Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DU_2017_2175) | PL

Dz.U. 2017 poz. 2175 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Open official source

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3

a)

w ust. 2b pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym,

instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności

będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub

tytułów uczestnictwa - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki, spółki

niebędącej osobą prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania

lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

”

,

b)

ust. 2c otrzymuje brzmienie

„

2c.

Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca

poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu, o którym mowa w tym przepisie. W przypadku

spółek będących emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku

regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie aktywów bilansowych ujętych

w raportach okresowych publikowanych na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego

kwartał roku kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.

”

;

2)

w art. 5a po pkt 29 dodaje się pkt 29a w brzmieniu

„

29a)

wartości emisyjnej udziałów (akcji) - oznacza to cenę, po jakiej obejmowane są udziały

(akcje), określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku - w innym dokumencie

o podobnym charakterze, nie niższą od wartości rynkowej tych udziałów (akcji);

”

;

3)

w art. 8 dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 6,

podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego przez ministra właściwego

do spraw finansów publicznych na podstawie art. 45b pkt 6.

”

;

4)

w art. 9a

a)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 7, dotyczy

również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego,

zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z

tego sposobu opodatkowania.

”

,

b)

dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

Oświadczenia, o których mowa w ust. 2 i 7, oraz zawiadomienia, o których mowa w ust.

4 i 8, podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego przez ministra właściwego

do spraw finansów publicznych na podstawie art. 45b pkt 6. Podatnicy składający oświadczenie

lub zawiadomienie za pośrednictwem Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności

Gospodarczej stosują wzór określony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych

na podstawie art. 45b pkt 6.

”

;

5)

w art. 10 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Przychody z realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub z pochodnych instrumentów finansowych, uzyskane w następstwie objęcia lub nabycia

tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, są zaliczane do

tego źródła przychodów, w ramach którego to świadczenie w naturze lub nieodpłatne

świadczenie zostało uzyskane.

”

;

6)

w art. 14 w ust. 2 po pkt 7c dodaje się pkt 7ca w brzmieniu

„

7ca)

przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej prowadzonej działalności gospodarczej,

w tym w sposób określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości jej wartości wyrażonej

w cenie określonej w umowie; w tym przypadku przepisy pkt 7b, 7c i 7e stosuje się

odpowiednio;

”

;

7)

w art. 21

a)

w ust. 1

-

uchyla się pkt 6,

-

pkt 6a otrzymuje brzmienie

„

6a)

wygrane w grach hazardowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza

2280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów

o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w

innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

”

,

-

po pkt 6a dodaje się pkt 6b w brzmieniu

„

6b)

wygrane w turnieju gry w pokera prowadzonym przez uprawniony podmiot na podstawie

przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej

lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

”

,

-

w pkt 9a wyrazy „kwoty 638 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 1000 zł”,

-

w pkt 17 wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 3000 zł”,

-

pkt 26 otrzymuje brzmienie

„

26)

zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych,

długotrwałej choroby lub śmierci

a)

z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków

zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra -

niezależnie od ich wysokości,

b)

z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6000 zł;

”

,

-

w pkt 32b wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 6000 zł”,

-

w pkt 38 wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 3000 zł”,

-

w pkt 67 wyrazy „kwoty 380 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 1000 zł”,

-

pkt 67b otrzymuje brzmienie

„

67b)

świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

otrzymane od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez

dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego

lub przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł, na każde

dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1;

”

,

-

w pkt 68 wyrazy „kwoty 760 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 2000 zł”,

-

w pkt 78 w lit. b wyrazy „kwoty 760 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 2000 zł”,

-

po pkt 83a dodaje się pkt 83b w brzmieniu

„

83b)

wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym wypłacane z funduszu operacyjnego,

o którym mowa w odrębnych ustawach;

”

,

-

pkt 89 otrzymuje brzmienie

„

89)

wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów,

w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe;

”

,

-

po pkt 90a dodaje się pkt 90b w brzmieniu

„

90b)

świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem w nieodpłatnych szkoleniach z zakresu

opieki paliatywnej lub hospicyjnej organizowanych przez organizacje, o których mowa

w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, lub organy samorządu

zawodowego lekarzy lub pielęgniarek i położnych, mające siedzibę i działające w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej;

”

,

-

w pkt 92 wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 3000 zł”,

-

po pkt 97a dodaje się pkt 97b w brzmieniu

„

97b)

kwoty należności z tytułu

a)

zaległej opłaty z tytułu czynszu najmu lokalu mieszkalnego,

b)

zaległej opłaty za dostawy do lokalu mieszkalnego energii, gazu, wody oraz za odbiór

ścieków, odpadów i nieczystości ciekłych,

c)

odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego,

d)

odsetek od należności, o których mowa w lit. a-c,

e)

nieuregulowanych kosztów dochodzenia i egzekucji należności, o których mowa w lit.

a-d, w tym zasądzonych prawomocnym tytułem wykonawczym wraz z kosztami postępowania

sądowego i egzekucyjnego

- umorzonych na podstawie art. 59 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych

(Dz. U. z 2017 r. poz. 2077) lub uchwały, o której mowa w art. 59 ust. 3 tej ustawy;

”

,

b)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Za jednorazową wartość wygranych w grach hazardowych, o których mowa w ust. 1 pkt

6a, uważa się w przypadku

1)

gier liczbowych, loterii pieniężnych, gry telebingo, zakładów wzajemnych, loterii

promocyjnych, loterii audioteksowych, loterii fantowych, gry bingo fantowe, gry bingo

pieniężne - kwotę uzyskaną na podstawie jednego losu, zakładu lub innego dowodu udziału

w grze;

2)

wygranych w kasynie gier lub salonie gier na automatach - uzyskaną kwotę stanowiącą

różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wypłaconych wygranych w trakcie jednorazowego

pobytu w kasynie gier lub salonie gier na automatach;

3)

innych gier urządzanych przez sieć Internet przez spółkę wykonującą monopol państwa

- kwotę uzyskaną podczas jednego logowania.

”

,

c)

ust. 23 otrzymuje brzmienie

„

23.

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6a i 6b, w odniesieniu do wygranych uzyskanych

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, stosuje się pod warunkiem

istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego

państwa, na którego terytorium loterie, gry lub zakłady wzajemne są urządzane i prowadzone.

”

;

8)

w art. 22

a)

po ust. 1da dodaje się ust. 1db i 1dc w brzmieniu

„

1db.

Jeżeli podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia lub umorzenia udziałów (akcji)

albo wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci udziałów (akcji), objętych lub nabytych

w wyniku realizacji praw majątkowych albo w wyniku realizacji praw z papierów wartościowych

lub realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych, w związku z którymi został

określony przychód na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. b lub pkt 10 albo art. 18,

wartość dochodu określonego z tego tytułu powiększa koszty uzyskania przychodu, o

których mowa odpowiednio w ust. 1 lub ust. 1e albo w art. 23 ust. 1 pkt 38.

1dc.

W przypadku realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych uzyskanych w następstwie

objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie,

w związku z którymi został określony przychód, wartość tego przychodu powiększa koszty

uzyskania przychodu ze źródła, do którego, zgodnie z art. 10 ust. 4, został zaliczony

ten przychód.

”

,

b)

ust. 1g otrzymuje brzmienie

„

1g.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału, o którym

mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów

(akcji) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest wartość emisyjna udziałów (akcji).

”

,

c)

w ust. 1p pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

z tytułu

a)

prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola,

do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł na każde dziecko pracownika,

o którym mowa w art. 27f ust. 1, uczęszczające do zakładowego żłobka, zakładowego

klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola,

b)

dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką

sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka,

klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków

poniesionych i udokumentowanych przez pracownika, miesięcznie nie więcej niż kwota

1000 zł na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1.

”

,

d)

w ust. 9 w pkt 3 wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 9a” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b”,

e)

w ust. 9a wyrazy „1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której

mowa w art. 27 ust. 1” zastępuje się wyrazami „kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa

w art. 27 ust. 1”,

f)

po ust. 9a dodaje się ust. 9b w brzmieniu

„

9b.

