Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Kodeks karny skarbowy

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 i 2048 oraz z 2017 r. poz. 60) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 22 w ust. 11 skreśla się wyrazy „lub przez płatnika pracownika”;

2)

w art. 27 w ust. 1a we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „albo art. 37 ust. 1”;

3)

w art. 33 w ust. 4 wyrazy „z art. 37-40” zastępuje się wyrazami „z art. 38-40”;

4)

w art. 35 w ust. 10 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem art. 37”;

5)

uchyla się art. 37;

6)

w art. 39 w ust. 1 w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku,”;

7)

w art. 45 uchyla się ust. 2;

8)

w art. 45a pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 39 ust. 1, art. 42 ust.

2 pkt 2 i art. 45ca ust. 1, pełni organ wymieniony w art. 13a Ordynacji podatkowej;

”

;

9)

w art. 45b

a)

uchyla się pkt 2,

b)

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

oświadczeń, o których mowa w art. 32 ust. 3, art. 34 ust. 4 i art. 35 ust. 4.

”

;

10)

w art. 45ba

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Deklaracje i informacje, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art.

39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a oraz art. 42e ust. 5 i 6, składa się urzędowi

skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji

podatkowej.

”

,

b)

w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Deklaracje i informacje, o których mowa w ust. 1, mogą być składane urzędowi skarbowemu

w formie dokumentu pisemnego, jeżeli płatnicy wymienieni w art. 35 ust. 10, art. 39

ust. 1 i 2, art. 42 ust. 2 i art. 42e ust. 6, lub podmioty wymienione w art. 39 ust.

3 i 4 oraz art. 42a, są obowiązani sporządzić informację za dany rok dla nie więcej

niż pięciu podatników.

”

,

c)

ust. 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3.

Przepis ust. 2 nie ma zastosowania do deklaracji oraz informacji, o których mowa w

ust. 1, które w imieniu i na rzecz płatników lub podmiotów wymienionych w ust. 2 składa

urzędowi skarbowemu przedsiębiorca wykonujący działalność gospodarczą obejmującą prowadzenie

ksiąg podatkowych w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej.

4.

Płatnicy oraz podmioty wymienione w ust. 2, którzy wybrali składanie informacji w

formie dokumentu pisemnego, informacje sporządzane w tej formie po zakończeniu roku

podatkowego przesyłają urzędowi skarbowemu do końca stycznia roku następującego po

roku podatkowym.

”

;

11)

w art. 45c

a)

w ust. 1 wyrazy „o którym mowa w ust. 3” zastępuje się wyrazami „o którym mowa w ust. 3 i 3a”,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu

„

3a.

Za wniosek uważa się również wskazanie przez podatnika, o którym mowa w art. 34 ust.

9, w oświadczeniu sporządzonym według ustalonego wzoru, jednej organizacji pożytku

publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego. Oświadczenie

składa się urzędowi skarbowemu, o którym mowa w art. 45 ust. 1b, w terminie do dnia

30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

3b.

Oświadczenie złożone w terminie, o którym mowa w ust. 3a, wraz z rocznym obliczeniem

podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 9, dla potrzeb przekazania 1% podatku należnego

traktuje się na równi z zeznaniem podatkowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 1. Złożenie

oświadczenia oznacza wyrażenie zgody na przekazanie kwoty w wysokości 1% podatku należnego.

”

,

c)

w ust. 6 w pkt 3 wyrazy „o którym mowa w ust. 3” zastępuje się wyrazami „o którym mowa w ust. 3 i 3a”,

d)

dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór oświadczenia, o którym mowa w ust. 3a, wraz z objaśnieniami co do sposobu jego

wypełniania, terminu i miejsca składania, mając na celu umożliwienie identyfikacji

podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowane jest oświadczenie, oraz poprawne

przekazanie 1% podatku należnego.

”

;

12)

po art. 45c dodaje się art. 45ca-45cc w brzmieniu

„

Art. 45ca.

1.

Podatnicy uzyskujący dochody od płatników określonych w art. 31, art. 33, art. 34,

art. 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7 lub art. 41 ust. 1 mogą złożyć, w terminie do dnia

15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, urzędowi skarbowemu wniosek o sporządzenie

zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wskazując adres poczty elektronicznej, na

który ma być wysłana informacja o sporządzeniu zeznania przez urząd skarbowy.

2.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą wnioskować o

1)

uwzględnienie w zeznaniu

a)

sposobu opodatkowania, o którym mowa w art. 6 albo art. 6a,

b)

kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 albo ust. 11,

c)

odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 lub art. 27f;

2)

przekazanie na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego kwoty w wysokości 1% podatku

należnego wynikającego z zeznania, podając jej numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego.

3.

Przepis art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio.

4.

Jeżeli podatnik pozostaje w związku małżeńskim, wniosek, o którym mowa w ust. 1, może

być złożony wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków. Wspólny

wniosek małżonków podpisuje jeden z małżonków, co traktuje się na równi ze złożeniem

przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia tego

wniosku. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe

zeznania.

5.

Urząd skarbowy, w terminie 5 dni roboczych od dnia otrzymania wniosku, o którym mowa

w ust. 1, nie wcześniej jednak niż od dnia 15 marca roku następującego po roku podatkowym,

informuje podatnika, na adres poczty elektronicznej wskazany we wniosku, o udostępnieniu

na portalu podatkowym zeznania za rok podatkowy.

6.

Podatnik w całości akceptuje albo odrzuca zeznanie udostępnione na portalu podatkowym.

Akceptacja zeznania w całości oznacza jego złożenie.

7.

Podatnik wykonuje czynności, o których mowa w ust. 6, za pośrednictwem portalu podatkowego.

8.

Niewykonanie czynności, o których mowa w ust. 6, w terminie, o którym mowa w art.

45 ust. 1, oznacza akceptację zeznania w całości i jest równoznaczne z jego złożeniem.

9.

W przypadku odrzucenia zeznania podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w

art. 45 ust. 1.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy zakres danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 1, mając na uwadze

konieczność prawidłowej identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany

jest wniosek, oraz poprawne rozliczenie podatku.

Art. 45cb.

1.

Wniosek, o którym mowa w art. 45ca ust. 1, składa się za pośrednictwem portalu podatkowego

albo za pomocą systemu teleinformatycznego dostępnego na stronie, której adres jest

podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego

do spraw finansów publicznych.

2.

Wniosek, o którym mowa w art. 45ca ust. 1, oraz oświadczenie, o którym mowa w art.

45c ust. 3a, mogą być również składane nieodpłatnie za pomocą systemu teleinformatycznego

banków krajowych albo spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych świadczących

usługi drogą elektroniczną zapewniającego bezpieczeństwo, integralność i poufność

przekazywania danych.

3.

Wniosek lub oświadczenie składane w sposób, o którym mowa w ust. 2, uwierzytelnia

się przy użyciu danych uwierzytelniających stosowanych przez bank krajowy albo spółdzielczą

kasę oszczędnościowo-kredytową do weryfikacji w drodze elektronicznej posiadacza rachunku.

4.

Bank krajowy albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa nie mogą przetwarzać

danych zawartych we wniosku lub oświadczeniu, o których mowa w ust. 2, do celów innych

niż przekazanie wniosku lub oświadczenia, z zastrzeżeniem, że dane, które zostały

ujawnione bankowi krajowemu albo spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w

związku z wykonywaniem czynności określonych w odrębnych przepisach, mogą być przetwarzane

przez bank krajowy albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową do celu, dla którego

zostały przekazane.

Art. 45cc.

1.

W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że sporządzone zeznanie, o którym

mowa w art. 45ca ust. 6 i 8, zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu

podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień.

Przepisy art. 274 § 2-4 i § 6 Ordynacji podatkowej stosuje się.

2.

Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się

odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku

do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274 § 3 Ordynacji

podatkowej.

3.

W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje

zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania

nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu

płatności podatku do dnia złożenia korekty.

”

.

Wustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2016 r. poz. 2137, 2024 i 2138 oraz z 2017 r. poz. 88 i 379) po art. 16a dodaje się art. 16b w brzmieniu

„

Art. 16b.

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe podatnik, który

złożył zeznanie, o którym mowa w art. 45ca ust. 6 i 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 i 2048 oraz z 2017 r. poz. 60 i 528), w przypadku gdy zawiera ono błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego

lub płatnika.

”

.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 45b pkt 1, 4 i 5 ustawy

zmienianej w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych

na podstawie art. 45b pkt 1, 4 i 5 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 1 stycznia 2018 r.

Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem

przepisów art. 1 pkt 11 i 12, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia

1 stycznia 2016 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 15 marca 2017 r.

