Ustawa z dnia 5 września 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3

a)

w ust. 2b

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników,

o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z

”

,

-

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym

poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;

4)

położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej

nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek

praw do takiej nieruchomości;

”

,

-

dodaje się pkt 5-7 w brzmieniu

„

5)

papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami

wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów

albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

6)

tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym

albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów,

bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

7)

tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych,

przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości

prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia.

”

,

b)

po ust. 2b dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu

„

2c.

Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca

poprzedzającego miesiąc zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym

albo instytucji wspólnego inwestowania.

2d.

Za dochody (przychody), o których mowa w ust. 2b pkt 7, uważa się przychody wymienione

w art. 29 ust. 1, jeżeli nie stanowią dochodów (przychodów), o których mowa w ust.

2b pkt 1-6.

”

;

2)

w art. 5a

a)

pkt 26 otrzymuje brzmienie

„

26)

spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;

”

,

b)

w pkt 28

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

spółce - oznacza to

”

,

-

lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

spółkę posiadającą osobowość prawną, w tym także spółkę zawiązaną na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu

spółki europejskiej (SE)

(Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251),

”

;

3)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość

wkładu określoną winnym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia

do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest

niższa od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona

w statucie, umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, za przychód uważa

się wartość rynkową takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu

wkładu niepieniężnego; przepis art. 19 ust. 3 stosuje się odpowiednio;

”

,

-

uchyla się pkt 9a,

b)

w ust. 1a po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

przeniesienia na spółkę własności przedmiotu wkładu - w przypadku gdy spółka lub podwyższenie

kapitału spółki nie podlegają obowiązkowi rejestracji we właściwym rejestrze zgodnie

z przepisami państwa, w którym spółka ma siedzibę lub zarząd, albo

”

,

c)

uchyla się ust. 1aa,

d)

po ust. 1c dodaje się ust. 1d w brzmieniu

„

1d.

W przypadku wspólnika spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d, przepis ust.

1 pkt 9 stosuje się wyłącznie do wniesienia wkładu niepieniężnego stanowiącego rzeczy

lub prawa.

”

,

e)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7

i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.

”

;

4)

w art. 21 w ust. 1 pkt 109 otrzymuje brzmienie

„

109)

przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego

jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;

”

;

5)

w art. 22

a)

w ust. 1e

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian

za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów - ustala się koszt uzyskania

przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości

”

,

-

w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały (akcje)

w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci

niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

”

,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg,

ewidencji i wykazu, o których mowa w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej

na dzień objęcia udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż ich wartość, określona zgodnie

z art. 17 ust. 1 pkt 9, z dnia objęcia - w przypadku gdy udziały (akcje) wnoszone

w formie wkładu niepieniężnego zostały objęte w następstwie przekształcenia przedsiębiorcy

będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową.

”

,

b)

w ust. 1f pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego

zorganizowana część, w tym również w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej

własności intelektualnej;

2)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ksiąg i ewidencji, o których mowa w art. 24a ust. 1, określonej

na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów

(akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9.

”

,

c)

ust. 1ł otrzymuje brzmienie

„

1ł.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia

przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową, koszt uzyskania przychodów

ustala się na dzień zbycia tych udziałów (akcji) w wysokości przyjętej dla celów podatkowych

wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg, ewidencji i wykazu, o których mowa

w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji),

nie wyższej jednak niż ich wartość z dnia objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust.

1 pkt 9.

”

;

6)

w art. 24

a)

po ust. 8d dodaje się ust. 8e w brzmieniu

„

8e.

Unicestwienie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 5 pkt 7 oraz ust. 8 pkt 3, obejmuje

również zmniejszenie wartości nominalnej udziałów (akcji).

”

,

b)

dodaje się ust. 19 i 20 w brzmieniu

„

19.

Przepisu ust. 8a nie stosuje się w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych

celów wymiany udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

20.

Jeżeli wymiana udziałów nie została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych,

dla celów ust. 19 domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów jest uniknięcie

lub uchylenie się od opodatkowania.

