Ustawa z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. po art. 22o dodaje się art. 22p w brzmieniu

„

Art. 22p.

1.

Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów

uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej

w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

2.

W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej

płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą

działalność gospodarczą

1)

zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo

2)

w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają

przychody

- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku

1)

nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;

2)

dokonania płatności

a)

po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,

b)

po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie

o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

- z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje

za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy

poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm. po art. 15c dodaje się art. 15d w brzmieniu

„

Art. 15d.

1.

Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej

płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

2.

W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej

płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy

1)

zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo

2)

w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają

przychody

- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku

1)

nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;

2)

dokonania płatności po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania

określoną w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje

za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.

”

.

W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. w art. 22

1)

w ust. 1

a)

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą

następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku

gdy

”

,

b)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności,

przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza

się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

”

;

2)

uchyla się ust. 2.

1.

Przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

mają zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się

po dniu 31 grudnia 2016 r.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do płatności dotyczących transakcji zawartych przed

dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, jeżeli wartość transakcji nie przekraczała

limitu, o którym mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 3.

3.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do płatności dotyczących kosztów zaliczonych do kosztów

uzyskania przychodów przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

Do transakcji zawartych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy stosuje się

art. 22 ustawy zmienianej w art. 3 w brzmieniu dotychczasowym.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

1.

Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej

płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

2.

W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej

płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy

1)

zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo

2)

w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają

przychody

- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku

1)

nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;

2)

dokonania płatności po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania

określoną w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje

za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.

1.

Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów

uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej

w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

2.

W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej

płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą

działalność gospodarczą

1)

zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo

2)

w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają

przychody

- w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku

1)

nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;

2)

dokonania płatności

a)

po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,

b)

po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie

o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

- z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje

za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy

poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.