Przepis ust. 9 pkt 3 stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności

1)

twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki,

literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej,

programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz

dziennikarstwa;

2)

badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej;

3)

artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej,

sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki,

kostiumografii, scenografii;

4)

w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i

dźwięku, montażystów, kaskaderów;

5)

publicystycznej.

”

;

9)

w art. 22b w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego podmiotu, nadające

się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania

”

;

10)

użyte w art. 22d w ust. 1, w art. 22e w ust. 1 i 2, dwukrotnie w art. 22f w ust. 3,

dwukrotnie w art. 22g w ust. 17 oraz w art. 22k w ust. 9 wyrazy „3500 zł” zastępuje się wyrazami „10 000 zł”;

11)

w art. 23 w ust. 1

a)

pkt 20 otrzymuje brzmienie

„

20)

wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności lub ich części,

które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i

których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ust. 2;

”

,

b)

pkt 34 otrzymuje brzmienie

„

34)

strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, w tym w sposób określony w art. 17 ust.

1 pkt 9, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio na podstawie art.

14 zostały zarachowane jako przychód należny - do wysokości uprzednio zarachowanej

jako przychód należny;

”

,

c)

pkt 41 otrzymuje brzmienie

„

41)

umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio

na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne - do wysokości zarachowanej

jako przychód należny;

”

,

d)

w pkt 45a lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

nabytych nieodpłatnie, jeżeli

-

nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw

lub

-

dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

-

nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub

-

nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano

poboru podatku,

”

,

e)

po pkt 45b dodaje się pkt 45c w brzmieniu

„

45c)

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych,

o których mowa w art. 22b ust. 1 pkt 4-7, jeżeli uprzednio te prawa lub wartości były

przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, której jest wspólnikiem, nabyte

lub wytworzone a następnie zbyte - w części przekraczającej przychód uzyskany przez

podatnika z ich uprzedniego zbycia;

”

,

f)

w pkt 63 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 64 i 65 w brzmieniu

„

64)

wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw

i wartości, o których mowa w art. 22b ust. 1 pkt 4-7, nabytych lub wytworzonych przez

podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, której jest wspólnikiem, a następnie

zbytych - w części przekraczającej przychód uzyskany przez podatnika z ich zbycia;

65)

podatku, o którym mowa w art. 30g.

”

;

12)

w art. 24

a)

w ust. 5

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości;

”

,

-

pkt 7 otrzymuje brzmienie

„

7)

w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy

podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej

części przedsiębiorstwa - ustalona na dzień podziału nadwyżka wartości emisyjnej udziałów

(akcji) przydzielonych w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia

lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej, obliczonymi zgodnie z art. 22 ust.

1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie,

kosztem uzyskania przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przez udziałowca

(akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona

w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość wydzielanej części

majątku spółki dzielonej do wartości majątku spółki dzielonej bezpośrednio przed podziałem;

”

,

-

w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 i 11 w brzmieniu

„

10)

odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce, o której mowa w art. 5a

pkt 28 lit. c i d, jeżeli wypłata odsetek od takiej pożyczki lub ich wysokość uzależnione

są od osiągnięcia zysku przez tę osobę prawną lub spółkę lub od wysokości tego zysku

(pożyczka partycypacyjna);

11)

zapłata, o której mowa w ust. 8a.

”

,

b)

w ust. 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki dzielonej, ustalonych

zgodnie z pkt 1 lub 2, w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość

wydzielanej części majątku spółki dzielonej do wartości majątku spółki dzielonej bezpośrednio

przed podziałem; pozostała część kwoty tych wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów

z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez wydzielenie.

