: „Plan (po zmianach)”,

„Zaangażowanie”, „Wykonanie wydatków” - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz

wkład budżetu państwa.

4.

Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów

i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej, z wyłączeniem wydatków

ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, lub niepodlegających zwrotowi środków

z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej

czwartą cyfrą „1”, „5” lub „8”.

5.

Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowe

wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii

Europejskiej, z wyłączeniem wydatków ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie

EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „2”, „6”, „9”.

6.

Sprawozdanie sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa Programu” należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile

wystąpi wierszy w kolumnach: „dział”, „rozdział”, „paragraf;

2)

w kolumnach „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu;

3)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach, z uwzględnieniem

zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;

4)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje kwoty wynikające z zawartych z beneficjentami

umów o dofinansowanie, decyzji, porozumień i innych dokumentów, których wykonanie

powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym;

5)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych

księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej.

7.

W kolumnie „Nazwa Programu” punkty oraz programy w ramach punktów mogą być uszeregowane

w kolejności innej, niż podana we wzorze sprawozdania.

1.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w zbiorczych sprawozdaniach miesięcznych

Rb-27S i Rb-28S za styczeń, listopad i grudzień korekt tych sprawozdań nie przekazuje

się do regionalnej izby obrachunkowej ani do Ministerstwa Finansów. Korekty danych

dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio w sprawozdaniach

sporządzanych za bieżący okres sprawozdawczy.

2.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w sprawozdaniach sporządzonych

1)

za I kwartał - kwartalne Rb-28NWS,

2)

za I, II i III kwartały - kwartalne Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S,

3)

za miesiące kończące kwartały I, II i III (odpowiednio za marzec, czerwiec, wrzesień)

- miesięczne Rb-27S, Rb-28S

- jednostki samorządu terytorialnego przekazują skorygowane sprawozdanie do właściwej

regionalnej izby obrachunkowej w terminie do końca kwartału następującego po tym,

którego dotyczy sprawozdanie zawierające nieprawidłowości.

3.

Po upływie terminu przekazywania korekt sprawozdań, o którym mowa w ust. 2, korekty

danych dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio

w sprawozdaniach sporządzanych za bieżący okres sprawozdawczy.

4.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w sprawozdaniach kwartalnych za IV kwartały

Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S oraz rocznych Rb-27S, Rb-28S, Rb-PDP i Rb-ST jednostki samorządu

terytorialnego przekazują korekty sprawozdań do właściwej regionalnej izby obrachunkowej

w terminie do dnia 30 czerwca roku następującego po roku budżetowym, z zastrzeżeniem

ust. 6.

5.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w sprawozdaniu kwartalnym Rb-28NWS za II

kwartały jednostki samorządu terytorialnego przekazują korektę sprawozdania do właściwej

regionalnej izby obrachunkowej w terminie do dnia 30 września roku budżetowego.

6.

Korekty rocznego sprawozdania Rb-PDP wraz z uzasadnieniem oraz rocznego sprawozdania

Rb-27S, wyłącznie w zakresie danych objętych sprawozdaniem Rb-PDP, jednostki samorządu

terytorialnego dokonują do 5 lat wstecz licząc od końca roku budżetowego poprzedzającego

rok stwierdzenia nieprawidłowości.

7.

Sprawozdania Rb-27ZZ i Rb-50 (za I, II i III kwartały) mogą być korygowane w terminie

do 3 dni po terminie przekazania sprawozdań odpowiednio przez jednostki bezpośrednio

realizujące zadania, jednostki obsługujące lub zarządy jednostek samorządu terytorialnego.

Po tym terminie korekty danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-50 mogą być dokonywane

po uzgodnieniu z jednostką otrzymującą sprawozdanie lub uwzględniane w sprawozdaniach

sporządzanych za kolejny okres sprawozdawczy, z uwzględnieniem § 9 ust. 6 rozporządzenia.

8.

Korekty danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-50 za IV kwartały jednostki bezpośrednio

realizujące zadania i jednostki obsługujące przekazują w terminie do dnia 10 kwietnia,

a zarządy jednostek samorządu terytorialnego w terminie do dnia 25 kwietnia roku następującego

po roku budżetowym. Po dniu 25 kwietnia korekty danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ i

Rb-50 mogą być dokonywane po uzgodnieniu z dysponentami środków budżetu państwa przekazującymi

dotacje, z uwzględnieniem §9 ust. 6 rozporządzenia.

9.

Korekty sprawozdań, o których mowa w ust. 2-6, sporządza się i przekazuje się w terminie

5 dni roboczych od dnia stwierdzenia nieprawidłowości, a w przypadku, gdy wskazane

wyżej terminy przekazania sprawozdań upływają wcześniej, korekty sporządza się w tych

terminach.

10.

Korekty sprawozdań, o których mowa w ust. 2-6, przekazuje się z wykorzystaniem aplikacji,

o której mowa w § 25 ust. 1.

11.

Korekty sprawozdań, o których mowa w ust. 2-6, otrzymane od jednostek samorządu terytorialnego,

regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów w terminie 5 dni

roboczych od dnia otrzymania.

1.

Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych

ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej na realizację Wspólnej Polityki

Rolnej, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 4 ustawy o finansach publicznych, finansowanych

w ramach budżetu państwa (z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich

ujętych w sprawozdaniu Rb-28UE WPR).

2.

Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

3.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: „Plan (po zmianach)”,

„Zaangażowanie”, „Wykonanie wydatków” - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz

wkład budżetu państwa.

4.

Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów

i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej na realizację Wspólnej

Polityki Rolnej i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „8”.

5.

Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowe

wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii

Europejskiej, na realizację Wspólnej Polityki Rolnej i oznaczonych w klasyfikacji

budżetowej czwartą cyfrą „9”.

6.

Sprawozdanie sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa Programu” należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile

wystąpi wierszy w kolumnach: „dział”, „rozdział”, „paragraf;

2)

w kolumnach „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu;

3)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach, z uwzględnieniem

zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;

4)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, umów zawartych

z beneficjentami programu i innych umów i postanowień, które powodują konieczność

wydatkowania w danym roku budżetowym środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;

5)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych

księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej.

1.

Jednostka samorządu terytorialnego przekazuje pliki sprawozdań do regionalnej izby

obrachunkowej w formie dokumentu elektronicznego z wykorzystaniem aplikacji wskazanej

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

2.

Sprawozdania Rb-27ZZ i Rb-50 jednostka samorządu terytorialnego przekazuje w formie

dokumentu elektronicznego do dysponenta środków budżetu państwa przekazującego dotacje

z wykorzystaniem aplikacji, o której mowa w ust. 1.

3.

Struktury danych przekazywanych do aplikacji, o której mowa w ust. 1, publikuje się

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

4.

Sprawozdania Rb-50 za IV kwartały zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują

na elektroniczną skrzynkę podawczą Najwyższej Izby Kontroli.

1.

Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych

ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi

środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA - finansowanych w ramach

budżetu państwa (tj. z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich

ujętych w sprawozdaniu Rb-28 UE), które nie wygasły z upływem roku budżetowego.

2.

Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, o których mowa w art. 181

ust. 2 ustawy o finansach publicznych, sporządzają sprawozdania z wykonania planów

tych wydatków w szczegółowości: część, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają

kwoty wyszczególnione w programach.

3.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: „Plan”, „Wykonanie wydatków”

- w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz wkład budżetu państwa.

4.

Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów

i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej lub niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych

w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „1”, „5” lub „8”.

5.

Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowego

wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii

Europejskiej lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa

członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „2”, „6”,

„9”.

6.

W kolumnie „Nazwa Programu” należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile

wystąpi wierszy w kolumnach: „dział”, „rozdział”, „paragraf.

7.

W kolumnach „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu.

8.

W kolumnie „Plan” wykazuje się, ustalony przez Radę Ministrów, plan finansowy, o którym

mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.

9.

W kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wykonanie wydatków na podstawie danych

księgowości analitycznej do rachunku dla środków na wydatki niewygasające, z zastrzeżeniem

ust. 10.

10.

W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy

o finansach publicznych, w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się faktycznie zrealizowane

wydatki ujęte w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie księgowości analitycznej

do rachunku dla środków na wydatki niewygasające oraz kwotę środków przekazanych na

rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzględnieniu zwrotów.

11.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w

roku, w którym plan został ustalony przez Radę Ministrów.

1.

Korekty danych dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio

w sprawozdaniach sporządzanych za bieżący okres sprawozdawczy, z uwzględnieniem §

9 ust. 6 rozporządzenia.

2.

Sprawozdania za IV kwartały i łączne sprawozdania roczne mogą być korygowane w terminie

do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku budżetowym. Przekazując korektę sprawozdania

należy dołączyć wyjaśnienie przyczyny dokonywania korekty.

1.

W Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa przekazuje się sprawozdania Rb-23,

Rb-23A, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28NW

Programy, Rb-33, Rb-35, Rb-40, Rb-50 i łączne Rb-34PL.

2.

Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań przekazywanych w Informatycznym Systemie

Obsługi Budżetu Państwa jest wskazany w „Dokumentacji Użytkownika dla Modułu Sprawozdawczości”

dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

3.

Sprawozdania Rb-28 Programy i Rb-28NW Programy Ministerstwo Finansów udostępnia ministrowi

właściwemu do spraw rozwoju regionalnego.

4.

Sprawozdania Rb-28 Programy WPR Ministerstwo Finansów udostępnia ministrowi właściwemu

do spraw rozwoju wsi.

5.

W przypadku zmiany organu dysponującego częścią budżetu państwa, w terminie innym

niż dzień kończący okres sprawozdawczy lub dzień kończący rok sprawozdawczy, sprawozdania,

o których mowa w ust. 1, przekazuje się, nie później niż 3 dni przed terminem sporządzenia

tych sprawozdań za kolejny okres sprawozdawczy, na elektroniczną skrzynkę podawczą

organu przejmującego uprawnienia do dysponowania częścią budżetową.

1.

Sprawozdania Rb-70, Rb-FUS i Rb-FER przekazuje się na elektroniczną skrzynkę podawczą

odbiorcy.

2.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym; wzory

formularzy znajdują się w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej

urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.