Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2016 r. poz. 710, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 17

a)

w ust. 1 pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione

są następujące warunki

a)

usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona

od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b)

usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik

VAT czynny.

”

,

b)

w ust. 1c-1e wyrazy „poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy” zastępuje się wyrazami „poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy”,

c)

po ust. 1g dodaje się ust. 1h w brzmieniu

„

1h.

W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust.

1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.

”

,

d)

w ust. 2a wyrazy „poz. 28a-28c załącznika nr 11 do ustawy” zastępuje się wyrazami „poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy”;

2)

w art. 29a w ust. 15 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług

dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu

przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174

i 175 załącznika nr 3 do ustawy;

”

;

3)

w art. 43

a)

uchyla się ust. 13 i 14,

b)

w ust. 15 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41, nie mają zastosowania do

”

;

4)

w art. 86

a)

w ust. 10b

-

w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w

deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później

niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów

powstał obowiązek podatkowy;

”

,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik

uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej,

w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy

od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek

podatkowy.

”

,

b)

po ust. 10h dodaje się ust. 10i w brzmieniu

„

10i.

W przypadku uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej,

w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym niż określony

w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku

naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął

jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.

”

;

5)

w art. 87

a)

w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Zwrot różnicy podatku, z zastrzeżeniem ust. 6, następuje w terminie 60 dni od dnia

złożenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku mającym

siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych

przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek banku mającego siedzibę na terytorium

kraju lub na rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie

udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez

podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej,

pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank

lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania

tego zwrotu.

”

,

b)

po ust. 2a dodaje się ust. 2b i 2c w brzmieniu

„

2b.

Weryfikacja zasadności zwrotu różnicy podatku może obejmować sprawdzenie rozliczenia

podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami,

będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz sprawdzenie zgodności tych rozliczeń

z faktycznym przebiegiem transakcji.

2c.

Naczelnik urzędu skarbowego przedłuża podatnikowi termin zwrotu różnicy podatku, o

którym mowa w ust. 2, 5a i 6, na podstawie żądania zgłoszonego przez Komendanta Głównego

Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego

lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym postępowaniem na okres wskazany

w żądaniu, nie dłuższy niż 3 miesiące. Żądanie zawiera uzasadnienie. Przepis ust.

2 zdanie trzecie stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

w ust. 5 zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.

”

,

d)

w ust. 5a zdanie trzecie otrzymuje brzmienie

„

Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.

”

,

e)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany

dokonać zwrotu różnicy podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie 25 dni, licząc

od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki

1)

kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku

naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich

okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z

a)

faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem

rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku

podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,

wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,

b)

faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujących należności, jeżeli łączna

kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł,

c)

dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust.

2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,

d)

importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów,

dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana

kwota podatku należnego od tych transakcji,

2)

kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w ust. 1, nierozliczona

w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000

zł,

3)

podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem

rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

o których mowa w ust. 2,

4)

podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu

za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni

a)

był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

b)

składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3

- przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje

się odpowiednio.

”

,

f)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Do zwrotu różnicy podatku podatnikowi, o którym mowa w art. 16, stosuje się odpowiednio

przepisy ust. 2-2c, 6 i 7.

”

;

6)

w art. 89b uchyla się ust. 6;

7)

w art. 90 po ust. 10 dodaje się ust. 10a i 10b w brzmieniu

„

10a.

W przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o której mowa w ust. 2,

ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego.

Przepisy ust. 3-6 i 8-10 stosuje się odpowiednio.

10b.

Przez jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego, o których mowa w

ust. 10a, rozumie się

1)

utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową jednostkę budżetową

lub samorządowy zakład budżetowy;

2)

urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.

”

;

8)

w art. 90a w ust. 1 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli podatnik wykorzystuje tę nieruchomość w działalności gospodarczej również do

czynności zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać

proporcję określoną w art. 90 ust. 3-10a, zastosowaną przy odliczeniu.

”

;

9)

w art. 91 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany

dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-10a, z uwzględnieniem

proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10 lub 10a lub przepisach

wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.

”

;

10)

w art. 96

a)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym

rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku podatników, o których

mowa w ust. 3 - jako „podatnika VAT zwolnionego”, i na wniosek podatnika potwierdza

to zarejestrowanie.

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu

„

4a.

Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT bez

konieczności zawiadamiania podmiotu, jeżeli

1)

dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą lub

2)

podmiot ten nie istnieje, lub

3)

mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem

albo jego pełnomocnikiem, lub

4)

podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego.

4b.

W przypadku zarejestrowania podatnika, którego zgłoszenie rejestracyjne zostało złożone

przez pełnomocnika, pełnomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem

do kwoty 500 000 zł za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności

wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT

czynnego.

4c.

Przepisu ust. 4b nie stosuje się, jeżeli powstanie zaległości podatkowych nie wiązało

się z uczestnictwem podatnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia

korzyści majątkowej.

”

,

c)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika

VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli

1)

podatnik nie istnieje lub

2)

mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem

albo jego pełnomocnikiem, lub

3)

dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą, lub

4)

podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego lub organu

kontroli skarbowej.

”

,

d)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9i w brzmieniu

„

9a.

Wykreśleniu z urzędu z rejestru jako podatnik VAT podlega także podatnik, który

1)

zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie

działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy lub

2)

będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3,

nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały, lub

3)

składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa

w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub

usług z kwotami podatku do odliczenia, lub

4)

wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały

dokonane, lub

5)

prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego,

aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio

w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku

w celu odniesienia korzyści majątkowej

- z zastrzeżeniem ust. 9b-9f.

9b.

Jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie zawieszenia działalności

gospodarczej będzie wykonywał czynności, o których mowa w art. 5 ust. 1, jest on obowiązany

przed dniem

1)

zawieszenia działalności gospodarczej albo

2)

rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

- zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym

będzie wykonywał te czynności.

9c.

W przypadku złożenia zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9b, naczelnik urzędu skarbowego

nie wykreśla podatnika z rejestru albo przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika

VAT na okres wskazany w zawiadomieniu. Jeżeli okres wskazany w zawiadomieniu jest

krótszy od okresu zawieszenia działalności gospodarczej, przepis ust. 9a pkt 1 stosuje

się odpowiednio.

9d.

Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku wezwania przez

właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego podatnik udowodni, że prowadzi

opodatkowaną działalność gospodarczą oraz złoży niezwłocznie brakujące deklaracje.

9e.

Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy niewykazanie sprzedaży

lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia wynikało, zgodnie z

wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej.

9f.

Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy wystawienie faktury lub

faktury korygującej było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.

9g.

Podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania

zgłoszenia rejestracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania

działalności gospodarczej, ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem zawieszenia

tej działalności.

9h.

Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust.

9 i ust. 9a pkt 2, jako podatnika VAT czynnego bez konieczności składania zgłoszenia

rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą

oraz, w przypadku niezłożenia deklaracji pomimo takiego obowiązku, niezwłocznie złoży

brakujące deklaracje.

9i.

Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o którym mowa w ust.

9a pkt 4, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jako podatnika VAT

ze statusem takim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia, jeżeli podatnik wykaże,

że prowadzi działalność gospodarczą, a wystawienie faktury lub faktury korygującej,

o których mowa w ust. 9a pkt 4, było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika.

”

,

e)

po ust. 10 dodaje się ust. 10a-10c w brzmieniu

„

10a.

Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio, jeżeli w składanych przez 6 kolejnych miesięcy

lub 2 kolejne kwartały deklaracjach, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, podatnik

wykazał wyłącznie sprzedaż zwolnioną od podatku.

10b.

Przepisu ust. 10 nie stosuje się, jeżeli ze złożonych wyjaśnień w związku z okolicznościami

wskazanymi w ust. 10a wynika, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż

zwolniona od podatku związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej,

a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.

10c.

Naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT

czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik wykaże,

że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona od podatku związany

jest ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania

sprzedaży innej niż zwolniona od podatku.

”

;

11)

w art. 97

a)

ust. 15 otrzymuje brzmienie

„

15.

W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, złoży za 3 kolejne miesiące lub

kwartał deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał

sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia, naczelnik

urzędu skarbowego wykreśla z urzędu ten podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i

powiadamia go o wykreśleniu.

”

,

b)

po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu

„

15a.

Przepis ust. 15 stosuje się odpowiednio, gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, przez

okres 3 kolejnych miesięcy nie składał informacji podsumowujących, o których mowa

w art. 100, pomimo istnienia takiego obowiązku.

”

,

c)

ust. 16 otrzymuje brzmienie

„

16.

Wykreślenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o którym mowa w art. 96 ust.

6 i 8-9a, jest równoznaczne z wykreśleniem z rejestru jako podatnika VAT UE. Przepisy

art. 96 ust. 9g-9i stosuje się odpowiednio.

”

,

d)

dodaje się ust. 21 w brzmieniu

„

21.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć

organ podatkowy właściwy w sprawach rejestrowania podatników dokonujących pierwszej

wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz określić

terytorialny zasięg jego działania, uwzględniając konieczność usprawnienia weryfikacji

danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym oraz wymiany informacji między organami

podatkowymi.

”

;

12)

w art. 99

a)

ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie

„

3.

Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje

podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika

urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie

po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

3a.

Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników

1)

rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez

okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub

2)

którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów,

o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez

kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2

pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia

za pierwszy miesiąc kwartału

1)

w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym

lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastąpiło

w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za

pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego

po drugim miesiącu kwartału;

2)

następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty

nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

”

,

c)

po ust. 11a dodaje się ust. 11b w brzmieniu

„

11b.

Deklaracje, o których mowa w ust. 1-3, 3c-6, 8-9 i 11a, składa się wyłącznie za pomocą

środków komunikacji elektronicznej.

”

;

13)

w art. 100

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji

elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1.

”

,

b)

uchyla się ust. 4-7,

c)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Na potrzeby określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w ust.

3, w zakresie świadczenia usług wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a ust.

1-3 i 8 stosuje się odpowiednio.

”

;

14)

art. 101 otrzymuje brzmienie

„

Art. 101.

W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej

podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie

korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

”

;

15)

w art. 101a

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą

środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej

w obrocie krajowym podatnik jest obowiązany złożyć niezwłocznie korektę tej informacji

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

”

;

16)

w art. 103

a)

w ust. 1a wyrazy „na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1” zastępuje się wyrazami „na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1 lub ust. 5 pkt 1”,

b)

w ust. 2 wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 2a-2g, 3 i 4 oraz art. 33” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 33”,

c)

uchyla się ust. 2a-2g;

17)

w art. 105a w ust. 3

a)

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w poz. 1-9 i 12-24 załącznika nr 13 do ustawy łącznie były spełnione następujące warunki

a)

podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień dokonania tej dostawy był wymieniony

w wykazie, o którym mowa w art. 105c ust. 1,

b)

wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, na dzień dokonania

tej dostawy odpowiadała co najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego przypadającej

na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja

ta wynosiła co najmniej 3 000 000 zł,

c)

podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów, dokonał w całości zapłaty

za towary na rachunek, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub

”

,

b)

dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

jeżeli w związku z dokonaniem dostawy towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy łącznie były spełnione następujące warunki

a)

podmiot dokonujący dostawy tych towarów na dzień dokonania tej dostawy był wymieniony

w wykazie, o którym mowa w art. 105c ust. 1,

b)

wysokość kaucji gwarancyjnej, o której mowa w art. 105b ust. 1, na dzień dokonania

tej dostawy odpowiadała co najmniej jednej piątej kwoty podatku należnego przypadającej

na dostawy towarów dokonane w danym miesiącu na rzecz danego podatnika lub kaucja

ta wynosiła co najmniej 10 000 000 zł,

c)

podmiot dokonujący dostawy tych towarów posiadał na dzień poprzedzający dzień dokonania

dostawy koncesje wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej w przypadku dostaw

tych towarów,

d)

podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy tych towarów, dokonał w całości zapłaty

za towary na rachunek, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.

”

;

18)

w art. 105b

a)

ust. 1 i 1a otrzymują brzmienie

„

1.

Podmiot dokonujący dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, który

spełnia łącznie następujące warunki

1)

nie posiada zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa,

2)

nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,

3)

w przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy

- posiada koncesje wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej,

4)

upoważnił bank mający siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową,

której jest członkiem, prowadzące rachunek, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym,

na który dokonywana jest zapłata z tytułu dostawy tych towarów, do przekazywania organom

podatkowym lub organom kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych

na tym rachunku

- może złożyć w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną stanowiącą zabezpieczenie zapłaty

podatku wraz z odsetkami za zwłokę w związku z dokonywaniem dostaw tych towarów oraz

powstałych po wniesieniu kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w podatkach stanowiących

dochód budżetu państwa. Spełnienie warunków ocenia się według stanu na dzień składania

kaucji gwarancyjnej.

1a.

Podmiot, o którym mowa w ust. 1, wraz ze złożeniem kaucji gwarancyjnej składa wniosek

w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej oraz upoważnienie, o którym mowa w ust. 1

pkt 4.

”

,

b)

po ust. 1a dodaje się ust. 1b-1i w brzmieniu

„

1b.

Upoważnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawierać w szczególności

1)

datę i miejsce sporządzenia upoważnienia;

2)

dane identyfikujące podmiot udzielający upoważnienia;

3)

nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej;

4)

treść oświadczenia upoważnienia;

5)

datę, od której podmiot, o którym mowa w ust. 1, upoważnił bank albo spółdzielczą

kasę oszczędnościowo-kredytową;

6)

oświadczenie, że na rachunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, jest dokonywana zapłata

z tytułu dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy;

7)

wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego podmiot, o którym mowa w ust. 1,

przekazuje upoważnienie;

8)

potwierdzenie przyjęcia upoważnienia przez bank albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową.

1c.

W przypadku udzielenia upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, po złożeniu kaucji

gwarancyjnej, o której mowa w ust. 1, podmiot, o którym mowa w ust. 1, przekazuje

upoważnienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia jego

udzielenia.

1d.

W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, przez podmiot, o

którym mowa w ust. 1, bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa są obowiązani

do powiadomienia naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla tego podmiotu, o cofnięciu

upoważnienia, najpóźniej następnego dnia roboczego od dnia otrzymania oświadczenia

o cofnięciu upoważnienia.

1e.

Oświadczenie o cofnięciu upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawierać

w szczególności

1)

datę i miejsce sporządzenia oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;

2)

dane identyfikujące podmiot cofający upoważnienie;

3)

nazwę oraz adres siedziby banku albo spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,

do których składane jest oświadczenie o cofnięciu upoważnienia;

4)

treść oświadczenia o cofnięciu upoważnienia;

5)

datę, od której następuje cofnięcie upoważnienia;

6)

wskazanie naczelnika urzędu skarbowego, do którego powinno być przekazane oświadczenie

o cofnięciu upoważnienia.

1f.

Cofnięcie upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, nie może dotyczyć okresu, w

którym podmiot, o którym mowa w ust. 1, był wymieniony w wykazie, o którym mowa w

art. 105c ust. 1. Cofnięcie upoważnienia za ten okres nie wywołuje skutków prawnych.

1g.

W przypadku zmiany naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podmiotu, o którym

mowa w ust. 1, w sprawach, o których mowa w ust. 1-1e, 2-10 i 11a oraz art. 105c,

naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą właściwości powiadamia niezwłocznie,

nie później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia zmiany właściwości, bank

albo spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, który naczelnik urzędu skarbowego

jest właściwy dla tego podmiotu po zmianie.

1h.

W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej podmiot, o którym mowa w ust. 1, będzie

w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, podmiot ten niezwłocznie,

nie później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otwarcia tych postępowań

albo likwidacji, zawiadamia o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

1i.

W przypadku gdy po złożeniu kaucji gwarancyjnej koncesja, o której mowa w ust. 1 pkt

3, wygaśnie albo zostanie cofnięta, podmiot, o którym mowa w ust. 1, dokonujący dostaw

towarów, o których mowa w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy, niezwłocznie, nie

później jednak niż w terminie 3 dni roboczych od dnia wygaśnięcia albo cofnięcia koncesji,

zawiadamia o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

”

,

c)

w ust. 2 w pkt 1 wyrazy „poz. 1-9 i 12-21” zastępuje się wyrazami „poz. 1-9 i 12-24”,

d)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do przedłużenia terminu ważności kaucji gwarancyjnej.

”

,

e)

w ust. 5 w pkt 3 w lit. a wyrazy „poz. 1-9 i 12-21” zastępuje się wyrazami „poz. 1-9 i 12-24”,

f)

w ust. 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

złożenia wniosku o zwrot kaucji gwarancyjnej w przypadku usunięcia podmiotu z wykazu

na podstawie art. 105c ust. 5, ust. 9 pkt 2-4 lub ust. 9a-9c, jeżeli został on złożony

po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym podmiot składający kaucję gwarancyjną

został usunięty z wykazu.

”

,

g)

po ust. 11 dodaje się ust. 11a-11c w brzmieniu

„

11a.

Bank albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa, o których mowa w ust. 1 pkt

4, są obowiązane na wniosek organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej, niezwłocznie,

jednak nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania wniosku, przekazywać

tym organom informacje o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku, o którym

mowa w ust. 1 pkt 4.

11b.

Przekazanie informacji, o których mowa w ust. 11a, następuje nieodpłatnie.

11c.

Informacje, o których mowa w ust. 11a, mogą być przekazane za pomocą środków komunikacji

elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych zapisanych w edytowalnej formie

elektronicznej.

”

,

h)

dodaje się ust. 14 w brzmieniu

„

14.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór upoważnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz wzór oświadczenia o cofnięciu

upoważnienia, mając na uwadze konieczność zapewnienia skutecznego uzyskiwania przez

organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach

dokonywanych na rachunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz zapewnienie kompletności

elementów, jakie powinno zawierać upoważnienie oraz oświadczenie o cofnięciu upoważnienia.

”

;

19)

w art. 105c

a)

w ust. 3 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

numer rachunku, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.

”

,

b)

w ust. 5 w pkt 2 w lit. a, w ust. 6 w pkt 1 oraz w ust. 9 w pkt 2 w lit. a wyrazy

„poz. 1-9 i 12-21” zastępuje się wyrazami „poz. 1-9 i 12-24”,

c)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9d w brzmieniu

„

9a.

W przypadku stwierdzenia, że podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1, jest w trakcie

postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, naczelnik urzędu skarbowego

z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu, o którym mowa w ust. 1.

9b.

W przypadku stwierdzenia, że podmiotowi, o którym mowa w art. 105b ust. 1, dokonującemu

dostaw towarów wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy cofnięto koncesję

wymaganą w wykonywaniu działalności gospodarczej w związku z dostawą tych towarów

albo koncesja ta wygasła, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z

wykazu, o którym mowa w ust. 1.

9c.

W przypadku cofnięcia upoważnienia, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub stwierdzenia,

że bank mający siedzibę na terytorium kraju albo spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa

prowadzące rachunek wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym nie zostały upoważnione

przez podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1, do przekazywania organom podatkowym

lub organom kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na

tym rachunku, naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten podmiot z wykazu, o którym

mowa w ust. 1.

9d.

W przypadkach, o których mowa w ust. 9a-9c, wydaje się postanowienie, na które nie

przysługuje zażalenie.

”

,

d)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

W przypadku podmiotów usuniętych z wykazu na podstawie ust. 5, ust. 9 pkt 2-4 lub

ust. 9a-9c, zwrotu kaucji gwarancyjnej dokonuje się w terminie i na zasadach określonych

w art. 105b ust. 6-10 i ust. 11 pkt 2.

”

;

20)

w art. 106e w ust. 1 pkt 16 otrzymuje brzmienie

„

16)

w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których

a)

obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1, lub

b)

w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 określono termin powstania obowiązku

podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty

- wyrazy „metoda kasowa”;

”

;

21)

w dziale XI dodaje się rozdział 5 w brzmieniu

„

Rozdział 5

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe

Art. 112b.

1.

W razie stwierdzenia, że podatnik

1)

w złożonej deklaracji podatkowej wykazał

a)

kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,

b)

kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty

należnej,

c)

kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe

wyższą od kwoty należnej,

d)

kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku

do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania

kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,

2)

nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego

- naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa odpowiednio wysokość

tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości

odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu

różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku

należnego za następne okresy rozliczeniowe.

2.

Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej albo w trakcie prowadzonego postępowania

kontrolnego w przypadkach, o których mowa w

1)

ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości

i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu,

2)

ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego

- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania

podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego

lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.

3.

Przepisów ust. 1 nie stosuje się

1)

jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego

lub postępowania kontrolnego przez organ kontroli skarbowej podatnik

a)

złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo

b)

złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku

- oraz wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej deklaracji

albo korekty deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;

2)

w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy zaniżenie

kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu

podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne

okresy rozliczeniowe, wiąże się z

a)

popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami,

b)

nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy,

a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych

lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to

przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego lub postępowania

kontrolnego przez organ kontroli skarbowej;

3)

w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych,

które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo

skarbowe.

Art. 112c.

W zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1 oraz ust.

2 pkt 1, odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu

różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do

obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie

kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy

podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania

podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości

lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające

z faktur, które

1)

zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,

2)

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,

3)

podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których

podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

4)

potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności

- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego

wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.

”

;

22)

w art. 113 w ust. 1 w zdaniu pierwszym wyrazy „kwoty 150 000 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 200 000 zł”;

23)

w art. 146a we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „2016 r.” zastępuje się wyrazami „2018 r.”;

24)

w załączniku nr 11 do ustawy

a)

poz. 22a otrzymuje brzmienie

22a

24.41.10.0

Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

b)

po poz. 22a dodaje się poz. 22aa i 22ab w brzmieniu

22aa

ex 24.41.20.0

Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z

wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz.

22b

22ab

24.41.30.0

Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

c)

poz. 22c otrzymuje brzmienie

22c

ex 24.41.40.0

Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu

półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu

półproduktu

d)

po poz. 22c dodaje się poz. 22ca w brzmieniu

22ca

ex 24.41.50.0

Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto,

platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto

i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu

e)

po poz. 27a dodaje się poz. 27b w brzmieniu

27b

ex 24.45.30.0

Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające

metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych

f)

poz. 28 otrzymuje brzmienie

28

ex 26.11.30.0

Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory

g)

poz. 28d otrzymuje brzmienie

28d

ex 32.12.13.0

Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i

srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych

wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne

wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem

szlachetnym

25)

w załączniku nr 13 do ustawy

a)

poz. 12 otrzymuje brzmienie

12

ex 10.4

Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie olej z rzepaku

b)

po poz. 12 dodaje się poz. 12a w brzmieniu

12a

ex 20.59.12.0

Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne

do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie tonery bez

głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych

c)

po poz. 13 dodaje się poz. 13a w brzmieniu

13a

ex 22.21.30.0

Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych

ani niepołączonych z innymi materiałami - wyłącznie folia typu stretch

d)

uchyla się poz. 14-18,

e)

po poz. 18 dodaje się poz. 18a i 18b w brzmieniu

18a

ex 26.20.21.0

Jednostki pamięci - wyłącznie dyski twarde (HDD)

18b

ex 26.20.22.0

Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej - wyłącznie dyski SSD

f)

uchyla się poz. 21,

g)

dodaje się poz. 22-24 w brzmieniu

22

ex 58.29.11.0

Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych - wyłącznie dyski SSD

23

ex 58.29.29.0

Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego - wyłącznie dyski SSD

24

ex 59.11.23.0

Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach

- wyłącznie dyski SSD

26)

dodaje się załącznik nr 14 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku do niniejszej

ustawy.

W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników

(Dz. U. z 2016 r. poz. 476 i 1948) w art. 15 w ust. 1b zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Tajemnicą skarbową nie są objęte dane z Krajowego Rejestru Sądowego, NIP, numer identyfikacyjny

REGON, numer rachunku, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, oraz dane przekazane na podstawie art. 14 ust. 3a i 3b przez CRP KEP za pośrednictwem

systemu teleinformatycznego do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki

narodowej i do Centralnego Rejestru Płatników Składek.

”

.

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 56b dodaje się art. 56ba w brzmieniu

„

Art. 56ba.

Przepisu art. 56b nie stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług, w przypadku

gdy ustala się dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 112b lub art. 112c ustawy o podatku od towarów i usług.

”

;

2)

w art. 73 w § 2 uchyla się pkt 4;

3)

w art. 77 w § 1 uchyla się pkt 7;

4)

w art. 78 w § 3 uchyla się pkt 5;

5)

po art. 117b dodaje się art. 117c w brzmieniu

„

Art. 117c.

Pełnomocnik, o którym mowa w art. 96 ust. 4b ustawy o podatku od towarów i usług, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe

podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania

podatnika jako podatnika VAT czynnego, na zasadach określonych w przepisach o podatku

od towarów i usług. Przepisu art. 107 § 2 nie stosuje się.

”

;

6)

w art. 118 § 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Nie można wydać decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, jeżeli od końca

roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, upłynęło 5 lat, a w przypadku,

o którym mowa

1)

w art. 117b § 1 - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym miała miejsce dostawa

towarów, upłynęły 3 lata;

2)

w art. 117c - jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym upływa 6-miesięczny okres

od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, upłynęły 3 lata.

”

;

7)

w art. 133 § 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Stroną w postępowaniu podatkowym jest podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca

prawny, a także osoba trzecia, o której mowa w art. 110-117c, która z uwagi na swój

interes prawny żąda czynności organu podatkowego, do której czynność organu podatkowego

się odnosi lub której interesu prawnego działanie organu podatkowego dotyczy.

”

;

8)

w art. 274c po § 1b dodaje się § 1c w brzmieniu

„

§ 1c.

Przepisy § 1-1b stosuje się także do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą

uczestniczących w dostawie tego samego towaru lub świadczeniu tej samej usługi będących

zarówno dostawcami, jak i nabywcami biorącymi udział pośrednio lub bezpośrednio w

dostawie towaru lub świadczeniu usługi. W takim przypadku żądanie, o którym mowa w

§ 1, może dotyczyć wyłącznie dokumentów związanych z tą dostawą towaru lub tym świadczeniem

usługi.

”

.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 9 § 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten,

kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego

wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby

fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.

”

;

2)

w art. 37

a)

w § 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

popełnia przestępstwo skarbowe określone w art. 62 § 2, a kwota podatku wynikająca

z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur jest dużej wartości;

”

,

b)

po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

Przepisu § 1 pkt 1a nie stosuje się, jeżeli wymagalna należność została w całości

uiszczona przed zamknięciem przewodu sądowego w pierwszej instancji.

”

;

3)

w art. 38

a)

w § 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

przewidzianą za przypisane przestępstwo skarbowe w wysokości powyżej dolnej granicy

ustawowego zagrożenia, nie niższej niż 1 miesiąc do górnej granicy ustawowego zagrożenia

zwiększonego o połowę, co nie wyłącza wymierzenia z takim samym obostrzeniem także

kary grzywny grożącej za to przestępstwo obok kary pozbawienia wolności.

”

,

b)

w § 2

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Stosując nadzwyczajne obostrzenie kary, sąd wymierza karę pozbawienia wolności w wysokości

powyżej dolnej granicy ustawowego zagrożenia, nie niższej niż 3 miesiące do górnej

granicy ustawowego zagrożenia zwiększonego podwójnie, co nie wyłącza wymierzenia w

wysokości do górnej granicy ustawowego zagrożenia zwiększonego o połowę także kary

grzywny grożącej za to przestępstwo, jeżeli sprawca popełnia ten czyn zabroniony określony

w

”

,

-

dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

art. 62 § 2, a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających

z faktur stanowiących przedmiot czynu zabronionego jest wielkiej wartości.

”

;

4)

w art. 50 uchyla się § 2;

5)

w art. 56 § 4 otrzymuje brzmienie

„

§ 4.

Karze określonej w § 3 podlega także ten podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu

lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie organowi podatkowemu lub płatnikowi

deklaracji lub oświadczenia lub wbrew obowiązkowi nie składa ich za pomocą środków

komunikacji elektronicznej.

”

;

6)

w art. 62

a)

§ 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

§ 1.

Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy

albo odmawia ich wydania,

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

§ 2.

Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje,

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności na czas

nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie.

”

,

b)

po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje,

a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur

jest małej wartości,

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo

obu tym karom łącznie.

”

;

7)

w art. 80a § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Kto, wbrew obowiązkowi, nie składa w terminie właściwemu organowi informacji podsumowującej

lub wbrew obowiązkowi nie składa jej za pomocą środków komunikacji elektronicznej,

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

”

.

Przepisy art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się do usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy zmienianej

w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które zostały wykonane od dnia 1 stycznia

2017 r. W celu ustalenia momentu wykonania usług stosuje się przepisy art. 19a ust.

2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1.

W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. całości lub części zapłaty na

poczet wykonanych od tego dnia usług wymienionych w poz. 1 załącznika nr 14 do ustawy

zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, dla których podatnikiem

od dnia 1 stycznia 2017 r. przestał być nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy

zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, do usług tych stosuje się

przepis art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.

W przypadku zawarcia przed dniem 1 stycznia 2017 r. umowy lub umów, w ramach których

występują dostawy towarów wymienionych w poz. 28 załącznika nr 11 do ustawy zmienianej

w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, przepisy art. 17 ust. 1c-1e ustawy

zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio

do tych dostaw dokonanych od dnia 1 stycznia 2017 r., jeżeli łączna wartość tych dostaw,

bez kwoty podatku, przekracza od dnia 1 stycznia 2017 r. kwotę 20 000 zł.

W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. całości lub części zapłaty na

poczet dokonanych od tego dnia dostaw towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem

od dnia 1 stycznia 2017 r. stał się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy

zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, korekty rozliczenia tej

zapłaty dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy tych towarów

lub wykonano tę usługę.

Do rozliczeń za okresy rozliczeniowe poprzedzające pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.

stosuje się przepisy art. 86 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Przepis art. 87 ust. 2b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, oraz art. 274c § 1c ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się również do okresów rozliczeniowych przypadających przed dniem

1 stycznia 2017 r.

Przepisów art. 87 ust. 6, art. 112b i art. 112c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do okresów rozliczeniowych przypadających

przed dniem 1 stycznia 2017 r.

Do okresów rozliczeniowych przypadających przed dniem 1 stycznia 2017 r. przepis art.

89b ust. 6 ustawy zmienianej w art. 1 stosuje się w brzmieniu dotychczasowym.

1.

Przepisy art. 96 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

stosuje się do zgłoszeń rejestracyjnych złożonych od dnia 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem

przepisów art. 96 ust. 4, 4a, 9 i 9a ustawy zmienianej w art. 1.

