Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 15 września 2017 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

Ustawa określa zasady wykonywania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zobowiązań

wynikających z Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki

w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia

ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszących Uzgodnień Końcowych, podpisanych w Warszawie

dnia 7 października 2014 r.

(Dz. U. z 2015 r. poz. 1647 oraz z 2017 r. poz. 158), zwanych dalej „Umową FATCA”, w tym

1)

obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych w zakresie identyfikowania

amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach

raportowanych;

2)

tryb weryfikacji wypełniania przez raportujące polskie instytucje finansowe obowiązków

w zakresie identyfikowania rachunków;

3)

obowiązki organu właściwego w zakresie wymiany informacji o amerykańskich rachunkach

raportowanych.

1

Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem właściwym w sprawach dotyczących

informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA i w tym zakresie

przysługują mu uprawnienia organu podatkowego.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,

podległe Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organy do wykonywania czynności

związanych z

1)

otrzymywaniem informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa

w art. 2 ust. 2 lit. a Umowy FATCA,

2)

automatyczną wymianą informacji w dziedzinie opodatkowania, o której mowa w Umowie

FATCA,

3)

udostępnianiem informacji, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,

4)

wyjaśnianiem uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których mowa

w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA

- określając zakres upoważnienia oraz terytorialny zasięg działania upoważnionych

organów, mając na względzie potrzebę zapewnienia prawidłowej realizacji spraw dotyczących

informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA, a także usprawnienia

obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania informacji.

3

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,

podległy Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organ do przeprowadzania kontroli

wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową obowiązków związanych z

informowaniem o amerykańskich rachunkach raportowanych, określając zakres upoważnienia,

mając na względzie potrzebę zapewnienia sprawnego wykonywania tej kontroli.

Do załatwiania spraw, o których mowa w ustawie, przez funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej

lub pracowników jednostek organizacyjnych Krajowej Administracji Skarbowej lub organy

upoważnione, stosuje się odpowiednio przepisy art. 143 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2017 r. poz. 201, 648, 768, 935, 1428 i 1537).

1.

Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do

1)

identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych przez

wyłączone instytucje finansowe;

2)

pozyskiwania i przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi

upoważnionemu

a)

informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa w art. 2 ust.

2 lit. a Umowy FATCA,

b)

informacji o niewystępowaniu w stosunku do prowadzonego rachunku finansowego okoliczności

skutkujących powstaniem obowiązku, o którym mowa w lit. a.

2.

Na potrzeby identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych

przez wyłączone instytucje finansowe, raportujące polskie instytucje finansowe stosują,

procedury sprawdzające określone w załączniku I do Umowy FATCA, przewidziane dla kategorii

rachunków opisanych w tym załączniku, oraz żądają przedstawienia wskazanych w nim

oświadczeń, wyjaśnień i dokumentów.

3.

Jeżeli zgodnie z procedurami sprawdzającymi, o których mowa w ust. 2, polska instytucja

finansowa jest obowiązana do uzyskania oświadczenia posiadacza rachunku w związku

z otwarciem rachunku finansowego, uzyskuje ona to oświadczenie w trakcie procedur

związanych z otwarciem takiego rachunku.

4.

(uchylony)

5.

Raportująca polska instytucja finansowa, która pośredniczy w wypłacie na rzecz wyłączonych

instytucji finansowych płatności podlegającej amerykańskiemu podatkowi, na wniosek

podmiotu, od którego otrzymuje taką płatność, informuje ten podmiot o jej tytule,

kwocie oraz danych umożliwiających identyfikację posiadacza rachunku, na który dokonywana

jest płatność, a także o nazwie i miejscu siedziby tych wyłączonych instytucji finansowych.

6.

Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do uzyskania Globalnego Numeru

Identyfikującego Pośrednika, o którym mowa w pkt 3 Uzgodnień Końcowych towarzyszących

Umowie FATCA, przed pierwszym przekazaniem informacji, o których mowa w ust. 1 pkt

2, poprzez rejestrację w IRS, oraz do jego wskazywania w informacjach przekazywanych

zgodnie z ust. 1 pkt 2 lit. a.

