Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 lutego 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

1.

Podatkowi podlegają

1)

następujące czynności cywilnoprawne

a)

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b)

umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c)

(uchylona)

d)

umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów

albo zobowiązań darczyńcy,

e)

umowy dożywocia,

f)

umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej

spłat lub dopłat,

g)

(uchylona)

h)

ustanowienie hipoteki,

i)

ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

j)

umowy depozytu nieprawidłowego,

k)

umowy spółki;

2)

zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania

podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;

3)

orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie

same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.

2.

Przepisy ustawy o

1)

umowie spółki i jej zmianie - stosuje się odpowiednio do aktów założycielskich spółek,

statutów spółek i ich zmiany;

2)

czynnościach cywilnoprawnych - stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania

określonych w ust. 1 pkt 2 i 3;

3

umowie o dziale spadku oraz umowie o zniesieniu współwłasności - stosuje się odpowiednio

do

a)

nabycia własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa majątkowego albo ich części

przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność - w części

spłat lub dopłat,

b)

odpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli.

3.

W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się

1

przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje

zwiększenie majątku spółki, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz

oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania;

2)

przy spółce kapitałowej - podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków

spółki oraz dopłaty;

3

przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku

spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej;

4)

przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa niebędącego

państwem członkowskim

a)

rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedziba nie znajduje

się na terytorium państwa członkowskiego,

b)

siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje

się na terytorium państwa członkowskiego

- także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego.

4.

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich

przedmiotem są

1)

rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe

wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku

gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

4a

Umowa zamiany podlega także podatkowi, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje

się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

5.

Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się

1)

w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;

2)

w przypadku spółki kapitałowej

a)

rzeczywisty ośrodek zarządzania albo

b)

siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się

na terytorium innego państwa członkowskiego.

6.

(uchylony)

7.

(uchylony)

8.

(uchylony)

Użyte w ustawie określenia oznaczają

1)

spółka osobowa - spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;

2)

spółka kapitałowa - spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjną lub europejską;

3)

siedziba spółki - siedzibę spółki określoną w umowie spółki;

4)

rzeczywisty ośrodek zarządzania - miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający

spółki kapitałowej;

5)

państwo członkowskie - państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie

Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strona umowy o Europejskim Obszarze

Gospodarczym;

6)

(uchylony)

7)

podatek od towarów i usług - podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm. lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w

państwach członkowskich.

Nie podlegają podatkowi

1)

czynności cywilnoprawne w sprawach

a)

alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

b)

ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych

w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i osób odbywających służbę zastępczą

oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami

o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

c)

wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu

terytorialnego oraz referendum,

d)

powszechnego obowiązku obrony,

e)

zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,

f)

nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,

g)

podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach

płatnych,

h)

podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji

w zakresie dróg krajowych,

i)

(uchylona)

j)

podlegających przepisom o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów

budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu;

2)

umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku

z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości

na podstawie przepisów o ochronie środowiska;

2a)

(uchylony)

3)

(uchylony)

4

czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany

a)

w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

b)

jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z

tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem

-

umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo

prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do

domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego

w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

-

umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;

5)

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary

a)

wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,

b)

objęte procedurą składu celnego;

6)

umowy spółki i ich zmiany związane z

a)

łączeniem spółek kapitałowych,

b)

przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,

c)

wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje

-

przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,

-

udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów albo

kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały

lub akcje, posiada już większość głosów.

1.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje

1)

z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;

1a

z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa,

że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w

chwili zawarcia umowy;

2)

z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;

2a)

z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia

hipoteki;

3)

z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub

zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3;

4)

z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej

- jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych

w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie

powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.

2.

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego

z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży

1)

przy umowie sprzedaży - na kupującym;

2)

przy umowie zamiany - na stronach czynności;

3)

przy umowie darowizny - na obdarowanym;

4)

przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;

5)

przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym

rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;

6)

przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej

służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;

7)

przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub

przechowawcy;

8)

przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;

9)

przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki -

na spółce.

1.

Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.

2.

Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany,

albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio

te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej.

1.

Podstawę opodatkowania stanowi

1)

przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;

2)

przy umowie zamiany

a)

lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości

rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,

b)

w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego

przypada wyższy podatek;

3)

przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez

obdarowanego;

4)

przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;

5)

przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy

lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku;

6)

przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej

służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono

służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione;

7

przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki

albo depozytu, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi

niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy - kwota każdorazowej

wypłaty środków pieniężnych;

8)

przy umowie spółki

a)

przy zawarciu umowy - wartość wkładów do spółki osobowej albo wartość kapitału zakładowego,

b)

przy wniesieniu lub podwyższeniu wkładów do spółki osobowej albo podwyższeniu kapitału

zakładowego - wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej albo wartość,

o którą podwyższono kapitał zakładowy,

c)

przy dopłatach - kwota dopłat,

d)

przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika - kwota lub wartość pożyczki,

e)

przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna

wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej

rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,

f)

przy przekształceniu lub łączeniu spółek - wartość wkładów do spółki osobowej powstałej

w wyniku przekształcenia albo wartość kapitału zakładowego spółki kapitałowej powstałej

w wyniku przekształcenia lub połączenia,

g)

przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania

spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego;

9)

(uchylony)

10)

przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności.

2.

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych

cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem

ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi

tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

3.

Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość

określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej,

organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie

nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość

według własnej, wstępnej oceny.

4.

Jeżeli podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub

podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia

z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy.

Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego

opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii

ponosi podatnik.

5.

Jeżeli z treści czynności cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo

żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania

umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy

może jednak, za zgodą podatnika, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną wartość

wszystkich świadczeń za okres trwania czynności.

6.

W przypadku zawarcia umów, o których mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokreślony, podstawę

opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika

1)

wartość świadczeń za lat 10 albo

2)

wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.

7.

W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e, na czas nieokreślony,

przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.

8.

W przypadku zmiany umów wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstawę opodatkowania stanowi

1)

przy przedłużeniu okresu, na jaki zawarto umowę - wartość świadczeń ustalona według

zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6;

2)

przy podwyższeniu wartości świadczeń - różnica wartości świadczeń według zasad przewidzianych

w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.

9.

Od podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza się

1)

kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza

za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona

zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego;

2)

opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu

w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego;

3)

opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach, o

których mowa w pkt 2.

4)

(uchylony)

5)

(uchylony)

6)

(uchylony)

1.

Stawki podatku wynoszą

1)

od umowy sprzedaży

a)

nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu

w małym domu mieszkalnym - 2%,

b)

innych praw majątkowych - 1%;

2)

od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny

a)

przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,

własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do

lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu

jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%,

b)

przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych - 1%;

3)

od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej

służebności - 1%, z zastrzeżeniem ust. 5;

4)

od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego - 2%, z zastrzeżeniem ust. 5;

5)

(uchylony)

6)

(uchylony)

7)

od ustanowienia hipoteki

a)

na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności

- 0,1%,

b)

na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej - 19 zł;

8)

(uchylony)

9)

od umowy spółki - 0,5%.

2.

(uchylony)

3.

Podatek pobiera się według stawki najwyższej

1)

jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie

własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie

różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych;

2)

jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują

różne stawki.

4.

(uchylony)

5.

Stawka podatku wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej

w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub

postępowania kontrolnego

1)

podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub

ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych

czynności nie został zapłacony;

2)

biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia

umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek

bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową

lub przekazem pocztowym.

Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych

1)

państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne,

międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające

na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów

i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli

nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej - pod warunkiem wzajemności;

2)

(uchylony)

2a)

organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie

w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o

działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

3)

(uchylony)

4)

jednostki samorządu terytorialnego;

5)

Skarb Państwa;

6)

osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery,

motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji

zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym

lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz

osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu;

7)

(uchylony)

8)

Agencję Rezerw Materiałowych.

Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne

1)

sprzedaż walut obcych;

2

sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów

o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami,

pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo

rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia

będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie

prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie

to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania

art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym

(Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9);

3)

sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa

do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą

jest były właściciel (wieczysty użytkownik)

a)

nieruchomości wywłaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości

zamiennej,

b)

nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami,

który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do przyznania nieruchomości zamiennej,

c)

nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów

o ochronie i kształtowaniu środowiska

- w wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie

nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty);

4)

sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną

nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu

w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona

a)

w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu,

b)

w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku

mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu,

określonej w przepisach onajmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych

5)

zamianę budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębną

nieruchomość, spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu

w małym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej

zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn;

6)

sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł;

7)

sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;

8)

sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;

9)

sprzedaż praw majątkowych, będących instrumentami finansowymi

a)

firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym,

b)

dokonywaną za pośrednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych,

c)

dokonywaną w ramach obrotu zorganizowanego,

d)

dokonywaną poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy

inwestycyjne, jeżeli prawa te zostały nabyte przez te firmy w ramach obrotu zorganizowanego

- w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2014 r. poz. 94, z późn. zm.;

9a)

sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych;

9b)

zbycie akcji i udziałów przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej i Funduszu Rezerwowym

(Dz. U. Nr 199, poz. 1672 oraz z 2013 r. poz. 1646);

10)

pożyczki udzielane

a)

przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby

lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek,

b)

w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. z 2015 r. poz. 86, z późn. zm., w wysokości przekraczającej kwotę, określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod

warunkiem

-

-

c)

na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokości

kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku

od spadków i darowizn,

d)

na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit.

b i c, do łącznej wysokości nieprzekraczającej kwoty 5000 zł od jednego podmiotu i

25 000 zł od wielu podmiotów - w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, począwszy

od dnia 1 stycznia 2009 r.,

e)

z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, pracowniczych kas

zapomogowo-pożyczkowych, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich

kas oszczędnościowo-pożyczkowych działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu

świadczeń socjalnych,

f)

z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych,

g)

(uchylona)

h)

(uchylona)

i)

przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej;

11)

umowy spółki i ich zmiany

a)

związane z przekształceniem lub łączeniem spółek w części wkładów do spółki albo kapitału

zakładowego, których wartość była uprzednio opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych

lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych na terytorium państwa

członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska albo od których zgodnie z prawem państwa

członkowskiego podatek nie był naliczany,

b)

związane z podwyższeniem kapitału zakładowego pokrytego z niezwróconych wspólnikom

lub akcjonariuszom dopłat albo z niezwróconej pożyczki udzielonej spółce kapitałowej

przez wspólnika lub akcjonariusza, które były uprzednio opodatkowane podatkiem od

czynności cywilnoprawnych lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych

na terytorium państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska,

c)

związane z podwyższeniem kapitału zakładowego w części dotyczącej wartości, o którą

obniżono kapitał zakładowy w następstwie strat poniesionych przez spółkę kapitałową,

pod warunkiem że podwyższenie kapitału zakładowego następuje w okresie 4 lat po jego

obniżeniu,

d)

jeżeli przedmiotem działalności spółki kapitałowej jest świadczenie usług użyteczności

publicznej w zakresie transportu publicznego, zarządzania portami i przystaniami morskimi,

zaopatrzenia ludności w wodę, gaz, energię elektryczną, energię cieplną lub zbiorowego

odprowadzania ścieków i w wyniku zawarcia umowy spółki Skarb Państwa lub jednostka

samorządu terytorialnego obejmuje co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce

albo w chwili zmiany umowy spółki Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego

posiada już co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce;

12)

(uchylony)

13)

ustanowienie hipoteki

a)

na morskich statkach handlowych i rybackich,

b)

na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom

społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki,

c)

na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym

lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe, wraz

z urządzeniami towarzyszącymi,

d)

przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych,

e)

na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych utworzonych

w drodze ustawy;

14)

(uchylony)

15)

sprzedaż nieruchomości dokonaną w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu

ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia

nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1090) - do wysokości kwoty odpowiadającej wartości zrealizowanego prawa do rekompensaty;

16)

zbycia, o którym mowa w art. 8a ust. 1 ustawy z dnia 7 września 2007 r. o funkcjonowaniu

górnictwa węgla kamiennego (Dz. U. z 2015 r. poz. 410, 1960 i 2300), na rzecz przedsiębiorstwa,

o którym mowa w art. 8 ust. 1 tej ustawy.

1.

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie

podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić

podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków,

gdy podatek jest pobierany przez płatnika.

2.

Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie

aktu notarialnego.

3.

Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej od uprzedniego

zapłacenia podatku.

3a.