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe podatnik, który

złożył zeznanie, o którym mowa w art. 45ca ust. 6 i 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 i 2048 oraz z 2017 r. poz. 60 i 528), w przypadku gdy zawiera ono błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego

lub płatnika.

1.

Podatnicy uzyskujący dochody od płatników określonych w art. 31, art. 33, art. 34,

art. 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7 lub art. 41 ust. 1 mogą złożyć, w terminie do dnia

15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, urzędowi skarbowemu wniosek o sporządzenie

zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wskazując adres poczty elektronicznej, na

który ma być wysłana informacja o sporządzeniu zeznania przez urząd skarbowy.

2.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą wnioskować o

1)

uwzględnienie w zeznaniu

a)

sposobu opodatkowania, o którym mowa w art. 6 albo art. 6a,

b)

kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 albo ust. 11,

c)

odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6 lub art. 27f;

2)

przekazanie na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego kwoty w wysokości 1% podatku

należnego wynikającego z zeznania, podając jej numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego.

3.

Przepis art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio.

4.

Jeżeli podatnik pozostaje w związku małżeńskim, wniosek, o którym mowa w ust. 1, może

być złożony wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków. Wspólny

wniosek małżonków podpisuje jeden z małżonków, co traktuje się na równi ze złożeniem

przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia tego

wniosku. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe

zeznania.

5.

Urząd skarbowy, w terminie 5 dni roboczych od dnia otrzymania wniosku, o którym mowa

w ust. 1, nie wcześniej jednak niż od dnia 15 marca roku następującego po roku podatkowym,

informuje podatnika, na adres poczty elektronicznej wskazany we wniosku, o udostępnieniu

na portalu podatkowym zeznania za rok podatkowy.

6.

Podatnik w całości akceptuje albo odrzuca zeznanie udostępnione na portalu podatkowym.

Akceptacja zeznania w całości oznacza jego złożenie.

7.

Podatnik wykonuje czynności, o których mowa w ust. 6, za pośrednictwem portalu podatkowego.

8.

Niewykonanie czynności, o których mowa w ust. 6, w terminie, o którym mowa w art.

45 ust. 1, oznacza akceptację zeznania w całości i jest równoznaczne z jego złożeniem.

9.

W przypadku odrzucenia zeznania podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w

art. 45 ust. 1.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy zakres danych zawartych we wniosku, o którym mowa w ust. 1, mając na uwadze

konieczność prawidłowej identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany

jest wniosek, oraz poprawne rozliczenie podatku.

1.

Wniosek, o którym mowa w art. 45ca ust. 1, składa się za pośrednictwem portalu podatkowego

albo za pomocą systemu teleinformatycznego dostępnego na stronie, której adres jest

podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego

do spraw finansów publicznych.

2.

Wniosek, o którym mowa w art. 45ca ust. 1, oraz oświadczenie, o którym mowa w art.

45c ust. 3a, mogą być również składane nieodpłatnie za pomocą systemu teleinformatycznego

banków krajowych albo spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych świadczących

usługi drogą elektroniczną zapewniającego bezpieczeństwo, integralność i poufność

przekazywania danych.

3.

Wniosek lub oświadczenie składane w sposób, o którym mowa w ust. 2, uwierzytelnia

się przy użyciu danych uwierzytelniających stosowanych przez bank krajowy albo spółdzielczą

kasę oszczędnościowo-kredytową do weryfikacji w drodze elektronicznej posiadacza rachunku.

4.

Bank krajowy albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa nie mogą przetwarzać

danych zawartych we wniosku lub oświadczeniu, o których mowa w ust. 2, do celów innych

niż przekazanie wniosku lub oświadczenia, z zastrzeżeniem, że dane, które zostały

ujawnione bankowi krajowemu albo spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w

związku z wykonywaniem czynności określonych w odrębnych przepisach, mogą być przetwarzane

przez bank krajowy albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową do celu, dla którego

zostały przekazane.

1.

W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że sporządzone zeznanie, o którym

mowa w art. 45ca ust. 6 i 8, zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu

podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień.

Przepisy art. 274 § 2-4 i § 6 Ordynacji podatkowej stosuje się.

2.

Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się

odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku

do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274 § 3 Ordynacji

podatkowej.

3.

W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje

zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania

nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu

płatności podatku do dnia złożenia korekty.