7

Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane

w formie dokumentu elektronicznego, utworzonego na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego

zamieszczonego w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 czerwca roku

następnego.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

(uchylony)

2)

format i tryb przekazywania informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w formie dokumentu

elektronicznego

- mając na uwadze usprawnienie wypełniania, przekazywania i przetwarzania informacji,

o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,

wiarygodności i niezaprzeczalności danych w nich zawartych, ich ochrony przed nieuprawnionym

dostępem oraz wymogi dotyczące ich przekazywania przewidziane w Umowie FATCA, a także

ustalenia wynikające z dwustronnego porozumienia lub dokonane w ramach procedury wzajemnego

porozumiewania się, w zakresie określonym w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA.

9.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

szczegółowe warunki stosowania procedur sprawdzających określonych w załączniku I

do Umowy FATCA, stosowanych na potrzeby identyfikacji opisanych w nim kategorii rachunków,

oraz przypadki, w których możliwy jest wybór określonych sposobów postępowania stosownie

do postanowień tego załącznika, mając na uwadze warunki i możliwości przewidziane

w tym zakresie w Umowie FATCA, a także specyfikę działalności raportujących polskich

instytucji finansowych.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

procedury i sposoby postępowania w sprawach określonych w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA,

będące wynikiem ustaleń dwustronnego porozumienia lub dokonanych w ramach procedury

wzajemnego porozumiewania się - kierując się potrzebą usprawnienia wykonywania postanowień

Umowy FATCA.

Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w

zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 4 ust. 1-3 i 5, z wyłączeniem

przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu

informacji, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2.

1.

Raportujące polskie instytucje finansowe mogą skorygować informację przekazaną na

podstawie art. 4 ust. 1 pkt 2.

2.

Uprawnienie do skorygowania informacji, o którym mowa w ust. 1

1)

ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli amerykańskich rachunków raportowanych -

w zakresie objętym tą kontrolą;

2)

przysługuje nadal po zakończeniu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.

3.

Skorygowanie informacji w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, nie wywołuje skutków

prawnych.

1

W przypadku wystąpienia uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których

mowa w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA, raportujące polskie instytucje finansowe, na pisemne

żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu upoważnionego są obowiązane

do udzielenia informacji niezbędnych do wyjaśnienia takich uchybień lub pomyłek.

2.

W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, określa się zakres wymaganych informacji oraz termin

ich przekazania nie krótszy niż 14 dni od dnia otrzymania żądania.

1

W przypadku przekazania przez właściwą władzę Stanów Zjednoczonych zawiadomienia o

istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy

FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej lub organ upoważniony, zwani dalej „kontrolującym”,

przeprowadzają kontrolę wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową,

zwaną dalej „kontrolowanym”, obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich

rachunkach raportowanych, zwaną dalej „kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych”,

w celu weryfikacji informacji przedstawionych w tym zawiadomieniu.

2.

Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych jest podejmowana niezwłocznie po otrzymaniu

zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1.

3.

Wraz z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

kontrolujący informuje kontrolowanego o zakresie nieprawidłowości wskazanych w zawiadomieniu,

o którym mowa w ust. 1.

4.

Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych powinna zostać zakończona bez zbędnej

zwłoki, nie później niż w terminie 7 miesięcy od dnia jej wszczęcia.

5.

W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych kontrolujący jest uprawniony

do żądania w szczególności udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów

związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów,

notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej, w

tym objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających

informacje niejawne.

6.

Występując z żądaniem, o którym mowa w ust. 5, kontrolujący jest obowiązany zwracać

szczególną uwagę na zasadę wzajemnego zaufania między instytucjami finansowymi a ich

klientami.

7.

Z czynności kontrolnych sporządza się protokół kontroli. Kontrolowany, który nie zgadza

się z ustaleniami kontroli amerykańskich rachunków raportowanych zawartymi w protokole,

może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić kontrolującemu zastrzeżenia

lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne dowody.

8.

Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia i w terminie 14 dni od dnia ich

otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności,

które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym.

9.

W przypadku niezłożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie określonym w ust. 7 przyjmuje

się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.

10.

Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych kończy się w dniu doręczenia wyniku

kontroli.

11.

Wynik kontroli sporządza się na podstawie protokołu kontroli, zastrzeżeń, zawiadomienia

o sposobie ich załatwienia oraz wyjaśnień. Wynik kontroli zawiera

1)

oznaczenie kontrolującego;

2)

oznaczenie kontrolowanego;

3)

datę sporządzenia;

4)

powołanie podstawy prawnej kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;

5)

opis przebiegu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;

6)

końcowe ustalenia i wnioski zawierające informację o stwierdzeniu nieprawidłowości

albo o ich braku;

7)

wskazanie terminu usunięcia nieprawidłowości, jeżeli zostały stwierdzone;

8)

informację o możliwych skutkach określonych w art. 5 ust. 2 lit. b Umowy FATCA;

9

podpis osoby upoważnionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego,

a jeżeli wynik kontroli został wydany w formie dokumentu elektronicznego - kwalifikowany

podpis elektroniczny.

12.

Termin, o którym mowa w ust. 11 pkt 7, nie może być krótszy niż 1 miesiąc i dłuższy

niż 6 miesięcy, licząc od dnia doręczenia wyniku kontroli.

13.

Kontrolowany jest obowiązany poinformować kontrolującego o sposobie usunięcia stwierdzonych

nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia, bez zbędnej zwłoki, jednak nie

później niż w terminie 14 dni od dnia upływu terminu wyznaczonego na ich usunięcie.

14

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-13 do kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

stosuje się odpowiednio przepisy działu IV rozdziału 1, z wyłączeniem art. 127 i art.

128, rozdziału 2, rozdziału 3, z wyłączeniem art. 133 i art. 133a, rozdziału 3a, rozdziału

4, z wyłączeniem art. 139, rozdziałów 5, 6, 9-11, 14, 16, 22 i 23 oraz przepisy działu VI, z wyłączeniem art. 281, art. 282a, art. 291 i art. 292, ustawy z dnia 29

sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.

1

Kontrolujący będący organem upoważnionym przekazuje wynik kontroli Szefowi Krajowej

Administracji Skarbowej bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 14 dni od dnia

upływu terminu, o którym mowa w art. 8 ust. 13.

2.

Do wyniku kontroli dołącza się protokół kontroli, a także złożone zastrzeżenia, zawiadomienie

o sposobie załatwienia zastrzeżeń i wyjaśnienia oraz informację o sposobie usunięcia

przez kontrolowanego stwierdzonych nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia.

1.

W odpowiedzi na zawiadomienie o istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa

w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje

właściwej władzy Stanów Zjednoczonych informację o podjętych działaniach i dokonanych

ustaleniach nie później niż w terminie 18 miesięcy od dnia otrzymania tego zawiadomienia.

2.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje niezwłocznie kontrolowanemu informację,

o której mowa w ust. 1.

1

Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom upoważnionym oraz

podmiotowi, o którym mowa w art. 4 ust. 5, informacji, w trybie i zakresie przewidzianym

ustawą, nie stosuje się przepisów ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą

prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji niejawnych.

2.

Dane zawarte w

1)

informacjach, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2,

2)

informacjach, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,

3)

aktach dokumentujących czynności określone w art. 7,

4)

aktach kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

- są objęte tajemnicą skarbową.

Wtoku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych dostęp do akt kontroli przysługuje

Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom upoważnionym oraz wyznaczonym pracownikom

tych organów.

1

Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 1, są udostępniane

wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tym przepisie.

1a

Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 2, są udostępniane

organom wymienionym w art. 297 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa oraz innym niż wymienione w tym przepisie organom podatkowym, gdy toczące się przed

tym organem postępowanie lub czynności wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym

określaniem podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem

innych należności, których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym

w administracji, jest możliwe na wniosek obcego państwa. Udostępnienie informacji

dla celów innych niż określone w zdaniu pierwszym wymaga uzyskania zgody właściwej

władzy Stanów Zjednoczonych.

2.

Dane, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 3 i 4, są udostępniane wyłącznie organom

wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.

3

W przypadkach, o których mowa w ust. 1-2, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica

skarbowa”, a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających

informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

4

Przekazanie żądań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu upoważnionego,

o których mowa w art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 5, następuje w trybie przewidzianym dla

dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale stosuje się odpowiednio przepisy

art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja

podatkowa.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm. w art. 80

1)

po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi informacji o amerykańskich

rachunkach raportowanych, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między

Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy

wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

(Dz. U. poz. 1712)

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

”

;

2)

§ 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Jeżeli informację określoną w § 1-2a złożono nieprawdziwą, sprawca podlega karze grzywny

do 240 stawek dziennych.

