Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 4 grudnia 2017 r. w sprawie badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez firmę audytorską

Rozporządzenie określa szczegółowy zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji

finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez firmę audytorską oraz

zakres informacji zawartych w sprawozdaniu biegłego rewidenta.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

ustawie - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

2)

rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2015/35 - należy przez to rozumieć rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/35 z dnia 10 października 2014 r. uzupełniające

dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE w sprawie podejmowania i prowadzenia

działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II)

(Dz. Urz. UE L 12 z 17.01.2015, str. 1, z późn. zm.)

3)

zakładzie - należy przez to rozumieć zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji.

Zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej przez firmę audytorską

obejmuje co najmniej weryfikację

1)

zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej

aktywów dla celów wypłacalności z art. 223 ust. 1 ustawy oraz rozdziałem II w tytule

I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

2)

zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej

zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla

celów wypłacalności z art. 223 ust. 2 i 3 ustawy oraz rozdziałem II w tytule I rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

3)

zgodności ustalania wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności

z art. 224-235 ustawy oraz rozdziałem III w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji

(UE) 2015/35;

4)

zgodności obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności

a)

z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności według

formuły standardowej oraz rozdziałami V i X w tytule I rozporządzenia delegowanego

Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład formuły standardowej,

b)

z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności przy

zastosowaniu modelu wewnętrznego oraz rozdziałami VI i X w tytule I rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład modelu wewnętrznego;

5)

zgodności obliczania minimalnego wymogu kapitałowego z art. 271-275 ustawy oraz rozdziałami

VII i X w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

6)

zgodności z art. 238 i art. 240-248 ustawy i rozdziałem IV w tytule I rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/35 dokonanej przez zakład oceny jakości środków własnych

oraz wysokości dopuszczonych środków własnych stanowiących pokrycie kapitałowego wymogu

wypłacalności i dopuszczonych podstawowych środków własnych stanowiących pokrycie

minimalnego wymogu kapitałowego, w tym klasyfikacji i wyceny pozycji środków własnych;

7)

czy zakład posiada

a)

dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej niż kapitałowy wymóg wypłacalności,

b)

dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości nie niższej niż minimalny wymóg kapitałowy;

8)

rzetelności i kompletności wyjaśnienia istotnych różnic podstaw i metod stosowanych

do wyceny aktywów dla celów wypłacalności, rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla

celów wypłacalności i zobowiązań innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla

celów wypłacalności, w porównaniu z podstawami i metodami stosowanymi do wyceny aktywów,

rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości i pozostałych zobowiązań

w sprawozdaniach finansowych, o których mowa w art. 280 ust. 1 ustawy.

Sprawozdanie biegłego rewidenta zawiera co najmniej

1)

nazwę i siedzibę zakładu oraz ogólną charakterystykę zakładu;

2)

nazwę i siedzibę firmy audytorskiej, która przeprowadziła badanie sprawozdania o wypłacalności

i kondycji finansowej;

3)

stwierdzenie uzyskania od zakładu żądanych informacji, danych, wyjaśnień i oświadczeń;

4)

opis zakresu badania, w tym wskazanie standardów badania, według których przeprowadzono

badanie;

5)

opinię biegłego rewidenta stwierdzającą, czy badane sprawozdanie o wypłacalności i

kondycji finansowej we wszystkich istotnych aspektach zostało sporządzone zgodnie

z przepisami ustawy i tytułu I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

6)

informacje, czy zakład

a)

ustalił wartość aktywów dla celów wypłacalności zgodnie z art. 223 ust. 1 ustawy oraz

rozdziałem II w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35,

b)

ustalił wartość zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe

dla celów wypłacalności zgodnie z art. 223 ust. 2 i 3 ustawy oraz rozdziałem II w

tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35,

c)

ustalił wartość rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności zgodnie

z art. 224-235 ustawy oraz rozdziałem III w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji

(UE) 2015/35,

d)

obliczył kapitałowy wymóg wypłacalności zgodnie z przepisami, o których mowa w § 3

pkt 4,

e)

obliczył minimalny wymóg kapitałowy zgodnie z art. 271-275 ustawy oraz rozdziałami

VII i X w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35,

f)

dokonał oceny jakości środków własnych oraz ustalił wysokość dopuszczonych środków

własnych stanowiących pokrycie kapitałowego wymogu wypłacalności i wysokość dopuszczonych

podstawowych środków własnych stanowiących pokrycie minimalnego wymogu kapitałowego

zgodnie z art. 238 i art. 240-248 ustawy i rozdziałem IV w tytule I rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/35,

g)

posiada dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej niż kapitałowy wymóg wypłacalności,

h)

posiada dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości nie niższej niż minimalny

wymóg kapitałowy,

i)

przedstawił kompletne wyjaśnienia dotyczące istotnych różnic podstaw i metod stosowanych

do wyceny aktywów dla celów wypłacalności, rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla

celów wypłacalności i zobowiązań innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla

celów wypłacalności, w porównaniu z podstawami i metodami stosowanymi do wyceny aktywów,

rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości i pozostałych zobowiązań

w sprawozdaniach finansowych;

7)

oświadczenie biegłego rewidenta o przypadkach istotnej niepewności w odniesieniu do

zdarzeń lub uwarunkowań, które mogą powodować zasadnicze wątpliwości co do zdolności

zakładu do kontynuowania działalności.

Jeżeli w toku badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej biegły rewident

stwierdzi istotne, mające wpływ na to sprawozdanie, naruszenie przepisów prawa dotyczących

warunków udzielenia zezwolenia lub wykonywania działalności przez zakład, statutu

lub umowy spółki, zamieszcza o tym informację w sprawozdaniu biegłego rewidenta.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 22 grudnia 2017 r.