Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym (DU_2016_979) | PL

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 1 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Ustawa reguluje opodatkowanie specjalnym podatkiem węglowodorowym, zwanym dalej „podatkiem”,

zysków z działalności wydobywczej węglowodorów.

2.

Podatek stanowi dochód budżetu państwa.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 2 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

dostawie wydobytych węglowodorów - rozumie się przez to przeniesienie w jakiejkolwiek

formie prawa do rozporządzania wydobytymi węglowodorami jak właściciel;

2)

działalności wydobywczej węglowodorów - rozumie się przez to działalność w zakresie

wydobywania węglowodorów ze złóż, w tym również w zakresie poszukiwania oraz rozpoznawania

złóż węglowodorów, prowadzoną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium

znajdującym się poza morzem terytorialnym, będącym wyłączną strefą ekonomiczną, która

rozpoczyna się odpowiednio w dniu

a)

uzyskania koncesji na poszukiwanie złoża węglowodorów, koncesji na rozpoznawanie złoża

węglowodorów lub koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów, lub

b)

uzyskania koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złoża węglowodorów oraz wydobywanie

węglowodorów ze złoża lub koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złoża, lub

c)

zgłoszenia projektu robót geologicznych do właściwego organu

- i kończy się w dniu zakończenia likwidacji zakładu górniczego;

3)

kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub

w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie

jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji

lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji

geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie

przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji,

w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane;

4)

podatku dochodowym - rozumie się przez to odpowiednio podatek określony w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. lub podatek określony w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.;

5)

skumulowanych przychodach - rozumie się przez to sumę przychodów określonych w art.

8, uzyskanych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów do ostatniego

dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;

6)

skumulowanych wydatkach kwalifikowanych - rozumie się przez to sumę wydatków określonych

w art. 11, poniesionych od momentu rozpoczęcia działalności wydobywczej węglowodorów

do ostatniego dnia roku podatkowego, dla którego określa się podstawę opodatkowania;

7)

środkach trwałych - rozumie się przez to środki trwałe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;

8)

umowie o współpracy - rozumie się przez to umowę o współpracy określoną w ustawie z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze

(Dz. U. z 2015 r. poz. 196, z późn. zm.;

9)

ustawie o podatku dochodowym - rozumie się przez to odpowiednio ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych;

10)

wartościach niematerialnych i prawnych - rozumie się przez to wartości niematerialne

i prawne w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;

11)

węglowodorach - rozumie się przez to ropę naftową, gaz ziemny oraz ich naturalne pochodne,

z wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla kamiennego oraz metanu występującego

jako kopalina towarzysząca;

12)

wskaźniku R - rozumie się przez to stosunek skumulowanych przychodów do skumulowanych

wydatków kwalifikowanych.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 3 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub terytorium wyłącznej strefy ekonomicznej

1)

miedzi;

2)

srebra;

3)

gazu ziemnego;

4)

ropy naftowej.

2.

Opodatkowaniu podatkiem nie podlegają

1)

urobek rudy miedzi lub przetworzony urobek rudy miedzi niebędący koncentratem, przeliczony

na masę urobku rudy miedzi, w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie,

2)

wydobyty gaz ziemny w ilości nieprzekraczającej równowartości 11 MWh miesięcznie,

3)

wydobyta ropa naftowa w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie

- jeżeli zostały wykorzystane na cele badawcze.

3.

Opodatkowaniu podatkiem nie podlega również wydobyty metan występujący w złożach węgla

kamiennego oraz wydobyty metan występujący jako kopalina towarzysząca.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 3 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnikiem podatku jest prowadząca działalność wydobywczą węglowodorów

1)

osoba fizyczna;

2)

osoba prawna;

3)

jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której

wspólnikom udzielono koncesji, o której mowa w art. 2 pkt 2.

2.

Jeżeli działalność wydobywcza węglowodorów jest prowadzona w ramach umowy o współpracy,

podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest spółka

cywilna - ta spółka.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 4 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnikiem podatku jest dokonująca w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej

wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej

1)

osoba fizyczna;

2)

osoba prawna;

3)

jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której

wspólnikom udzielono koncesji na podstawie ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze

(Dz. U. z 2014 r. poz. 613, ze zm..

2.

Jeżeli wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej odbywa się w ramach umowy o współpracy,

o której mowa w przepisach ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest

spółka cywilna - ta spółka.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 4 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Rok podatkowy jest tożsamy z rokiem podatkowym podatnika w zakresie podatku dochodowego.

2.

W przypadku prowadzenia działalności wydobywczej węglowodorów przez spółkę osobową,

niebędącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, albo inną jednostkę organizacyjną

nieposiadającą osobowości prawnej, rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu

ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm..

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 5 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, sporządzania sprawozdań

finansowych, poddawania badaniu, składania do właściwego rejestru sądowego, udostępniania

i ogłaszania tych sprawozdań zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.

2.

Podatnik jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie

wysokości zysku (straty), wysokości skumulowanych przychodów, skumulowanych wydatków

kwalifikowanych, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 6 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość

miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie.

2.

W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi,

podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość

miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi.

3.

Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej

stanowi wartość wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 6 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W przypadku określenia przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej dochodów

lub przychodów danego podmiotu oraz podatku należnego w drodze oszacowania dla celów

i na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym, wielkość określonych przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz podatku należnego,

z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6 i 10, przyjmuje się odpowiednio dla celów określenia

wysokości przychodów, wydatków kwalifikowanych oraz podatku należnego.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 7 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W przypadku wydania przez właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm., decyzji o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej

między podmiotami powiązanymi dla celów podatku dochodowego, w zakresie określonym

w tej decyzji stosuje się, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 6, metodę w niej wskazaną również

dla celów podatku.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 7a Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej wysokość podatku za dany miesiąc

stanowi suma iloczynów

1)

wartości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej

w ust. 6 oraz

2)

wartości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej

w ust. 7.

2.

Wartość wydobytego gazu ziemnego stanowi iloczyn ilości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej

w megawatogodzinach oraz średniej ceny gazu ziemnego.

3.

Wartość wydobytej ropy naftowej stanowi iloczyn ilości wydobytej ropy naftowej wyrażonej

w tonach oraz średniej ceny ropy naftowej.

4.

W przypadku wydobycia gazu ziemnego będącego kopaliną towarzyszącą wartość wydobytego

gazu ziemnego stanowi kwota przychodu wynikająca z dostawy tego gazu w rozumieniu

ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym

(Dz. U. poz. 1215) dokonanej w danym miesiącu.

5.

Ilość wydobytego gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej określa się na podstawie

pomiarów w punktach wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej

lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub

ropy naftowej na inny środek transportu.

6.

Stawka podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego wynosi

1)

1,5% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża, którego średnia przepuszczalność

nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%;

2)

3% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża innego niż określone w pkt 1.

7.

Stawka podatku w zakresie wydobycia ropy naftowej wynosi

1)

3% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża, którego średnia przepuszczalność

nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%;

2)

6% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża innego niż określone w pkt 1.

8.

Dla wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej z dna morskiego stosuje się odpowiednio

stawki podatkowe określone w ust. 6 pkt 1 oraz w ust. 7 pkt 1.

9.

Właściwości złoża, o których mowa w ust. 6 i 7, określa się na podstawie dokumentacji

geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie

przepisów prawa geologicznego i górniczego.

10.

Wartość wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej wyraża się w złotych, zaokrąglając

w górę z dokładnością do jednego złotego.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 7b Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Zwalnia się od podatku wydobycie gazu ziemnego z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego,

z którego miesięczne wydobycie gazu ziemnego nie przekracza równowartości 1100 MWh.

2.

Zwalnia się od podatku wydobycie ropy naftowej z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego,

z którego miesięczne wydobycie ropy naftowej nie przekracza 80 ton.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 8 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych

w naturze, w tym zaliczki oraz przedpłaty, z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów.

2.

Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności, o których mowa

w ust. 1, w jakiejkolwiek formie. Datą uregulowania należności w naturze jest dzień

otrzymania rzeczy, praw lub innych świadczeń.

3.

Ilość gazu ziemnego oraz ropy naftowej będąca przedmiotem dostawy wydobytych węglowodorów

ustala się na podstawie faktury lub innego dokumentu dotyczącego tej dostawy.

4.

W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności w naturze nie zostaną

dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia dostawy wydobytych węglowodorów, przychód stanowi

kwota należna za dostawę wydobytych węglowodorów. W takim przypadku przychód powstaje

ostatniego dnia 3-miesięcznego terminu, o którym mowa w zdaniu pierwszym. Dniem dostawy

wydobytych węglowodorów jest dzień wystawienia faktury lub innego dokumentu z tytułu

tej dostawy.

5.

W przypadku gdy zapłata należności lub uregulowanie należności w naturze w terminie

wskazanym w ust. 4 zostaną dokonane częściowo, przepisy ust. 2 i 4 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy cena za megawatogodzinę gazu ziemnego lub tonę ropy naftowej wynikająca

z dostawy wydobytych węglowodorów stanowi mniej niż 90%

1)

ceny gazu ziemnego ustalonej na Towarowej Giełdzie Energii S.A. (Rynek Dnia Następnego)

w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy wydobytego gazu ziemnego lub

2)

ceny ropy naftowej ustalonej przez Organization of the Petroleum Exporting Countries

(OPEC daily basket price) w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień dostawy wydobytej

ropy naftowej

- przychód stanowi iloczyn 90% ceny odpowiednio gazu ziemnego lub ropy naftowej ustalonej

na podstawie pkt 1 lub 2 oraz ilości gazu ziemnego albo ropy naftowej wynikającej

z tej dostawy.

7.

Wartość 90% ceny gazu ziemnego lub ropy naftowej, o której mowa w ust. 6, zaokrągla

się w górę z dokładnością do jednego złotego.

8.

Wartość rzeczy, praw lub innych świadczeń otrzymanych w naturze w związku z dostawą

wydobytych węglowodorów określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie

rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności

ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

9.

W przypadku gdy cena określona przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki stosowana

w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego największy udział w polskim

rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy E dla odbiorców charakteryzujących

się największą mocą umowną, obowiązująca w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień

dostawy wydobytego gazu ziemnego, jest niższa niż 90% ceny gazu ziemnego określonej

na podstawie ust. 6, właściwa dla ustalenia przychodu jest cena określona przez Prezesa

Urzędu Regulacji Energetyki stosowana w obrocie paliwami gazowymi dla podmiotu posiadającego

największy udział w polskim rynku sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy E

dla odbiorców charakteryzujących się największą mocą umowną obowiązująca w dniu dostawy

wydobytych węglowodorów.