”

.

(pominięty)

W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 82 w ust. 1 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu

„

9)

prowadzona kontrola jest kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych uregulowaną

w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych

obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

(Dz. U. poz. 1712).

”

;

2)

w art. 83 w ust. 2 w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu

„

10)

kontrola jest kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych uregulowaną w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych

obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA.”.

”

;

(pominięty)

1.

Obowiązek przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych określony

w art. 4 ust. 1 pkt 2 obejmuje w odniesieniu do roku

1)

2014 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-4 Umowy FATCA;

2)

2015 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-7 Umowy FATCA, z wyjątkiem

przychodów brutto określonych w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 5 ppkt B tej umowy.

2.

W odniesieniu do amerykańskich rachunków raportowanych prowadzonych przez raportującą

polską instytucję finansową na dzień 30 czerwca 2014 r. informacje, o których mowa

w art. 4 ust. 1 pkt 2, przekazywane za lata 2014-2016 nie muszą zawierać informacji

o amerykańskim NIP, jeżeli numer ten nie jest dostępny w rejestrach raportującej polskiej

instytucji finansowej. W takim przypadku raportująca polska instytucja finansowa jest

obowiązana przekazać informacje o dacie urodzenia posiadacza rachunku, o ile instytucja

ta posiada takie dane.

W przypadku gdy na dzień 30 czerwca 2014 r. istniejący rachunek finansowy osoby fizycznej

był rachunkiem o wysokiej wartości, o którym mowa w ust. D części II załącznika I

do Umowy FATCA, raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana przeprowadzić

rozszerzone procedury weryfikacji, opisane w ust. D części II załącznika I do tej

umowy, w stosunku do takiego rachunku, w terminie do 31 marca 2016 r.

1.

Na potrzeby identyfikacji rachunków finansowych, otwartych między dniem 1 lipca 2014 r.

a dniem wejścia w życie ustawy, jako amerykańskich rachunków raportowanych, raportujące

polskie instytucje finansowe

1)

w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - występują do posiadacza rachunku

z żądaniem przedstawienia oświadczenia, o którym mowa w ust. B części III załącznika

I do Umowy FATCA, oraz potwierdzają jego zasadność, zgodnie z zasadami i procedurami

określonymi w części III załącznika I do Umowy FATCA;

2)

w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających

osobowości prawnej - stosują zasady i procedury określone w części V załącznika I

do Umowy FATCA, w tym występują z żądaniem przedstawienia wymaganych oświadczeń.

2.

W ramach procedury, o której mowa w ust. 1, raportujące polskie instytucje finansowe

stosują wyłączenia od weryfikacji, identyfikacji oraz raportowania rachunków finansowych

określone

1)

w ust. A części III załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych

osób fizycznych,

2)

w ust. A części V załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych

osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej

- przy czym wskazane w ust. A części III oraz w ust. A części V załącznika I do Umowy

FATCA salda ustala się na dzień wejścia w życie ustawy.

3.

Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do przeprowadzenia, określonej

w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków

raportowanych, w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, z tym że żądanie

przedstawienia wymaganych oświadczeń powinno zostać skierowane do posiadacza rachunku

nie później niż w terminie 120 dni od tego dnia.

4.

W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, raportująca polska instytucja finansowa informuje

posiadacza rachunku, że w przypadku nieotrzymania wymaganych oświadczeń przed upływem

12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy rachunek finansowy zostanie zablokowany.

5

Posiadacz rachunku jest obowiązany do przedstawienia oświadczeń wskazanych w żądaniu,

o którym mowa w ust. 1.

6.

Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do blokady rachunku finansowego,

jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy nie otrzymała w odniesieniu

do tego rachunku oświadczenia wskazanego w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.

7.

Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania

ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również

przez instytucję finansową. Blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących

się na rachunku zbiorczym.

8.

Wartościami majątkowymi są środki płatnicze, instrumenty finansowe w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1636, z późn. zm., a także inne papiery wartościowe lub wartości dewizowe, prawa majątkowe, rzeczy

ruchome oraz nieruchomości.

9.

Blokady rachunku finansowego dokonuje się w terminie 3 dni roboczych, od dnia od upływu

terminu, o którym mowa w ust. 6.

10.

Raportująca polska instytucja finansowa niezwłocznie informuje posiadacza rachunku

o blokadzie rachunku finansowego i warunkach jego odblokowania.

11.

Raportująca polska instytucja finansowa dokonuje odblokowania rachunku finansowego

nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od posiadacza rachunku

oświadczeń wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.

791 i 1089.

1.

Kto nie dokonuje blokady rachunku finansowego, o której mowa w art. 19 ust. 6,

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

2.

Orzekanie w sprawie, o której mowa w ust. 1, następuje na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2016 r. poz. 2137, z późn. zm..

1.

Jeżeli rachunek finansowy objęty procedurą określoną w art. 19 został zamknięty przed

upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, a raportująca polska instytucja

finansowa nie otrzymała oświadczeń, o których mowa w art. 19 ust. 1, w celu identyfikacji

tego rachunku jako amerykańskiego rachunku raportowanego

1)

w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - stosuje zasady i procedury określone

w części II załącznika I do Umowy FATCA;

2)

w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających

osobowości prawnej - stosuje zasady i procedury określone w części IV załącznika I

do Umowy FATCA.

2.

Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do zakończenia, określonej

w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków

raportowanych w terminie 15 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy.

1

W przypadku dokonania w roku 2015 lub 2016 płatności na rzecz wyłączonej instytucji

finansowej raportujące polskie instytucje finansowe przekazują Szefowi Krajowej Administracji

Skarbowej lub organowi upoważnionemu informacje o nazwie tej wyłączonej instytucji

finansowej oraz łącznej kwocie płatności.

2.

Informacje, o których mowa w ust. 1, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane

w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego.

Przepisy art. 6 stosuje się odpowiednio.

3.

Do weryfikacji wypełniania obowiązku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio

przepisy rozdziału 3.

4.

Informacje, o których mowa w ust. 1, są przekazywane na formularzu oraz w formacie

i trybie określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 4 ust. 8.

1

Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu

informacji, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, nie stosuje się przepisów

ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyjątkiem

informacji niejawnych.

2

Dane zawarte w informacjach przekazywanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej

lub organom upoważnionym, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, są objęte tajemnicą

skarbową.

3.

Dane, o których mowa w ust. 2, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. na zasadach określonych w tych przepisach.

4.

W przypadku, o którym mowa w ust. 3, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica skarbowa”,

a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających informacje

niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

5.

W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja

podatkowa.

Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w

zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 18, art. 19 ust. 1-4 oraz art.

21. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca polska instytucja

finansowa.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2015 r.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 4 ust. 8 ustawy zmienianej

w art. 96 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie art. 4 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 96, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, jednak nie dłużej niż przez 3 miesiące od dnia wejścia w życie niniejszej

ustawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 92, art. 93 pkt 1, art. 95 pkt 1 i 2, art. 106 oraz art. 107, które wchodzą w

życie z dniem 30 kwietnia 2017 r.;

2)

działu III oraz art. 89, art. 94 pkt 5 i 7, art. 95 pkt 3, art. 96, art. 98-100 oraz

art. 109, które wchodzą w życie z dniem 1 maja 2017 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 22, art.

24-26 i art. 96 pkt 4 w zakresie zmienianego art. 20a ust. 1 pkt 1, które wchodzą

w życie z dniem 29 września 2018 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 marca 2017 r., z wyjątkiem

1)

art. 1, art. 4 pkt 1 i pkt 11 lit. c i d, lit. e w zakresie § 12 i 13 oraz lit. f,

art. 11, art. 13, art. 27, art. 38 pkt 39 lit. a tiret drugie, pkt 65 lit. a, pkt

68 lit. a w zakresie pkt 1, pkt 76 lit. b tiret drugie, art. 119, art. 148, art. 160

ust. 2 i 3, art. 162 ust. 1 pkt 1, art. 164, art. 165 ust. 1, 2 i 6, art. 178, art.

190 ust. 1, art. 201 ust. 1 i art. 259 ust. 1, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;

2)

art. 150, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.;

2a)

art. 112 pkt 2-4, które wchodzą w życie z dniem 27 lutego 2017 r.;

3)

art. 4 pkt 12, art. 163 pkt 3, art. 168, art. 172 pkt 6 oraz art. 192 ust. 1-4, które

wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.;

4)

art. 149a, który wchodzi w życie z dniem 4 czerwca 2018 r.