Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 13 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej

Rozporządzenie określa

1)

rodzaje, formy, terminy i sposoby sporządzania sprawozdań

a)

z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

b)

z wykonania planów finansowych jednostek budżetowych,

c)

z dochodów i wydatków na rachunkach, o których mowa w art. 163 i art. 223 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawą o finansach publicznych”,

d)

z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych,

e)

z wykonania planów finansowych agencji wykonawczych,

f)

z wykonania planów finansowych instytucji gospodarki budżetowej,

g)

z wykonania planów finansowych państwowych funduszy celowych,

h)

o stanie środków finansowych na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego,

i)

z wykonania planów finansowych Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,

j)

z poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych wydatków strukturalnych;

2)

jednostki obowiązane do sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań, o których

mowa w pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdań;

3)

rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań w zakresie zobowiązań wynikających z umów

o partnerstwie publiczno-prywatnym zawieranych na podstawie odrębnych ustaw przez

podmioty sektora finansów publicznych.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

Sprawozdania miesięczne i roczne są sporządzane w układzie: program, dział, rozdział,

paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

1

Jednostka sporządza sprawozdanie z wydatków strukturalnych poniesionych z krajowych

środków publicznych. W sprawozdaniu tym nie uwzględnia się wydatków związanych z realizacją

projektów w ramach perspektywy finansowej 2014-2020.

2.

Wydatki strukturalne - to krajowe wydatki publiczne poniesione w obszarach interwencji

funduszy strukturalnych w związku z realizacją operacji i celów (np. projektu, działania,

zadania), określonych i opisanych w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie

art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy o finansach publicznych.

3.

Do wydatków strukturalnych zalicza się wydatki stanowiące wkład publiczny krajowy

na realizację projektów współfinansowanych ze środków funduszy strukturalnych tj.

Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego i Europejskiego Funduszu Społecznego oraz

Funduszu Spójności, jak i wydatki poniesione na realizację projektów finansowanych

wyłącznie ze źródeł krajowych odpowiadających obszarom i kodom kategorii interwencji

funduszy strukturalnych.

4.

Krajowe środki publiczne będące w dyspozycji jednostki to: środki budżetowe, środki

własne, dotacje, pożyczki, kredyty i inne (np. środki uzyskane z emisji papierów wartościowych,

przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostki samorządu terytorialnego,

darowizny, środki zgromadzone na wyodrębnionych rachunkach itp.).

1.

Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

jest sprawozdaniem o charakterze statystycznym. Podstawą do jego sporządzenia jest

ewidencja księgowa bilansowa oraz pozabilansowa (zaangażowanie).

2.

Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

składa się z tabeli: „Sprawozdanie o stanie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa

publiczno-prywatnego”.

3.

W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej, lub w przypadku stwierdzenia

błędu w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, jednostka zobowiązana jest do niezwłocznego

sporządzenia oraz przekazania do jednostki nadrzędnej korekty sprawozdań, które nie

odpowiadają stanowi faktycznemu.

Naczelnicy urzędów skarbowych sporządzają sprawozdania Rb-23, Rb-28 i Rb-27 jako dysponenci

środków budżetu państwa trzeciego stopnia za kwiecień 2015 r. w pełnym zakresie informacji.

Dyrektorzy izb celnych, z wyłączeniem Dyrektora Izby Celnej w Krakowie, sporządzają

sprawozdania Rb-23A, Rb-23B i Rb-27 jako organy podatkowe za październik 2015 r. w

pełnym zakresie informacji.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań miesięcznych za marzec 2016 r. i kwartalnych

za I kwartał 2016 r.

Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

1)

placówka - jednostkę budżetową mającą siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

samorządowa jednostka budżetowa - odpowiednio gminną, powiatową lub wojewódzką jednostkę

budżetową;

3)

zarząd jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta (burmistrza, prezydenta

miasta), zarząd powiatu, zarząd województwa lub zarząd związku;

4)

przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta, burmistrza,

prezydenta miasta, starostę, marszałka lub przewodniczącego zarządu związku;

5)

dysponenci środków budżetu państwa - dysponentów, o których mowa w przepisach wydanych

na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych;

6)

klasyfikacja budżetowa - klasyfikację, o której mowa w przepisach wydanych na podstawie

art. 39 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych;

7)

klasyfikacja wydatków strukturalnych - klasyfikację, o której mowa w przepisach wydanych

na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy o finansach publicznych;

8)

koniec okresu sprawozdawczego lub dzień kończący rok sprawozdawczy - ostatni dzień

okresu sprawozdawczego, dzień poprzedzający zmianę formy organizacyjno-prawnej, a

także dzień zakończenia likwidacji;

9)

państwa członkowskie EFTA - państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym

Handlu (EFTA);

10

kierownik jednostki obsługującej - kierownika jednostki obsługującej, o której mowa

odpowiednio w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym

(Dz. U. z 2016 r. poz. 446), ustawie z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym

(Dz. U. z 2016 r. poz. 814) i ustawie z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie województwa

(Dz. U. z 2016 r. poz. 486).

1.

W sprawozdaniu jednostkowym

1

w wierszach 11, 12, 13, 22, 24, 42 i 45 wykazywane dane powinny być zgodne z danymi

dostępnymi w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa;

2)

w wierszach 14 i 15 wyszczególnia się stan środków na rachunku bieżącym dochodów dotyczący

odpowiednio dochodów państwowej jednostki budżetowej oraz pozostałych wpływów niewykazanych

w sprawozdaniu Rb-27;

3)

w wierszu 21 dysponent części budżetowej wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa

Finansów, dysponent drugiego stopnia od dysponenta części budżetowej, dysponent trzeciego

stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta części budżetowej,

na realizację planu wydatków bieżącego roku; otrzymane środki pomniejsza się o dokonane

zwroty i środki przekazane dysponentom podległym, z wyłączeniem placówek;

4)

w wierszu 31 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone „z dołu” za dany miesiąc

i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (ujęte w sprawozdaniu Rb-28),

które zostały pobrane z banków krajowych, z wyjątkiem banków spółdzielczych, w ramach

zastępczej obsługi bankowej, lecz nie obciążają jeszcze rachunków bieżących wydatków

państwowych jednostek budżetowych w oddziałach okręgowych Narodowego Banku Polskiego

(NBP);

5)

w wierszu 32 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone „z góry” przekazane do

końca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze

w bankach spółdzielczych z rachunków bieżących państwowych jednostek budżetowych prowadzonych

w oddziałach okręgowych NBP, na wypłatę wynagrodzeń w następnym miesiącu (okresie

sprawozdawczym), które obciążają rachunki bieżące wydatków państwowych jednostek budżetowych,

a nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego (nieujęte w sprawozdaniu Rb-28);

6)

w wierszu 41 dysponenci środków budżetu państwa wykazują środki otrzymane w sposób

wskazany w pkt 3;

7)

w wierszach 52-57 wykazuje się środki według stanu na koniec okresu sprawozdawczego

a)

na rachunkach pomocniczych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków

finansowych, o których mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 199 ust. 3 ustawy

o finansach publicznych, w tym sum na zlecenie; nie wykazuje się środków z wiersza

45,

b)

na rachunkach, o których mowa w art. 11a ustawy o finansach publicznych,

c)

na rachunkach, na których gromadzone są środki, o których mowa w art. 5 ust. 4 ustawy

o finansach publicznych,

d)

na wszystkich pozostałych rachunkach, prowadzonych przez jednostkę, niewymienionych

w wierszach 52, 54 i 55 z wyszczególnieniem sum depozytowych; nie wykazuje się środków

na rachunkach placówek

- środki w walutach obcych przelicza się na złote przy zastosowaniu kursu średniego

Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzień kończący okres sprawozdawczy;

8)

w wierszu 61 wykazuje się środki w drodze dotyczące dochodów państwowej jednostki

budżetowej wykazane w sprawozdaniu Rb-27 stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonane

w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wpłaty

przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły na rachunek

bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego.

2.

W sprawozdaniu kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z sumą kwot wykazanych

w wierszach 12, 14 i 61, z wyłączeniem sprawozdań dysponentów części budżetowych,

którym podlegają placówki.

3.

W sprawozdaniu kwota środków otrzymanych na realizację planu wydatków bieżącego roku

powinna być uzgodniona z dysponentem wyższego stopnia; kwota środków przekazanych

z Ministerstwa Finansów jest dostępna w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

4.

W sprawozdaniu za rok kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z kwotą wykazaną

w wierszu 12, a kwota wykazana w wierszu 21 powinna być zgodna z kwotą wykazaną w

wierszu 22, z wyjątkiem przypadków realizacji wydatków ze środków, o których mowa

w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.

Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków

europejskich; zgodnie z załącznikiem do ustawy budżetowej;

2)

w kolumnie „Plan” wykazuj e się kwoty wynikające z planu finansowego na dany rok;

3

w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się środki otrzymane na odpowiednie rachunki

programowe i przekazane po ich przewalutowaniu na rachunek dysponenta części 87. Dochody

budżetu środków europejskich, z uwzględnieniem § 3.

1.

Jednostka samorządu terytorialnego sporządza sprawozdanie jednostkowe z następujących

dochodów budżetowych

1

z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez

jednostki samorządu terytorialnego, zgodnie z § 3 ust. 1, oraz pobieranych przez urzędy

skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego;

2)

dochodów jednostki budżetowej, zgodnie z § 3 ust. 2;

3)

udziałów jednostki samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunek

budżetu jednostki samorządu terytorialnego;

4)

dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych z budżetu państwa;

5)

dotacji celowych z państwowych funduszy celowych oraz dotacji celowych na zadania

realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego na podstawie porozumień pomiędzy

jednostkami samorządu terytorialnego.

2.

Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań

zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, należne budżetowi państwa,

nie są wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki

samorządu terytorialnego.

3.

Jednostki samorządu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporządzanych za

miesiące: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz

grudzień - w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” - wykazują dochody

budżetowe, pobrane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego,

w wysokości otrzymanych wpływów na rachunek bieżący.

4.

Jednostki budżetowe podległe jednostkom samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania

jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych zgodnie z § 3 ust. 2.

1.

Sprawozdanie Rb-WSa i Rb-WSb dzieli wydatki wg obszarów tematycznych (np. I. BADANIA i ROZWÓJ TECHNOLOGICZNY (B+RT), INNOWACJE I PRZEDSIĘBIORCZOŚĆ, II.

SPOŁECZEŃSTWO INFORMACYJNE, III. TRANSPORT itp.) oraz kodów z tematami priorytetowymi

(np. 01 Działalność B+RT prowadzona w ośrodkach badawczych, 16 Kolej, 23 Drogi regionalne,

lokalne itp.) klasyfikacji kategorii interwencji funduszy, określających wydatki strukturalne.

2.

Do obliczenia wydatków strukturalnych jednostka powinna przyjąć wydatki faktycznie

poniesione w okresie sprawozdawczym, udokumentowane opłaconą fakturą lub innym równoważnym

dokumentem księgowym. Nie uwzględnia się wszelkiego rodzaju kar, grzywien, odsetek

od zaległości oraz wydatków, które mogą zostać odzyskane (zwrócone jednostce zgodnie

z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi), np. podatku od towarów i usług (VAT).

3.

W przypadku realizacji zadań finansowanych z udziałem środków z funduszy strukturalnych

i Funduszu Spójności jednostka nie wykazuje wydatków, które podlegają refundacji,

niezależnie od tego, kiedy refundacja nastąpi. Powinna natomiast wykazać wydatki poniesione

w części stanowiącej wkład publiczny krajowy (współfinansowanie krajowe).

4.

W celu wyeliminowania wielokrotnego liczenia tych samych wydatków przez różne jednostki

należy sporządzić sprawozdanie skonsolidowane, tj. bez uwzględnienia przepływów środków

finansowych

1)

wewnętrznych (w ramach jednostki i podległych jej jednostek organizacyjnych oraz nadzorowanych);

2)

wewnątrzsektorowych (pomiędzy jednostkami sektora finansów publicznych). Dla przykładu

1)

przekazanie krajowych środków publicznych na realizację zadania jednostce organizacyjnej

lub nadzorowanej jest przepływem środków finansowych wewnątrz jednostki, a nie wydatkiem

związanym z realizacją zadania. Wydatek z tych środków wykaże w sprawozdaniu jednostkowym

jednostka organizacyjna, która realizuje zadanie;

2)

przekazanie krajowych środków publicznych na zadanie realizowane przez inną jednostkę

sektora jest przepływem środków finansowych pomiędzy jednostkami sektora finansów

publicznych. Wydatek ten powinien być wykazany wyłącznie przez jednostkę, która realizowała

dane zadanie.

5.

W przypadku przekazania krajowych środków publicznych przez jednostkę zaliczaną do

sektora finansów publicznych na zadanie realizowane w obszarach interwencji funduszy

strukturalnych przez jednostkę niezaliczoną do sektora finansów publicznych, przepływ

środków jest wydatkiem jednostki przekazującej środki, który należy wykazać w sprawozdaniu,

z zastrzeżeniem ust. 6.

6.

Jednostki zaliczane do sektora finansów publicznych, które przekazują środki na realizację

zadań finansowanych z udziałem środków z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności,

wykazują krajowy wkład publiczny przekazany na zadania realizowane przez ostatecznych

beneficjentów, niezaliczanych do sektora finansów publicznych, oraz własne wydatki

strukturalne.

7

Jednostka sporządza sprawozdanie skonsolidowane łączne/zbiorcze obejmujące wydatki

własne jednostki i wydatki poniesione przez jednostki organizacyjne i nadzorowane

oraz przez jednostki obsługujące wykazane w sporządzonych przez nie sprawozdaniach

jednostkowych.

8.

Jednocześnie jednostka podaje na końcu formularza sprawozdania w polu pt. „Liczba

sprawozdań jednostkowych objętych sprawozdaniem łącznym/zbiorczym” - liczbę sprawozdań

jednostkowych ujętych w sprawozdaniu.

1.

W sprawozdaniu Rb-Z-PPP należy wykazać wartość zobowiązań i wydatków (zaciągniętych

lub poniesionych i planowanych) wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego

(w tysiącach złotych), w podziale na

1)

wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na koniec okresu sprawozdawczego - rozumianą jako kwotę łącznych niewymagalnych zobowiązań

podmiotu publicznego, znaną na koniec okresu sprawozdawczego, z tytułu zawartych umów

partnerstwa publiczno-prywatnego, do końca obowiązywania tych umów,

2)

łączną wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

przypadających do spłaty w danym roku budżetowym -rozumianą jako kwotę łącznych niewymagalnych

zobowiązań podmiotu publicznego, szacowanych do realizacji do końca bieżącego roku

budżetowego,

3)

wartość nominalną wymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na koniec okresu sprawozdawczego - rozumianą jako kwotę łącznych wymagalnych zobowiązań

podmiotu publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego,

4)

wartość wydatków wynikających z zobowiązań dokonanych w okresie sprawozdawczym z tytułu

umów partnerstwa publiczno-prywatnego (wydatki) rozumianą jako kwotę łącznych wydatków

podmiotu publicznego, dokonanych na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego

w okresie sprawozdawczym,

5)

wartość łącznych wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

(wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków wynikających z zobowiązań podmiotu

publicznego, dokonanych na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego od początku

jej obowiązywania do końca okresu sprawozdawczego,

6)

wartość wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

planowanych na następny okres sprawozdawczy (wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych

wydatków podmiotu publicznego, planowanych do poniesienia na realizację umowy partnerstwa

publiczno-prywatnego w następnym okresie sprawozdawczym,

7)

wartość wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

planowanych na następny rok budżetowy (wydatki) -rozumianą jako kwotę łącznych wydatków

podmiotu publicznego, planowanych do poniesienia na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego

w następnym roku budżetowym,

8)

wartość nominalną zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaciągniętych

w danym okresie sprawozdawczym - rozumianą jako kwotę łącznych zobowiązań podmiotu

publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego wynikających z umów partnerstwa

publiczno-prywatnego zawartych w danym okresie sprawozdawczym (przyrost zobowiązań

z tytułu umów ppp), do końca obowiązywania tych umów,

9)

wartość zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego planowanych do zaciągnięcia

w następnym roku budżetowym - rozumianą jako kwotę łącznych zobowiązań podmiotu publicznego,

wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego planowanych do podpisania w następnym

roku budżetowym (planowany przyrost zobowiązań z tytułu umów ppp w następnym roku

budżetowym),

10)

wartość zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczanych do państwowego

długu publicznego - rozumianą jako kwotę zobowiązań podmiotu publicznego, wynikających

z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczonych przez podmiot publiczny, według

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, do państwowego długu publicznego

-jednostki wobec partnera prywatnego krajowego lub zagranicznego.

2.

Zobowiązania niewymagalne z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego obejmują

zarówno zobowiązania wynikające z obowiązku wniesienia tzw. wkładu własnego do przedsięwzięcia

ppp, jak i wypłaty wynagrodzenia dla partnera prywatnego (oba pojęcia zostały zdefiniowane

w ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym), których termin realizacji jeszcze nie

upłynął. Wymagalne zobowiązania rozumiane są jako wartość wszystkich bezspornych zobowiązań,

których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione,

ani umorzone. Kategoria ta nie obejmuje odsetek za zwłokę od ww. zobowiązań.

3.

Sposób klasyfikacji wpływu zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na poziom państwowego długu publicznego określa art. 18a ustawy z dnia 19 grudnia

2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100, z późn.

zm.).

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań miesięcznych za kwiecień 2015 r.,

kwartalnych za I kwartał 2015 r. i sprawozdań Rb-WSa i Rb-WSb za rok 2015, z zastrzeżeniem

§ 4 i § 5.

1.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań miesięcznych za wrzesień 2015 r.,

z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

2.

Przepisy

1)

§ 8 ust. 2 i § 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia,

2)

§ 2 ust. 1 pkt 1, § 6 ust. 1 pkt 1, § 31 ust. 1, 3 i 4 i § 32 ust. 1 załącznika nr

37 do rozporządzenia,

3)

§ 6, § 7a, § 12 i § 13 załącznika nr 38 do rozporządzenia

- zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, stosuje się po

raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się

od dnia 1 stycznia 2016 r.

3.

Wzory sprawozdań określone w załącznikach nr 1, 3, 14 i 28 do rozporządzenia zmienianego

w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, stosuje się po raz pierwszy

do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od dnia 1 stycznia

2016 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2016 r., z wyjątkiem § 1 pkt 9

1)

lit. d tiret drugie podwójne tiret drugie w zakresie § 19 ust. 5 pkt 19,

2)

lit. e tiret pierwsze podwójne tiret drugie w zakresie § 20 pkt 7 lit. t

- które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

Ustala się następujące rodzaje sprawozdań

1)

Rb-23 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek

budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 1 do rozporządzenia;

2)

Rb-23A - sprawozdanie o stanie środków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia

dochodów budżetowych z podatku akcyzowego, podatku od gier oraz podatku od wydobycia

niektórych kopalin; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia;

3)

Rb-23B - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych izb celnych, z wyłączeniem

rachunku do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego, podatku od gier

oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 3 do rozporządzenia;

4)

Rb-23PL - sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia;

5

Rb-24 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych urzędów skarbowych;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia;

6)

Rb-27 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 6 do rozporządzenia;

7)

Rb-27PL - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 7 do rozporządzenia;

8)

Rb-27UE - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 8 do rozporządzenia;

9)

Rb-27S - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki

budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 9 do rozporządzenia;

10)

Rb-27ZZ - sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z

zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 10 do rozporządzenia;

11)

Rb-PDP - sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 11 do rozporządzenia;

12)

Rb-28 - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 12 do rozporządzenia;

13)

Rb-28PL - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 13 do rozporządzenia;

14)

Rb-28 Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie

programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem

wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 14 do rozporządzenia;

15)

Rb-28 Programy WPR - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie

programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej

Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 15 do rozporządzenia;

16)

Rb-28UE - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z

wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 16 do rozporządzenia;

17)

Rb-28UE WPR - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich

w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 17 do rozporządzenia;

18)

Rb-28NW - sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku

budżetowego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 18 do rozporządzenia;

19)

Rb-28NW Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które

nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków

pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej

przez państwa członkowskie EFTA; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 19 do rozporządzenia;

20)

Rb-28S - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki

budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 20 do rozporządzenia;

21)

Rb-28NWS - sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki

samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 21 do rozporządzenia;

22)

Rb-NDS - sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 22 do rozporządzenia;

23)

Rb-30S - sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 23 do rozporządzenia;

24)

Rb-33 - sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 24 do rozporządzenia;

25)

Rb-34PL - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa

w art. 163 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 25 do rozporządzenia;

26)

Rb-34S - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w

art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 26 do rozporządzenia;

27)

Rb-35 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 27 do rozporządzenia;

28)

Rb-40 - sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy,

planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki

budżetowej/Zakładu Ubezpieczeń Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr

28 do rozporządzenia;

29)

Rb-50 - sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu

administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 29 do rozporządzenia;

30)

Rb-70 - sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 30 do rozporządzenia;

31)

Rb-WSa - sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu

terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 31 do rozporządzenia;

32)

Rb-WSb - sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym)

poniesionych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych, z wyłączeniem

placówek; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 32 do rozporządzenia;

33)

Rb-ST - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu

terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 33 do rozporządzenia;

34)

Rb-Z-PPP - sprawozdanie o stanie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 34 do rozporządzenia;

35)

Rb-FUS - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Ubezpieczeń

Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 35 do rozporządzenia;

36)

Rb-FER - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 36 do rozporządzenia.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

1.

Sprawozdanie obejmuje również środki z tytułu sprzedaży towarów rolno-spożywczych,

realizowanej na podstawie przepisów o działaniach interwencyjnych na wspólnotowych

rynkach rolnych, wpłacane przez Agencję Rynku Rolnego na rachunek dochodów dysponenta

części 35, a następnie wpłacane przez ministra właściwego do spraw rynków rolnych

na rachunek dysponenta części 87.

2.

Środki, o których mowa w ust. 1, nie są wykazywane w sprawozdaniu Rb-27 dysponenta

części 35.

1.

Sprawozdanie jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków,

opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu

terytorialnego, sporządza się na podstawie danych księgowości podatkowej w sposób

następujący

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach;

2

w kolumnie „Należności” wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do

zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów należności z tytułu

dochodów budżetowych, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i

odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, to różnicę

wykazuje się jako liczbę ujemną. W kolumnie tej wykazuje się również zaległości podatkowe

zabezpieczone hipoteką. W kolumnie „Należności” nie wykazuje się należności długoterminowych;

3)

w kolumnie „Potrącenia” ujmuje się skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaśnięcia

zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy - Ordynacja

podatkowa; skutków tych nie wykazuje się w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus

zwroty)”;

4)

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się dochody wykonane

na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego - subkonto dochodów oraz

do kasy jednostki i zapłaconych kartą płatniczą;

5

w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek

bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty;

6)

wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego

zobowiązania pieniężnego, wykazuje się w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków;

odrębne kwoty każdego z tych podatków ustala się za pomocą wskaźników, wyliczonych

na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących

udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym;

7)

w odpowiednich kolumnach „Saldo końcowe” wykazuje się należności pozostałe do zapłaty,

w tym zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął

i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone) ustalone na podstawie danych

analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać

zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w

przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania

decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych

przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;

8)

w kolumnie „Należności pozostałe do zapłaty” wykazuj e się kwoty stanowiące różnicę

pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Należności” oraz kwotami wykazanymi w kolumnach

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” i „Potrącenia” z uwzględnieniem nadpłat;

9)

w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy”

wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na

prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie

powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach

powiatu; w przypadku zastosowania przez gminę lub miasto na prawach powiatu obniżenia

górnej stawki, różnicę - pomiędzy stawką górną a przyjętą w uchwale przez radę gminy

lub miasta na prawach powiatu, przemnożoną przez podstawę opodatkowania - wykazuje

się w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek...” sprawozdań dotyczących dochodów

budżetowych narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego;

10)

w kolumnie „Skutki udzielonych ulg i zwolnień...” wykazuje się (bez ulg i zwolnień

ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i ulg w podatkach i opłatach wprowadzonych

przepisami uchwał rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych

upoważnień;

11)

w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy -Ordynacja

podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie

a)

umorzeń zaległości podatkowych - wykazuje się kwoty dotyczące skutków udzielonych

przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczy umorzeń

w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej

w podatkach i opłatach, stanowiących dochód budżetu gminy lub miasta na prawach powiatu.

Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji właściwych organów gminy

lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieżących, jak i zaległych należności.

Wykazane kwoty powinny być zgodne z rejestrem przypisów i odpisów,

b)

rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku, zwalniania z obowiązku pobrania

bądź ograniczenia poboru - wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych

za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikać z decyzji organu

podatkowego, zarówno w zakresie bieżących, jak i zaległych należności. W przypadku

podjęcia przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu

na raty zapłaty podatku bądź zaległości podatkowej, skutki finansowe wynikające z

tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym

została wydana decyzja. Wykazane kwoty nie muszą wynikać z rejestrów przypisów i odpisów.

W kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja

podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”, wykazuje się również skutki ulg podatkowych,

umarzania, rozkładania na raty i odraczania terminów płatności należności z tytułu

podatków i opłat stanowiących dochody gminy lub miasta na prawach powiatu, a także

zwolnienia z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru tych należności, udzielanych

w trybie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu

terytorialnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 198); w kolumnie tej nie wykazuje się skutków

finansowych wynikających z ugody zawartej w bankowym postępowaniu ugodowym, a także

będących wynikiem orzeczeń wydanych przez Samorządowe Kolegium Odwoławcze jako organu

II instancji;

12)

skutki finansowe obniżenia górnych stawek podatków, udzielonych ulg i zwolnień (bez

ulg i zwolnień ustawowych) oraz decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie

ustawy - Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy, dotyczące korekt

deklaracji na podatek za lata ubiegłe, wykazuje się za okresy sprawozdawcze w roku,

w którym otrzymano od podatników korekty deklaracji.

1a

Dochody budżetowe pobierane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego

z tytułu

1)

podatków i opłat wykazuje się w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok

budżetowy w sposób następujący

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach,

b)

w kolumnach: „Należności”, „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, „zaległości netto”

wykazuje się dane zgodnie z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie

Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego

do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet państwa, odpowiednio

do dnia 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października danego roku budżetowego i 10 lutego

roku następującego po roku budżetowym,

c)

w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek

bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty,

d)

w kolumnie „należności pozostałe do zapłaty” wykazuje się kwoty stanowiące różnicę

pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Należności” oraz kwotami wykazanymi w kolumnie

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”;

2)

udziału jednostek samorządu terytorialnego w podatku dochodowym od osób prawnych wykazuje

się w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok budżetowy w sposób następujący

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach,

b)

w kolumnach: „Należności” oraz „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się

dane zgodnie z danymi wykazanymi w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji

Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw

finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet państwa, odpowiednio do dnia

15 kwietnia, 15 lipca, 15 października danego roku budżetowego i 10 lutego roku następującego

po roku budżetowym,

c)

w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje się kwoty dochodów otrzymanych na rachunek

bankowy jednostki w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o dokonane zwroty,

d)

w kolumnie „należności pozostałe do zapłaty” wykazuje się kwoty stanowiące różnicę

pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie „Należności” oraz kwotami wykazanymi w kolumnie

„Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”.

2.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek budżetowych

sporządza się w zakresie wpływów planowanych, należnych, wykonanych i otrzymanych

oraz należności pozostałych do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe

do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty

nadpłacone); W kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości płatnych

w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony

termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy

postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz

zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym; z zastrzeżeniem

ust. 5. Dochody wykonane wykazuje się na podstawie danych księgowości analitycznej

dochodów budżetowych do rachunku bieżącego - subkonto dochodów oraz do kasy jednostki

i zapłaconych kartą płatniczą.

3.

Udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, wykazuje się

następująco

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach;

2)

w kolumnie „Należności” - należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych;

3)

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” - przekazane do jednostek samorządu

terytorialnego kwoty udziałów tych jednostek we wpływach z podatku dochodowego od

osób fizycznych, należne za okres, którego sprawozdanie dotyczy;

4)

w kolumnie „Dochody otrzymane” - kwoty udziałów, które wpłynęły na rachunki bankowe

jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym;

5)

w kolumnach „Saldo końcowe” - odpowiednio: należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto oraz nadpłaty wynikające z rozliczeń budżetu państwa z jednostkami samorządu

terytorialnego;

6)

w sprawozdaniu rocznym w kolumnach „Należności”, „Dochody wykonane”, „zaległości netto”

i „nadpłaty” kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku

dochodowego od osób fizycznych powinny być zgodne z kwotami wykazanymi przez Ministerstwo

Finansów - Departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we

wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych w informacji zamieszczonej do dnia

15 lutego roku następującego po roku budżetowym na stronie internetowej Ministerstwa

Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Działalność > Finanse publiczne > Budżet państwa > Informacje budżetowe.

4.

Dochody z tytułu subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z budżetu państwa,

wykazuje się, z zastrzeżeniem ust. 5, w następujący sposób

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie

z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny być zgodne w

zakresie

a)

subwencji ogólnej - z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach

subwencji ogólnej i jej poszczególnych części,

b)

dotacji celowych z budżetu państwa - z decyzjami dysponentów części budżetowych o

przyznanych kwotach dotacji celowych;

2)

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” - wykazane kwoty powinny być zgodne

z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych części przekazanymi przez Ministra

Finansów oraz kwotami dotacji celowych przekazanymi przez dysponentów części budżetu

państwa, z zastrzeżeniem ust. 6;

3)

w kolumnie „Dochody otrzymane” - kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które

wpłynęły na rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym.

5.

Dochody budżetowe wykonane bez przypisu należności, dla których przepisy odrębne nie

przewidują przypisu, w kolumnie „Należności” należy wykazać w wysokości zrealizowanych

dochodów, na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego - subkonto

dochodów oraz do kasy jednostki i zapłaconych kartą płatniczą.

6.

W sprawozdaniach rocznych jednostki samorządu terytorialnego wykazują wysokość otrzymanych

dotacji celowych, po potrąceniu zwrotów dokonanych do dnia 31 stycznia roku następującego

po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie.

W celu wyodrębnienia wydatków strukturalnych z wydatków poniesionych w danym okresie

sprawozdawczym jednostka powinna prowadzić dodatkową ewidencję wydatków strukturalnych,

stosownie do przepisów zawartych w przepisach wydanych na postawie art. 17 i art.

40 ust. 4 pkt 1 lit. a ustawy o finansach publicznych. Prowadzenie tej ewidencji umożliwi

ustalenie wysokości wydatków poniesionych na cele strukturalne.

W układzie podmiotowym prezentowane są zobowiązania wobec partnerów prywatnych będących

przedsiębiorcami lub przedsiębiorcami zagranicznymi, z którymi zostały zawarte umowy

partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym,

o której mowa w § 2 ust. 3

1)

partnerzy prywatni krajowi, przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności

gospodarczej;

2)

partnerzy prywatni zagraniczni, jeżeli są przedsiębiorcami w rozumieniu prawa kraju

rejestracji i spełniają warunki do wykonywania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

działalności gospodarczej.

Sprawozdania Rb-33, Rb-35 i Rb-40 sporządza się za I kwartał 2015 r. zgodnie z przepisami

rozporządzenia zmienianego w § 1 w brzmieniu dotychczasowym.

Sprawozdania Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE i Rb-28UE WPR miesięczne

za wrzesień, październik, listopad i grudzień 2015 r. oraz roczne za rok 2015 przekazuje

się Ministerstwu Rolnictwa i Rozwoju Wsi i Ministerstwu Infrastruktury i Rozwoju zgodnie

z przepisami rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani

1)

w zakresie budżetu państwa

a

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek

- Rb-23, Rb-27, Rb-28 i Rb-70, z zastrzeżeniem lit. k,

b)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek,

realizujący wydatki na programy z udziałem środków pochodzących z budżetu UE i niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA oraz na realizację

Wspólnej Polityki Rolnej - Rb-28 Programy i Rb-28 Programy WPR,

c)

kierownicy placówek - Rb-23PL, Rb-27PL i Rb-28PL,

d)

kierownicy placówek nadzorowanych przez ministra właściwego do spraw zagranicznych

- sprawozdania wymienione w lit. c i Rb-34PL,

e)

dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem

roku budżetowego - Rb-28NW i Rb-28NW Programy,

f)

dysponenci państwowych funduszy celowych - Rb-33 i Rb-40,

g)

właściwy organ agencji wykonawczej - Rb-35 i Rb-40,

h)

dyrektorzy instytucji gospodarki budżetowej - Rb-40,

i)

dysponenci środków budżetu państwa przekazujący dotacje na realizację zadań z zakresu

administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami - Rb-50,

j)

naczelnicy urzędów skarbowych i dyrektorzy izb skarbowych, jako organy podatkowe -

Rb-24 i Rb-27,

k

dyrektorzy izb celnych odpowiednio do zakresu wykonywanych zadań wynikających z przepisów

odrębnych, w szczególności wydanych na podstawie art. 9 ust. 2a ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 990, z późn. zm. jako

-

organy podatkowe właściwe do poboru podatków - Rb-23A i Rb-27,

-

kierownicy państwowych jednostek budżetowych - Rb-27, Rb-28 i Rb-70,

-

organy podatkowe i kierownicy państwowych jednostek budżetowych - Rb-23B,

l)

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego oraz kierownicy jednostek

organizacyjnych bezpośrednio realizujących zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - Rb-27ZZ i

Rb-50,

m)

Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych - Rb-33, Rb-40 i Rb-FUS,

n)

Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego - Rb-33, Rb-40 i Rb-FER,

o

Prezes Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych - Rb-33 i

Rb-40;

2)

w zakresie budżetu środków europejskich

a)

dysponent części 87 - Rb-27UE,

b)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, wykonujący budżet środków europejskich

- Rb-28UE i Rb-28UE WPR;

3)

w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego

a

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP,

Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S, Rb-50 i Rb-ST,

b)

kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego

- Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S i Rb-50,

c)

(uchylona),

d)

kierownicy samorządowych zakładów budżetowych - Rb-30S,

e)

kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, dysponujący rachunkiem, o którym mowa

w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych - Rb-34S,

f)

kierownicy jednostek budżetowych realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem

roku budżetowego - Rb-28NWS,

g

kierownicy jednostek obsługujących, odpowiednio do zakresu wykonywanych zadań wynikających

z przepisów odrębnych - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-50;

4)

w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeń w uczelniach publicznych - kierownicy uczelni

publicznych - Rb-70;

5)

w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego

- Rb-WSa

a

kierownicy jednostek organizacyjnych podległych i nadzorowanych przez jednostki samorządu

terytorialnego (kierownicy samorządowych: jednostek budżetowych, zakładów budżetowych,

instytucji kultury, podmiotów leczniczych albo samodzielnych publicznych zakładów

opieki zdrowotnej, kierownicy innych samorządowych osób prawnych, utworzonych na podstawie

odrębnych ustaw) oraz kierownicy jednostek obsługujących - jednostkowe,

b)

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego - na podstawie sprawozdań

jednostkowych sporządzonych przez kierowników jednostek wymienionych w lit. a i własnego

sprawozdania jednostkowego - skonsolidowane zbiorcze;

6)

w zakresie wydatków strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych

przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych, z wyłączeniem placówek - Rb-WSb

a)

kierownicy: państwowych jednostek budżetowych, państwowych jednostek organizacyjnych,

państwowych instytucji kultury, państwowych instytucji filmowych, samodzielnych publicznych

zakładów opieki zdrowotnej, agencji wykonawczych, instytucji gospodarki budżetowej,

uczelni publicznych i innych osób prawnych, utworzonych na podstawie odrębnych ustaw,

dysponenci państwowych funduszy celowych - jednostkowe,

b)

dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia oraz dysponenci części budżetowych

- na podstawie sprawozdań jednostkowych oraz łącznych obejmujących wydatki wszystkich

jednostek organizacyjnych oraz jednostek powołanych i przez nie nadzorowanych i własnego

sprawozdania jednostkowego - skonsolidowane łączne;

7)

w zakresie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego jednostki

sektora finansów publicznych, jeżeli zawarły umowy partnerstwa publiczno-prywatnego

na podstawie odrębnych przepisów - Rb-Z-PPP.

1.

W sprawozdaniu jednostkowym

1)

w wierszach 11-13 wykazywane dane powinny być zgodne z danymi dostępnymi w Informatycznym

Systemie Obsługi Budżetu Państwa;

2)

w wierszach 14, 14a, 14b i 15 wyszczególnia się stan środków na rachunku bieżącym

dochodów dotyczący odpowiednio dochodów z tytułu podatku akcyzowego, dochodów z tytułu

podatku od gier, dochodów z tytułu podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz pozostałych

wpływów niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego;

3)

w wierszu 62 wykazuje się środki w drodze wykazane w sprawozdaniu Rb-27 stanowiące

wpłaty z tytułu dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy

na rachunek NBP oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej,

które nie wpłynęły na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego.

2.

W sprawozdaniu kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z sumą kwot wykazanych

w wierszach 12, 14, 14a, 14b i 62.

3.

W sprawozdaniu za rok kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z kwotą wykazaną

w wierszu 12.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział,

paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach. Sumowaniu w ramach

programu podlegają pozycje w kolumnach: „plan po zmianach”, „zaangażowanie”, „płatności

narastająco od początku roku”, „zwroty narastająco od początku roku dotyczące płatności

roku bieżącego”, „wykonanie wydatków”.

1.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych

1)

jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw

oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec,

sierpień, październik, listopad oraz grudzień - wypełniają w zakresie wpływów planowanych

i wykonanych;

2)

jednostki budżetowe, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu

terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesień i za rok - wypełniają kolumny: „Plan

(po zmianach)”, „Należności”, „Potrącenia”, „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”,

„Dochody otrzymane”, „Saldo końcowe”;

3)

gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok -wypełniają

kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Należności”, „Potrącenia”, „Dochody wykonane (wpływy

minus zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo końcowe”, „Skutki obniżenia górnych stawek

podatków obliczone za okres sprawozdawczy”, „Skutki udzielonych ulg i zwolnień ...”,

„Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa,

obliczone za okres sprawozdawczy”.

2.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu

dochodów budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych

z wykonania planu dochodów budżetowych.

1.

Sprawozdanie Rb-WSa sporządzają jednostki wymienione w § 4 pkt 5 rozporządzenia.

2.

Sprawozdanie Rb-WSa sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym i przekazuje na elektroniczną

skrzynkę podawczą odbiorcy; wzór formularza, stanowiącego załącznik nr 31 do rozporządzenia,

znajduje się w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet

państwa.

3

Jednostki organizacyjne i nadzorowane przez jednostki samorządu terytorialnego oraz

jednostki obsługujące przekazują w terminie do dnia 31 marca po upływie okresu sprawozdawczego

sprawozdanie jednostkowe Rb-WSa właściwej jednostce, która sporządzi sprawozdanie

skonsolidowane zbiorcze.

4.

Jednostki zobowiązane do sporządzania sprawozdania skonsolidowanego zbiorczego przekazują

sprawozdanie na elektroniczną skrzynkę podawczą Ministerstwa Finansów w terminie do

dnia 30 kwietnia po upływie okresu sprawozdawczego.

5.

W tytule wiadomości z przesłanym sprawozdaniem należy umieścić treść odpowiadającą

symbolowi terytorialnemu nadanemu jednostce przez Główny Urząd Statystyczny zgodnie

z podanym poniżej wzorem

RbWSa_rrrr_JST_kw_kms_kg, gdzie

rrrr - oznacza pełny rok, za który przesłano sprawozdanie,

kw - kod właściwy dla województwa,

kms - kod właściwy dla miasta na prawach powiatu lub starostwa powiatowego,

kg - kod właściwy dla gminy (bez oznaczenia typu jednostki)

Przykłady

1)

Urzędy Marszałkowskie - np. RbWSa_2015_JST_14 (Urząd Marszałkowski woj. mazowieckiego),

2)

Miasta na prawach powiatu - np. RbWSa_2015_JST_14_65 (Miasto Warszawa),

3)

Starostwa powiatowe - np. RbWSa_2015_JST_14_32 (Powiat warszawski zachodni),

4)

Gminy - np. RbWSa_2015_JST_14_32_06 (Ożarów Mazowiecki).

Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego

jest przekazywane w terminie jednego miesiąca po zakończeniu kwartału na elektroniczną

skrzynkę podawczą Ministerstwa Finansów oraz Głównego Urzędu Statystycznego.

1.

Sprawozdania Rb-33 za I kwartał 2015 r. Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

i Funduszu Zapasów Agencyjnych sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym i przekazuje

w terminie do dnia 25 kwietnia 2015 r. na elektroniczną skrzynkę podawczą odpowiednio

Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej i Ministerstwa Gospodarki; wzór formularza

jest udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu

obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse

publiczne. Budżet państwa.

2.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, parafuje właściwy minister, poprzez złożenie

podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust. 2 albo ust. 3 rozporządzenia zmienianego

w § 1, i przekazuje w terminie do dnia 30 kwietnia 2015 r. na elektroniczną skrzynkę

podawczą Ministerstwa Finansów.

3.

Sprawozdania Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, o którym mowa

w ust. 1, nie wypełnia się w dziale D. Dane uzupełniające.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 października 2015 r., z wyjątkiem § 1 pkt

2, pkt 3, pkt 5-7, pkt 9, pkt 10 lit. a, b i e-g oraz pkt 11 lit. b-e, które wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się

1)

w zakresie planu - w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu

zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych;

2)

w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego

lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuj e się pełną nazwę programu finansowanego z udziałem

środków europejskich, z wyłączeniem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

ze wskazaniem perspektywy finansowej: nazwę programu należy powtórzyć tyle razy, ile

wystąpi wierszy w kolumnach „część”, „dział”, „rozdział” i „paragraf;

2)

w kolumnach - „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu;

3)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego

na dany rok, z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach

publicznych;

4)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, zawartych z beneficjentami

umów o dofinansowanie projektu finansowanego z udziałem środków z budżetu środków

europejskich, postanowień lub porozumień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania

wydatków budżetowych w roku bieżącym;

5)

w kolumnie „Płatności narastająco od początku roku” wykazuje się środki z budżetu

środków europejskich, przekazane przez Bank Gospodarstwa Krajowego (BGK) beneficjentom

lub odbiorcom płatności na podstawie zleceń płatności. Dane te wykazuje się na podstawie

przekazanych przez BGK informacji dotyczących płatności, które zostały ujęte w księgach

rachunkowych dysponenta. Kwota płatności jest wykazywana również na podstawie korekt

przekazywanych przez instytucje posiadające upoważnienie do wystawiania zleceń i dokonywania

płatności;

6

w kolumnie „Zwroty wydatków narastająco od początku roku dotyczące płatności roku

bieżącego” wykazuje się zwroty wydatków w ramach budżetu środków europejskich, dokonane

w bieżącym roku budżetowym, dotyczące płatności zrealizowanych w tym samym roku. W

przypadku nadpłacenia zwrotu wydatku, kwotę zwrotu należy pomniejszyć o kwotę już

zwróconą przez Ministra Finansów na podstawie pisma Ministerstwa Finansów potwierdzającego

dokonanie zwrotu do wnioskodawcy lub na podstawie informacji udostępnianej przez BGK

w formie elektronicznej. W przypadku zwrotów dokonanych w ostatnim dniu roboczym danego

roku kalendarzowego, a zaksięgowanych na rachunku BGK w kolejnym roku kalendarzowym,

za datę dokonania zwrotu uważa się datę obciążenia rachunku instytucji dokonującej

zwrotu środków;

7)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się środki z budżetu środków europejskich,

przekazane przez BGK beneficjentom lub odbiorcom płatności na podstawie zleceń płatności,

wykazane w kolumnie „Płatności narastająco od początku roku”, pomniejszone o kwoty

wykazane w kolumnie „Zwroty wydatków narastająco od początku roku dotyczące płatności

roku bieżącego”;

8)

w kolumnach „Plan (po zmianach)”, „Zaangażowanie”, „Płatności narastająco od początku

roku”, „Zwroty wydatków narastająco od początku roku dotyczące płatności roku bieżącego”

i „Wykonanie wydatków” na końcu zestawienia podaje się kwoty ogółem;

9

w tabeli „Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-28UE (I)” kolumny „Nazwa programu”,

„część”, „dział” i „rozdział” wypełnia się zgodnie z objaśnieniami zawartymi w pkt

1 i 2;

10

w tabeli „Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-28UE (I)” w kolumnach rok: „n-1”,

rok: „n-2”, rok: „n-3”, rok: „n-4” itd. wykazuje się zwroty wydatków w ramach budżetu

środków europejskich, dokonanych w danym roku budżetowym (n) i dotyczące płatności

z poprzednich lat budżetowych, z uwzględnieniem zwróconych przez Ministra Finansów

nadpłaconych zwrotów wydatków na podstawie skierowanych do niego wniosków oraz dokonanych

korekt tych zwrotów, określone zgodnie ze schematem (n-1, n-2, n-3, n-4, itd.). W

sprawozdaniach w kolejnych latach budżetowych należy dodawać kolejne kolumny: n-5,

n-6, n-7 itd., w przypadku dokonania zwrotów dotyczących płatności z poprzednich lat

budżetowych. Obowiązuje zasada prezentacji kolumn, w których pierwsza kolumna zawsze

przedstawia dane dotyczące roku poprzedniego w stosunku do roku bieżącego (n-1), a

ostatnia kolumna dotyczy roku 2010. W kolumnie „Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone

przez Ministra Finansów w bieżącym roku i dotyczące zwrotów z lat ubiegłych” - wykazuje

się zwrócone przez Ministra Finansów w bieżącym roku środki na podstawie pisma Ministerstwa

Finansów potwierdzającego dokonanie zwrotu do wnioskodawcy lub na podstawie informacji

udostępnianej przez BGK w formie elektronicznej. W sprawozdaniu składanym w roku (n)

- należy wykazać zwrócone w roku (n) przez Ministra Finansów nadpłacone środki dotyczące

zwrotów dokonanych w latach poprzednich (n-1, n-2, n-3 ... itd.). Dane dotyczące zwróconych

błędnie nadpłaconych środków wykazuje się na podstawie przekazanych przez Ministerstwo

Finansów informacji o dokonanych zwrotach lub na podstawie danych pochodzących bezpośrednio

z systemu BGK-ZLECENIA, które zostały ujęte w księgach rachunkowych dysponenta;

11)

(uchylony);

12)

dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe

lub pozostające do wyjaśnienia obciążenia oraz uznania rachunku Ministerstwa Finansów

do obsługi płatności prowadzonego w BGK wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast

paragrafu; niewłaściwe obciążenia wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania

rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione

i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się zgodnie z treścią formularza w szczegółowości

dział, rozdział, paragraf określający źródło powstania dochodów; sumowaniu podlegają

kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

1.

Sprawozdanie Rb-WSb sporządzają jednostki wymienione w § 4 pkt 6 rozporządzenia.

2.

Sprawozdanie Rb-WSb sporządza się w układzie regionalnym, poprzez wpisanie w polu

część/województwo numeru części zgodnie z klasyfikacją budżetową oraz numeru województwa

zgodnie z symbolami terytorialnymi Głównego Urzędu Statystycznego. Wydatki jednostek

organizacyjnych, jednostek powołanych i nadzorowanych oraz środki finansowe przekazane

do jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych na realizację zadań zgodnych

z obszarami interwencji funduszy strukturalnych, należy ująć w sprawozdaniu skonsolidowanym

łącznym z symbolem województwa jednostki, która ostatecznie realizuje wydatek.

3.

Dysponenci części budżetowych wpisują w pierwszej kolumnie nr części zgodny z klasyfikacją

budżetową.

4.

Jeżeli wydatki były realizowane tylko w niektórych województwach, należy wypełnić

pozostałe wiersze cyfrą „0”.

5

Sprawozdanie Rb-WSb sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym i przekazuje na elektroniczną

skrzynkę podawczą odbiorcy; wzór formularza, stanowiącego załącznik nr 32 do rozporządzenia,

znajduje się w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet

państwa.

6

Jednostki organizacyjne jednostek sektora finansów publicznych oraz jednostki przez

nie nadzorowane przekazują sprawozdanie jednostkowe Rb-WSb właściwej jednostce do

dnia 31 marca po upływie roku sprawozdawczego. Dysponent środków budżetu państwa drugiego

stopnia przekazuje dysponentowi części budżetowej sprawozdanie skonsolidowane łączne

w terminie do 15 kwietnia po upływie okresu sprawozdawczego. Dysponent części budżetowej

przekazuje na elektroniczną skrzynkę podawczą Ministerstwa Finansów sprawozdanie skonsolidowane

łączne w układzie wojewódzkim (regionalnym) do dnia 30 kwietnia po upływie roku sprawozdawczego.

7

W tytule wiadomości z przesyłanymi sprawozdaniami należy umieścić różną treść w zależności

od rodzaju jednostki

1)

Resort: RbWSb_rrrr_res_nr części (np. Ministerstwo Finansów wpisze w tytule: RbWSb_2015_res_19)

2)

Województwo RbWSb_rrrr_woj_nr województwa (np. województwo mazowieckie wpisze w tytule

RbWSb_2015_woj_14)

3)

SKO: Rb_WSb_rrrr_sko_nr sko (np. SKO w Warszawie wpisze w tytule: RbWSb_2015_sko_01)

Sprawozdanie Rb-Z-PPP sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym; wzór formularza znajduje

się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Działalność > Finanse publiczne > Budżet państwa > Sprawozdawczość budżetowa.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2015 r.

1.

Sprawozdania

1

jednostkowe - są sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych, kierowników

jednostek obsługujących i naczelników urzędów skarbowych na podstawie ewidencji księgowej;

2)

łączne, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez

a)

dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia i dysponentów części budżetowych,

którzy posiadają jednostki podległe - na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek

im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego,

b)

dysponentów środków budżetu państwa, przekazujących dotacje na realizację zadań z

zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami na podstawie sprawozdań Rb-50 otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego,

c)

dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdań jednostkowych urzędów skarbowych,

jako organów podatkowych;

3)

zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez przewodniczących

zarządów jednostek samorządu terytorialnego na podstawie sprawozdań jednostkowych

jednostek im podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego,

jako jednostki budżetowej i jako organu;

4)

skonsolidowane zbiorcze i łączne - są sporządzane przez podmioty wymienione w § 4

pkt 5 i 6, po wyeliminowaniu przepływów środków finansowych wewnętrznych i wewnątrzsektorowych.

2.

Dysponent części 77. Podatki i inne wpłaty na rzecz budżetu państwa sporządza

1)

miesięczne sprawozdanie łączne na podstawie

a)

sprawozdań organów podatkowych,

b)

danych wynikających z ewidencji udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych,

c)

danych wynikających z ewidencji środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej przekazanych

na rachunek dochodów budżetu państwa,

d)

danych wynikających z ewidencji środków niewykorzystanych w terminie na wydatki, które

nie wygasają z upływem roku budżetowego, przekazanych na rachunek dochodów budżetu

państwa;

2)

roczne sprawozdanie łączne na podstawie sprawozdań i danych wymienionych w pkt 1,

z uwzględnieniem stanu środków na rachunkach budżetu państwa.

3.

W przypadku zmiany, w ciągu roku budżetowego, organu dysponującego częścią budżetu

państwa, sprawozdania sporządza organ, który jest dysponentem części na koniec okresu

sprawozdawczego, uwzględniając w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporządzonego przez

organ poprzednio dysponujący częścią, na dzień kończący uprawnienie do dysponowania

częścią.

1.

W sprawozdaniu jednostkowym

1

w wierszach 11, 11a, 12, 12a, 13, 22, 24, 42 i 45 wykazywane dane powinny być zgodne

z danymi dostępnymi w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa;

2)

w wierszach 14, 14a, 15, 16 i 17 wyszczególnia się stan środków na rachunku bieżącym

dochodów dotyczący odpowiednio dochodów państwowej jednostki budżetowej, dochodów

z tytułu podatku VAT od importu, pozostałych wpływów niewykazanych w sprawozdaniu

Rb-27 i niewykazanych w wierszu 16 i 17, dochodów z tytułu podatków pobranych, a nieprzekazanych

do urzędu skarbowego i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 oraz dochodów z tytułu podatku

akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunek do gromadzenia

akcyzy, podatku od gier oraz podatku od wydobycia niektórych kopalin;

3)

w wierszach 18-18c wykazuje się podatki pobrane, a nieprzekazane do urzędów skarbowych,

według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, w tym w wierszach 18a-18c w szczegółowości

do paragrafów;

4)

w wierszach 19-19d wykazuje się podatek akcyzowy pobrany i nieprzekazany na rachunek

do gromadzenia dochodów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od gier oraz podatku

od wydobycia niektórych kopalin, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, w

tym w wierszach 19a-19d w szczegółowości do paragrafów;

5)

w wierszu 21 dysponent części budżetowej wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa

Finansów pomniejszone o środki przekazane dysponentom trzeciego stopnia, dysponent

trzeciego stopnia od dysponenta części budżetowej, na realizację planu wydatków bieżącego

roku; otrzymane środki pomniejsza się o dokonane zwroty;

6)

w wierszu 31 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone „z dołu” za dany miesiąc

i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (ujęte w sprawozdaniu Rb-28),

które zostały pobrane z banków krajowych, z wyjątkiem banków spółdzielczych, w ramach

zastępczej obsługi bankowej, lecz nie obciążają jeszcze rachunków bieżących wydatków

państwowych jednostek budżetowych w oddziałach okręgowych NBP;

7)

w wierszu 32 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone „z góry” - przekazane

do końca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki

pomocnicze w bankach spółdzielczych z rachunków bieżących państwowych jednostek budżetowych

prowadzonych w oddziałach okręgowych NBP, na wypłatę wynagrodzeń w następnym miesiącu

(okresie sprawozdawczym), które obciążają rachunki bieżące wydatków państwowych jednostek

budżetowych, a nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego (nieujęte w sprawozdaniu

Rb-28);

8)

w wierszu 41 dysponenci środków budżetu państwa wykazują środki otrzymane w sposób

wskazany w pkt 5;

9)

w wierszach 52, 53, 55, 56 i 57 wykazuje się środki według stanu na koniec okresu

sprawozdawczego

a)

na rachunkach pomocniczych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków

finansowych, o których mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 199 ust. 3 ustawy

o finansach publicznych, w tym sum na zlecenie; nie wykazuje się środków z wiersza

45,

b)

na rachunkach, na których gromadzone są środki, o których mowa w art. 5 ust. 4 ustawy

o finansach publicznych,

c)

na wszystkich pozostałych rachunkach, prowadzonych przez jednostkę, niewymienionych

w wierszach 52 i 55, z wyszczególnieniem sum depozytowych

- środki w walutach obcych przelicza się na złote przy zastosowaniu kursu średniego

Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzień kończący okres sprawozdawczy;

10)

w wierszach 61-64 wykazuje się środki w drodze stanowiące wpłaty z tytułu dochodów

dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP

oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły

na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego odpowiednio

a)

w wierszu 61 dotyczące dochodów państwowej jednostki budżetowej wykazane w sprawozdaniu

Rb-27 (wiersz 11),

b)

w wierszu 62 w zakresie podatku VAT od importu wykazane w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz

11a),

c)

w wierszu 63 w zakresie podatku akcyzowego,

d)

w wierszu 64 w zakresie podatków nieprzekazanych do urzędów skarbowych.

2.

W sprawozdaniu kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z sumą kwot wykazanych

w wierszach 12, 14 i 61, a kwota wykazana w wierszu 11a powinna być zgodna z sumą

kwot wykazanych w wierszach 12a, 14a i 62.

3.

W sprawozdaniu kwota środków otrzymanych na realizację planu wydatków bieżącego roku

powinna być uzgodniona z dysponentem wyższego stopnia; kwota środków przekazanych

z Ministerstwa Finansów dostępna jest w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

4.

W sprawozdaniu za rok kwota wykazana w wierszu 11 powinna być zgodna z kwotą wykazaną

w wierszu 12, kwota wykazana w wierszu 11a powinna być zgodna z kwotą wykazaną w wierszu

12a, a kwota wykazana w wierszu 21 powinna być zgodna z kwotą wykazaną w wierszu 22,

z wyjątkiem przypadków realizacji wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust.

6 ustawy o finansach publicznych.

Sprawozdanie Rb-28UE przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

1.

W sprawozdaniach jednostkowych jednostek bezpośrednio realizujących zadania

1)

w kolumnie „Plan” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego jednostki realizującej

zadanie;

2)

w kolumnie „Należności” wykazuje się salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty

zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów należności z tytułu dochodów

budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu

ich o kwoty odpisów, z uwzględnieniem § 3 ust. 5; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa

kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, to różnicę wykazuje się jako

liczbę ujemną;

3

w kolumnie „Dochody wykonane ogółem” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji

analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej oraz do kasy jednostki

i zapłaconych kartą płatniczą;

4)

w kolumnie „Dochody przekazane” wykazuje się dochody przekazane na rachunek bieżący

jednostki samorządu terytorialnego; w sprawozdaniu za IV kwartały wykazuje się kwotę

dochodów przekazanych, z uwzględnieniem dochodów przekazanych do dnia 5 stycznia roku

następującego po roku budżetowym;

5)

w odpowiednich kolumnach dotyczących salda końcowego wykazuje się należności pozostałe

do zapłaty, w tym zaległości (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty

minął) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone);

6)

jednostka realizująca zadanie, podległa jednostce samorządu terytorialnego, nie wypełnia

kolumny „Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego”.

2.

Jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie sprawozdań jednostkowych, sporządzają

sprawozdanie zbiorcze w szczegółowości sprawozdania jednostkowego, z tym że w kolumnie

1)

„Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego” wykazują dochody wykonane,

należne jednostkom samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów, tzn.

nie stanowiące dochodów budżetu państwa;

2

„Dochody przekazane” wykazuj ą kwotę dochodów przekazanych na rachunek bieżący - subkonto

dochodów dysponenta części budżetowej przekazującego dotację; w sprawozdaniu za IV

kwartały wykazuje się kwotę dochodów przekazanych, z uwzględnieniem dochodów przekazanych

do dnia 8 stycznia roku następującego po roku budżetowym.

3.

Jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie danych wykazanych w sprawozdaniach

jednostkowych, w danych uzupełniających do sprawozdania Rb-27ZZ wykazują w poszczególnych

rozdziałach kwoty należności, zaległości i nadpłat, odpowiednio w części należnej

budżetowi państwa i w części należnej jednostkom samorządu terytorialnego, na mocy

odrębnych przepisów.

4

Wykazywane w sprawozdaniu Rb-27ZZ w kolumnie „potrącone na rzecz jednostek samorządu

terytorialnego” kwoty dochodów powinny być wykazywane w takiej samej wysokości w sprawozdaniu

Rb-27S w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” w paragrafie „Dochody jednostek

samorządu terytorialnego związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej

oraz innych zadań zleconych ustawami.

5

Wykazywane w sprawozdaniu Rb-27ZZ w części B danych uzupełniających należności, zaległości

i nadpłaty z tytułu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji

rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

powinny być w takiej samej wysokości wykazywane w sprawozdaniu Rb-27S.

1.

W przypadku konieczności złożenia korekty jednostka wpisuje na sprawozdaniu pod tabelą

teleadresową słowo „korektanr ... z dnia ...” drukowanymi literami.

2

Korekty sprawozdań skonsolidowanych zbiorczych i łącznych sporządza się w obowiązującym

dla danego roku wzorze sprawozdania i przekazuje się na elektroniczną skrzynkę podawczą

Ministerstwa Finansów do dnia 30 kwietnia, po upływie roku w którym dokonano korekty.

W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku części budżetowych sprawozdania łączne

sporządza odrębnie dla poszczególnych części budżetowych.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w sposób określony w formularzu, na którym

są naniesione wyjaśnienia dotyczące wypełniania.

2.

W sprawozdaniu jednostkowym w wierszach 1-5 w kolumnach 6 i 9, w wierszu 8 lit. a,

b, c i d w kolumnie 5 oraz w wierszu 10 w kolumnie 5 wykazywane dane powinny być zgodne

z danymi dostępnymi w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

1.

Korekty danych dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio

w sprawozdaniach sporządzonych za bieżący okres sprawozdawczy, z uwzględnieniem §

9 ust. 6 rozporządzenia.

2.

Łączne sprawozdania roczne mogą być korygowane w terminie do dnia 30 kwietnia roku

następującego po roku budżetowym. Przekazując korektę sprawozdania należy dołączyć

wyjaśnienie przyczyny dokonywania korekty.

(uchylony).

Sprawozdania Rb-28UE Ministerstwo Finansów udostępnia Ministerstwu Infrastruktury i Rozwoju).

1.

Dane wykazywane w sprawozdaniach

1)

jednostkowych - wyraża się w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących

przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem sprawozdań jednostkowych placówek,

w których dane wyraża się w walucie, w jakiej jest prowadzona rachunkowość;

2)

łącznych i zbiorczych - wyraża się w złotych i groszach, z wyjątkiem sprawozdania

Rb-70, w którym dane wyraża się w złotych;

3)

skonsolidowanych zbiorczych i łącznych - wyraża się w tysiącach złotych, z wyjątkiem

sprawozdań dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia sporządzających sprawozdania

skonsolidowane łączne, w których dane wyraża się w złotych i groszach.

2

Dane wykazywane w sprawozdaniach Rb-Z-PPP, Rb-FUS i Rb-FER wyraża się w tysiącach

złotych.

Sprawozdania jednostkowe miesięczne i roczne składane przez

1)

dysponentów środków budżetu państwa wszystkich stopni,

2)

naczelników urzędów skarbowych, jako organy podatkowe,

3)

dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe

- są sporządzane w układzie: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty

wyszczególnione w działach i rozdziałach.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: program, dział, rozdział,

paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

2.

Sprawozdanie obejmuje także informację o zwrotach wydatków z roku bieżącego i lat

ubiegłych.

1.

W sprawozdaniach z wykonania dochodów podatkowych dane zamieszczone w kolumnie „Wykonanie”,

dotyczące

1

dochodów pobieranych przez urzędy skarbowe i przekazywanych na rzecz jednostki samorządu

terytorialnego - powinny być zgodne z danymi wykazywanymi w kolumnie „Dochody wykonane”

w informacji udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej

urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse

publiczne. Budżet państwa;

2)

dochodów z tytułu udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku

dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu

państwa na rachunki właściwych budżetów jednostek samorządu terytorialnego - powinny

być zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”

sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych

i jednostek samorządu terytorialnego.

2.

Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane w kolumnie „Wykonanie”, powinny być zgodne

z sumą odpowiadających tym dochodom paragrafów we wszystkich działach wykazanych w

sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych

i jednostek samorządu terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”,

odpowiednio do przepisów rozporządzenia.

3.

Kwoty, dotyczące skutków obniżenia górnych stawek podatków, skutków udzielonych ulg

i zwolnień oraz skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy

- Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy - wykazane w odpowiednich

kolumnach sprawozdania, powinny być zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami,

wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek

budżetowych i jednostek samorządu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporządzenia.

4.

Część „Uzasadnienie korekty” wypełniają jednostki samorządu terytorialnego, które

korygują sprawozdanie Rb-PDP.

1

Kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących i naczelnicy urzędów skarbowych

są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym

i formalno-rachunkowym.

2.

Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji

księgowej.

3.

Jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić je pod względem formalno-rachunkowym.

4.

Jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości

przekazanych sprawozdań; w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych

i dokumentów.

5

Nieprawidłowości w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, usuwają odpowiednio

kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących albo naczelnicy urzędów skarbowych

sporządzający sprawozdania jednostkowe przed włączeniem zawartych w nich danych do

sprawozdań łącznych lub zbiorczych. W razie potrzeby należy dokonać także odpowiednich

zapisów korygujących w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

6.

W przypadku stwierdzonych przez Ministerstwo Finansów nieprawidłowości w sprawozdaniach

dysponent środków budżetu państwa, który przekazał sprawozdania, jest obowiązany do

niezwłocznego usunięcia tych nieprawidłowości.

1.

W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 1, wypełnia się następujące kolumny

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad, grudzień - „Plan”, „Dochody wykonane”;

2

w sprawozdaniach miesięcznych za marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Plan”, „Należności”, „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane”

oraz dotyczące salda końcowego kolumny: „należności pozostałe do zapłaty, ogółem”,

„w tym zaległości netto” oraz „nadpłaty”, z zastrzeżeniem pkt 3;

3

w sprawozdaniach dysponentów środków budżetu państwa otrzymujących sprawozdania Rb-27ZZ,

w zakresie paragrafu „Dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań zlecanych

jednostkom samorządu terytorialnego” - „Plan”, „Dochody wykonane”.

2.

Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1

w kolumnie „Plan” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego jednostki, a w

przypadku dysponenta części budżetowej, któremu podlegają placówki, wykazuje się również

kwoty wynikające z planów finansowych tych placówek;

2)

w kolumnie „Należności” wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do

zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów z tytułu dochodów budżetowych,

których pierwotny termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu

o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych

do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną; jeżeli dochody

budżetowe zostały wykonane bez przypisu należności, a przepisy odrębne nie przewidują

przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Należności” należy wykazać kwotę zrealizowanych

dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego dochodów

jednostki budżetowej powiększone o środki w drodze, o których mowa w pkt 4;

3)

w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje się zmniejszenia dochodów,

dokonane na podstawie odrębnych przepisów; w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r.

o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2016 r. poz. 599, z późn. zm.)

- na pokrycie opłaty komorniczej i wydatków, o których mowa w art. 66 § 1 tej ustawy;

4)

w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się dochody wykonane na podstawie księgowości

analitycznej do rachunku bieżącego dochodów powiększone o środki w drodze dotyczące

dochodów państwowej jednostki budżetowej stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonane

w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wpłaty

przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły na rachunek

bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat,

różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;

5)

w odpowiednich kolumnach salda końcowego (11-13) wykazuje się należności pozostałe

do zapłaty (część należności, o których mowa w pkt 2), w tym zaległości netto (należności

pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty

(kwoty nadpłacone). W kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości

płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku

gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji

na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów

oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym.

3.

Dochody budżetu państwa uzyskane przez jednostki samorządu terytorialnego w związku

z realizacją zadań administracji rządowej włączane są do sprawozdań łącznych dysponentów

środków budżetu państwa, przekazujących jednostkom samorządu terytorialnego dotacje

na realizację tych zadań, w jednym paragrafie „Dochody budżetu państwa związane z

realizacją zadań zlecanych jednostkom samorządu terytorialnego” następująco

1)

w sprawozdaniach za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad,

grudzień

a)

w kolumnie „Plan” - kwoty wynikające z planu finansowego jednostki,

b)

w kolumnie „Dochody wykonane” - kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorządu

terytorialnego, wynikające z ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego - dochodów;

2)

w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok

a)

w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” - zgodnie z pkt 1,

b)

w kolumnie „Należności” - w odpowiednich rozdziałach, kwoty należności wykazane przez

jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania

Rb-27ZZ, z uwzględnieniem należności z tytułu dochodów nieprzekazanych przez jednostki

samorządu terytorialnego w latach ubiegłych,

c)

w kolumnie „należności pozostałe do zapłaty” - różnice pomiędzy kwotami wykazanymi

w kolumnie „Należności” a kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane”,

d)

w kolumnie „w tym zaległości netto” - w odpowiednich rozdziałach, kwoty zaległości

wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do

sprawozdania Rb-27ZZ,

e)

w kolumnie „nadpłaty” - w odpowiednich rozdziałach, kwoty nadpłat wykazane przez jednostki

samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-27ZZ.

4.

Sprawozdanie miesięczne za marzec, czerwiec, wrzesień oraz sprawozdanie roczne, z

wyjątkiem sprawozdań zawierających dane dotyczące placówek (w rozdziałach dotyczących

placówek) powinno się bilansować w następujący sposób: kwota wykazana w kolumnie „Należności”

minus kwota wykazana w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota

wykazana w kolumnie „Dochody wykonane” równa się kwocie wykazanej w kolumnie „należności

pozostałe do zapłaty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadpłaty”, z zastrzeżeniem

ust. 5.

5.

W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ występują nadpłaty, to sprawozdanie Rb-27 może

się nie bilansować o kwotę tych nadpłat.

Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków

europejskich na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;

2)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego

na dany rok z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach

publicznych;

3)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, umów zawartych

z beneficjentami projektu finansowanego z udziałem środków z budżetu środków europejskich

i innych umów oraz postanowień, które powodują konieczność wydatkowania w danym roku

budżetowym środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;

4)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wydatki na realizację Wspólnej Polityki

Rolnej, poniesione ze środków - przekazanych do dyspozycji właściwym dysponentom części

budżetowych przez BGK - pochodzących z budżetu środków europejskich - na podstawie

wyciągów syntetycznych lub wyciągów bankowych pozyskiwanych z systemu BGK, które zostały

ujęte w księgach rachunkowych dysponenta.

1.

Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

Sprawozdania sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach;

2)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z umów, decyzji i innych

postanowień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych

w roku bieżącym;

3

w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje się zrealizowane wydatki na podstawie danych

księgowości analitycznej do rachunku bieżącego; w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień

oraz w sprawozdaniu rocznym w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje się zrealizowane

wydatki, w tym wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego oraz wydatki

zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego;

4

w kolumnie „Zobowiązania ogółem” wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone

według stanu na koniec okresu sprawozdawczego;

5)

w kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje się zobowiązania, których termin zapłaty

minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone,

z wyróżnieniem zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w

roku bieżącym;

6)

w kolumnie „Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego” wykazuj e się wydatki,

których wykaz organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego może ustalić zgodnie

z art. 263 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; kolumnę tę wypełnia się tylko w

sprawozdaniu rocznym;

7

w kolumnie „Wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego” wykazuje się wydatki,

o których mowa w ustawie z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim (Dz. U. poz.

301, z późn. zm.); kolumnę tę wypełnia się tylko w sprawozdaniu rocznym.

3.

Dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe

obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast

paragrafu; niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania

rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione

i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

4.

Pojęcie wydatków majątkowych określa art. 236 ust. 4 ustawy o finansach publicznych.

5.

Jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw

oraz związki jednostek samorządu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania

planu wydatków budżetowych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad oraz grudzień wypełniają w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.

Sprawozdania sporządza się w formie dokumentu elektronicznego, z zastrzeżeniem § 12

ust. 3 i § 13 ust. 1.

1.

W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 2, wypełnia się następujące kolumny

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad, grudzień w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie

sprawozdawczym”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

w zakresie: „Należności”, „Potrąceń i innych zmniejszeń dochodów”, „Dochodów wykonanych”,

„Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda końcowe”, odpowiednich

kolumn: „należności pozostałych do zapłaty”, „zaległości netto” i „nadpłat”.

2.

Urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, sporządzają sprawozdania jednostkowe w zakresie

1)

budżetu państwa za okresy wymienione w ust. 1;

2)

(uchylony).

3.

W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się, odpowiednio do okresów

sprawozdawczych

1)

dochody budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych

a)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli

kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów,

to różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,

b)

w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów”

-

-

potrącenia zobowiązań podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności

podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt

1 ustawy - Ordynacja podatkowa,

c)

w kolumnie „Dochody wykonane” - na podstawie księgowości podatkowej, wpłaty po zmniejszeniu

o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się

jako liczbę ujemną,

d)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane)

oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone); w kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać

zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w

przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania

decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych

przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;

2)

udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa należne

za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu państwa

a)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy,

b)

w kolumnie „Dochody wykonane” - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu

sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu

państwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się przekazane

do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego

we wpływach dochodów budżetu państwa, w tym przekazane w styczniu następnego roku,

kwoty udziałów we wpływach dochodów budżetu państwa zrealizowanych do 31 grudnia roku

sprawozdawczego,

c)

w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” - przekazane do jednostek

samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

dochodów budżetu państwa; w sprawozdaniu rocznym również przekazane w styczniu następnego

roku kwoty udziałów we wpływach dochodów budżetu państwa zrealizowanych do 31 grudnia

roku sprawozdawczego,

d)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z poszczególnymi jednostkami

samorządu terytorialnego

- wykazuje się ze znakiem minus.

4.

(uchylony).

5.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansować się w następujący sposób

1

dla tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 1 - należności minus potrącenia i inne zmniejszenia

dochodów minus dochody wykonane (wpłaty minus zwroty) równają się należnościom pozostałym

do zapłaty minus nadpłaty;

2

dla tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 2 - należności minus dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.

Informacja o zwrotach wydatków, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządzana

jest następująco

1)

w kolumnie „Nazwa programu” wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków

europejskich na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, w ramach którego dokonany został

zwrot;

2)

w kolumnie „Wykonanie wydatków”, w odniesieniu do zwrotów w roku bieżącym, wykazuje

się kwoty uruchomionych wydatków w danym roku budżetowym oraz kwoty, które nie zostały

zrefundowane jednostkom samorządu terytorialnego w ramach Wspólnej Polityki Rolnej

i odnoszące się do danego roku budżetowego -zwrócone w okresie tego roku budżetowego

z uwzględnieniem okresu przejściowego, o którym mowa w odrębnych przepisach, przez

właściwych dysponentów części budżetowych na rachunek bankowy Ministra Finansów do

obsługi środków europejskich w części dotyczącej Wspólnej Polityki Rolnej, o którym

mowa w odrębnych przepisach;

3)

w kolumnie „Wykonanie wydatków”, w odniesieniu do zwrotów z lat ubiegłych, wykazuje

się kwoty uruchomionych wydatków w ubiegłych latach budżetowych oraz kwoty, które

nie zostały zrefundowane jednostkom samorządu terytorialnego w ramach Wspólnej Polityki

Rolnej i odnoszące się do ubiegłych lat budżetowych -zwrócone w okresie bieżącego

roku budżetowego przez właściwych dysponentów części budżetowych na rachunek bankowy

Ministra Finansów do obsługi środków europejskich w części dotyczącej Wspólnej Polityki

Rolnej, o którym mowa w odrębnych przepisach.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu

wydatków budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych

z wykonania planu wydatków budżetowych, w tym z wydatków budżetowych związanych z

realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce

samorządu terytorialnego ustawami.

1

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23B, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy,

Rb-28 Programy WPR, Rb-28NW Programy, Rb-28UE, Rb-28UE WPR, Rb-33, Rb-35, Rb-40, Rb-50

i łączne Rb-34PL przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

2

Sprawozdania Rb-70, Rb-WSa, Rb-WSb, Rb-Z-PPP, Rb-FUS i Rb-FER przekazuje się odbiorcom

sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą, o której mowa w ustawie z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1114 oraz z 2016 r. poz. 352), oznaczając tytuły wiadomości z przesyłanymi sprawozdaniami określeniami odpowiadającymi

numerom części i nazwom tych sprawozdań.

3.

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań w sposób wskazany

w ust. 2, spowodowanego nieprawidłowym działaniem systemu informatycznego, sprawozdania

te przekazuje się najpóźniej pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia

awarii.

4.

Sprawozdania Rb-27ZZ i Rb-50 zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują

w formie dokumentu elektronicznego do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa

oraz do wiadomości właściwych izb obrachunkowych.

1.

W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 3, wypełnia się następujące kolumny

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik,

listopad, grudzień - „Dochody wykonane”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Należności”, „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz

w zakresie „Salda końcowego”, odpowiednie kolumny: „należności pozostałe do zapłaty”,

„zaległości netto” i „nadpłaty”.

2.

W sprawozdaniach wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, dochody budżetu

państwa z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych

1)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli

kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów,

to różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;

2)

w kolumnie „Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów”

a

zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów, o którym mowa w art. 28 § 1 ustawy

- Ordynacja podatkowa,

b)

potrącenia zobowiązań podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności

podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt

1 ustawy - Ordynacja podatkowa;

3)

w kolumnie „Dochody wykonane” - na podstawie księgowości podatkowej, wpłaty, w tym

środki w drodze dotyczące dochodów organu podatkowego stanowiące wpłaty z tytułu dochodów

dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP

oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły

na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego, po zmniejszeniu o dokonane

zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę

ujemną;

4)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane)

oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone), ustalone na podstawie danych analitycznych kont

podatkowych;

5)

w kolumnie „zaległości netto” nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli

termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności

nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu

podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych

postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym.

3.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2, powinny bilansować się w następujący

sposób: należności minus potrącenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane

(wpłaty minus zwroty) równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.

W zakresie korekty danych stosuje się odpowiednio przepis § 7.

1.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku

budżetowego sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają

kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

Sprawozdania sporządza się następująco

1

w kolumnie „Plan” wykazuje się plan finansowy ustalony przez organ stanowiący jednostki

samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 263 ust. 5 ustawy o finansach publicznych.

Plan finansowy powinien być zgodny z danymi wykazanymi w kolumnie „Wydatki, które

nie wygasły z upływem roku budżetowego” sprawozdania Rb-28S na koniec roku budżetowego,

w którym plan finansowy został przyjęty przez organ stanowiący jednostki samorządu

terytorialnego;

2)

w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje się zrealizowane wydatki na koncie rachunek

środków na niewygasające wydatki.

3.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w

roku, w którym plan został przyjęty przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego.

1

Sprawozdania Rb-27S, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-ST zarządy

jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych

w formie dokumentu elektronicznego.

1a

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań w sposób wskazany

w ust. 1, spowodowanego nieprawidłowym działaniem systemu informatycznego, sprawozdania

te przekazuje się najpóźniej pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia

awarii.

2

Regionalne izby obrachunkowe przekazują dane ze sprawozdań, o których mowa w ust.

1, do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu elektronicznego.

3

Kierownicy jednostek albo kierownicy jednostek obsługujących przekazują do zarządu

jednostki samorządu terytorialnego sprawozdania w formie określonej przez zarząd jednostki

samorządu terytorialnego.

1.

Dysponent części 77 w sprawozdaniu, o którym mowa w § 6 ust. 2 rozporządzenia, dane

w zakresie udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego

od osób fizycznych wykazuje w następujących kolumnach

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień,

październik, listopad, grudzień - „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Należności”, „Dochody wykonane”, „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym”

oraz „Saldo końcowe”, odpowiednie kolumny: „należności pozostałe do zapłaty”, „zaległości

netto” i „nadpłaty”.

2.

W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 1, wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych,

udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych należne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu

państwa

1)

w kolumnie „Należności” - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone

o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy,

2)

w kolumnie „Dochody wykonane” - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu

sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego

od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się

przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu

terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym przekazane

w styczniu następnego roku kwoty udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych zrealizowanych do 31 grudnia roku sprawozdawczego,

3)

w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” - przekazane do jednostek

samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach

z podatku dochodowego od osób fizycznych; w sprawozdaniu rocznym również przekazane

w styczniu następnego roku kwoty udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób

fizycznych zrealizowanych do 31 grudnia roku sprawozdawczego,

4)

w kolumnie „Saldo końcowe” - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości

netto oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z poszczególnymi jednostkami

samorządu terytorialnego

- wykazuje się ze znakiem minus.

3.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinno bilansować się w następujący sposób

należności minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równają się należnościom

pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.

4.

Dysponent części 77. Podatki i inne wpłaty na rzecz budżetu państwa w sprawozdaniu,

o którym mowa w § 6 ust. 2 rozporządzenia, dane w zakresie środków pochodzących z

budżetu Unii Europejskiej oraz środków niewykorzystanych w terminie na wydatki, które

nie wygasają z upływem roku budżetowego wykazuje w następujących kolumnach

1)

w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień,

październik, listopad, grudzień - „Dochody wykonane”;

2)

w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym

- „Należności” i „Dochody wykonane”.

5.

W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 4

1)

w kolumnie „Należności” wykazuj e się kwotę należności w wysokości równej wpływom

na rachunki dochodów budżetu państwa;

2)

w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji

wpływów na rachunki dochodów budżetu państwa.

Sprawozdanie Rb-28UE WPR przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu

Państwa.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu

wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, w pełnym zakresie informacji

wynikających ze sprawozdań jednostkowych otrzymanych z jednostek realizujących wydatki,

które nie wygasły z upływem roku budżetowego.

1

Sprawozdania Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-27UE, Rb-28PL, Rb-34PL sporządza się w formie pisemnej.

2.

Dane ze sprawozdań Rb-27PL i Rb-28PL właściwy dysponent części budżetowej wprowadza

do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegaj ą kwoty wyszczególnione w działach i rozdziałach.

2.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych

1)

w sprawozdaniach miesięcznych, z wyjątkiem sprawozdań za grudzień - „Plan (po zmianach)”,

„Zaangażowanie”, „Wykonanie wydatków” oraz „Zobowiązania według stanu na koniec okresu

sprawozdawczego”;

2)

w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i sprawozdaniu rocznym - dane wymienione w

pkt 1 oraz „Wydatki, które nie wygasły z upływem bieżącego roku budżetowego”.

3.

Sprawozdanie sporządza się następująco

1

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach, wynikających

z planu finansowego jednostki z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym

w ustawie o finansach publicznych, a w przypadku dysponenta części budżetowej, któremu

podlegają placówki, wykazuje się również kwoty wynikające z planów finansowych tych

placówek;

2)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje się kwoty wynikające z umów, decyzji i innych

postanowień, których wykonanie powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych

w roku bieżącym;

3)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych

księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej, z zastrzeżeniem

pkt 4;

4)

w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i rocznym w kolumnie „Wykonanie wydatków” nie

wykazuje się środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych;

5)

w kolumnie „Zobowiązania ogółem” wykazuje się wszystkie uznane przez jednostkę zobowiązania,

niespłacone do końca okresu sprawozdawczego;

6)

w kolumnie „zobowiązania wymagalne powstałe w latach ubiegłych” wykazuje się nieprzedawnione

i nieumorzone zobowiązania, które przed upływem danego okresu sprawozdawczego nie

zostały uregulowane, a których termin zapłaty minął przed 1 stycznia bieżącego roku;

7)

w kolumnie „zobowiązania wymagalne powstałe w roku bieżącym” wykazuje się nieumorzone

zobowiązania powstałe w okresie od 1 stycznia roku bieżącego do końca okresu sprawozdawczego,

które przed upływem danego okresu sprawozdawczego nie zostały uregulowane, a których

termin zapłaty minął;

8)

w kolumnie „Wydatki, które nie wygasły z upływem bieżącego roku budżetowego”, wykazuje

się wydatki ujęte w ustalonym przez Radę Ministrów planie finansowym, o którym mowa

w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; kolumnę tę wypełnia się w sprawozdaniu

miesięcznym za grudzień i w sprawozdaniu rocznym.

4.

Dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe

obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast

paragrafu; niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania

rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione

i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

5

Dysponent części 84. Środki własne Unii Europejskiej w przypadku nadpłaconej składki

do budżetu Unii Europejskiej przekazuje w formie komentarza do sprawozdania informację

o wysokości nadpłaconej składki, wykazując ją w szczegółowości klasyfikacji budżetowej.

Sprawozdania Rb-28UE WPR Ministerstwo Finansów udostępnia Ministerstwu Rolnictwa i

Rozwoju Wsi.

W sprawozdaniu o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego

1)

dochody

a)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie

„Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych,

b)

w kolumnie „Wykonanie” - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Dochody

wykonane (wpływy minus zwroty)” sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych;

2)

wydatki - powinny być zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych;

3)

nadwyżka/deficyt - stanowi różnicę pomiędzy dochodami ogółem a wydatkami ogółem;

4)

dane dotyczące przychodów i rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie

planu powinny być zgodne z planem budżetu uchwalonym przez organ stanowiący jednostki

samorządu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;

5)

dane po stronie wykonania, dotyczące przychodów z tytułu

a

kredytów i pożyczek - zawierają łączne kwoty dla poszczególnych tytułów i powinny

być zgodne z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy.

W wierszu „kredyty i pożyczki” wykazuje się również operacje dotyczące papierów wartościowych,

których zbywalność jest ograniczona,

b)

spłat pożyczek udzielonych, papierów wartościowych, prywatyzacji majątku -powinny

być zgodne z wykonanymi przychodami wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres

sprawozdawczy,

c)

nadwyżki z lat ubiegłych - wykazuj e się w wysokości środków osiągniętych za lata

ubiegłe, również kwotę uruchomioną na pokrycie deficytu,

d)

wolnych środków - wykazuj e się wysokość wolnych środków, o których mowa w art. 217

ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych, również kwotę uruchomioną na pokrycie

deficytu;

6)

dane dotyczące rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie wykonania powinny

być zgodne z wykonanymi rozchodami, wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres

sprawozdawczy;

7)

w wierszach „inne źródła” przychodów i „inne cele” rozchodów ujmuje się źródła ujęte

w uchwale budżetowej po zmianach, nie ujęte w innych wierszach sprawozdania;

8)

nie wykazuje się przychodów i rozchodów, dotyczących zaciągniętych i spłaconych w

danym okresie sprawozdawczym, pożyczek i kredytów, o których mowa w art. 89 ust. 1

pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

1

Sprawozdanie podpisują główny księgowy (skarbnik) i kierownik jednostki (dysponent

funduszu, przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego, kierownik jednostki

obsługującej).

1a

W urzędach skarbowych sprawozdanie podpisują kierujący komórką właściwą do spraw rachunkowości

i naczelnik urzędu skarbowego.

2.

Sprawozdanie w formie dokumentu elektronicznego opatruje się bezpiecznym podpisem

elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym

(Dz. U. z 2013 r. poz. 262, z 2014 r. poz. 1662 oraz z 2015 r. poz. 1893), weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

3.

Sprawozdanie przekazywane na elektroniczną skrzynkę podawczą może być opatrzone podpisem

potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP, o którym mowa w ustawie wymienionej w § 11

ust. 2.

4.

W przypadku sprawozdania przekazywanego w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu

Państwa dopuszcza się stosowanie podpisu elektronicznego z zastosowaniem certyfikatów

wydanych przez Narodowy Bank Polski z wykorzystaniem urządzeń wskazanych przez Bank

w ramach świadczenia usługi obsługi rachunków bankowych.

5.

Podpisy na sprawozdaniu sporządzonym w formie pisemnej składa się odręcznie w miejscu

oznaczonym na formularzu. Pod podpisem umieszcza się pieczątkę z imieniem i nazwiskiem

osoby podpisującej.

1.

Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, o których mowa w art. 181

ust. 2 ustawy o finansach publicznych, sporządzają sprawozdania z wykonania planu

tych wydatków w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty

wyszczególnione w działach i rozdziałach.

2.

W kolumnie „Plan” wykazuje się, ustalony przez Radę Ministrów, plan finansowy, o którym

mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.

3.

W kolumnie „Wykonanie” - wykazuje się wykonanie wydatków na podstawie danych księgowości

analitycznej do rachunku pomocniczego dla środków na wydatki niewygasające, z zastrzeżeniem

ust. 4.

4.

W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust.

6 ustawy o finansach publicznych, w kolumnie „Wykonanie” wykazuje się faktycznie zrealizowane

wydatki ujęte w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie księgowości analitycznej

do rachunku pomocniczego dla środków na wydatki niewygasające oraz kwotę środków przekazanych

na rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzględnieniu zwrotów.

5.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w

roku, w którym ustalony został plan przez Radę Ministrów.

Sprawozdania po stronie planu powinny bilansować się w następujący sposób: dochody

plus przychody minus wydatki minus rozchody równa się zero z wyjątkiem sytuacji, w

których zarządowi przysługuje prawo wprowadzenia zwiększeń planu wyłącznie po stronie

dochodów.

Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie

1)

budżetu państwa - określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 37 do rozporządzenia;

2)

budżetu środków europejskich - określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 38 do rozporządzenia;

3)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego - określa instrukcja stanowiąca załącznik

nr 39 do rozporządzenia;

4)

wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych

- określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 40 do rozporządzenia;

5)

zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego - określa instrukcja

stanowiąca załącznik nr 41 do rozporządzenia.

1.

Sprawozdanie sporządza się w pełnym zakresie danych, wynikającym z formularza, w szczegółowości

dział, rozdział, paragraf, oddzielnie dla każdego funduszu. W kolumnie identyfikującej

fundusz należy wstawić odpowiedni symbol.

2.

Przyjmuje się następujące symbole identyfikujące fundusze

1)

301 - Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;

2)

302 - Fundusz Emerytalno-Rentowy;

3)

303 - Fundusz Pracy;

4)

304 - Fundusz Alimentacyjny w Likwidacji;

5)

306 - Fundusz Administracyjny;

6)

310 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji;

7)

312 - Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym;

8)

313 - Fundusz Promocji Twórczości;

9)

315 - Fundusz Wsparcia Policji;

10)

316 - Fundusz Modernizacji Bezpieczeństwa Publicznego;

11)

317 - Fundusz-Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców;

12)

318 - Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej;

13)

319 - Fundusz Zajęć Sportowych dla Uczniów;

14)

330 - Fundusz Reprywatyzacji;

15)

331 - Fundusz Restrukturyzacji Przedsiębiorców;

16)

332 - Fundusz Skarbu Państwa;

17)

333 - Fundusz Nauki i Technologii Polskiej;

18)

334 - Fundusz Modernizacji Sił Zbrojnych;

19)

335 - Fundusz Promocji Kultury;

20)

336 - Fundusz Pomocy Pokrzywdzonym oraz Pomocy Postpenitencjarnej;

21)

337 - Fundusz Aktywizacji Zawodowej Skazanych oraz Rozwoju Przywięziennych Zakładów

Pracy;

22)

338 - Fundusz Rekompensacyjny;

23)

340 - Fundusz Wsparcia Straży Granicznej;

24)

341 - Fundusz Kredytu Technologicznego;

25)

342 - Fundusz Emerytur Pomostowych;

26)

343 - Fundusz Rozwiązywania Problemów Hazardowych;

27)

344 - Fundusz Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej;

28)

345 - Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

29

346 - Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych;

30

347 - Fundusz Zapasów Agencyjnych;

31

348 - Fundusz Wspierania Organizacji Pożytku Publicznego.

3.

W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu,

nadaje funduszowi symbol dla celów sprawozdawczości budżetowej.

4.

W dziale A. „Przychody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się

1)

według paragrafów

a)

przychody własne,

b)

dotacje z budżetu;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„K 100” - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz

inne zwiększenia środków obrotowych,

b)

„K 110” - stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego.

5.

W dziale B. „Koszty i inne obciążenia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje

się

1)

według paragrafów

a)

koszty,

b)

transfery na rzecz ludności i inne obciążenia;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„P 100” - inne obciążenia, niewykazane w paragrafach, oraz inne zmniejszenia środków

obrotowych,

b)

„P 130” - stan środków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego.

6.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego,

w wydzielonych wierszach

1)

„W 010” - środki pieniężne w tym: środki w kasie, wolne środki przekazane Ministrowi

Finansów w zarządzanie terminowe lub zarządzanie overnight;

2)

„W 020” - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący należności;

3)

„W 021” - kwotę odpisu aktualizującego należności;

4)

„W 022” - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

5)

„W 030” - pozostałe środki obrotowe;

6)

„W 040” - zobowiązania;

7)

„W 070” - stan środków obrotowych netto; stany środków obrotowych netto wykazane na

początek i na koniec okresu sprawozdawczego powinny być zgodne ze stanami wykazanymi

w kolumnie „wykonanie” odpowiednio w dziale A. (poz. K 110) i dziale B. (poz. P 130).

7.

W dziale D. Dane uzupełniające wykazuje się uszczegółowienie kwot należności i zobowiązań

wykazanych w dziale C. odpowiednio w wierszu W 020 i W 040.

8.

W przypadku gdy dysponent funduszu nie realizuje bezpośrednio zadań wynikających z

ustawy powołującej fundusz, w sprawozdaniu w kolumnie „Wykonanie” wykazuje się faktycznie

poniesione ostatecznie wydatki na realizację zadań wskazanych w ustawie powołującej

fundusz, po wyeliminowaniu wewnętrznych przelewów redystrybucyjnych.

9

Sprawozdanie Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych i Funduszu

Zapasów Agencyjnych, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być parafowane,

poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust. 2 albo ust. 4

rozporządzenia, odpowiednio przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego

i ministra właściwego do spraw energii.

10

Sprawozdania Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych nie wypełnia

się w dziale D. Dane uzupełniające.

1.

W części E. jednostki samorządu terytorialnego wykazują przychody na pokrycie deficytu,

zgodnie z art. 217 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.

2.

Za I, II i III kwartał część E. wypełniają tylko te jednostki samorządu terytorialnego,

w których planowana na dzień kończący okres sprawozdawczy różnica między dochodami

a wydatkami jest ujemna. Na koniec IV kwartału część E. w zakresie kolumn plan i wykonanie

wypełniają jednostki samorządu terytorialnego, w których wystąpił planowany lub wykonany

deficyt budżetu.

Kierownicy państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych, kierownicy jednostek

obsługujących oraz naczelnicy urzędów skarbowych sporządzający sprawozdania są obowiązani

do ich terminowego przekazywania odbiorcom tych sprawozdań.

1.

Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu

podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „plan” i „wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i zrealizowane

wpływy środków pieniężnych stanowiące dochody agencji wykonawczej;

2)

w wydzielonym wierszu „K 150” - stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego

dotyczących funkcjonowania i realizacji zadań agencji wykonawczej (nie wykazuje się

środków funduszu świadczeń socjalnych oraz obcych środków pieniężnych np. wadiów i

kaucji).

3.

W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „plan” i „wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf- odpowiednio planowane i poniesione wydatki;

2)

w wydzielonym wierszu „P 150” - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego

dotyczących funkcjonowania i realizacji zadań agencji wykonawczej (nie wykazuje się

środków funduszu świadczeń socjalnych oraz obcych środków pieniężnych np. wadiów i

kaucji).

4.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego

1)

w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący

należności;

2)

w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;

3)

w wierszu W 022 - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

4)

w wierszu W 040 - zobowiązania.

5.

Sprawozdanie agencji wykonawczej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno

być parafowane przez ministra nadzorującego działalność danej agencji wykonawczej.

6.

Na formularzu sprawozdania w pozycji „Adresat” wpisuje się wyrazy: „Ministerstwo Finansów

za pośrednictwem” oraz nazwę właściwego ministerstwa, którym kieruje minister sprawujący

nadzór nad agencją wykonawczą.

W części F. „Dane uzupełniające do wyliczenia relacji, o których mowa w art. 242 i

243 ustawy o finansach publicznych” jednostki samorządu terytorialnego wykazują kwoty

wyłączane i dodawane do relacji, o których mowa w art. 242 i 243 ustawy o finansach

publicznych

1)

w wierszu F1. „Łączna kwota wyłączeń z relacji, o której mowa w art. 243 ust. 1 ustawy

o finansach publicznych” wykazuje się łączną kwotę wyłączeń z relacji określonej w

art. 243 ust. 1 ustawy o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, tj. od początku

roku budżetowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

2)

w wierszu F11. „kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach

publicznych” wykazuje się kwoty wyłączeń określonych w art. 243 ust. 3 ustawy o finansach

publicznych;

3)

w wierszu F12. „kwota wyłączeń, o których mowa w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach

publicznych” wykazuje się kwoty wyłączeń określonych w art. 243 ust. 3a ustawy o finansach

publicznych;

4)

w wierszu F13. „wykup papierów wartościowych, spłata kredytów i pożyczek zaciągniętych

na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej”

wykazuje się, zgodnie z art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych

ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej, przypadające do spłaty w roku budżetowym

zobowiązania z tytułu wykupu papierów wartościowych oraz spłaty kredytów i pożyczek,

z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań, zaciągniętych przez jednostkę samorządu

terytorialnego na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki

zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 r.

o działalności leczniczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 618, z późn. zm.);

5)

w wierszu F14. „wykup obligacji nominowanych w walutach obcych wyemitowanych na zagraniczne

rynki przed 1 stycznia 2010 r.” wykazuje się, zgodnie z art. 121a ustawy z dnia 27

sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. poz.

1241, z późn. zm.), kwoty z tytułu wykupu, wyemitowanych przed 1 stycznia 2010 r.

obligacji nominowanych w walutach obcych na zagranicznych rynkach kapitałowych, z

wyłączeniem odsetek od tych obligacji;

6)

w wierszu F2. „Zobowiązania związku współtworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego

przypadające do spłaty w roku budżetowym” wykazuje się kwoty zobowiązań związku współtworzonego

przez jednostkę samorządu terytorialnego przypadające do spłaty i wykupu w danym roku

budżetowym podlegające dodaniu do łącznej kwoty spłaty, zgodnie z art. 244 ustawy

o finansach publicznych w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego

do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

7

w wierszu F3. „Kwota związana z realizacją wydatków bieżących, o których mowa w art.

242 ustawy o finansach publicznych” wykazuje się kwotę związaną z realizacją wydatków

bieżących z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych,

w przypadku gdy środki te nie zostały przekazane w danym roku budżetowym; kolumnę

„Wykonanie” wypełniają jednostki tylko w sprawozdaniu za IV kwartały;

8)

w wierszu F4. „Kwota wydatków bieżących ponoszonych na spłatę przejętych zobowiązań

samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych

w ustawie o działalności leczniczej” wykazuje się kwotę wydatków bieżących ponoszonych

na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej

przekształconego na zasadach określonych w ustawie o działalności leczniczej w wysokości,

w jakiej nie podlegają sfinansowaniu dotacją z budżetu państwa.

1.

Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie

1)

budżetu państwa - określa załącznik nr 42 do rozporządzenia;

2)

budżetu środków europejskich - określa załącznik nr 43 do rozporządzenia;

3)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego - określa załącznik nr 44 do rozporządzenia.

2.

Termin przekazywania sprawozdań określony dla dysponentów środków budżetu państwa

trzeciego stopnia ma zastosowanie do przekazywania własnych sprawozdań jednostkowych

dysponentów drugiego stopnia i dysponentów części budżetowych.

3.

(uchylony).

4

Dysponenci części budżetowych 72 i 73 sporządzają własne sprawozdania jednostkowe

w terminie 2 dni po upływie terminu określonego dla dysponentów środków budżetu państwa

trzeciego stopnia.

1.

Sprawozdania z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji

gospodarki budżetowej/Zakładu Ubezpieczeń Społecznych sporządza się w zakresie danych

i w szczegółowości nie mniejszej niż wynikająca z ustawy budżetowej.

2.

W przypadku gdy państwowy fundusz celowy/agencja wykonawcza/instytucja gospodarki

budżetowej zostaną utworzone w ciągu roku budżetowego, sprawozdania sporządza się

zgodnie z przyjętym planem finansowym na dany rok budżetowy.

3.

W przypadku gdy w ustawie budżetowej wydatki państwowego funduszu celowego są planowane

jako przelewy redystrybucyjne, w sprawozdaniu w kolumnie „Wykonanie”, bezpośrednio

pod pozycją przelewy redystrybucyjne, wykazuje się faktycznie poniesione ostateczne

wydatki na realizację zadań wskazanych w ustawie powołującej fundusz, po wyeliminowaniu

wewnętrznych przelewów redystrybucyjnych.

4

Sprawozdanie agencji wykonawczej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno

być parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust.

2 albo ust. 4 rozporządzenia, przez ministra nadzorującego działalność danej agencji

wykonawczej.

5

Sprawozdanie instytucji gospodarki budżetowej, przed przekazaniem do Ministerstwa

Finansów, powinno być parafowane, poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym

mowa w § 14 ust. 2 albo ust. 4 rozporządzenia, przez organ wykonujący funkcje organu

założycielskiego.

6.

Na formularzu sprawozdania agencji wykonawczej i instytucji gospodarki budżetowej

w pozycji „Adresat” wpisuje się wyrazy: „Ministerstwo Finansów za pośrednictwem” oraz

nazwę właściwego ministerstwa, którym kieruje minister sprawujący nadzór lub nazwę

właściwego organu wykonującego funkcje organu założycielskiego.

7

Sprawozdanie Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych i Funduszu

Zapasów Agencyjnych, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być parafowane,

poprzez złożenie podpisu elektronicznego, o którym mowa w § 14 ust. 2 albo ust. 4

rozporządzenia, odpowiednio przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego

i ministra właściwego do spraw energii.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf.

2.

W dziale A. „Przychody”: w kolumnach: „Plan”, „Wykonanie” wykazuje się

1)

według paragrafów

a)

przychody,

b)

dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji

inwestycji). Dotacje przedmiotowe wykazuje się w kwotach netto, tj. bez podatku VAT.

Rozliczenie podatku VAT z urzędem skarbowym wykazuje się w informacji 2 części D.

sprawozdania;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„I 110” - równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których

samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne,

b)

„K100” - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz

inne zwiększenia środków obrotowych (w szczególności: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu

produktów, środki obrotowe otrzymane nieodpłatnie),

c)

„K110” - stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego.

3.

W dziale B. „Koszty i inne obciążenia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje

się

1)

według paragrafów - koszty i inne obciążenia;

2)

w wydzielonych wierszach

a)

„J 100” - środki własne zarezerwowane na inwestycje,

b)

„I100” - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których samorządowy

zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne,

c)

„P 100” - zmniejszenia środków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji

budżetowej, w szczególności: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie

przedawnionych i umorzonych należności, odpisy aktualizujące należności,

d)

„P 110” - podatek dochodowy od osób prawnych,

e)

„P 120” - wpłatę do budżetu nadwyżki środków obrotowych,

f)

„P 130” - stan środków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego,

g)

„T140” - odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych zakupionych ze środków własnych.

4.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego

1)

w wierszu W 010 - środki pieniężne (w tym środki w kasie);

2)

w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący

należności;

3)

w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;

4)

w wierszu W 022 - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

5)

w wierszu W 023 - należności netto wymagalne;

6)

w wierszu W 030 - pozostałe środki obrotowe;

7)

w wierszu W 040 - zobowiązania i inne rozliczenia, wyodrębniając spośród nich zobowiązania

wobec inwestycji finansowanych z

a)

środków własnych (wiersz W 041),

b)

dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji

(wiersz W 042),

c)

środków z innych źródeł (wiersz W 043);

8)

w wierszu W 044 - zobowiązania wymagalne;

9)

w wierszu W 070 - stan środków obrotowych netto.

5.

W dziale C. w danych uzupełniających dotyczących należności i zobowiązań należy wykazać

część należności i zobowiązań spośród wymienionych w wierszach W 020 i W 040

1)

w wierszu W 080 - należności od pracowników;

2)

w wierszu W 081 - należności z tytułu sprzedaży dóbr i usług;

3)

w wierszu W 090 - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń;

4)

w wierszu W 091 - zobowiązania z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne;

5)

w wierszu W 092 - zobowiązania z tytułu składek na FUS;

6)

w wierszu W 093 - zobowiązania z tytułu składek na Fundusz Pracy;

7)

w wierszu W 094 - zobowiązania z tytułu zakupu dóbr i usług.

6.

W dziale D. „Dane uzupełniające” wykazuje się

1)

w części 1. „Informacja o finansowaniu inwestycji samorządowego zakładu budżetowego”

a)

w kolumnie „Plan” - planowane wydatki inwestycyjne oraz źródła ich finansowania,

b)

w kolumnie „Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego”

-

poniesione wydatki inwestycyjne od początku roku do końca okresu sprawozdawczego,

-

źródła, z których zostały sfinansowane wydatki inwestycyjne,

-

stan zobowiązań inwestycyjnych z tytułu wykonywanej inwestycji,

-

stan zobowiązań wobec budżetu z tytułu zwrotu dotacji w części, w jakiej nie została

wykorzystana w roku budżetowym;

2)

w części 2. „Informacja o rozliczeniu kasowym z budżetem” - stan rozliczeń kasowych

z budżetem w okresie od dnia 1 stycznia do końca okresu sprawozdawczego

a)

w wierszu Z 100 - z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,

b)

w wierszu Z 101 - z tytułu wpłaty nadwyżki środków obrotowych,

c)

w wierszu Z 102 - z tytułu podatku VAT od otrzymanych dotacji przedmiotowych

- z wyszczególnieniem wpłat dokonanych w danym roku budżetowym za poprzedni rok budżetowy

i wpłat zaliczek za dany rok budżetowy.

1.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23B, Rb-24, Rb-27, Rb-27UE, Rb-27S, Rb-28, Rb-28 Programy,

Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR, Rb-28NW, Rb-28NW Programy, Rb-28S, Rb-FUS

i Rb-FER sporządza się narastająco za kolejne miesiące roku budżetowego.

2.

(uchylony).

3.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23B, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28 Programy i Rb-28 Programy

WPR za grudzień sporządza się narastająco od początku roku do końca grudnia z uwzględnieniem

operacji finansowych dokonanych do 9 dnia roboczego następującego po roku budżetowym.

4.

Sprawozdania Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-27ZZ, Rb-28PL, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-33, Rb-34PL, Rb-34S,

Rb-35, Rb-40, Rb-50, Rb-70 i Rb-Z-PPP sporządza się narastająco za kolejne kwartały

roku budżetowego.

5.

Sprawozdanie Rb-28NWS sporządza się narastająco za I i II kwartały roku budżetowego.

6.

Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23B, łączne Rb-23PL, Rb-24, Rb-27, Rb-27UE, Rb-27S,

Rb-28, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR, Rb-28NW, Rb-28NW

Programy, Rb-28S, Rb-PDP, Rb-WSa, Rb-WSb i Rb-ST sporządza się za rok budżetowy, z

tym że w zakresie budżetu państwa - z uwzględnieniem operacji finansowych związanych

z rozliczeniami w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego, o których

mowa w przepisach wydanych na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych.

1.

Dysponenci środków budżetu państwa, przekazujący jednostkom samorządu terytorialnego

dotacje na wykonanie zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych

ustawami, sporządzają na podstawie sprawozdań otrzymanych od zarządów tych jednostek,

łączne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz samorządów województw,

w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf odrębnie

1)

dla dotacji;

2)

dla wydatków.

2.

Dysponenci środków budżetu państwa, o których mowa w art. 149 ust. 2 ustawy o finansach

publicznych, przekazują do dysponentów części budżetowych sprawozdania Rb-50 pięć

dni przed terminem przekazania sprawozdań do Ministerstwa Finansów.

3.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, dysponenci części budżetowych przekazują do

Ministerstwa Finansów.

1.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i zrealizowane

wpływy środków pieniężnych na wydzielony rachunek dochodów;

2)

w wydzielonym wierszu „K 150” - stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na

początku okresu sprawozdawczego.

3.

W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje się

1)

w szczegółowości: dział, rozdział paragraf - odpowiednio planowane i poniesione wydatki;

2)

w wydzielonym wierszu „P 150” - stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na

koniec okresu sprawozdawczego.

4.

W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego

1)

w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący

należności;

2)

w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;

3)

w wierszu W 022 - nieobjętą odpisem aktualizującym kwotę odsetek od należności niezapłaconych

w terminie;

4)

w wierszu W 040 - zobowiązania.

1.

Przepisy rozporządzenia mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych

za okresy sprawozdawcze roku 2014.

2.

Sprawozdania za: grudzień 2013 r., IV kwartały 2013 r. i rok 2013 sporządza się i

przekazuje zgodnie z dotychczasowymi przepisami.

3.

Do sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu

terytorialnego za rok 2013 ma zastosowanie przepis § 3 ust. 3 pkt 6 załącznika nr

39 do rozporządzenia.

4.

Do sprawozdań, o których mowa w ust. 2, z wyjątkiem sprawozdań za grudzień 2013 r.,

mają zastosowanie terminy określone w załączniku nr 42 i 44 do rozporządzenia.

5.

Minister Finansów nie sporządza za rok 2013 sprawozdania, o którym mowa w § 4 pkt

1 lit. I rozporządzenia wymienionego w § 21. Do sprawozdania, o którym mowa w § 6

ust. 2 pkt 2 za rok 2013 mają zastosowanie przepisy § 12 załącznika nr 37 do rozporządzenia.

6.

Sprawozdanie za IV kwartały 2013 r. z wykonania planu finansowego Zakładu Ubezpieczeń

Społecznych oraz korekty sprawozdania sporządza się według wzoru zawartego w załączniku

nr 28 do rozporządzenia i w terminie określonym w załączniku nr 42.

1.

Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporządzają, na oddzielnych

formularzach dla każdego z występujących rodzajów zadań i form organizacyjno-prawnych,

z zastrzeżeniem ust. 2, kierownicy

1)

jednostek budżetowych,

2)

uczelni publicznych

- w szczegółowości: dział, rozdział, status zatrudnienia.

2.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, dla placówek sporządzają dysponenci części budżetowych.

3

Wymienione w ust. 1 państwowe jednostki organizacyjne sporządzają sprawozdania Rb-70,

bez uwzględnienia osób zatrudnionych do wykonywania prac interwencyjnych i robót publicznych,

zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 24 czerwca 2014 r.

w sprawie organizowania prac interwencyjnych i robót publicznych oraz jednorazowej

refundacji kosztów z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne (Dz. U.

poz. 864).

4.

Zatrudnienie i wynagrodzenia, dla zadania wymienionego w ust. 3, wykazuje się na oddzielnym

formularzu, z dokładnym określeniem w tytule formy organizacyjno-prawnej i rodzaju

zadania, wyłącznie w zakresie wykonania. W kolumnie 14 - „Wykonanie wynagrodzeń osobowych”

należy podać wysokość wynagrodzeń finansowanych przez daną jednostkę organizacyjną

(bez ujmowania wynagrodzeń w części finansowanej z Funduszu Pracy).

5.

Państwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporządzają sprawozdania dla

wszystkich zatrudnionych według statusu zatrudnienia; w odrębnych pozycjach należy

wymienić oddzielnie

1)

osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami wynagrodzeń;

2)

osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe;

3)

członków korpusu służby cywilnej;

4)

etatowych członków samorządowych kolegiów odwoławczych;

5)

sądowych kuratorów zawodowych;

6)

ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej;

7

asesorów prokuratorskich i asesorów sądowych;

8)

funkcjonariuszy Służby Celnej;

9)

sędziów i prokuratorów;

10)

żołnierzy i funkcjonariuszy;

11)

etatowych członków kolegiów regionalnych izb obrachunkowych;

12)

pracowników Rządowego Centrum Legislacji, niezaliczonych do grup pracowniczych wymienionych

w pkt 1-11;

13)

członków służby zagranicznej niebędących członkami korpusu służby cywilnej;

14)

nauczycieli zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji

rządowej;

15)

członków Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych;

16)

referendarzy sądowych;

17)

asystentów sędziów i prokuratorów;

18

specjalistów opiniodawczych zespołów sądowych specjalistów;

19

aplikantów sądowych i prokuratorskich.

1.

Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania według poszczególnych

dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje, w szczegółowości: dział,

rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2.

Sprawozdania Rb-50 sporządza się oddzielnie dla

1)

dotacji;

2)

wydatków.

3.

W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się w kolumnie

1)

„Plan (po zmianach)” - wynikające z planu finansowego kwoty dochodów z tytułu przyznanych

z budżetu państwa dotacji;

2)

„Wykonanie” - kwoty otrzymanych dotacji; w sprawozdaniu za IV kwartały po uwzględnieniu

zwrotów dokonanych do dnia 31 stycznia roku następującego po roku budżetowym.

4.

W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje się w kolumnie

1)

„Plan (po zmianach)” - planowane wydatki na zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami -finansowane

z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 1;

2)

„Wykonanie” - wykonane w danym roku wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt

2; w przypadku, gdy na mocy odrębnych przepisów jednostki samorządu terytorialnego

realizują zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami,

na finansowanie których otrzymują dotacje przeznaczone na zwrot wydatków, to dane

dotyczące wydatków, innych niż określone powyżej, wykazuje się w danych uzupełniających.

5

Jednostki organizacyjne bezpośrednio realizujące zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone ustawami jednostce samorządu terytorialnego lub jednostki

obsługujące sporządzają sprawozdanie jednostkowe Rb-50 o wydatkach w szczegółowości

wymienionej w ust. 1 i przekazują je zarządom jednostek samorządu terytorialnego.

6.

Miasta na prawach powiatu sporządzają odrębne sprawozdania Rb-50 dla zadań gminnych

i powiatowych.

7.

W przypadku, gdy na mocy odrębnych przepisów zadanie z zakresu administracji rządowej

jest realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie porozumień

z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, to sprawozdania sporządzają jednostki

przekazujące i otrzymujące dotacje.

Dysponent Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych sporządza

1)

sprawozdanie Rb-40 za IV kwartały 2013 r. oraz za okresy sprawozdawcze roku 2014 i

przekazuje za pośrednictwem Ministra Pracy i Polityki Społecznej w terminach określonych

w załączniku nr 42 do rozporządzenia;

2)

sprawozdanie Rb-33 po raz pierwszy za I kwartał 2015 r.

W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje się

1)

w kolumnie 1 - symbol części budżetowej;

2)

w kolumnie 2 - symbol statystyczny województwa;

3)

w kolumnie 3 - dysponenci części budżetowych mogą wprowadzać oznaczenie dysponentów

podległych (nie należy wypełniać w sprawozdaniu łącznym dysponenta części budżetowej);

4)

w kolumnie 4 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia form organizacyjno-prawnych

a)

020 - jednostki budżetowe,

b)

050 - uczelnie publiczne;

5)

w kolumnie 5 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia rodzaju zadania

a)

A - podstawowa działalność jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadania wymienionego

jako B),

b)

B - osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych;

6)

w kolumnach 6 i 7 - wprowadza się odpowiednio dział i rozdział według klasyfikacji

budżetowej;

7)

w kolumnie 8 - podaje się następujące symbole dla statusu zatrudnienia

a)

01 - osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami wynagrodzeń,

b)

02 - osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe,

c)

03 - członkowie korpusu służby cywilnej,

d)

04 - etatowi członkowie samorządowych kolegiów odwoławczych,

e)

05 - sądowi kuratorzy zawodowi,

f)

06 - eksperci, asesorzy i aplikanci eksperccy Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej

Polskiej,

g

07 - asesorzy prokuratorscy i asesorzy sądowi,

h)

08 - funkcjonariusze Służby Celnej,

i)

09 - sędziowie i prokuratorzy,

j)

10 - żołnierze i funkcjonariusze,

k)

11 - etatowi członkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,

l)

12 - pracownicy Rządowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych

w lit. a-k,

m)

13 - członkowie służby zagranicznej niebędący członkami korpusu służby cywilnej,

n)

14 - nauczyciele zatrudnieni w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji

rządowej,

o)

15 - członkowie Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych,

p)

16 - referendarze sądowi,

r)

17 - asystenci sędziów i prokuratorów,

s

18 - specjaliści opiniodawczych zespołów sądowych specjalistów,

t

19 - aplikanci sądowi i prokuratorscy;

8)

w kolumnie 9 - „Plan po zmianach” wykazuje się plan zatrudnienia jednostki w ujęciu

średniorocznym (dysponenci części budżetowych dane zbiorcze wypełniają z dokładnością

do osoby, a dysponenci pozostałych stopni oraz kierownicy uczelni publicznych z dokładnością

do dwóch miejsc po przecinku), na które jednostka sprawozdawcza otrzymała wynagrodzenia

osobowe, nie wliczając osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwiększenie

zatrudnienia w ciągu roku, z późniejszym terminem uruchomienia, a także w odniesieniu

do jednostek, które w danym roku uległy likwidacji lub przekształceniu, należy wykazać

w planie, również w ujęciu średniorocznym; jednostki zaliczone do działu 751 - urzędy

naczelnych organów władzy państwowej, kontroli i ochrony prawa oraz sądownictwa -

podają zatrudnienie ustalone we własnym zakresie;

9)

w kolumnie 10 - „Przeciętne wykonanie w okresie sprawozdawczym” wykazuje się przeciętną

liczbę zatrudnionych, w przeliczeniu na pełnozatrudnionych (dysponenci części budżetowych

dane zbiorcze wypełniają z dokładnością do osoby, a dysponenci pozostałych stopni

oraz kierownicy uczelni publicznych z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku) w

okresie sprawozdawczym, przy czym

a)

przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza się, dodając przeciętne

liczby zatrudnionych, w tym także na zastępstwo, w poszczególnych miesiącach roku,

które upłynęły od początku roku do końca okresu sprawozdawczego, i dzieląc otrzymaną

sumę przez liczbę tych miesięcy; przeciętną liczbę zatrudnionych w danym miesiącu

oblicza się, dodając połowę stanu zatrudnionych na początku miesiąca, stan zatrudnionych

w 15. dniu miesiąca oraz połowę stanu w ostatnim dniu miesiąca; otrzymaną sumę dzieli

się przez 2,

b)

do stanu zatrudnionych nie wlicza się osób, które nie otrzymują za dany okres wynagrodzenia

od zakładu pracy, tj. np. osób będących na urlopach bezpłatnych, wychowawczych i macierzyńskich

oraz zasiłkach chorobowych,

c)

w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uległy przekształceniu lub likwidacji,

podaje się w wykonaniu przeciętną liczbę zatrudnionych za okres, w którym te jednostki

funkcjonowały w państwowej sferze budżetowej; oznacza to, że jeżeli jednostka np.

funkcjonowała przez 4 miesiące i zatrudniała 15 osób, to średniorocznie wykazuje 5

osób (15 osób x 4 miesiące: 12 miesięcy),

d)

zatrudnienie osób niepełnosprawnych należy ujmować tylko z tych miesięcy, w których

wynagrodzenia tych osób były finansowane z wynagrodzeń danej jednostki, w przeliczeniu

na przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, że jeżeli

w ciągu roku były zatrudnione 4 osoby niepełnosprawne, których wynagrodzenia co drugi

miesiąc były finansowane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

to średniorocznie wykazuje się 2 osoby;

10)

w kolumnie 11 - „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje się liczbę zatrudnionych

w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pełnozatrudnionych (dysponenci

części budżetowych dane zbiorcze wypełniają z dokładnością do osoby, a dysponenci

pozostałych stopni oraz kierownicy uczelni publicznych z dokładnością do dwóch miejsc

po przecinku), tj. podaje się stan ewidencyjny pełnozatrudnionych (po przeliczeniu);

do ustalenia stanu zatrudnienia stosuje się pkt 9 lit. b;

11

w kolumnach 12 i 13 - wykazuje się wydatki klasyfikowane w § 401-407 klasyfikacji

budżetowej, ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeń określonych

w ustawie budżetowej na dany rok, tj. plan po zmianach wprowadzonych na podstawie

obowiązujących przepisów przez dysponentów środków budżetowych. W kolumnie „Plan po

zmianach” w państwowych jednostkach budżetowych dane liczbowe powinny obejmować wynagrodzenia

wynikające z załącznika do ustawy budżetowej „Wynagrodzenia w państwowych jednostkach

budżetowych” - w sprawozdaniu dysponenta części budżetowej, a w przypadku sprawozdań

jednostek podległych - kwoty wynagrodzeń określone przez dysponenta części budżetowej,

powiększone o

a)

wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie

uchwał Rady Ministrów,

b)

wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w związku z rozdysponowaniem

rezerw celowych

- przy czym plan po zmianach powinien również uwzględniać zmiany wprowadzone na podstawie

art. 171, art. 172 i art. 194 ustawy o finansach publicznych oraz na podstawie art.

10a ustawy z dnia 23 grudnia 1999 r. o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze

budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 2030, z późn. zm.);

12

w kolumnach 14 i 15 - wykazuje się wykonanie wydatków klasyfikowanych w § 401-407

klasyfikacji budżetowej, od początku roku do końca okresu sprawozdawczego; w kolumnach

tych nie uwzględnia się wypłat wynagrodzeń finansowanych z Państwowego Funduszu Rehabilitacji

Osób Niepełnosprawnych oraz Funduszu Pracy.

Zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie jednostkowe Rb-50

o dotacjach i zbiorcze sprawozdanie Rb-50 o wydatkach i przekazują je dysponentom

przekazującym dotacje.

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości

budżetowej

(Dz. U. poz. 103).

1.

W kolumnach 14 i 15 kwoty wynagrodzeń powinny być ujmowane w wysokości zgodnej z kwotami

brutto listy płac (łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne opłacanymi przez

ubezpieczonych oraz z zaliczką na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń, niezależnie

od terminu płatności). Dane liczbowe wykazane w „Wykonaniu” według list płac brutto

nie mogą przekraczać ustalonego zgodnie z § 20 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeń.

2.

Wypłaty dodatkowych wynagrodzeń rocznych pracownikom, z którymi rozwiązano stosunek

pracy w związku z likwidacją pracodawcy, zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12

grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery

budżetowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 1144, z późn. zm.) ujmuje się w kolumnie 15.

(uchylony).

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia

1.

Dysponenci części budżetowych sporządzają sprawozdanie łączne w szczegółowości określonej

dla sprawozdań jednostkowych i przekazują na elektroniczną skrzynkę podawczą Głównego

Urzędu Statystycznego.

2.

Sprawozdanie sporządza się według wytycznych Głównego Urzędu Statystycznego zamieszczonych

na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/ w zakładce: Działalność > Finanse Publiczne > Budżet państwa > Sprawozdawczość budżetowa.

3.

W sporządzonych przez dysponentów części budżetowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje

się pozycji zbiorczych.

1.

W sprawozdaniach rocznych wykazuje się stan środków na rachunku budżetu jednostki

samorządu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych, zgodnych z zapisami w księgowości

banku.

2.

W części „Informacja o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu

terytorialnego” wykazuje się stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające

wydatki na podstawie dowodów bankowych, zgodnych z zapisami w księgowości banku.

1.

Kierownik placówki sporządza i przekazuje do dysponenta części budżetowej sprawozdania

jednostkowe

1)

Rb-23PL - sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki;

2)

Rb-27PL - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki;

3)

Rb-28PL - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki;

4)

Rb-34PL - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa

w art. 163 ustawy o finansach publicznych.

2.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się

1)

w zakresie planu - w kwotach wynikających z planów finansowych placówki;

2)

w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego

lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.

3.

Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość.

4.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, sporządza się, wykazując

1)

w rubrykach 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;

2)

w wierszu 1 - stan środków pieniężnych na dzień 1 stycznia na rachunkach bankowych

i w kasie - suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bieżące”;

3)

w wierszu 2 - pozostałość dochodów wykonanych w roku ubiegłym - saldo konta 750 „Dochody

budżetowe”;

4)

w wierszu 3 - pozostałość środków budżetowych otrzymanych w roku ubiegłym na wykonywanie

wydatków, jeżeli przepisy odrębne tak stanowią - część salda konta 810 „Fundusz środków

na wydatki budżetowe”;

5)

w wierszu 4 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy

o finansach publicznych;

6)

w wierszu 5 stałą zaliczkę - część salda konta 200 „Rozrachunki”;

7)

w wierszu 6 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych sum obcych;

8)

w wierszu 7 - środki budżetowe przyznane przez dysponenta części budżetowej w okresie

sprawozdawczym na wykonywanie wydatków budżetowych;

9)

w wierszu 8 - wykonane dochody budżetowe w okresie sprawozdawczym;

10)

w wierszu 9 - wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym;

11)

w wierszu 9a - wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym ze środków stałej zaliczki

przyznanej w latach poprzednich;

12)

w wierszu 10 - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach

bankowych i w kasie - suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bieżące”;

13)

w wierszu 11 - pozostałość dochodów budżetowych wykonanych w placówce; saldo konta

750 „Dochody budżetowe”;

14)

w wierszu 12 - pozostałość środków budżetowych przyznanych przez dysponenta części

budżetowej na wykonywanie wydatków; część salda konta 810 „Fundusz środków na wydatki

budżetowe”;

15)

w wierszu 13 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy

o finansach publicznych;

16)

w wierszu 14 - stałą zaliczkę - część salda konta 200 „Rozrachunki”;

17)

w wierszu 15 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla sum obcych.

5.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, sporządza się, wykazując

1)

w rubryce 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;

2)

w kolumnie „Plan” - kwoty wynikające z planu finansowego dochodów placówki;

3)

w kolumnie „Wykonanie” - na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów budżetowych

prowadzonej do konta 750 „Dochody budżetowe”, kwoty zrealizowanych dochodów budżetowych

po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę

wykazuje się jako liczbę ujemną.

6.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, sporządza się, wykazując

1)

w rubryce 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;

2)

w kolumnie „Plan” - kwoty wynikające z planu finansowego wydatków placówki;

3)

w kolumnie „Wykonanie” - kwoty wykonanych wydatków budżetowych placówki na podstawie

danych ewidencji analitycznej wydatków budżetowych, prowadzonej do konta 400 „Wydatki

budżetowe”.

7.

Sprawozdanie jednostkowe, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, sporządza się w szczegółowości

dział, rozdział, paragraf, wykazując

1)

w dziale A „Dochody”

a)

w kolumnie „plan” - kwoty dochodów planowanych w ramach planu finansowego,

b)

w kolumnie „wykonanie” - kwoty dochodów na podstawie danych ewidencji analitycznej

dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy o finansach publicznych;

2)

w dziale B „Wydatki”

a)

w kolumnie „plan” - kwoty wydatków planowanych w ramach planu finansowego,

b)

w kolumnie „wykonanie” - kwoty wydatków, na podstawie danych ewidencji analitycznej

wydatków, o których mowa w art. 163 ust. 3 ustawy o finansach publicznych,

c)

w wierszu K 150 „Stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego” - stan

środków pieniężnych na dzień 1 stycznia na rachunku bankowym i w kasie ustalony na

podstawie konta szczegółowego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów,

o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy o finansach publicznych,

d)

w wierszu P 150 „Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego” -stan

środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie

ustalony na podstawie konta szczegółowego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego,

dla dochodów, o których mowa w art. 163 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.

1.

W celu zapewnienia kontroli prawidłowości wprowadzania danych na nośniki danych w

sprawozdaniach zbiorczych zarówno o dochodach, jak i wydatkach budżetowych, należy

stosować liczby kontrolne obliczane jako suma symboli: działu, rozdziału i paragrafów

w ramach każdego rozdziału. Liczby kontrolne zamieszcza się w kolumnie „Paragraf w

tym wierszu, w którym podaje się kwotę ogółem rozdziału.

2.

Dla sprawozdań Rb-30S i Rb-34S należy stosować liczby kontrolne obliczone jako suma

symboli: działu, rozdziału i paragrafów.

3.

Dla ustalenia kompletności sprawozdań zbiorczych sporządza się zestawienia zbiorcze

według działów.

4.

Składane komplety sprawozdań powinny zawierać numerację stron poszczególnych formularzy

sprawozdawczych.

1.

Dysponent części budżetowej, w zależności od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu

łącznym o dochodach wykazuje odpowiednio

1)

dane ze sprawozdań placówek;

2)

kwoty wynikające z otrzymanych przelewów pieniężnych dochodów budżetowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym;

3)

kwoty przekazanych środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek

bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych przez placówkę dochodów

w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako środki przyznane

na finansowanie wydatków.

2.

Sprawozdanie łączne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent

części budżetowej sporządza następująco

1)

za miesiąc styczeń włącza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt

2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

2)

za miesiąc luty włącza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2

i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

3)

za miesiąc marzec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał - po przeliczeniu na złote po

ustalonym przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku

do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub

ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak

przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

4)

za miesiąc kwiecień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

5)

za miesiąc maj włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

6)

za miesiąc czerwiec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały - po przeliczeniu na złote

po ustalonym przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku

roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

7)

za miesiąc lipiec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

8)

za miesiąc sierpień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

9)

za miesiąc wrzesień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały - po przeliczeniu na złote

po ustalonym przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku

roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

10)

za miesiąc październik włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach

dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a

różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

11)

za miesiąc listopad włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

12)

za miesiąc grudzień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

13)

za rok włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdań placówek o dochodach za IV kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku do końca roku,

na dzień kończący rok budżetowy, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością

środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie, określonym w klasyfikacji budżetowej dla różnic kursowych.

3.

Dysponent części budżetowej, w zależności od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu

łącznym o wydatkach (Rb-28) wykazuje odpowiednio

1)

dane ze sprawozdań placówek;

2)

kwoty środków pieniężnych przekazanych placówkom na wydatki budżetowe w danym okresie

sprawozdawczym;

3)

kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym środków pieniężnych - z rachunku

bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych

dochodów przez placówki i pozostawionych im jako środki przyznane na finansowanie

wydatków.

4.

Sprawozdanie łączne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent

części budżetowej sporządza następująco

1)

za miesiąc styczeń włącza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt

2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

2)

za miesiąc luty włącza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2

i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

3)

za miesiąc marzec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca

poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

4)

za miesiąc kwiecień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

5)

za miesiąc maj włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

6)

za miesiąc czerwiec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca

poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

7)

za miesiąc lipiec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

8)

za miesiąc sierpień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

9)

za miesiąc wrzesień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym

przez NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca

poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną)

pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

10)

za miesiąc październik włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach

wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią

lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą

tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

11)

za miesiąc listopad włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub

ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

12)

za miesiąc grudzień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub

ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;

13)

za rok włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdań placówek za IV kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez

NBP średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku do końca roku, na

dzień kończący rok budżetowy, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością

środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, po uwzględnieniu zwrotów środków z placówek,

a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie określonym w klasyfikacji

budżetowej dla różnic kursowych.

5.

Dysponent części budżetowej sporządza sprawozdanie łączne Rb-34PL na podstawie danych

ze sprawozdań placówek, po przeliczeniu ich na złote przy zastosowaniu kursu średniego

NBP, aktualnego na dzień kończący okres sprawozdawczy.

6.

Dysponent części budżetowej sporządza sprawozdanie łączne Rb-23PL na podstawie sprawozdań

placówek Rb-23PL za IV kwartały, w zakresie danych dotyczących wierszy od 1 do 6 i

od 10 do 15, po ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu średniego NBP aktualnego

na dzień kończący rok budżetowy.

7.

Dysponent części budżetowej na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza

adnotację o kursie waluty, według którego przeliczane są dane ze sprawozdań jednostkowych.

8.

Do czasu otrzymania oryginałów sprawozdań dane ze sprawozdań przekazanych faksem lub

pocztą elektroniczną mogą być włączone do sprawozdań łącznych dysponenta części budżetowej.

9.

Przesłanie sprawozdania faksem lub pocztą elektroniczną nie zwalnia kierownika placówki

z obowiązku przekazania oryginału sprawozdania.

10.

Dysponent części budżetowej sprawdza, czy otrzymany oryginał sprawozdania jest zgodny

ze sprawozdaniem przekazanym faksem lub pocztą elektroniczną. Jeżeli dane wykazane

w sprawozdaniu przekazanym faksem lub pocztą elektroniczną są niezgodne z danymi wykazanymi

w oryginale sprawozdania placówki, dysponent części budżetowej koryguje sprawozdanie

łączne za bieżący okres sprawozdawczy.

11.

Dopuszcza się, aby w sytuacjach kryzysowych (np. ewakuacja placówki), gdy nie jest

możliwe otrzymanie sprawozdania z placówki, dysponent części budżetowej włączył do

sprawozdania łącznego dane placówki z poprzedniego okresu sprawozdawczego w ramach

danego roku budżetowego oraz

1)

w zakresie dochodów

a)

kwoty wynikające z otrzymanych przelewów pieniężnych dochodów budżetowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,

b)

kwoty przekazanych środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek

bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych przez placówkę dochodów

w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce jako środki przyznane na

finansowanie wydatków;

2)

w zakresie wydatków

a)

kwoty środków pieniężnych przekazanych placówkom na wydatki budżetowe w danym okresie

sprawozdawczym,

b)

kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym środków pieniężnych - z rachunku

bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych

dochodów przez placówki i pozostawionych im jako środki przyznane na finansowanie

wydatków,

a w przypadku braku sprawozdań w danym roku budżetowym, odpowiednio dane, o których

mowa w pkt 1 i 2 lit. a i b; dane te należy wykazać w § „nierozliczone dochody otrzymane

z placówek polskich za granicą” w sprawozdaniu Rb-27 i w § „nierozliczone środki budżetowe

przekazane jednostkom budżetowym mającym siedziby poza granicami Rzeczypospolitej

Polskiej na finansowanie wydatków” w sprawozdaniu Rb-28.

1.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w złożonych sprawozdaniach miesięcznych

Rb-27S i Rb-28S za styczeń, listopad i grudzień korekt tych sprawozdań nie przekazuje

się do Ministerstwa Finansów. Poprawne dane uwzględnia się odpowiednio w sprawozdaniach

sporządzanych za najbliższy okres sprawozdawczy.

2.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w złożonych sprawozdaniach

1)

miesięcznych Rb-27S i Rb-28S (za marzec, czerwiec, wrzesień);

2)

kwartalnych Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S (za I, II, III kwartały), Rb-28NWS (za I kwartał)

dane koryguje się w terminie do dnia sporządzenia sprawozdania za kolejny okres sprawozdawczy.

3.

Korekty danych w sprawozdaniach kwartalnych (za IV kwartały) Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S

oraz rocznych Rb-27S, Rb-28S, Rb-PDP i Rb-ST jednostki samorządu terytorialnego przekazują

do właściwej regionalnej izby obrachunkowej w terminie do dnia 30 czerwca roku następującego

po roku budżetowym, z zastrzeżeniem ust. 4.

4.

Korekty rocznego sprawozdania Rb-PDP wraz z uzasadnieniem oraz rocznego sprawozdania

Rb-27S, wyłącznie w zakresie danych objętych sprawozdaniem Rb-PDP, jednostki samorządu

terytorialnego dokonują do 5 lat wstecz licząc od końca roku budżetowego poprzedzającego

rok stwierdzenia nieprawidłowości.

5.

Korekty danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-50 (za I, II i III kwartały) dotyczących

poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio w sprawozdaniach sporządzonych

za bieżący okres sprawozdawczy.

6.

Korekty danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-50 za IV kwartały jednostki samorządu

terytorialnego przekazują do dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje

oraz do właściwej regionalnej izby obrachunkowej w terminie do dnia 25 kwietnia roku

następującego po roku budżetowym.

7.

Korekty sprawozdań, o których mowa w ust. 2-4, jednostki samorządu terytorialnego

przekazują do regionalnych izb obrachunkowych w ciągu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawidłowości.

8.

Korekty sprawozdań, o których mowa w ust. 2-4, otrzymane od jednostek samorządu terytorialnego,

regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów w ciągu 5 dni roboczych

od dnia otrzymania.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

1.

Jednostka samorządu terytorialnego przekazuje pliki sprawozdań do regionalnej izby

obrachunkowej w formie dokumentu elektronicznego z wykorzystaniem aplikacji wskazanej

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

2.

Sprawozdania Rb-27ZZ i Rb-50 jednostka samorządu terytorialnego przekazuje w formie

dokumentu elektronicznego do dysponenta środków budżetu państwa przekazującego dotacje

z wykorzystaniem aplikacji, o której mowa w ust. 1.

3.

Struktury danych przekazywanych do aplikacji, o której mowa w ust. 1, publikuje się

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

4.

Sprawozdania Rb-50 za IV kwartały zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują

na elektroniczną skrzynkę podawczą Najwyższej Izby Kontroli.

Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

1.

Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych

ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi

środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków

ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, o których mowa w art. 5 ust. 3

pkt 4 ustawy o finansach publicznych - finansowanych w ramach budżetu państwa (tj.

z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich ujętych w sprawozdaniu

Rb-28 UE).

2.

Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

3.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: „Plan (po zmianach)”,

„Zaangażowanie”, „Wykonanie wydatków” - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz

wkład budżetu państwa.

4.

Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów

i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej, z wyłączeniem wydatków

ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, lub niepodlegających zwrotowi środków

z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej

czwartą cyfrą „1”, „5” lub „8”.

5.

Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowe

wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii

Europejskiej, z wyłączeniem wydatków ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie

EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „2”, „6”, „9”.

6.

Sprawozdanie sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa Programu” należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile

wystąpi wierszy w kolumnach: „dział”, „rozdział”, „paragraf;

2)

w kolumnach „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu;

3)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach, z uwzględnieniem

zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;

4)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuje kwoty wynikające z zawartych z beneficjentami

umów o dofinansowanie, decyzji, porozumień i innych dokumentów, których wykonanie

powoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym;

5)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuj e się wykonane wydatki, na podstawie danych

księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej.

1.

Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych

ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej na realizację Wspólnej Polityki

Rolnej, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 4 ustawy o finansach publicznych, a także

środków wydatkowanych na finansowanie podatku od towarów i usług (VAT) wynikającego

z realizacji ww. płatności - finansowanych w ramach budżetu państwa (z wyłączeniem

wydatków w ramach budżetu środków europejskich ujętych w sprawozdaniu Rb-28UE WPR).

2.

Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.

3.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: „Plan (po zmianach)”,

„Zaangażowanie”, „Wykonanie wydatków” - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz

wkład budżetu państwa.

4.

Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów

i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej na realizację Wspólnej

Polityki Rolnej i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „8”.

5.

Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowe

wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii

Europejskiej, na realizację Wspólnej Polityki Rolnej i oznaczonych w klasyfikacji

budżetowej czwartą cyfrą „9”, a także wydatków na podatek od towarów i usług (VAT)

związanych z realizacją tych projektów i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą

cyfrą „0”.

6.

Sprawozdanie sporządza się następująco

1)

w kolumnie „Nazwa Programu” należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile

wystąpi wierszy w kolumnach: „dział”, „rozdział”, „paragraf;

2)

w kolumnach „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu;

3)

w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje się dane o planowanych wydatkach, z uwzględnieniem

zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;

4)

w kolumnie „Zaangażowanie” wykazuj e się kwoty wynikające z decyzji, umów zawartych

z beneficjentami programu i innych umów i postanowień, które powodują konieczność

wydatkowania w danym roku budżetowym środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;

5)

w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuj e się wykonane wydatki, na podstawie danych

księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej.

1.

Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych

ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi

środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA - finansowanych w ramach

budżetu państwa (tj. z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich

ujętych w sprawozdaniu Rb-28 UE), które nie wygasły z upływem roku budżetowego.

2.

Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, o których mowa w art. 181

ust. 2 ustawy o finansach publicznych, sporządzają sprawozdania z wykonania planów

tych wydatków w szczegółowości: część, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają

kwoty wyszczególnione w programach.

3.

Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: „Plan”, „Wykonanie wydatków”

- w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz wkład budżetu państwa.

4.

Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów

i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej lub niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych

w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „1”, „5” lub „8”.

5.

Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowego

wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii

Europejskiej lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa

członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą „2”, „6”,

„9”.

6.

W kolumnie „Nazwa Programu” należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile

wystąpi wierszy w kolumnach: „dział”, „rozdział”, „paragraf.

7.

W kolumnach „część”, „dział”, „rozdział”, „paragraf należy kolejno wypełniać wszystkie

pola dla danego paragrafu.

8.

W kolumnie „Plan” wykazuje się, ustalony przez Radę Ministrów, plan finansowy, o którym

mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.

9.

W kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się wykonanie wydatków na podstawie danych

księgowości analitycznej do rachunku dla środków na wydatki niewygasające, z zastrzeżeniem

ust. 10.

10.

W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków, o których mowa w art. 181 ust. 6 pkt 1

i 2 ustawy o finansach publicznych, w kolumnie „Wykonanie wydatków” wykazuje się faktycznie

zrealizowane wydatki ujęte w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie księgowości

analitycznej do rachunku dla środków na wydatki niewygasające oraz kwotę środków przekazanych

na rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzględnieniu zwrotów.

11.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w

roku, w którym ustalony został plan przez Radę Ministrów.

1.

Korekty danych dotyczących poprzednich okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio

w sprawozdaniach sporządzonych za bieżący okres sprawozdawczy, z uwzględnieniem §

9 ust. 6 rozporządzenia.

2.

Sprawozdania za IV kwartały i łączne sprawozdania roczne mogą być korygowane w terminie

do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku budżetowym. Przekazując korektę sprawozdania

należy dołączyć wyjaśnienie przyczyny dokonywania korekty.

1

W Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa przekazuje się sprawozdania Rb-23,

Rb-23A, Rb-23B, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR,

Rb-28NW Programy, Rb-33, Rb-35, Rb-40, Rb-50 i łączne Rb-34PL.

2.

Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań przekazywanych w Informatycznym Systemie

Obsługi Budżetu Państwa wskazany jest w „Dokumentacji Użytkownika dla Modułu Sprawozdawczości”

dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego

ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dziale: Finanse publiczne. Budżet

państwa.

3

Sprawozdania Rb-28 Programy i Rb-28NW Programy Ministerstwo Finansów udostępnia Ministerstwu Infrastruktury i Rozwoju).

4

Sprawozdania Rb-28 Programy WPR Ministerstwo Finansów udostępnia Ministerstwu Rolnictwa

i Rozwoju Wsi.

1

Sprawozdania Rb-70, Rb-FUS i Rb-FER przekazuje się na elektroniczną skrzynkę podawczą

odbiorcy.

2.

Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, sporządza się w arkuszu kalkulacyjnym; wzory

formularzy znajdują się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/,

w zakładce: Działalność > Finanse publiczne > Budżet państwa > Sprawozdawczość budżetowa.

(uchylony).