10.

Przepis ust. 6 nie dotyczy gazu ziemnego wydobywanego jako kopalina towarzysząca.

W tym przypadku przychód stanowi kwota faktycznie uzyskana z tytułu dostawy wydobytych

węglowodorów.

11.

Do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług.

12.

Przychody pomniejsza się o zwrócone zaliczki oraz przedpłaty.

13.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania

przychodu.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 8a Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do

15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę megawatogodziny

gazu ziemnego za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością

do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego

(Rynek Dnia Następnego) ustalonych na Towarowej Giełdzie Energii S.A. w poprzednim

miesiącu.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do

15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony

ropy naftowej za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością

do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego

do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz średniej

arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej (OPEC daily basket price) ustalonych

przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu, wyrażonej

w dolarach amerykańskich za baryłkę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego

centa amerykańskiego, przy czym przyjmuje się, że tona zawiera 7,4 baryłek ropy naftowej.

3.

W przypadku gdy notowania gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ust. 1

i 2, nie zostały ustalone, do obliczenia wysokości podatku przyjmuje się średnią cenę

megawatogodziny gazu ziemnego lub średnią cenę tony ropy naftowej ogłoszoną w ostatnim

obwieszczeniu.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 9 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

W przypadku powstania przychodu na podstawie art. 8 ust. 4 lub 5 oraz uregulowania

należności w terminie późniejszym niż określony w art. 8 ust. 4, podatnik dokonuje

zwiększenia przychodu o dodatnie różnice kursowe albo jego zmniejszenia o ujemne różnice

kursowe, określone w ust. 2 i 3.

2.

Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie obcej

po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania przeliczonej według

faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.

3.

Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie obcej

po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania przeliczonej według

faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.

4.

Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia się kursy

faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży walut obcych oraz otrzymania należności.

W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności nie jest możliwe

uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs

średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

ten dzień.

5.

Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy

lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy

do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty.

W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają

zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs, opierając

się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

6.

Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o którym mowa w ust. 2 i 3,

rozumie się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 10 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Kwota przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, powstających na podstawie

art. 8 ust. 4 lub 5, zwiększa wydatki kwalifikowane w przypadku udokumentowania nieściągalności

tych wierzytelności.

2.

Nieściągalność wierzytelności uważa się za udokumentowaną

1)

postanowieniem o nieściągalności uznanym przez wierzyciela za odpowiadające stanowi

faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo

2

postanowieniem sądu o

a)

oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie

wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie

kosztów lub

b)

umorzeniu postępowania upadłościowego, gdy zachodzi okoliczność wymieniona w lit.

a, lub

c)

zakończeniu postępowania upadłościowego, albo

3)

protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe

i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej

kwoty.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 10a Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnik jest uprawniony do odliczenia od podatku skumulowanej straty podatkowej (straty),

za którą uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób prawnych lub sumę strat

w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczonych zgodnie z ust. 2 lub 3, które

z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone od podatku dochodowego od

osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych - w wysokości 19% tej straty.

2.

Podatnik dokonujący wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej oblicza stratę, o której

mowa w ust. 1, zgodnie z zasadami przyjętymi do obliczania podatku dochodowego podlegającego

odliczeniu jako wydatek kwalifikowany w rozumieniu ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym.

3.

Podatnik dokonujący wydobycia miedzi oraz srebra może odliczyć stratę, o której mowa

w ust. 1, pod warunkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie

wysokości straty dotyczącej działalności w zakresie wydobycia miedzi i srebra. W takim

przypadku stratę określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, a jeżeli

określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę

w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra w takiej proporcji, w jakiej pozostają

przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra do ogólnej

kwoty przychodów danego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym,

uzyskanych w tym roku podatkowym. W przypadku gdy relacja straty w części dotyczącej

wydobycia miedzi oraz srebra, obliczonej w sposób określony w zdaniu drugim, i straty

dotyczącej całej działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać

stratę w wysokości 100%.

4.

W przypadku prowadzenia działalności w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego

lub ropy naftowej w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej

za skumulowaną stratę, o której mowa w ust. 1, uznaje się sumę strat w podatku dochodowym

od osób fizycznych, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone

przez wspólników spółki. W takim przypadku każdy ze wspólników jest

obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości

straty dotyczącej działalności wydobywczej. Przepis ust. 2 lub 3 stosuje się odpowiednio.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 11 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia

przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych przychodów, w tym wydatki na poszukiwanie,

rozpoznawanie, wydobywanie, magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz

zakończenie działalności wydobywczej węglowodorów, niezwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek

formie, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 12 ust. 1.

2.

Jeżeli wydatki kwalifikowane poniesione zostały w naturze, to ich wysokość określa

się na podstawie wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie lub wytworzenie

składników majątku przekazywanych w celu uregulowania zobowiązań podatnika.

3.