”

;

7)

w art. 30b w ust. 2 pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

różnica pomiędzy przychodem określonym zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 a kosztami uzyskania

przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e,

”

;

8)

w art. 30f w ust. 3 w pkt 3 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę

spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku

dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której

mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lub zwolnieniu

lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody

te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je

otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu

opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych

różnych państw członkowskich

(Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.).

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3 dodaje się ust. 3-5 w brzmieniu

„

3.

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników,

o których mowa w ust. 2, uważa się w szczególności dochody (przychody) z

1)

wszelkiego rodzaju działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;

2)

położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej

nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek

praw do takiej nieruchomości;

3)

papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami

wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów

albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

4)

tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym

albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów,

bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

5)

tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych,

przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości

prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia.

4.

Wartość aktywów, o której mowa w ust. 3 pkt 4, ustala się na ostatni dzień miesiąca

poprzedzającego miesiąc zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym

albo instytucji wspólnego inwestowania.

5.

Za dochody (przychody), o których mowa w ust. 3 pkt 5, uważa się przychody wymienione

w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1, jeżeli nie stanowią dochodów (przychodów), o których

mowa w ust. 3 pkt 1-4.

”

;

2)

w art. 4a

a)

pkt 14 otrzymuje brzmienie

„

14)

spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 21;

”

,

b)

pkt 21 otrzymuje brzmienie

„

21)

spółce - oznacza to

a)

spółkę posiadającą osobowość prawną, w tym także spółkę zawiązaną na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu

spółki europejskiej (SE)

(Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251),

b)

spółkę kapitałową w organizacji,

c)

spółkę komandytowo-akcyjną mającą siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej,

d)

spółkę niemającą osobowości prawnej mającą siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli

zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa jest traktowana jak osoba

prawna i podlega w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu

na miejsce ich osiągania;

”

,

c)

w pkt 28 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 29 w brzmieniu

„

29)

rzeczywistym właścicielu - oznacza to podmiot otrzymujący daną należność dla własnej

korzyści, niebędący pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem

zobowiązanym do przekazania całości lub części danej należności innemu podmiotowi.

”

;

3)

w art. 10

a)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Przepisów ust. 2 pkt 1 oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 i ust. 4d nie stosuje się w przypadkach,

gdy głównym lub jednym z głównych celów połączenia spółek, podziału spółek lub wymiany

udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Jeżeli połączenie spółek, podział spółek lub wymiana udziałów nie zostały przeprowadzone

z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów ust. 4 domniemywa się, że głównym

lub jednym z głównych celów tych czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

”

;

4)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

pkt 7 otrzymuje brzmienie

„

7)

wartość wkładu określona w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość

wkładu określona w innym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia

do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego w innej postaci niż przedsiębiorstwo

lub jego zorganizowana część; jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości rynkowej

tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie, umowie albo innym

dokumencie o podobnym charakterze, przychodem jest wartość rynkowa takiego wkładu

określona na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego; przepis

art. 14 ust. 2 stosuje się odpowiednio;

”

,

-

uchyla się pkt 7a,

b)

w ust. 1b po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

przeniesienia na spółkę własności przedmiotu wkładu - w przypadku gdy spółka lub podwyższenie

kapitału spółki nie podlegają obowiązkowi rejestracji we właściwym rejestrze zgodnie

z przepisami państwa, w którym spółka ma siedzibę lub zarząd, albo

”

,

c)

uchyla się ust. 1c,

d)

w ust. 4 pkt 19 otrzymuje brzmienie

„

19)

wartości wkładu, określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7, którego przedmiotem są

środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, o których mowa w art. 16a-16c,

wniesionego przez podmiot publiczny, o którym mowa w ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym, do spółki, o której mowa w art. 14 ust. 1 tej ustawy;

”

;

5)

w art. 15

a)

w ust. 1j

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian

za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni - ustala

się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7, w wysokości

”

,

-

w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały (akcje)

w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci

niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

”

,

b)

w ust. 1k

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego

zorganizowana część, w tym również w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej

własności intelektualnej;

”

,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1, określonej na dzień

objęcia tych udziałów (akcji) w spółce, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów

(akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7.

”

;

6)

w art. 16

a)

w ust. 1 w pkt 63 uchyla się lit. d,

b)

po ust. 3g dodaje się ust. 3h w brzmieniu

„

3h.

Unicestwienie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 1 pkt 8c lit. c oraz w art. 10

ust. 1 pkt 6, obejmuje również zmniejszenie wartości nominalnej udziałów (akcji).

”

;

7)

w art. 19

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, wynosi

1)

19% podstawy opodatkowania;

2)

15% podstawy opodatkowania - w przypadku

a)

małych podatników,

b)

podatników rozpoczynających działalność - w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu

„

1a.

Podatnik, który został utworzony

1)

w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia

spółki w inną spółkę, albo

2)

w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym

imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, albo

3)

przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie

przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego

przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co

najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy

Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy,

w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość

tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14, albo

4)

przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki

majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników,

jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych

podatników

- nie stosuje przepisu ust. 1 pkt 2 w roku podatkowym, w którym rozpoczął działalność,

oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.

1b.

Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się do podatkowych grup kapitałowych.

”

;

8)

w art. 21 w ust. 3 w pkt 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

rzeczywistym właścicielem należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest

”

;

9)

w art. 24a w ust. 3 w pkt 3 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę

spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku

dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której

mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem

dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania

w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu

opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych

różnych państw członkowskich

(Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.).

”

;

10)

w art. 26 ust. 1f otrzymuje brzmienie

„

1f.

W przypadku należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1,

wypłacanych na rzecz spółki, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust.

4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej, które dokonują wypłat tych należności, stosują zwolnienia wynikające

z art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, z uwzględnieniem ust. 1c, pod warunkiem uzyskania

od tej spółki lub jej zagranicznego zakładu pisemnego oświadczenia, że w stosunku

do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa odpowiednio w

art. 21 ust. 3a i 3c lub w art. 22 ust. 4 pkt 4. W przypadku należności, o których

mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1, pisemne oświadczenie powinno wskazywać, że spółka albo

zagraniczny zakład jest rzeczywistym właścicielem wypłacanych należności.

”

.

Jeżeli przeniesienie na spółkę albo spółdzielnię własności przedmiotu wkładu niepieniężnego

nastąpiło w roku podatkowym rozpoczętym przed dniem 1 stycznia 2017 r., a przychód

z tego tytułu powstał w roku podatkowym rozpoczętym po dniu 31 grudnia 2016 r., przychód

z tego tytułu określa się na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy zmienianej w art.

1, w brzmieniu dotychczasowym, albo na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy zmienianej

w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

W przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego w postaci

udziałów (akcji) lub wkładów w spółdzielni albo odpłatnego zbycia lub umorzenia udziałów

(akcji) koszty uzyskania przychodów z tych tytułów ustala się na podstawie odpowiednio

przepisów ustaw zmienianych w art. 1 albo art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, jeżeli

przychód z tytułu objęcia tych udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni

został określony na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym, albo na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy zmienianej w art. 2,

w brzmieniu dotychczasowym.

W przypadku odpłatnego zbycia lub umorzenia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia

przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową koszty uzyskania przychodów

z tego tytułu ustala się na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym, jeżeli to przekształcenie nastąpiło przed dniem 1 stycznia 2017 r.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w formie wkładu

niepieniężnego od tej części ich wartości, która nie została przekazana na utworzenie

lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki, jeżeli przychód u podmiotu wnoszącego

wkład niepieniężny z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce w zamian za ten wkład

został określony na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym, albo na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy zmienianej w art. 2,

w brzmieniu dotychczasowym.

Podatnicy utworzeni w okresie od dnia wejścia w życie niniejszego przepisu a przed

dniem wejścia w życie niniejszej ustawy

1)

w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia

spółki w inną spółkę, albo

2)

w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym

imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, albo

3)

przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie

przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego

przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co

najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy

Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy,

w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł, przy czym wartość

tych składników oblicza się, stosując odpowiednio przepisy art. 14 ustawy zmienianej

w art. 2, albo

4)

przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki

majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników,

jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych

podatników

- stosują w roku podatkowym rozpoczętym po dniu 31 grudnia 2016 r. art. 19 ust. 1

ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż

kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2017 r. a zakończy się po dniu

31 grudnia 2016 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy

ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem art. 7, który wchodzi

w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.