Płatnicy są obowiązani

1)

prowadzić rejestr podatku;

2

wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę

płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano

podatek, a także przekazać w tym terminie, w formie elektronicznej, deklarację o wysokości

pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika, w tym informację o kwocie podatku należnego

poszczególnym gminom;

3

przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 2, organowi podatkowemu właściwemu ze

względu na siedzibę płatnika sporządzoną w formie papierowej albo w formie elektronicznej

informację zawierającą treść aktów notarialnych lub dane z tych aktów dotyczące czynności,

o których mowa w ust. 2.

3b.

(uchylony)

3c

Płatnicy nie odpowiadają za podatek niepobrany, jeżeli wykażą brak swojej winy w niepobraniu

tego podatku.

4

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres

pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku,

2)

zakres danych zawartych w deklaracji, o której mowa w ust. 3a pkt 2,

3)

zakres informacji, o której mowa w ust. 3a pkt 3, oraz sposób jej przekazywania,

4)

wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych

- uwzględniając konieczność zapewnienia wnikliwości i szybkości postępowania podatkowego

oraz zmniejszenia kosztów jego prowadzenia, jak również prawidłowego poboru podatku

przez płatników i wiarygodności informacji przekazywanych organowi podatkowemu.

1.

Podatek, z zastrzeżeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeżeli

1)

uchylone zostały skutki prawne oświadczenia woli (nieważność względna);

2)

nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności cywilnoprawnej;

3)

(uchylony)

3a

spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub wysokość kapitału

zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w kwocie niższej niż określała

umowa spółki - w części stanowiącej różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem

należnym;

4

podwyższenie kapitału zakładowego spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie

zarejestrowane w wysokości niższej niż określona w uchwale - w części stanowiącej

różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem należnym od podwyższenia kapitału

zakładowego ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców;

5)

nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej.

2.

Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.

1.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest

1

od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów

prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu

mieszkalnym, prawa do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub prawa użytkowania

wieczystego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia

nieruchomości;

2

od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt

1, oraz od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania lub siedzibę podatnika, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie

na kilku podmiotach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania

lub siedzibę jednego z tych podmiotów;

2a

od ustanowienia hipoteki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania lub siedzibę składającego oświadczenie woli o ustanowieniu tego prawa,

a w przypadku gdy oświadczenie woli składane jest przez kilka podmiotów - naczelnik

urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego

z tych podmiotów;

3)

od umowy spółki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki.

4)

(uchylony)

2

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym

mowa w ust. 1 i 3 - właściwym organem podatkowym jest naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście.

3.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów zamiany

1

których przedmiotem jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych

wymienionych w ust. 1 pkt 1, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu

na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa, a do określenia

wartości nieruchomości lub prawa majątkowego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy

ze względu na miejsce położenia nieruchomości;

1a

których przedmiotem jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych

w ust. 1 pkt 1 i innych rzeczy lub praw majątkowych, w tym rzeczy położonych za granicą

i praw tam wykonywanych, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na położenie

nieruchomości na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2

w pozostałych przypadkach jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na

miejsce zamieszkania lub siedzibę jednej ze stron.

4.

(uchylony)

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe

wykonywane za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania (siedzibę) nabywcy.

Organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

jest naczelnik urzędu skarbowego.

Do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy

stosuje się przepisy obowiązujące w chwili dokonania czynności.

1.

Jeżeli obowiązujące przepisy powołują się na przepisy o opłacie skarbowej w zakresie

dotyczącym czynności cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie

się przez to przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

2.

W przypadkach, o których mowa w art. 1 ust. 7 i 8 oraz w art. 7 ust. 2, uwzględnia się również opłatę skarbową uiszczoną na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej

(Dz. U. Nr 4, poz. 23, z późn. zm.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.

1.

Do opodatkowania nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed

dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy dotychczasowe.

2.

Do opodatkowania czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał

na podstawie ustawy zmienianej w art. 23 przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy,

stosuje się przepisy dotychczasowe.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem

1)

art. 57, który wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;

2)

art. 25, art. 29 pkt 1-10, pkt 11 w zakresie art. 88, art. 89 i art. 90 ust. 1 oraz

pkt 12, art. 32, art. 34, art. 37, art. 44, art. 51, art. 53 i art. 55 ust. 2-4, które

wchodzą w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2015 r.