”

,

c)

uchyla się ust. 8e,

d)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Jeżeli w wyniku realizacji programu motywacyjnego utworzonego przez

1)

spółkę akcyjną, od której podatnik uzyskuje świadczenia lub inne należności z tytułów

określonych w art. 12 lub art. 13,

2)

spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od której podatnik uzyskuje świadczenia oraz inne należności

z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13

- podatnik faktycznie obejmuje lub nabywa akcje tej spółki lub akcje spółki w stosunku

do niej dominującej, przychód z tego tytułu powstaje w momencie odpłatnego zbycia

tych akcji.

”

,

e)

po ust. 11 dodaje się ust. 11a i 11b w brzmieniu

„

11a.

Dochodem z odpłatnego zbycia akcji, o których mowa w ust. 11, jest różnica między

przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia akcji a kosztami uzyskania przychodu określonymi

na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38.

11b.

Przez program motywacyjny, o którym mowa w ust. 11, rozumie się system wynagradzania

utworzony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia przez

1)

spółkę akcyjną, dla osób uzyskujących od niej świadczenia lub inne należności z tytułów

określonych w art. 12 lub art. 13, albo

2)

spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od której osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach

tego systemu wynagradzania uzyskują świadczenia lub inne należności z tytułów określonych

w art. 12 lub art. 13

- w wyniku którego osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach tego systemu

wynagradzania bezpośrednio lub w wyniku realizacji praw z pochodnych instrumentów

finansowych lub realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub realizacji innych praw majątkowych, nabywają prawo do faktycznego objęcia lub

nabycia akcji spółki określonej w pkt 1 lub 2.

”

,

f)

uchyla się ust. 12,

g)

ust. 12a otrzymuje brzmienie

„

12a.

Przepisy ust. 11-11b mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione

z tytułu objęcia lub nabycia akcji spółek akcyjnych, których siedziba lub zarząd znajduje

się na terytorium państwa, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu

podwójnego opodatkowania.

”

,

h)

ust. 19 i 20 otrzymują brzmienie

„

19.

Przepisów ust. 8a i art. 21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się w przypadkach, gdy głównym

lub jednym z głównych celów wymiany udziałów lub wniesienia wkładu niepieniężnego

jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

20.

Jeżeli wymiana udziałów lub wniesienie wkładu niepieniężnego nie zostały przeprowadzone

z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów ust. 19 domniemywa się, że głównym

lub jednym z głównych celów tych czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

”

;

13)

w art. 24a uchyla się ust. 3a-3c;

14)

w art. 25

a)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Przepisy ust. 1-3a stosuje się odpowiednio, gdy

1)

podmiot krajowy, z wyłączeniem Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego

lub ich związków, bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem

krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego,

albo

2)

ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości

prawnej, z wyłączeniem Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego lub

ich związków, równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu

podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiada udział w kapitale tych podmiotów.

”

,

b)

po ust. 4a dodaje się ust. 4b w brzmieniu

„

4b.

W przypadku gdy na wysokość przychodów

1)

o których mowa w art. 17 ust. 1, z wyjątkiem dywidend, nadwyżki bilansowej w spółdzielniach

oraz przychodów z funduszy kapitałowych, gdy przychody te zostały uzyskane bez unicestwiania

tytułów uczestnictwa w takich funduszach,

2)

uzyskanych ze zbycia nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości

- wpływ miały powiązania, o których mowa w ust. 1 lub 4, przy szacowaniu wysokości

tych przychodów przepisy art. 19 stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

sposób i tryb określania dochodów w drodze oszacowania,

2)

sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw

powiązanych,

3)

sposób i tryb określania wynagrodzenia z tytułu przeniesienia pomiędzy podmiotami

powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk,

4)

tryb stosowania metod określonych w ust. 2 i 3 dla określonych rodzajów transakcji

- uwzględniając w szczególności wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju,

postanowienia Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego

opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych i Kodeksu postępowania

wspierającego skuteczne wykonanie Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych

(Dz. Urz. UE C 176 z 28.07.2006, str. 8-12).

”

;

15)

w art. 25a ust. 2e otrzymuje brzmienie

„

2e.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do transakcji lub innych zdarzeń objętych decyzją

w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej

pomiędzy podmiotami powiązanymi, w okresie, którego ta decyzja dotyczy.

”

;

16)

w art. 26

a)

w ust. 1 w pkt 9 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie

art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników

”

,

b)

w ust. 7a

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w

kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;

”

,

-

pkt 14 otrzymuje brzmienie

„

14)

używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej

lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne,

które nie ukończyło 16 roku życia - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty 2280 zł;

”

,

c)

w ust. 7c uchyla się pkt 3,

d)

ust. 7e otrzymuje brzmienie

„

7e.

Przepisy ust. 7a-7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu

pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione,

dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo,

ojczym, macocha, zięciowie i synowe, jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych

nie przekraczają kwoty 10 080 zł. Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym,

nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4.

”

;

17)

w art. 27 w ust. 1a pkt 1-3 otrzymują brzmienie

„

1)

1440 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2)

1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr × (podstawa obliczenia

podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i

nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3)

556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej

kwoty 85 528 zł;

”

;

18)

w art. 30

a)

w ust. 1

-

w pkt 2 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68”,

-

uchyla się pkt 5,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4-4b, 5a oraz 13-16, pobiera

się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

”

,

c)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Przepisy ust. 1 pkt 2, 4-4b, 5a i 7a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu

podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie

stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie

(niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania

przez podatnika jego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.

”

;

19)

w art. 30f

a)

w ust. 2

-

w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której

podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi,

posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych

lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku;

”

,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit.

b i c, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50% udziałów

w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących,

lub co najmniej 50% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach;

”

,

-

dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

podmiot powiązany - oznacza

a)

osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik

posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach

kontrolnych lub stanowiących, lub co najmniej 25% udziałów związanych z prawem do

uczestnictwa w zyskach,

b)

małżonka podatnika, a także jego krewnych do drugiego stopnia,

c)

osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podmiot

wskazany w lit. b posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%

praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najmniej 25% udziałów związanych

z prawem do uczestnictwa w zyskach.

”

,

b)

w ust. 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z

podmiotami powiązanymi, posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 30 dni,

bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu

w organach kontrolnych lub stanowiących, lub ponad 50% udziałów związanych z prawem

do uczestnictwa w zyskach,

b)

co najmniej 33% przychodów tej spółki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa

w ust. 7, pochodzi

-

z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,

-

ze zbycia udziałów (akcji),

-

z wierzytelności,

-

z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

-

z części odsetkowej raty leasingowej,

-

z poręczeń i gwarancji,

-

z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

-

ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

-

z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,

-

z transakcji z podmiotami powiązanymi w przypadku, gdy spółka nie wytwarza w związku

z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest

znikoma,

c)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę spółkę jest niższy niż różnica między

podatkiem dochodowym od osób prawnych, który byłby od niej należny zgodnie z przepisami

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku gdyby spółka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a podatkiem dochodowym faktycznie przez nią zapłaconym w państwie jej siedziby lub

zarządu; przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi

lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu.

”

,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Przy wyliczaniu różnicy, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c, nie uwzględnia się zagranicznego

zakładu zagranicznej spółki kontrolowanej, który nie podlega opodatkowaniu lub jest

zwolniony z podatku w państwie siedziby zagranicznej spółki kontrolowanej.

”

,

d)

uchyla się ust. 4,

e)

w ust. 5 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

uwzględnionej w podstawie opodatkowania podatnika dywidendy otrzymanej od zagranicznej

spółki kontrolowanej;

2)

dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej,

w części uwzględnionej w jego podstawie opodatkowania.

”

,

f)

w ust. 12

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej pomniejsza się o udział jego

jednostki zależnej związany z prawem do udziału w zyskach tej zagranicznej spółki

kontrolowanej, przysługujący przez ten sam okres, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki

”

,

-

w pkt 1 wyrazy „25%” zastępuje się wyrazami „50%”,

g)

ust. 15 otrzymuje brzmienie

„

15.

Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych spółek, o których mowa

w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a w przypadku zagranicznych spółek posiadających

siedzibę lub zarząd na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego

Obszaru Gospodarczego - rejestru zagranicznych spółek spełniających warunki określone

w ust. 3 pkt 3.

