Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 grudnia 2016 r. w sprawie badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych

Rozporządzenie określa szczegółowy zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji

finansowej zakładu ubezpieczeń i zakładu reasekuracji przez podmiot uprawniony do

badania sprawozdań finansowych oraz zakres informacji zawartych w opinii i raporcie

biegłego rewidenta.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

ustawie - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

2)

rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2015/35 - należy przez to rozumieć rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/35 z dnia 10 października 2014 r. uzupełniające

dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE w sprawie podejmowania i prowadzenia

działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II)

(Dz. Urz. UE L 12 z 17.01.2015, str. 1, z późn. zm.)

3)

zakładzie - należy przez to rozumieć zakład ubezpieczeń i zakład reasekuracji.

Zakres badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej przez podmiot uprawniony

do badania sprawozdań finansowych obejmuje co najmniej weryfikację

1)

zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej

aktywów dla celów wypłacalności z art. 223 ust. 1 ustawy oraz rozdziałem II w tytule

I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

2)

zgodności wyceny i ujmowania w sprawozdaniu o wypłacalności i kondycji finansowej

zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla

celów wypłacalności z art. 223 ust. 2 i 3 ustawy oraz rozdziałem II w tytule I rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

3)

zgodności ustalania wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności

z art. 224-235 ustawy oraz rozdziałem III w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji

(UE) 2015/35;

4)

zgodności obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności

a)

z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności według

formuły standardowej oraz rozdziałami V i X w tytule I rozporządzenia delegowanego

Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład formuły standardowej,

b)

z przepisami ustawy dotyczącymi obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności przy

zastosowaniu modelu wewnętrznego oraz rozdziałami VI i X w tytule I rozporządzenia

delegowanego Komisji (UE) 2015/35 - w przypadku stosowania przez zakład modelu wewnętrznego;

5)

zgodności obliczania minimalnego wymogu kapitałowego z art. 271-275 ustawy oraz rozdziałami

VII i X w tytule I rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/35;

6)

zgodności z art. 238-248 ustawy i rozdziałem IV w tytule I rozporządzenia delegowanego

Komisji (UE) 2015/35 dokonanej przez zakład oceny jakości środków własnych oraz wysokości

dopuszczonych środków własnych stanowiących pokrycie kapitałowego wymogu wypłacalności

i dopuszczonych podstawowych środków własnych stanowiących pokrycie minimalnego wymogu

kapitałowego, w tym klasyfikacji i wyceny pozycji środków własnych;

7)

czy zakład posiada

a)

dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej niż kapitałowy wymóg wypłacalności,

b)

dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości nie niższej niż minimalny wymóg kapitałowy;

8)

rzetelności i kompletności wyjaśnienia istotnych różnic podstaw i metod stosowanych

do wyceny aktywów dla celów wypłacalności, rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla

celów wypłacalności i zobowiązań innych niż rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla

celów wypłacalności, w porównaniu z podstawami i metodami stosowanymi do wyceny aktywów,

rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości i pozostałych zobowiązań

w sprawozdaniach finansowych, o którym mowa w art. 285 ust. 1 pkt 4 ustawy.

Raport biegłego rewidenta zawiera co najmniej

1)

ogólną charakterystykę zakładu (dane identyfikujące zakład);

2)

stwierdzenie uzyskania od zakładu żądanych informacji, danych, wyjaśnień i oświadczeń;

3)

stwierdzenie prawidłowości wyceny aktywów dla celów wypłacalności;

4)

stwierdzenie prawidłowości wyceny zobowiązań dla celów wypłacalności innych niż rezerwy

techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności;

5)

stwierdzenie prawidłowości ustalania wartości rezerw techniczno-ubezpieczeniowych

dla celów wypłacalności;

6)

stwierdzenie prawidłowości obliczenia przez zakład kapitałowego wymogu wypłacalności;

7)

stwierdzenie, czy zakład posiada dopuszczone środki własne w wysokości nie niższej

niż kapitałowy wymóg wypłacalności;

8)

stwierdzenie prawidłowości obliczenia przez zakład minimalnego wymogu kapitałowego;

9)

stwierdzenie, czy zakład posiada dopuszczone podstawowe środki własne w wysokości

nie niższej niż minimalny wymóg kapitałowy;

10)

opinię biegłego rewidenta, o której mowa w § 5.

1.

Wopinii biegły rewident powinien stwierdzić, czy badane sprawozdanie o wypłacalności

i kondycji finansowej we wszystkich istotnych aspektach zostało sporządzone zgodnie

z mającymi zastosowanie przepisami ustawy i tytułu I rozporządzenia delegowanego Komisji

(UE) 2015/35.

2.

W opinii biegły rewident powinien również wskazać na stwierdzone podczas badania poważne

zagrożenia dla kontynuacji działalności przez zakład.

3.

Opinia powinna w sposób jednoznaczny wskazywać powody wyrażenia zastrzeżeń do sprawozdania

o wypłacalności i kondycji finansowej, wyrażenia opinii negatywnej lub odmowy wyrażenia

opinii, z uwagi na zaistnienie okoliczności uniemożliwiających jej sformułowanie.

Jeżeli w toku badania sprawozdania o wypłacalności i kondycji finansowej biegły rewident

stwierdzi istotne, mające wpływ na to sprawozdanie, naruszenie przepisów prawa dotyczących

warunków udzielenia zezwolenia lub wykonywania działalności przez zakład, statutu

lub umowy spółki, informuje o tym w raporcie.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia.