Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych

czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu

kas rejestrujących, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”, oraz warunki korzystania ze

zwolnienia.

1.

Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak

niż do dnia 31 grudnia 2017 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.

2.

W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia

zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w

tym załączniku.

1.

Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak

niż do dnia 31 grudnia 2017 r.

1)

podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim

roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim

roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie

przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym,

kwoty 20 000 zł;

2)

podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2016 r. dostawę towarów lub świadczenie

usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy,

w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20

000 zł;

3)

podatników, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi zwolnione z obowiązku

ewidencjonowania, wymienione w części I załącznika do rozporządzenia, w przypadku

gdy udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych

w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym

na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,

zwany dalej „udziałem procentowym obrotu”, był w poprzednim roku podatkowym wyższy

niż 80%;

4)

podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2016 r. dostawę towarów lub świadczenie

usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika udział procentowy obrotu

a)

za okres pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności,

b)

za okres do końca roku, w przypadku gdy okres wykonywania tych czynności w roku podatkowym

jest krótszy niż sześć miesięcy

- będzie wyższy niż 80%;

5)

jednostki samorządu terytorialnego w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki

organizacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku

od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację

projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej

lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki

samorządu terytorialnego

(Dz. U. poz. 1454 i 1948)

a)

które na dzień 31 grudnia 2016 r. korzystały ze zwolnienia, o którym mowa w art. 8

ust. 2 tej ustawy, albo

b)

jeżeli ich jednostki organizacyjne na dzień 31 grudnia 2016 r. korzystały ze zwolnienia

z takiego obowiązku.

2.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje

się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania

lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.

3.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie stosuje

się do podatników, którzy w pierwszym lub drugim półroczu poprzedniego roku podatkowego

osiągnęli udział procentowy obrotu równy 80% albo niższy niż 80%.

4.

Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie uwzględnia się zrealizowanego

lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 37 i 50 załącznika

do rozporządzenia.

1.

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się

w przypadku

1)

dostawy

a)

gazu płynnego,

b)

części do silników (PKWiU 28.11.4),

c)

silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów

(PKWiU 29.10.1),

d)

nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),

e)

przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),

f)

części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),

g)

części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej

niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),

h)

silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach

(PKWiU 30.91.3),

i)

sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych

i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania

dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),

j)

sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia

fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),

k)

wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może

korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,

l)

zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

m)

wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa

silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol

PKWiU,

n)

wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej

1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych,

w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem

towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

o)

perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na

pokładach samolotów;

2)

świadczenia usług

a)

przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych

w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,

b)

przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,

c)

naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania,

bieżnikowania i regenerowania),

d)

w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,

e)

w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,

f)

w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem

usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,

g)

prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,

h)

doradztwa podatkowego,

i)

związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie

-

świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz

-

usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),

j)

fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.

2.

Przepisu ust. 1 pkt 1 nie stosuje się do dostawy towarów, o których mowa w ust. 1

pkt 1 lit. b-l, będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 36 załącznika do rozporządzenia.

3.

Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się do świadczenia usług

1)

zgodnie z warunkami określonymi w poz. 36 załącznika do rozporządzenia przez podatnika,

o którym mowa w art. 8 ust. 2a ustawy;

2)

o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. f−h, jeżeli świadczenie tych usług zgodnie z warunkami

określonymi w poz. 39 załącznika do rozporządzenia ma miejsce wyłącznie przy wykorzystaniu

środków porozumiewania się na odległość, lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie

przy wykorzystaniu tych środków;

3)

o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. f, zgodnie z warunkami określonymi w poz. 51 załącznika

do rozporządzenia;

4)

o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. i, na pokładach samolotów lub w sposób określony

w poz. 46 załącznika do rozporządzenia.

1.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w

którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł.

2.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

2, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w

którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na

rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,

w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20 000 zł.

3.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

3, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca półrocza danego

roku podatkowego, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia, jeżeli w okresie tego

półrocza udział procentowy obrotu był równy 80% albo niższy niż 80%, z zastrzeżeniem

ust. 4.

4.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

3, którzy na skutek utraty zwolnienia byliby obowiązani do rozpoczęcia ewidencjonowania

przy zastosowaniu więcej niż 5000 kas, zwolnienie to traci moc po upływie roku, licząc

od końca półrocza danego roku podatkowego, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia,

jeżeli w okresie tego półrocza udział procentowy obrotu był równy 80% albo niższy

niż 80%.

5.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

4 lit. a, u których udział procentowy obrotu w okresie pierwszych sześciu miesięcy

jest równy 80% albo niższy niż 80%, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy

następujących po miesiącu, w którym upłynął ten okres.

6.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

4 lit. b, u których udział procentowy obrotu jest za okres do końca roku podatkowego

równy 80% albo niższy niż 80%, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy od

zakończenia tego roku podatkowego.

7.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

1 i 2, zwolnienie to traci moc z chwilą wykonania czynności, o której mowa w § 4.

8.

W przypadku gdy przepisy ust. 1−7 przewidują różne terminy utraty mocy zwolnień, o

których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienia te tracą moc w terminie najwcześniejszym.

1.

Podatnicy są obowiązani do rozpoczęcia ewidencjonowania w terminach określonych w

§ 5 przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w zaokrągleniu w górę do liczb całkowitych)

liczby kas rejestrujących, zgłoszonych przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego,

zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy. Od pierwszego dnia każdego następnego miesiąca podatnicy

są obowiązani zastosować do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujące, w liczbie

nie mniejszej niż liczba kas rejestrujących przypadająca do ewidencjonowania w pierwszym

miesiącu ewidencjonowania, wynikająca ze zgłoszenia, o którym mowa w art. 111 ust.

4 ustawy.

2.

Rozpoczęcie ewidencjonowania na zasadach określonych w ust. 1 przedłuża odpowiednio

okres zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w części dotyczącej obrotów realizowanych

na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno być prowadzone w kolejnych

miesiącach.

Przepisu § 6 nie stosuje się do obrotu wynikającego z czynności, o których mowa w

§ 4.

1.

W przypadku podatników, którzy przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku

ewidencjonowania przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stosuje się

terminy rozpoczęcia ewidencjonowania określone w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku

prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1215).

2.

W przypadku podatników, którzy

1)

nie przestali spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przed dniem

wejścia w życie niniejszego rozporządzenia oraz

2)

nie zostali zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 i § 3

- zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania traci moc z dniem 1 marca 2017 r.

3.

W przypadku podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2017 r. rozpoczęli ewidencjonowanie

czynności wymienionych w poz. 36, 41 lub 42 załącznika do rozporządzenia, zwolnienia,

o którym mowa w § 2, w zakresie tych czynności ewidencjonowanych nie stosuje się.

4.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 3, nie stosuje

się w przypadku podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2017 r. przestali spełniać

warunki do zwolnień, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 3 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w

sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.