Ustawa z dnia 29 listopada 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 6 w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie

oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy

lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie,

jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach

określonych w art. 27 lub art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą

iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki

podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1,

z wyjątkiem renty rodzinnej

”

;

2)

w art. 27

a)

w ust. 1 skala otrzymuje brzmienie

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

85 528

18%

minus kwota zmniejszająca podatek

85 528

15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1d w brzmieniu

„

1a.

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu

podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 albo art. 37 ust. 1 lub w zeznaniu, o którym

mowa w art. 45 ust. 1, wynosi

1)

1 188 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł;

2)

1 188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia

podatku - 6 600 zł) ÷4 400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6 600 zł

i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł;

3)

556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej

kwoty 85 528 zł;

4)

556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa

obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej

od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

1b.

Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy

1)

w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy

pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - kwota zmniejszająca podatek, o której

mowa w ust. 1, wynosi 556 zł 02 gr rocznie;

2)

w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę

pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1 - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę

zmniejszającą podatek, o której mowa w pkt 1.

1c.

Wysokość kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w ust. 1a, podlega corocznie

weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

1d.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych przedkłada Radzie Ministrów, w terminie

do 15 września roku, w którym dokonano weryfikacji

1)

informację o wynikach dokonanej weryfikacji;

2)

propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny, w przypadku istotnego

wzrostu kwoty minimum egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego przez

Instytut Pracy i Spraw Socjalnych.

”

;

3)

w art. 32

a)

w ust. 1a pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio

małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki

za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu

i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej

podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1;

”

,

b)

po ust. 1d dodaje się ust. 1e w brzmieniu

„

1e.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą

kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, płatnik pobiera zaliczki

począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie,

bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa

w art. 27 ust. 1b pkt 1.

”

,

c)

w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 pkt 1, ust. 1a i 2 pomniejsza się o

kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b

pkt 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży

zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że

”

;

4)

w art. 33 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w

sposób określony w art. 32 ust. 1-1e, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32

ust. 3 miesięcznie. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio.

”

;

5)

w art. 34 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się

w sposób określony w art. 32 ust. 1-1e, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32

ust. 3 miesięcznie. Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio.

”

;

6)

w art. 35

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 7, za miesiące od stycznia do grudnia

ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1e, z tym że w przypadku poboru zaliczek

od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy o unikaniu podwójnego

opodatkowania, zawartej z państwem, z którego pochodzą te emerytury i renty.

”

,

b)

w ust. 4 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

w ust. 5 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Przepisy art. 27 ust. 1b pkt 2 i art. 32 ust. 1e stosuje się odpowiednio.

”

;

7)

w art. 42e w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

o której mowa w art. 32 ust. 3; przepis art. 27 ust. 1b pkt 2 stosuje się odpowiednio;

”

;

8)

w art. 44

a)

w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te

przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art.

27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa

w art. 27 ust. 1;

”

,

b)

w ust. 3g pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły

kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b

pkt 1 oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27

ust. 1;

”

,

c)

w ust. 6b pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu,

o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności

gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej

iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej

stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1; jeżeli również

w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej

albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej

iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz najniższej

stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, nie są możliwe

wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

”

,

d)

w ust. 7c pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

w roku korzystania ze zwolnienia są opodatkowani na zasadach określonych w art. 27.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 4a w pkt 29 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 30 w brzmieniu

„

30)

ustawie o funduszach inwestycyjnych - oznacza to ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi

funduszami inwestycyjnymi

(Dz. U. z 2014 r. poz. 157, z późn. zm..

”

;

2)

w art. 6

a)

w ust. 1

-

pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

fundusze inwestycyjne otwarte oraz specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte,

utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, z wyłączeniem specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych stosujących zasady

i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych;

”

,

-

w pkt 10a

-

- wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

instytucje wspólnego inwestowania, z zastrzeżeniem ust. 4, posiadające siedzibę w

innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które spełniają łącznie

następujące warunki

”

,

-

- lit. b i c otrzymują brzmienie

„

b)

wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych,

zebranych w drodze publicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa w papiery

wartościowe lub instrumenty rynku pieniężnego,

c)

prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych organów nadzoru nad

rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę,

”

,

b)

dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a, nie ma zastosowania do instytucji wspólnego

inwestowania

1)

które prowadzą swoją działalność w formie instytucji wspólnego inwestowania typu zamkniętego

albo są instytucją wspólnego inwestowania typu otwartego działającą na podstawie zasad

i ograniczeń inwestycyjnych odpowiadających instytucjom wspólnego inwestowania typu

zamkniętego, lub

2)

których tytuły uczestnictwa, zgodnie z dokumentami założycielskimi, nie są oferowane

w drodze oferty publicznej, dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym ani wprowadzone

do alternatywnego systemu obrotu oraz mogą być nabywane także przez osoby fizyczne

wyłącznie w przypadku, gdy osoby te dokonają jednorazowego nabycia tytułów uczestnictwa

o wartości nie mniejszej niż 40 000 euro.

