Ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od sprzedaży detalicznej, zwanym dalej „podatkiem”.

Podatek stanowi dochód budżetu państwa.

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

działalności gospodarczej - rozumie się przez to działalność gospodarczą, o której

mowa w art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2016 r. poz. 710, 846, 960 i 1052);

2)

kasie rejestrującej - rozumie się przez to kasę rejestrującą, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)

konsumencie - rozumie się przez to osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej

oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą nabywającą towary bez związku

z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, a także rolnika ryczałtowego

w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

4)

sprzedawcy detalicznym - rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną, spółkę

cywilną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej dokonujące sprzedaży

detalicznej;

5)

sprzedaży detalicznej - rozumie się przez to dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów konsumentom

na podstawie umowy zawartej

a)

w lokalu przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 3 ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta

(Dz. U. poz. 827, z 2015 r. poz. 1854 oraz z 2016 r. poz. 615),

b)

poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta

- także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej;

6)

towarze - rozumie się przez to rzeczy ruchome lub ich części.

Podatnikami podatku są sprzedawcy detaliczni.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest przychód ze sprzedaży detalicznej.

1.

Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów

ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 000 000 zł.

2.

Przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika z tytułu sprzedaży,

o której mowa w ust. 1, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki, także w przypadku,

gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru.

3.

Przychód ze sprzedaży detalicznej określa się na podstawie wielkości obrotu zaewidencjonowanego

przy pomocy kas rejestrujących oraz obrotu niezaewidencjonowanego zgodnie ze zwolnieniem

określonym w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

4.

Przychód ze sprzedaży detalicznej nie obejmuje należnego podatku od towarów i usług.

5.

Przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone w tym miesiącu

z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.

Nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna

1)

energii elektrycznej oraz gazu ziemnego dostarczanych do konsumentów za pośrednictwem

sieci dystrybucyjnych, ciepła dostarczanego do konsumentów siecią ciepłowniczą ani

wody dostarczanej do konsumentów przez przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne;

2)

paliw stałych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i

kontrolowania jakości paliw

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1728, z 2015 r. poz. 1361 oraz z 2016 r. poz. 266 i 542);

3)

używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych, o których mowa w art. 32 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym

(Dz. U. z 2014 r. poz. 752, z późn. zm.

a)

w przypadkach, o których mowa w art. 32 ust. 3 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 32 ust. 5-13 tej ustawy,

b)

rozlewanych do butli gazowych w składzie podatkowym;

4)

olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych, o których

mowa w art. 89 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 lit. a ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;

5)

leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych,

refundowanych lub finansowanych w całości lub w części ze środków publicznych na podstawie

odrębnych przepisów.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego

17 000 000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do

końca miesiąca.

Stawki podatku wynoszą

1)

0,8% podstawy opodatkowania - w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza

kwoty 170 000 000 zł;

2)

1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł - w części, w jakiej

podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170 000 000 zł.

1.

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego

1)

składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe

o wysokości podatku, sporządzone według ustalonego wzoru,

2)

obliczać i wpłacać podatek na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego właściwy

dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania

- za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, którego podatek dotyczy.

2.

Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza

kwoty 17 000 000 zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości podatku.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku, wraz z objaśnieniami co do sposobu

prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej składania, w celu umożliwienia

rozliczenia podatku.

1.

W przypadku podatników będących osobami fizycznymi właściwym miejscowo organem podatkowym

jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

2.

W przypadku podatników będących spółkami cywilnymi właściwym miejscowo organem podatkowym

jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby

jednego ze wspólników, do którego została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o

wysokości podatku.

3.

W przypadku podatników będących osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi

niemającymi osobowości prawnej właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik

urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika.

4.

W przypadku podatników nieposiadających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej odpowiednio

miejsca zamieszkania lub siedziby właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego

Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

5.

Jeżeli nie można ustalić właściwości organu podatkowego zgodnie z ust. 1-4, właściwym

organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2016 r.