Za wydatki kwalifikowane uznaje się w szczególności

1)

wydatki dotyczące poszukiwania i rozpoznawania geologicznego, badań i analizy danych

sejsmicznych i otworowych, wierceń poszukiwawczych i rozpoznawczych;

2)

wydatki związane z przygotowaniem odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, w tym

z pracami projektowania, inżynieryjnymi, geologicznymi i geofizycznymi, wydatki związane

z uzyskaniem dostępu i przygotowaniem miejsca prac wiertniczych i ich organizacją,

wydatki związane z realizacją prac wiertniczych, wydatki na uruchomienie i utrzymanie

odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych oraz produkcji, w tym zabiegi intensyfikacji;

3)

wydatki związane z zaprojektowaniem, przygotowaniem i budową infrastruktury wspierającej

działalność wydobywczą węglowodorów, w tym budynków i budowli, urządzeń, maszyn i

innych konstrukcji oraz wyposażenia;

4)

wydatki związane z utrzymaniem, konserwacją i odtworzeniem infrastruktury i urządzeń

służących działalności wydobywczej węglowodorów, w tym wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa,

łączności, nadzoru technicznego;

5)

wydatki związane z ochroną środowiska w zakresie prowadzonej działalności wydobywczej,

w tym wydatki na analizy stanu środowiska i raporty oceny oddziaływania na środowisko,

wydatki związane z zarządzaniem i utylizacją odpadów oraz wody, opłaty i wydatki na

zapewnienie dostępu do wody i innych mediów;

6)

wydatki na budowę, zakup, ulepszenie lub utrzymanie platform produkcyjnych, pływających

jednostek produkcyjno-magazynowo-rozładunkowych, platform wiertniczych, zakładów przetwórczych

na platformach, rurociągów eksportowych oraz innych urządzeń związanych z wydobyciem

z dna morskiego;

7)

wydatki związane z przygotowaniem wydobytych węglowodorów do dostawy oraz wydatki

związane z przechowywaniem nieoczyszczonych (nieprzetworzonych) węglowodorów;

8)

wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do miejsca wprowadzenia do

sieci przesyłowej, sieci dystrybucyjnej, innego środka transportu lub magazynu;

9)

wydatki związane z zakończeniem działalności wydobywczej węglowodorów, w tym wydatki

poniesione na likwidację odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, lub zakładu górniczego,

oraz rekultywacją gruntów po działalności górniczej;

10)

koszty rekultywacji w części niepokrytej środkami zgromadzonymi na funduszu likwidacji

zakładu górniczego, o którym mowa w ust. 4;

11)

podatki i opłaty związane z administrowaniem nieruchomościami, dotyczące nieruchomości,

na których znajduje się zakład górniczy;

12)

podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów;

13)

podatek od wydobycia niektórych kopalin dotyczący gazu ziemnego oraz ropy naftowej;

14)

opłatę eksploatacyjną uiszczaną z tytułu wydobycia węglowodorów;

15)

wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego;

16)

wydatki zwrócone przez podmiot przystępujący do umowy o współpracy pozostałym stronom

tej umowy w związku z przystąpieniem do tej umowy.

4.

Za wydatki kwalifikowane uznaje się także środki przeznaczone na fundusz likwidacji

zakładu górniczego, tworzony, zgodnie z ustawą z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, w każdym roku podatkowym, w wysokości nie większej niż 10% rocznych odpisów amortyzacyjnych

od środków trwałych zakładu górniczego, ustalanych stosownie do przepisów ustawy o podatku dochodowym.

5.

Wydatki kwalifikowane są potrącane od przychodu w dacie ich poniesienia, z zastrzeżeniem

ust. 15. Za dzień poniesienia wydatku uznaje się dzień uregulowania zobowiązania w

jakiejkolwiek formie.

6.

Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów, o której

mowa w ust. 3 pkt 12, określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli

określenie wysokości podatku dochodowego w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa

podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów w takiej

proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu dostawy

wydobytych węglowodorów do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika, określonych

na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym.

7.

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki

komandytowej, wydatkiem kwalifikowanym spółki, o którym mowa w ust. 3 pkt 12, jest

podatek zapłacony przez każdego ze wspólników w części dotyczącej działalności wydobywczej

węglowodorów. W takim przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia

ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości podatku dochodowego

dotyczącego działalności wydobywczej węglowodorów.

8.

W przypadku gdy zakupione środki trwałe, elementy wyposażenia lub usługi są wykorzystywane

przez podatnika również w działalności niezwiązanej z działalnością wydobywczą węglowodorów,

podatnik jest obowiązany do wykazania w księgach rachunkowych poniesionych wydatków

na zakup tych środków trwałych, elementów wyposażenia lub usług proporcjonalnie w

części dotyczącej wyłącznie działalności wydobywczej węglowodorów. Przepis ust. 6

stosuje się odpowiednio.

9.

Przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio do innych wydatków częściowo dotyczących działalności

wydobywczej węglowodorów, w tym do wydatków na zapłatę wynagrodzeń.

10.

W przypadku gdy relacja podatku dochodowego w części dotyczącej działalności wydobywczej

węglowodorów, obliczonego na podstawie ust. 6, i podatku dochodowego dotyczącego całej

działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać

1)

podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów,

2)

wydatki kwalifikowane, o których mowa w ust. 8

- w wysokości 100%.

11.

W przypadku zbycia środków trwałych lub elementów wyposażenia, jeżeli wydatki na ich

nabycie zostały uprzednio wykazane jako wydatki kwalifikowane, bieżące wydatki kwalifikowane

podlegają zmniejszeniu o kwotę równą wydatkom kwalifikowanym wykazanym dla celów podatku

w chwili nabycia tych środków trwałych lub elementów wyposażenia. Przepis ust. 8 stosuje

się odpowiednio.

12.

Przepis ust. 11 stosuje się również w przypadku przekazania zakupionego środka trwałego

innemu podmiotowi do korzystania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub

umowy o podobnym charakterze, chyba że łączny okres najmu, dzierżawy, leasingu lub

umowy o podobnym charakterze w odniesieniu do danego środka trwałego przekracza 5%

okresu amortyzacji przyjętego dla celów podatku dochodowego.

13.

Rozliczenia wydatków kwalifikowanych między podmiotami, które zawarły umowę o współpracy,

dla celów podatku dokonywane są wyłącznie na podstawie faktycznie poniesionych wydatków,

bez uwzględniania marży.

14.

Wydatki kwalifikowane poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień poniesienia wydatku.

15.

W przypadku nabycia majątku w formie wkładu niepieniężnego (aportu) wartość składników

majątku, będących przedmiotem wkładu dla celów uznania za wydatki kwalifikowane, ustala

się

1)

w wysokości wartości początkowej pomniejszonej o dokonane na dzień nabycia odpisy

amortyzacyjne, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w przypadku składników zaliczonych do środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

2)

w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu

wnoszącego wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych składników.

16.

Przepis ust. 15 stosuje się, w przypadku gdy wydatki na nabycie składników majątku

będących przedmiotem wkładu zostałyby uznane za wydatki kwalifikowane w rozumieniu

ust. 1.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 12 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

Organ udzielający koncesji w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub

ropy naftowej informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o

1)

udzieleniu, zmianie treści, stwierdzeniu wygaśnięcia oraz cofnięciu koncesji w zakresie

wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej, oraz o ich treści,

2)

przeniesieniu, w drodze decyzji, na inny podmiot koncesji w zakresie wydobycia miedzi,

srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej,

3)

innym niż określone w pkt 1 i 2 przypadku utraty mocy koncesji w zakresie wydobycia

miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej

- w terminie 7 dni od dnia udzielenia, zmiany treści, stwierdzenia wygaśnięcia, cofnięcia,

przeniesienia koncesji lub innego przypadku utraty mocy koncesji.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 12 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Za wydatki kwalifikowane nie uznaje się

1)

wydatków na zakup wartości niematerialnych i prawnych, w tym licencji oraz patentów,

z wyłączeniem wydatków na zakup dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej

złoża węglowodorów, wydatków na zakup wyników danych geofizycznych, w tym sejsmicznych,

oraz wydatków na zakup oprogramowania komputerowego do interpretacji danych geofizycznych

i informacji geologicznej;

2)

wydatków związanych z pochodnymi instrumentami finansowymi, w tym z ich nabyciem;

3)

składek opłaconych z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia;

4)

wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem

opłat za wieczyste użytkowanie gruntów;

5)

wydatków z tytułu opłat za używanie środków trwałych na podstawie umów leasingu

a)

w całości - w przypadku gdy dotyczą gruntów oraz wartości niematerialnych i prawnych,

b)

w części przekraczającej wartość początkową środka trwałego, ustaloną na zasadach

określonych w ustawie o podatku dochodowym, w przypadku środków trwałych, w odniesieniu do których wydatki na nabycie podlegają

zakwalifikowaniu do wydatków kwalifikowanych;

6)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo

akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów

uczestnictwa, certyfikatów lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych i

inwestycyjnych;

7)

wpłat na różnego rodzaju fundusze, w tym tworzone przez podatnika, z zastrzeżeniem

art. 11 ust. 4;

8)

wydatków sfinansowanych z funduszu likwidacji zakładu górniczego, o którym mowa w

art. 11 ust. 4;

9)

wydatków na spłatę pożyczek lub kredytów, odsetek od tych pożyczek lub kredytów oraz

innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami lub kredytami;

10)

odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;

11)

odsetek od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych

przepisach, a także odsetek od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób

prawnych;

12)

darowizn;

13)

odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych;

14)

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

15)

grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym

i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar;

16)

kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu

a)

nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

b)

niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w

dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy;

17)

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,

do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;

18)

kar umownych i odszkodowań z tytułu niezgodnych z umową parametrów dostarczonych węglowodorów

oraz zwłoki w dostarczeniu węglowodorów o parametrach zgodnych z umową;

19)

wydatków na wykup obligacji;

20)

kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup

żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;

21)

wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów

na potrzeby podatnika związane z działalnością wydobywczą węglowodorów

a)

w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej

kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

b)

w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego

albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu;

22)

kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów

w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami;

23)

wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej

i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych

(Dz. U. z 2011 r. poz. 721, z późn. zm.;

24)

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,

z wyjątkiem składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców,

działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim

roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne;

25)

wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców lub

akcjonariuszy;

26)

wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub

organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych

funkcji;

27)

składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe

utworzone na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii wypłacanych w gotówce

lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;

28)

wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym

funduszu świadczeń socjalnych;

29)

podatku od towarów i usług, z tym że wydatkiem kwalifikowanym jest

a)

podatek naliczony w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku od towarów

i usług, podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od

towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości

środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

b)

podatek należny

-

w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi

on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; wydatkiem

nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia

tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów

o podatku od towarów i usług,

-

w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług

na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,

-

od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w

przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego

towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości,

c)

kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji na podstawie ustawy

o podatku dochodowym lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi

lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części,

w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2016 r. poz. 710 i 846);

30)

składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część

ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona

na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia

zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;

31)

kosztów remontów powypadkowych samochodów, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem

dobrowolnym;

32)

wydatków z tytułu kosztów używania na potrzeby działalności wydobywczej węglowodorów

samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika - w części przekraczającej

kwotę stanowiącą iloczyn liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów

podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu;

33)

wydatków poniesionych na zakup rzeczowych składników majątku podatnika - w przypadku

stwierdzenia, że składniki te w praktyce nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej

przez podatnika działalności wydobywczej węglowodorów, z zastrzeżeniem, że za wydatki

kwalifikowane uznaje się wydatki na wytworzenie odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,

które z uwagi na brak produktywności lub inne czynniki natury geologicznej lub ekonomicznej

nie są wykorzystywane dla celów działalności wydobywczej podatnika;

34)

dopłat wnoszonych do spółki prowadzącej działalność wydobywczą węglowodorów;

35)

opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu

państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub państwowych osób prawnych;

36)

dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów

o systemie ubezpieczeń społecznych;

37)

kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych;

38)

kwot utraconych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy przez

podatnika;

39)

wypłaconych świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 7-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie

odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, a także składek z tytułu tych należności w części finansowanej przez płatnika

składek oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład

pracy temu cudzoziemcowi;

40)

poniesionych wydatków wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie

skutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego

w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny

(Dz. U. poz. 553, z późn. zm..

2.

Przez pochodne instrumenty finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się instrumenty

finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2014 r. poz. 94, z późn. zm., z wyłączeniem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania oraz instrumentów

rynku pieniężnego.

3.

Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się

przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność

silnika, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

4.

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 21 i 32, powinien być, z wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany

w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca,

prowadzonej dla celów ustawy o podatku dochodowym. W razie braku tej ewidencji wydatki z tytułu używania samochodów nie stanowią wydatku

kwalifikowanego.

5.

Przepis ust. 1 pkt 32 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie umowy

leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 17a pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 13 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podstawą opodatkowania jest zysk z działalności wydobywczej węglowodorów stanowiący

nadwyżkę uzyskanych w danym roku podatkowym przychodów z działalności wydobywczej

węglowodorów nad poniesionymi w danym roku podatkowym wydatkami kwalifikowanymi. Jeżeli

wydatki kwalifikowane przekraczają w danym roku sumę przychodów, różnica jest stratą

z działalności wydobywczej węglowodorów.

2.

O wysokość straty, o której mowa w ust. 1 w zdaniu drugim, poniesionej w roku podatkowym

można obniżyć zysk z działalności wydobywczej węglowodorów w kolejnych latach podatkowych.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 14 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

W przypadku gdy

1)

wskaźnik R jest mniejszy niż 1,5 - stawka podatku wynosi 0% podstawy opodatkowania;

2)

wskaźnik R jest równy lub większy niż 1,5 i mniejszy niż 2 - stawkę podatku oblicza

się według wzoru

(25 × wskaźnik R 25)/100;

3)

wskaźnik R jest równy lub większy niż 2 - stawka podatku wynosi 25% podstawy opodatkowania.

2.

Stawkę podatku obliczoną na podstawie ust. 1 pkt 2 oraz wskaźnik R przyjęty we wzorze

w ust. 1 pkt 2 zaokrągla się w górę z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 15 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy

ze względu na adres siedziby podatnika - w przypadku osób prawnych albo jednostek

organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika

- w przypadku osób fizycznych.

2.

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwym

organem podatkowym jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 15a Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnik wydobywający gaz ziemny lub ropę naftową jest obowiązany do

1)

pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości gazu ziemnego wprowadzonego

w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo

gazu ziemnego załadowanego na inny środek transportu;

2)

pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości ropy naftowej wprowadzonej

w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo

ropy naftowej załadowanej na inny środek transportu;

3)

pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego, wykorzystanego

na cele badawcze w danym miesiącu;

4)

pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej, wykorzystanej

na cele badawcze w danym miesiącu;

5)

w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 1 - pomiaru, w tym również metodami

pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego

lub wydobywczego;

6)

w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 2 - pomiaru, w tym również metodami

pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego

lub wydobywczego.

2.

Pomiarów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się w chwili wprowadzania odpowiednio

gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci albo w chwili ich załadunku na inny środek

transportu.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 16 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnik jest obowiązany bez wezwania składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

deklaracje miesięczne, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej

straty) od początku roku podatkowego, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych

wydatków kwalifikowanych i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne

w wysokości różnicy między podatkiem należnym od zysku osiągniętego od początku roku

podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.

2.

Deklaracje miesięczne składa się w terminie do dnia 25. każdego miesiąca, za miesiąc

poprzedni. W tym samym terminie wpłaca się zaliczki miesięczne, o których mowa w ust.

1. Nie składa się deklaracji miesięcznej oraz nie wpłaca się zaliczki miesięcznej

za ostatni miesiąc roku podatkowego w przypadku złożenia deklaracji rocznej w terminie

do 25. dnia miesiąca następującego po tym miesiącu oraz wpłacenia w tym terminie podatku

należnego.

3.

Deklaracje miesięczne są składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

4.

Podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczki za dany miesiąc, stosując stawkę obliczoną

zgodnie z art. 14 na ostatni dzień miesiąca, za który wpłacana jest zaliczka.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 17 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

1.

Podatnik jest obowiązany składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację

roczną, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego zysku (poniesionej straty)

w roku podatkowym, wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków

kwalifikowanych - do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym

terminie wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatek należny albo różnicę między

podatkiem należnym od zysku wykazanego w deklaracji rocznej a sumą należnych zaliczek

za okres od początku roku.