”

;

3)

w art. 12 w ust. 4 w pkt 25 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 26 w

brzmieniu

„

26)

wartości otrzymanych przez fundusz inwestycyjny z tytułu wpłat dokonanych w formie

pieniężnej lub papierów wartościowych lub udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością,

przyjętych w zamian za przydział lub zbycie uczestnikom funduszu, a w przypadku funduszu

z wydzielonymi subfunduszami - uczestnikom subfunduszu, jednostek uczestnictwa albo

certyfikatów inwestycyjnych.

”

;

4)

w art. 16 w ust. 1 w pkt 71 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 72 w

brzmieniu

„

72)

kwot wypłaconych przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa

albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych oraz wypłaty uczestnikom funduszu dochodów

(przychodów) funduszu inwestycyjnego, w przypadku gdy statut przewiduje wypłacanie

tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania

certyfikatów inwestycyjnych.

”

;

5)

w art. 17

a)

w ust. 1 w pkt 56 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 57 i 58 w brzmieniu

„

57)

dochody (przychody) funduszy inwestycyjnych zamkniętych lub specjalistycznych funduszy

inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone

dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych, utworzonych na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, z wyłączeniem

a)

dochodów (przychodów) z udziału w spółkach niemających osobowości prawnej lub jednostkach

organizacyjnych niemających osobowości prawnej, mających siedzibę lub zarząd na terytorium

Rzeczpospolitej Polskiej lub w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami ustawy

lub prawa podatkowego państwa, w którym te spółki lub jednostki organizacyjne mają

siedzibę lub zarząd, podmioty te nie są traktowane jak osoby prawne i nie podlegają

w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich

osiągania,

b)

dochodów (przychodów) z odsetek od pożyczek udzielonych podmiotom, o których mowa

w lit. a, oraz odsetek od innych zobowiązań tych podmiotów wobec funduszu,

c)

dochodów (przychodów) z odsetek od udziału kapitałowego w podmiotach, o których mowa

w lit. a,

d)

darowizn bądź innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń dokonywanych

przez podmioty, o których mowa w lit. a,

e)

dochodów (przychodów) z tytułu odsetek (dyskonta) od papierów wartościowych emitowanych

przez podmioty, o których mowa w lit. a,

f)

dochodów (przychodów) z tytułu zbycia papierów wartościowych wyemitowanych przez podmioty,

o których mowa w lit. a, lub udziałów w tych podmiotach;

58)

dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania posiadających siedzibę w innym

niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, o których mowa w art. 6 ust. 4,

spełniających warunki, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. a i d-f, z wyłączeniem

dochodów określonych w pkt 57 lit. a-f.

”

,

b)

dodaje się ust. 11 i 12 w brzmieniu

„

11.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 58, dotyczy instytucji wspólnego inwestowania

1)

których wyłącznym przedmiotem działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych

w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego lub inne prawa majątkowe;

2)

w przypadku których prowadzenie przez nie działalności wymaga zawiadomienia właściwych

organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę.

12.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 58, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy

prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej

umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez

organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik

ma siedzibę.

”

;

6)

w art. 26 ust. 1g i 1h otrzymują brzmienie

„

1g.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami

osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21

ust. 1 lub art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotów wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt 10a

i 11a oraz art. 17 ust. 1 pkt 58, stosują zwolnienia wynikające z tych przepisów wyłącznie

pod warunkiem

1)

udokumentowania przez podmiot, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a oraz art.

17 ust. 1 pkt 58, jego miejsca siedziby dla celów podatkowych, uzyskanym od tego podmiotu

certyfikatem rezydencji, oraz

2)

złożenia przez podmiot, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a oraz art. 17 ust.

1 pkt 58, pisemnego oświadczenia, że jest rzeczywistym właścicielem wypłaconych przez

płatnika należności oraz spełnia on warunki, o których mowa w tych przepisach.

1h.

Ocena warunków określonych w ust. 1g dokonywana jest niezależnie od warunku istnienia

podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej między Rzecząpospolitą Polską a

państwem należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym pomiot wymieniony

w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a oraz art. 17 ust. 1 pkt 58 ma siedzibę.

”

.

W ustawie z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych

innych ustaw

(Dz. U. z 2016 r. poz. 846) w art. 5 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Przepis art. 14na ustawy zmienianej w art. 1 ma zastosowanie również do interpretacji

indywidualnych wydanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, jeżeli korzyść

podatkowa wynikająca ze stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem

interpretacji indywidualnej została uzyskana od dnia 1 stycznia 2017 r.

”

.

1.

Przepisy ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają

zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.

2.

W 2016 r. obowiązuje skala podatkowa, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy, o której

mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w roku 2015.

3.

Przepis ust. 2 ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2016 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem art. 4 ust. 2 i 3,

które wchodzą w życie z dniem 30 listopada 2016 r.