2.

Przepisy art. 97 ust. 15 i 15a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się z uwzględnieniem okresów przypadających przed dniem 1 stycznia

2017 r.

Przepisy art. 99-101a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

stosuje się począwszy od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.

Przepis art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się do podatników, którzy zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT

czynni po dniu 30 września 2016 r. za okresy miesięczne przypadające po dniu 31 grudnia

2016 r.

W odniesieniu do okresów rozliczeniowych przypadających od dnia 1 stycznia do dnia

31 grudnia 2017 r. nie stosuje się przepisu art. 99 ust. 11b ustawy zmienianej w art.

1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w stosunku do podatników, którzy nie są

1)

obowiązani do zarejestrowania się jako podatnik VAT UE;

2)

dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie

z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, lub nabywcami tych towarów lub usług;

3)

obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, 1926, 1933 i 1948), do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za

pomocą środków komunikacji elektronicznej.

1.

Podmioty, które przed dniem 1 stycznia 2017 r. zostały wpisane do wykazu, o którym

mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, są obowiązane w terminie do dnia

31 stycznia 2017 r., do spełnienia wymogu, o którym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4

ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, pod rygorem usunięcia

w dniu 1 lutego 2017 r. przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego z wykazu, o

którym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.

2.

Podmioty, które przed dniem 1 stycznia 2017 r. zostały wpisane do wykazu, o którym

mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, które w dniu 1 stycznia 2017 r.

nie spełniają wymogów, o których mowa w art. 105b ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy zmienianej

w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, właściwy naczelnik urzędu skarbowego

usuwa z wykazu, o którym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.

3.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 2, wydaje się postanowienie, na które nie

przysługuje zażalenie.

1.

Podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł

i nie przekroczyła 200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art.

113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

2.

Podatnicy, którzy rozpoczęli w 2016 r. wykonywanie czynności określonych w art. 5

ustawy zmienianej w art. 1, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu

prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150 000 zł i nie przekroczyła

200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy

zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Przepisy art. 73, art. 77 i art. 78 ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu dotychczasowym,

stosuje się do rozliczeń poprzedzających pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.

Przepisy art. 105a ust. 3 pkt 3 lit. c i pkt 4 lit. d ustawy zmienianej w art. 1,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od dnia 1 lutego 2017 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 3, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2017 r.;

2)

art. 1 pkt 7-9, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.

Przepisu art. 56b nie stosuje się do zaległości w podatku od towarów i usług, w przypadku

gdy ustala się dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w art. 112b lub art. 112c ustawy o podatku od towarów i usług.

W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek błędów w złożonej informacji podsumowującej

podmiot, który złożył informację podsumowującą, jest obowiązany złożyć niezwłocznie

korektę tej informacji za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

1.

W razie stwierdzenia, że podatnik

1)

w złożonej deklaracji podatkowej wykazał

a)

kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,

b)

kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty

należnej,

c)

kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe

wyższą od kwoty należnej,

d)

kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku

do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania

kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,

2)

nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego

- naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określa odpowiednio wysokość

tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości

odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu

różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku

należnego za następne okresy rozliczeniowe.

2.

Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej albo w trakcie prowadzonego postępowania

kontrolnego w przypadkach, o których mowa w

1)

ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości

i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu,

2)

ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego

- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania

podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego

lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.

3.

Przepisów ust. 1 nie stosuje się

1)

jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego

lub postępowania kontrolnego przez organ kontroli skarbowej podatnik

a)

złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo

b)

złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku

- oraz wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej deklaracji

albo korekty deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;

2)

w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy zaniżenie

kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu

podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne

okresy rozliczeniowe, wiąże się z

a)

popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami,

b)

nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy,

a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych

lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to

przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej przez naczelnika urzędu skarbowego lub postępowania

kontrolnego przez organ kontroli skarbowej;

3)

w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych,

które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo

skarbowe.

W zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1 oraz ust.

2 pkt 1, odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu

różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do

obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie

kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy

podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania

podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości

lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające

z faktur, które

1)

zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,

2)

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,

3)

podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których

podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

4)

potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności

- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego

wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.

Pełnomocnik, o którym mowa w art. 96 ust. 4b ustawy o podatku od towarów i usług, odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za zaległości podatkowe

podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania

podatnika jako podatnika VAT czynnego, na zasadach określonych w przepisach o podatku

od towarów i usług. Przepisu art. 107 § 2 nie stosuje się.