2.

Deklaracja roczna jest składana wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 18 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór deklaracji miesięcznej oraz wzór deklaracji rocznej wraz z objaśnieniami co do

sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz pouczeniem podatnika, mając

na względzie zapewnienie prawidłowości obliczania wysokości podatku i wykonania obowiązków

w tym zakresie.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 19 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 22j dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wprowadzonych po raz

pierwszy do ewidencji

1)

odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,

2)

platform wiertniczych lub produkcyjnych

- z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.

”

;

2)

w art. 23 w ust. 1 w pkt 62 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 63 w

brzmieniu

„

63)

specjalnego podatku węglowodorowego.

”

.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 19-24 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

(pominięte)

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 20 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 16 w ust. 1 po pkt 67 dodaje się pkt 67a w brzmieniu

„

67a)

specjalnego podatku węglowodorowego;

”

;

2)

w art. 16j dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wprowadzonych po raz

pierwszy do ewidencji

1)

odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,

2)

platform wiertniczych lub produkcyjnych

- z tym że okres ich amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.

”

.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 21 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3a

a)

§ 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, deklaracje mogą być składane za pomocą

środków komunikacji elektronicznej.

”

,

b)

uchyla się § 3;

2)

art. 21b otrzymuje brzmienie

„

Art. 21b.

Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że

1)

wysokość dochodu lub zysku jest inna niż wykazana w deklaracji, a osiągnięty dochód

lub zysk nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego,

2)

w deklaracji została wykazana strata, a osiągnięto dochód lub zysk w wysokości niepowodującej

powstania zobowiązania podatkowego

- organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość tego dochodu lub zysku.

”

;

3)

w art. 22 § 2a otrzymuje brzmienie

„

§ 2a.

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli

podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach

podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu

lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.

”

;

4)

w art. 53a § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na specjalny podatek węglowodorowy

oraz zaliczek na podatek od towarów i usług.

”

;

5)

w art. 73 w § 2 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

złożenia deklaracji rocznej - dla podatników specjalnego podatku węglowodorowego;

”

;

6)

w art. 298 pkt 6c otrzymuje brzmienie

„

6c)

organom nadzoru górniczego - w celu weryfikacji pomiaru urobku rudy miedzi, wydobytego

gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin

(Dz. U. poz. 362 oraz z 2014 r. poz. 1215);

”

.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 21b Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że

1)

wysokość dochodu lub zysku jest inna niż wykazana w deklaracji, a osiągnięty dochód

lub zysk nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego,

2)

w deklaracji została wykazana strata, a osiągnięto dochód lub zysk w wysokości niepowodującej

powstania zobowiązania podatkowego

- organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość tego dochodu lub zysku.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 22 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 75a

a)

§ 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Tej samej karze podlega podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który wbrew

obowiązkowi nie dokonuje pomiaru ilości urobku rudy miedzi, koncentratu, gazu ziemnego

lub ropy naftowej lub dokonuje pomiaru z naruszeniem zasad określonych w art. 15 ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1, ust. 5 lub art. 15a ustawy z dnia 2 marca 2012 r.

o podatku od wydobycia niektórych kopalin, przez co naraża podatek od wydobycia niektórych kopalin na uszczuplenie.

”

,

b)

dodaje się § 3 w brzmieniu

„

§ 3.

Jeżeli kwota narażona na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego

określonego w § 1 oraz § 2 podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

”

;

2)

w art. 75b

a)

§ 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

§ 1.

Podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który wbrew obowiązkowi nie prowadzi

ewidencji pomiarów zawartości miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi lub koncentracie

lub pomiaru ilości urobku rudy miedzi, wyprodukowanego koncentratu, wydobytego gazu

ziemnego lub wydobytej ropy naftowej, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 2.

Podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który nierzetelnie prowadzi ewidencję

pomiarów zawartości miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi lub koncentracie lub pomiaru

ilości urobku rudy miedzi i wyprodukowanego koncentratu, wydobytego gazu ziemnego

lub wydobytej ropy naftowej, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin, podlega karze grzywny do 360 stawek dziennych.

”

,

b)

§ 4 otrzymuje brzmienie

„

§ 4.

Karze określonej w § 3 podlega podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który

wadliwie prowadzi ewidencję pomiarów zawartości miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi

lub koncentracie lub pomiaru ilości urobku rudy miedzi, wyprodukowanego koncentratu,

wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej, o której mowa w art. 16 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin.

”

;

3)

art. 75c otrzymuje brzmienie

„

Art. 75c.

Podatnik podatku od wydobycia niektórych kopalin, który bez przeprowadzenia urzędowego

sprawdzenia prowadzi działalność w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego

lub ropy naftowej, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

”

.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 23 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej

(Dz. U. z 2013 r. poz. 1404 oraz z 2014 r. poz. 486 i 1055) w art. 30 w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

prawa podatkowego w zakresie wydobycia urobku rudy miedzi, produkcji koncentratu,

wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin

(Dz. U. poz. 362 oraz z 2014 r. poz. 1215).

”

.

Dz.U. 2016 poz. 979 notInForce

Art. 24 Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym Open official source

W ustawie z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin

(Dz. U. poz. 362) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1 w ust. 1 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 i 4 w

brzmieniu

„

3)

gazu ziemnego;

4)

ropy naftowej.

”

;

2)

w art. 2

a)

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

urobku rudy miedzi - rozumie się przez to kopalinę wydobytą ze złóż zawierających

miedź lub srebro w ilościach nadających się do przemysłowego wykorzystania;

”

,

b)

w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu

„

4)

celach badawczych - rozumie się przez to analizy oraz badania próbek urobku rudy miedzi,

gazu ziemnego oraz ropy naftowej w celu ustalenia ich właściwości oraz składu;

5)

kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub

w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie

jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji

lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji

geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie

przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji,

w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane.

”

;

3)

art. 3 i art. 4 otrzymują brzmienie

„

Art. 3.

1.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub terytorium wyłącznej strefy ekonomicznej

1)

miedzi;

2)

srebra;

3)

gazu ziemnego;

4)

ropy naftowej.

2.

Opodatkowaniu podatkiem nie podlegają

1)

urobek rudy miedzi lub przetworzony urobek rudy miedzi niebędący koncentratem, przeliczony

na masę urobku rudy miedzi, w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie,

2)

wydobyty gaz ziemny w ilości nieprzekraczającej równowartości 11 MWh miesięcznie,

3)

wydobyta ropa naftowa w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie

- jeżeli zostały wykorzystane na cele badawcze.

3.

Opodatkowaniu podatkiem nie podlega również wydobyty metan występujący w złożach węgla

kamiennego oraz wydobyty metan występujący jako kopalina towarzysząca.

Art. 4.

1.

Podatnikiem podatku jest dokonująca w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej

wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej

1)

osoba fizyczna;

2)

osoba prawna;

3)

jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której

wspólnikom udzielono koncesji na podstawie ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze

(Dz. U. z 2014 r. poz. 613, ze zm..

2.

Jeżeli wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej odbywa się w ramach umowy o współpracy,

o której mowa w przepisach ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest

spółka cywilna - ta spółka.

”

;

4)

w art. 5

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania

koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio

do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na

inny środek transportu.

”

,

c)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy w związku z wyprodukowaniem

koncentratu, wydobyciem urobku rudy miedzi, wydobyciem gazu ziemnego lub wydobyciem

ropy naftowej, za dzień jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy

lub organ kontroli skarbowej stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu.

”

;

5)

tytuł działu III otrzymuje brzmienie: „Podstawa opodatkowania, stawka podatku oraz

zwolnienia od podatku”;

6)

art. 6 otrzymuje brzmienie

„

Art. 6.

1.

Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość

miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie.

2.

W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi,

podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość

miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi.

3.

Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej

stanowi wartość wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej.

”

;

7)

w art. 7

a)

w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma

iloczynów

”

,

b)

dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Stawka podatku, o której mowa w ust. 2-5, jest zaokrąglana w górę z dokładnością do

jednego grosza.

”

;

8)

po art. 7 dodaje się art. 7a i art. 7b w brzmieniu

„

Art. 7a.

1.

W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej wysokość podatku za dany miesiąc

stanowi suma iloczynów

1)

wartości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej

w ust. 6 oraz

2)

wartości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej

w ust. 7.

2.

Wartość wydobytego gazu ziemnego stanowi iloczyn ilości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej

w megawatogodzinach oraz średniej ceny gazu ziemnego.

3.

Wartość wydobytej ropy naftowej stanowi iloczyn ilości wydobytej ropy naftowej wyrażonej

w tonach oraz średniej ceny ropy naftowej.

4.

W przypadku wydobycia gazu ziemnego będącego kopaliną towarzyszącą wartość wydobytego

gazu ziemnego stanowi kwota przychodu wynikająca z dostawy tego gazu w rozumieniu

ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym

(Dz. U. poz. 1215) dokonanej w danym miesiącu.

5.

Ilość wydobytego gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej określa się na podstawie

pomiarów w punktach wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej

lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub

ropy naftowej na inny środek transportu.

6.

Stawka podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego wynosi

1)

1,5% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża, którego średnia przepuszczalność

nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%;

2)

3% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża innego niż określone w pkt 1.

7.

Stawka podatku w zakresie wydobycia ropy naftowej wynosi

1)

3% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża, którego średnia przepuszczalność

nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%;

2)

6% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża innego niż określone w pkt 1.

8.

Dla wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej z dna morskiego stosuje się odpowiednio

stawki podatkowe określone w ust. 6 pkt 1 oraz w ust. 7 pkt 1.

9.

Właściwości złoża, o których mowa w ust. 6 i 7, określa się na podstawie dokumentacji

geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie

przepisów prawa geologicznego i górniczego.

10.

Wartość wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej wyraża się w złotych, zaokrąglając

w górę z dokładnością do jednego złotego.

Art. 7b.

1.

Zwalnia się od podatku wydobycie gazu ziemnego z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego,

z którego miesięczne wydobycie gazu ziemnego nie przekracza równowartości 1100 MWh.

2.

Zwalnia się od podatku wydobycie ropy naftowej z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego,

z którego miesięczne wydobycie ropy naftowej nie przekracza 80 ton.

”

;

9)

w art. 8 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do

15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony

miedzi oraz średnią cenę kilograma srebra za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych,

zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej

średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski

w poprzednim miesiącu oraz odpowiednio

”

;

10)

po art. 8 dodaje się art. 8a w brzmieniu

„

Art. 8a.