Rozporządzenie Ministra Finansów dnia 7 kwietnia 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości domów maklerskich

(Dz. U. z 2013 r. poz. 483 oraz z 2015 r. poz. 1877) wprowadza się następujące zmiany

1)

w § 2

a)

uchyla się pkt 8,

b)

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości

prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski;

”

,

c)

w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22 w brzmieniu

„

22)

CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia

4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza

rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji

(Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.).

”

;

2)

§ 4 otrzymuje brzmienie

„

§ 4.

Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych

przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej

sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego

sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym

i ilościowym.

”

;

3)

w § 22 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego

dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje

o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych

efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje

o

”

;

4)

po § 22 dodaje się § 22a w brzmieniu

„

§ 22a.

Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego,

o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w

§ 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

”

;

5)

w załączniku nr 1 do rozporządzenia

a)

w części „Bilans domu maklerskiego”

-

w „Aktywa”

-

- w poz. „II. Należności krótkoterminowe”

-

- - poz. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

”

,

-

- - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu

„

5a.

Od CCP

”

,

-

- po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w

brzmieniu

IV.a.

Udzielone pożyczki krótkoterminowe

1.

Jednostce dominującej

2.

Znaczącemu inwestorowi

3.

Wspólnikowi jednostki współzależnej

4.

Jednostkom podporządkowanym

5.

Pozostałe

”

,

-

w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”

-

- poz. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

”

,

-

- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu

„

5a.

Wobec CCP

”

,

-

- po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu

„

9a.

Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

”

,

-

w „Pozycje pozabilansowe”

-

- w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu

„

3.

Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności

4.

Pozostałe

”

,

-

- dodaje się poz. IV. w brzmieniu

„

IV.

Inne pozycje pozabilansowe

”

,

b)

w części „Rachunek zysków i strat domu maklerskiego”

-

poz. I-III otrzymują brzmienie

„

I.

Przychody z podstawowej działalności, w tym

-

od jednostek powiązanych

1.

Przychody z działalności maklerskiej z tytułu

a)

przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych

b)

wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego

zlecenie

c)

zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów

finansowych

d)

doradztwa inwestycyjnego

e)

oferowania instrumentów finansowych

f)

świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe

lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem

są instrumenty finansowe

g)

prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych,

w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi

h)

pozostałe

2.

Przychody z pozostałej działalności podstawowej

II.

Koszty działalności podstawowej

1.

Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych

oraz izb rozliczeniowych

2.

Opłaty na rzecz CCP

3.

Opłaty na rzecz izby gospodarczej

4.

Wynagrodzenia

5.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

6.

Świadczenia na rzecz pracowników

7.

Zużycie materiałów i energii

8.

Usługi obce

9.

Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości

10.

Pozostałe koszty rzeczowe

11.

Amortyzacja

12.

Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym

13.

Prowizje i inne opłaty

14.

Pozostałe

III.

Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)

”

,

-

poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i poz. „XIV. Pozostałe koszty operacyjne”

otrzymują brzmienie

„

XIII.

Pozostałe przychody operacyjne

1.

Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych

2.

Rozwiązanie rezerw

3.

Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności

4.

Dotacje

5.

Pozostałe

XIV.

Pozostałe koszty operacyjne

1.

Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych

2.

Utworzenie rezerw

3.

Odpisy aktualizujące należności

4.

Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych

5.

Pozostałe

”

,

-

uchyla się poz. XV,

c)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego”

-

w ust. 1

-

- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie

„

6)

danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze

własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał

Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy,

wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca

2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych,

zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012

(Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej „rozporządzeniem 575/2013”;

7)

danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych

typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego,

ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem

rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty

ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów;

łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty

ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji

na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z

tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz

kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych

dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu

średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych

zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

”

,

-

- dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu

„

8)

informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału

podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik

kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy,

Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy

i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

9)

informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych

ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.

”

,

-

w ust. 2

-

- w pkt 5

-

- - uchyla się lit. d,

-

- - lit. e otrzymuje brzmienie

„

e)

należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego

Depozytu lub CCP,

”

,

-

- w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

podział pozycji „należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych”

na

”

,

-

- po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu

„

6a)

podział pozycji „należności od CCP” na

a)

należności z funduszu rozliczeniowego,

b)

pozostałe;

”

,

-

- w pkt 16

-

- - uchyla się lit. d,

-

- - lit. e otrzymuje brzmienie

„

e)

zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego

Depozytu lub CCP,

”

,

-

- w pkt 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

podział pozycji „zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz

izb rozliczeniowych” na

”

,

-

- po pkt 17 dodaje się pkt 17a w brzmieniu

„

17a)

podział pozycji „zobowiązania wobec CCP” na

a)

zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,

b)

pozostałe;

”

,

-

w ust. 4 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 i 10 w brzmieniu

„

9)

przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej,

w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia

jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach

wspólnego inwestowania;

10)

dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich,

o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.

”

,

-

po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu

„

8a.

Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka,

na które narażony jest dom maklerski.

”

;

6)

w załączniku nr 2 do rozporządzenia

a)

w części „Skonsolidowany bilans grupy kapitałowej domu maklerskiego”

-

w „Aktywa”

-

- w poz. „II. Należności krótkoterminowe”

-

- - poz. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

”

,

-

- - po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu

„

5a.

Od CCP

”

,

-

- po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w

brzmieniu

IV.a.

Udzielone pożyczki krótkoterminowe

1.

Jednostkom zależnym i współzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną

2.

Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności

3.

Pozostałym jednostkom

”

,

-

w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”

-

- poz. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

”

,

-

- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu

„

5a.

Wobec CCP

”

,

-

- po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu

„

9a.

Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

”

,

-

w „Pozycje pozabilansowe”

-

- w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu

„

3.

Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności

4.

Pozostałe

”

,

-

- dodaje się poz. IV w brzmieniu

„

IV.

Inne pozycje pozabilansowe

”

,

b)

w części „Skonsolidowany rachunek zysków i strat grupy kapitałowej domu maklerskiego”

-

poz. I-III otrzymują brzmienie

„

I.

Przychody z podstawowej działalności, w tym

1.

Przychody z działalności maklerskiej z tytułu

a)

przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych

b)

wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego

zlecenie

c)

zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów

finansowych

d)

doradztwa inwestycyjnego

e)

oferowania instrumentów finansowych

f)

świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe

lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem

są instrumenty finansowe

g)

prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych,

w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi

h)

pozostałe

2.

Przychody z pozostałej działalności podstawowej

II.

Koszty działalności podstawowej

1.

Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych

oraz izb rozliczeniowych

2.

Opłaty na rzecz CCP

3.

Opłaty na rzecz izby gospodarczej

4.

Wynagrodzenia

5.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

6.

Świadczenia na rzecz pracowników

7.

Zużycie materiałów i energii

8.

Usługi obce

9.

Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości

10.

Pozostałe koszty rzeczowe

11.

Amortyzacja

12.

Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym

13.

Prowizje i inne opłaty

14.

Pozostałe

III.

Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)

”

,

-

poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują

brzmienie

„

XIII.

Pozostałe przychody operacyjne

1.

Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych

2.

Rozwiązanie rezerw

3.

Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności

4.

Dotacje

5.

Pozostałe

XIV.

Pozostałe koszty operacyjne

1.

Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych

2.

Utworzenie rezerw

3.

Odpisy aktualizujące należności

4.

Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych

5.

Pozostałe

”

,

-

uchyla się poz. XV,

c)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego

grupy kapitałowej domu maklerskiego”

-

w ust. 1

-

- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie

„

6)

danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki

(Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier

I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie

z rozporządzeniem 575/2013;

7)

danych o łącznej kwocie skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje

z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w

odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia

oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko

rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka

walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka

operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich;

łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty

ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych

ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości

wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych

kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie

z rozporządzeniem 575/2013;

”

,

-

- dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu

„

8)

informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej

(Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego

Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik

kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień

bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

9)

informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych

ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie

z rozporządzeniem 575/2013.

”

,

-

w ust. 3 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu

„

9)

dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich,

o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.

”

.

Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych

za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych

przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej

sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego

sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym

i ilościowym.

Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego,

o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w

§ 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.