”

,

h)

po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu

„

15a.

Podatnicy po zakończeniu roku podatkowego, o którym mowa w ust. 7, nie później niż

przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu zagranicznej spółki

kontrolowanej osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani do zaewidencjonowania

zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji

rachunkowych wskazanych w art. 24a albo w art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku

dochodowym w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy obliczenia

podatku i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia

w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych

do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

”

,

i)

w ust. 16 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Na żądanie organu podatkowego podatnik jest obowiązany udostępnić, w terminie 7 dni

od dnia otrzymania żądania, rejestry prowadzone zgodnie z ust. 15 oraz ewidencje prowadzone

zgodnie z ust. 15a.

”

,

j)

ust. 17 i 18 otrzymują brzmienie

„

17.

W celu obliczenia udziału pośredniego przepis art. 25 ust. 5b stosuje się odpowiednio.

18.

Przepisów ust. 1, 15a i 16 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna spółka kontrolowana,

podlegająca opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi

w tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.

”

,

k)

uchyla się ust. 19,

l)

po ust. 20 dodaje się ust. 20a w brzmieniu

„

20a.

Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma charakter istotny, bierze

się pod uwagę w szczególności stosunek przychodów uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę

kontrolowaną z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jej przychodów

ogółem.

”

,

m)

ust. 21 otrzymuje brzmienie

„

21.

Przepisy ust. 1-20a oraz art. 45 ust. 1aa stosuje się odpowiednio do

1)

podatnika prowadzącego działalność gospodarczą przez położony poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej zagraniczny zakład, chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez

podatnika w podstawie opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26 lub art. 30c;

2)

podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego działalność poprzez położony

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład - w zakresie związanym

z działalnością tego zakładu.

”

;

20)

po art. 30f dodaje się art. 30g w brzmieniu

„

Art. 30g.

1.

Podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności środka trwałego położonego na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, którego wartość początkowa przekracza 10 000 000 zł, w

postaci

1)

budynku handlowo-usługowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako

a)

centrum handlowe,

b)

dom towarowy,

c)

samodzielny sklep i butik,

d)

pozostały handlowo-usługowy,

2)

budynku biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek biurowy

- wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do

1)

środków trwałych, o których mowa w ust. 1, od których zaprzestano dokonywania odpisów

amortyzacyjnych na podstawie art. 22c pkt 5;

2)

środków trwałych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, wykorzystywanych wyłącznie lub w

głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.

3.

Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości początkowej środka

trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji,

pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.

4.

W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika, przy obliczaniu wartości

początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się wartość wynikającą z ewidencji

podatnika.

5.

W przypadku gdy środek trwały stanowi własność lub współwłasność spółki niebędącej

osobą prawną, przy obliczaniu wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przypadającej

na wspólnika, przepis art. 8 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika i podmiotu powiązanego

z podatnikiem w rozumieniu art. 25, przy obliczaniu wartości początkowej, o której

mowa w ust. 1, przyjmuje się całkowitą wartość początkową tego środka trwałego. Przy

obliczaniu podatku podatnik uwzględnia wynikającą z prowadzonej ewidencji wartość

początkową środka trwałego ustaloną zgodnie z art. 22g ust. 11 i kwotę, o której mowa

w ust. 3, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość początkowa środka

trwałego wynikająca z prowadzonej przez podatnika ewidencji do całkowitej wartości

początkowej tego środka trwałego.

7.

Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy środek trwały stanowi własność

lub współwłasność spółki niebędącej osobą prawną, której wspólnikami są podatnik i

podmiot powiązany z podatnikiem w rozumieniu art. 25.

8.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek, o którym mowa w ust. 1,

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, za który płacony jest podatek.

9.

Kwotę obliczonego za dany miesiąc podatku podatnicy odliczają od zaliczki na podatek,

o której mowa w art. 44. W przypadku gdy podatnicy wpłacają zaliczki kwartalne, odliczeniu

podlega podatek obliczony za miesiące przypadające na dany kwartał.

10.

Podatnicy mogą nie wpłacać podatku, o którym mowa w ust. 1, jeżeli jest on niższy

od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44, za dany miesiąc.

11.

Kwotę uiszczonego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku, o którym mowa w ust.

1, odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 lub art. 30c za rok podatkowy.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt

2.

12.

W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 1, został oddany do używania,

przepisy ust. 1-11 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z art. 22a-22o.

”

;

21)

w art. 44 dodaje się ust. 15 i 16 w brzmieniu

„

15.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według

zasad określonych w ust. 3 i ust. 3f-3h, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego

od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza

1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony

o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica

pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek

wpłaconych od początku roku.

16.

Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami

z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy

lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie

prowadzonych ksiąg.

”

;

22)

w art. 45b po pkt 5 dodaje się przecinek i dodaje się pkt 6 w brzmieniu

„

6)

oświadczeń oraz zawiadomień, o których mowa w art. 8 ust. 3 i 6 oraz art. 9a ust.

2, 4, 7 i 8

”

;

23)

załącznik nr 1 do ustawy otrzymuje brzmienie określone w załączniku nr 1 do niniejszej

ustawy.

Dz.U. 2017 poz. 2175 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Open official source

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1a

a)

w ust. 2

-

w pkt 1

-

- w lit. a wyrazy „1 000 000 zł” zastępuje się wyrazami „500 000 zł”,

-

- w lit. b wyrazy „95%” zastępuje się wyrazami „75%”,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”

a)

została zawarta przez spółkę dominującą i spółki zależne, w formie aktu notarialnego,

na okres co najmniej 3 lat podatkowych,

b)

została zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego;

”

,

-

w pkt 3 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

w przypadku dokonania transakcji, o których mowa w art. 9a ust. 1d, z podmiotami,

o których mowa w art. 11, niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie

ustalają lub nie narzucają warunków różniących się od warunków, które ustaliłyby między

sobą niezależne podmioty;

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów, określonych

zgodnie z art. 7 ust. 1, w przychodach - w wysokości co najmniej 2%.

”

,

b)

w ust. 3 uchyla się pkt 4,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Spółka dominująca reprezentuje podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków wynikających

z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej.

”

,

d)

ust. 4-6 otrzymują brzmienie

„

4.

Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę dominującą do właściwego według jej siedziby

naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 45 dni przed rozpoczęciem roku podatkowego

przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest właściwy w sprawach opodatkowania

podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej oraz składania sprawozdań finansowych

przez spółki tworzące podatkową grupę kapitałową.

5.

Naczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej

formie naczelnik urzędu skarbowego odmawia zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną

spełnione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a oraz ust. 3 i 4. Do

decyzji o rejestracji umowy oraz do decyzji o odmowie rejestracji umowy stosuje się

przepisy Ordynacji podatkowej.

6.

Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być rozszerzona o inne spółki

ani pomniejszona o którąkolwiek ze spółek tworzących tę grupę, z wyjątkiem przejęcia

spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową przez inną spółkę z tej podatkowej grupy

kapitałowej, chyba że połączenie spółek tworzących podatkową grupę kapitałową prowadzi

do zmniejszenia ich liczby poniżej dwóch.

”

,

e)

w ust. 7 wyrazy „spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 4” zastępuje się wyrazami „spółkę dominującą”,

f)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Spółka dominująca obowiązana jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego, o którym

mowa w ust. 4

1)

zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek tworzących podatkową grupę kapitałową,

2)

zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym skutkujące naruszeniem warunków uznania

podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego

- w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.

”

,

g)

po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu

„

8a.

Za naruszenie warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego

uważa się również zmniejszenie udziału spółki dominującej w kapitale spółki zależnej

wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej poniżej progu określonego w ust. 2

pkt 1 lit. b.

”

,

h)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

W przypadku gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym

lub w stanie prawnym skutkujące naruszeniem warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej

za podatnika podatku dochodowego, dzień poprzedzający dzień wystąpienia tych zmian,

z zastrzeżeniem ust. 12, jest dniem, w którym następuje utrata przez podatkową grupę

kapitałową statusu podatnika oraz koniec jej roku podatkowego. Dzień wystąpienia zmian,

o których mowa w zdaniu pierwszym, jest pierwszym dniem roku podatkowego spółek, które

przed tym dniem tworzyły podatkową grupę kapitałową. Przepis art. 8 ust. 3 zdanie

drugie stosuje się odpowiednio.

”

,

i)

po ust. 10 dodaje się ust. 10a-10c w brzmieniu

„

10a.

W przypadku, o którym mowa w ust. 10, spółki tworzące uprzednio podatkową grupę kapitałową

są obowiązane w terminie 3 miesięcy od dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową

statusu podatnika rozliczyć podatek dochodowy za okres od drugiego roku podatkowego

poprzedzającego dzień utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika, liczonego

od początku roku podatkowego, w którym to zdarzenie wystąpiło, oraz za okres od początku

roku, w którym nastąpiła utrata przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika,

do dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika - przyjmując, że

podatkowa grupa kapitałowa w tych okresach nie istniała. Rozliczenia podatku dochodowego

dokonuje odrębnie każda z tych spółek, obliczając należne zaliczki na podatek dochodowy

oraz należny podatek za poszczególne lata podatkowe od dochodu ustalonego zgodnie

z art. 7 ust. 1-3, odpowiednio za poszczególne miesiące i lata, w których podatek

był rozliczany przez spółkę dominującą.

10b.

Jeżeli podatkowa grupa kapitałowa funkcjonuje krócej niż trzy pełne lata podatkowe,

przepis ust. 10a stosuje się do całego okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.

W przypadku gdy okres funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej uległ wydłużeniu

zgodnie z ust. 9, przepis ust. 10a stosuje się wyłącznie do przedłużonego okresu funkcjonowania

podatkowej grupy kapitałowej.

10c.

W przypadku obowiązku dokonania rozliczenia, o którym mowa w ust. 10a

1)

kwoty zaliczek i podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe, wpłacone przez podatkową

grupę kapitałową za okres, o którym mowa w ust. 10a, zalicza się, proporcjonalnie

do dochodów poszczególnych spółek, na poczet ich należnych zaliczek i należnego podatku;

2)

jeżeli należne zaliczki lub należny podatek dochodowy od poszczególnych spółek, obliczone

zgodnie z pkt 1, będą wyższe niż przypadające na daną spółkę zaliczki lub podatek,

które zostały wpłacone przez podatkową grupę kapitałową, powstała różnica stanowi

zaległość podatkową, od której pobiera się odsetki za zwłokę liczone od dnia, do którego

powinna nastąpić płatność zaliczki lub podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe.

”

,

j)

ust. 12 otrzymuje brzmienie

„

12.

W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, podatkowa grupa kapitałowa

traci status podatnika z ostatnim dniem roku podatkowego, w którym naruszyła ten warunek,

z tym że spółka dominująca jest obowiązana do złożenia zeznania, o którym mowa w art.

27 ust. 1, za ten rok podatkowy.

”

,

k)

po ust. 12 dodaje się ust. 12a w brzmieniu

„

12a.

W przypadku utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika na podstawie

ust. 10 lub 12 naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4, wydaje decyzję

stwierdzającą wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy, którą doręcza się spółce dominującej,

ze skutkiem doręczenia wobec pozostałych spółek wchodzących uprzednio w skład tej

grupy.

”

,

l)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze spółek wchodzących

uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status, może nastąpić nie wcześniej niż

po upływie

1)

roku podatkowego spółki następującego po roku kalendarzowym, w którym podatkowa grupa

kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika - w przypadku naruszenia warunku,

o którym mowa w ust. 2 pkt 4;

2)

3 lat podatkowych następujących po roku kalendarzowym, w którym podatkowa grupa kapitałowa

utraciła prawo do uznania jej za podatnika - w przypadku naruszenia innych warunków

funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.

”

;

2)

w art. 2 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji

rolnej;

”

;

3)

w art. 3

a)

w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie