Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 15 grudnia 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od spadków i darowizn

1.

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez

osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem

1

dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia

testamentowego;

2)

darowizny, polecenia darczyńcy;

3)

zasiedzenia;

4)

nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5)

zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę

darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6)

nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

2.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji

wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji

uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego

otwartego na wypadek jego śmierci.

Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych

za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny

nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

Podatkowi nie podlega

1)

nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie

byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej;

2

nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw

pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych

oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw;

3)

(uchylony)

4)

nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego;

5)

nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego

funduszu emerytalnego;

6

nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym

oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego;

7

nabycie w drodze spadku kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa

w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. z 2013 r. poz. 1442, z późn. zm..

1.

Zwalnia się od podatku

1)

nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz

z częściami składowymi, z wyjątkiem

a)

budynków mieszkalnych,

b)

budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej

hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,

c)

urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie,

chłodnie, przechowalnie owoców

- pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość

stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego

będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę

przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;

2)

(uchylony)

3)

nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek

rolniczych;

4)

(uchylony)

5)

nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I

grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyńcy, a od

wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej

darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy

od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę

domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość

albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;

5a)

nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej

przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone

w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało

nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten

uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności

tego lokalu na nabywcę;

6)

nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę

pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego

w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku

na cele mieszkaniowe;

7)

(uchylony)

8)

nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia

przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości - do wysokości

udziału we współwłasności;

9)

nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego

a)

przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania,

pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie

domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit.

c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,

b)

dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów

bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową,

oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,

c)

zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych

muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,

d)

przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do

rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi

przepisami;

10)

(uchylony)

11)

(uchylony)

12)

nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych

pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od

daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie

tego warunku powoduje utratę zwolnienia;

13)

(uchylony)

14)

(uchylony)

15)

nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych

w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

16)

nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia

nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1090);

17

nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę zastępczą

lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny

i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze

te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na

cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej.

2.

(uchylony)

3.

(uchylony)

4.

Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca

posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii

Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

- stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego państwa.

5.

(uchylony)

6.

(uchylony)

1.

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,

zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli

1)

zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego

na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia

w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego

nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2

w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki

pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających

rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych

ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują

ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek,

inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub

przekazem pocztowym.

2.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie

terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego

nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu,

oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

3.

W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności

rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców

zaliczonych do I grupy podatkowej.

4.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy

1)

wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie

5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości

rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art.

9 ust. 1 pkt 1 lub

2)

gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w

nim zawartych, w tym w szczególności

1)

dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące

podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,

2)

dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od

której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,

3)

dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia

rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość

nabytego udziału

- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

1.

Obowiązek podatkowy powstaje

1)

przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;

2

przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego

- z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia;

2a)

przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części;

2b

przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego - z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia

sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego stwierdzającego nabycie

przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia;

3)

przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą

śmierci wkładcy;

3a)

przy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 - z chwilą śmierci

uczestnika funduszu inwestycyjnego;

4)

przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w

formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy

- z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny

przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;

5)

przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia;

6)

przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu

stwierdzającego zasiedzenie;

7)

przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia

umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest

nieodpłatne zniesienie współwłasności;

8)

przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania - z chwilą

ustanowienia tych praw.

2.

Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia

się warunku. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową,

jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć.

3.

Nabycie pod warunkiem rozwiązującym uważa się w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe.

W razie spełnienia się warunku rozwiązującego w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja

ustalająca zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu.

4.

Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek

podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie

sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku

gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli

skarbowej na fakt nabycia.

1.

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu

długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych

w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed

dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia

wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek

należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

2

Jeżeli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na której rzecz został uczyniony zapis

zwykły lub windykacyjny, zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu

zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku, darowizny, zapisu

zwykłego lub windykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile zostało wykonane.

3.

Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej

choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty

pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają

zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy,

z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania

spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń

zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające

z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.

4.

Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów

dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.

5.

Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został

wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania

wyłącza się wartość tego budynku.

6.

Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania

stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału

we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.

1.

Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez

nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw

do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów.

1a.

Wartość jednostek uczestnictwa przyjmuje się w wysokości ustalonej przez fundusz inwestycyjny,

zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.

2.

(uchylony)

3.

Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych

cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem

ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi

tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.

4.

Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo wartość

określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości

rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia,

w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie

wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił

wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego

dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę

wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z

uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez nabywcę,

koszty opinii biegłego ponosi nabywca.

5.

Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli kilku nabywców podało różne wartości

tej samej rzeczy lub prawa majątkowego.

6.

(uchylony)

7.

(uchylony)

8.

(uchylony)

9.

(uchylony)

Ustawa wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia.

1.

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw

majątkowych o czystej wartości przekraczającej

1)

9637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2)

7276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3)

4902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

2.

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej

niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się

wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w

okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku

obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek

przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca

z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków,

ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa

majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

3.

(uchylony)

4.

W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywcę uznaje się odpowiednio darczyńcę lub

spadkodawcę. W przypadku gdy darczyńca nakłada na obdarowanego tytułem polecenia obowiązek

przeniesienia własności rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczyńcy,

za zbywcę uważa się obdarowanego.

(uchylony)

Jeżeli na skutek przyjęcia spadku lub darowizny następuje zwolnienie nabywcy z zobowiązania

albo jego wygaśnięcie, wartość tego zobowiązania wlicza się do podstawy opodatkowania.

Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń

powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona w

chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę

wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak za zgodą podatnika

przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość świadczeń powtarzających się

za cały czas trwania obowiązku tych świadczeń.

1.

Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości

rocznego świadczenia pomnożonego

1)

w razie ustanowienia świadczeń na czas określony co do liczby lat lub ich części -

przez liczbę lat lub ich części;

2)

w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony

- przez 10 lat.

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania i

służebności.

3.

Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4% wartości rzeczy

oddanej w użytkowanie lub obciążonej służebnością.

1.

Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony

jest nabywca.

2.

Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby,

od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

3.

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się

1)

do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo,

ojczyma, macochę i teściów;

2)

do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów,

małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków

innych zstępnych;

3)

do grupy III - innych nabywców.

4.

Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych

także przysposobionych i ich zstępnych.

5.

(uchylony)

1.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,

według następujących skal

Kwoty nadwyżki w zł

Podatek wynosi

ponad

do

1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

10 278

3%

10 278

20 556

308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł

20 556

822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20 556 zł

2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

10 278

7%

10 278

20 556

719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10 278 zł

20 556

1644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł

3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

10 278

12%

10 278

20 556

1233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł

20 556

2877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł

2.

Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy

opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.

3.

Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych

określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w

ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 4.

4.

Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy

podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek

powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w

toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania

kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia

nie został zapłacony.

1

W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego

lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału

w takim prawie

1)

w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia

testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy

podatkowej,

2)

w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub

polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,

3)

w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub

polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały

opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem

notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów

przez notariusza

- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości

nieprzekraczającej 110 m

2.

Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące

warunki

1)

spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;

2)

nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz

zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania

podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

3)

nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze

własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni

mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym,

a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji

spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia

umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

4)

nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie

6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie

aktu notarialnego;

5)

będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku

i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat

a)

od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego

- jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i

jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,

b)

od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu

lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu

roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu

notarialnego.

3.

Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków

określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym

wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.

4.

Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię

mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych

i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).

5.

Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle

od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość

jest mniejsza niż 1,40 m - powierzchnię tę pomija się.

6.

(uchylony)

7.

Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego

1)

zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość,

albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze

spadkobierców lub obdarowanych, albo

2)

zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału

w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego

(udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków

lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie

innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę

innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i

łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego

zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.

8.

Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy

budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe

prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem

zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania,

a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu

mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa

do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu

nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.

1.

Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4

ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także

przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,

określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych

trwałego użytku o ponad 6%, w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen.

2.

Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza się na podstawie skumulowanego indeksu

wskaźników kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

ogłoszonych w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie

30 dni po upływie każdego kwartału.

3.

Kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4

ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także

przedziały nadwyżek kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu,

określone w art. 15 ust. 1, zaokrągla się w górę do pełnych złotych, a stawki podatku

do pełnych dziesiątek groszy.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty

wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu,

o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust.

1, z uwzględnieniem zasad określonych w ust. 1-3.

1.

Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca

od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru.

Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy

opodatkowania.

2.

Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest

pobierany przez płatnika.

3.

W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym,

podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu

złożono zeznanie podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się o ich

nabyciu.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

wzór zeznania podatkowego, a także szczegółowy zakres zawartych w nim danych, uwzględniając

w szczególności

a

imię i nazwisko (nazwę lub firmę) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej

osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, oraz jej

identyfikator podatkowy,

b)

dane dotyczące przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa majątkowe, miejsce

położenia tych rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową,

oraz długi i ciężary obciążające nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a także nakłady

poczynione na rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,

c

dane podatników obowiązanych do złożenia zeznania podatkowego, w tym imiona, nazwiska,

adresy i identyfikatory podatkowe, dane stanowiące podstawę zaliczenia do grupy podatkowej,

o której mowa w art. 14, oraz wielkość nabytego udziału;

2)

rodzaje dokumentów, które powinny być dołączone do zeznania podatkowego, uwzględniając

konieczność potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu

podatkowym, posiadania przez zbywcę tytułu prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia

długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, a przy nabyciu

w drodze zasiedzenia - poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia;

3)

przypadki, w których może być złożone wspólne zeznanie podatkowe, oraz tryb jego składania,

uwzględniając konieczność uproszczenia postępowania podatkowego oraz zmniejszenia

kosztów jego prowadzenia.

1.

Notariusze są płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego

albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody

w tym przedmiocie.

2.

Płatnicy są obowiązani

1)

prowadzić rejestr podatku;

2)

pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego, z zastrzeżeniem ust.

3;

3)

wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu

skarbowego właściwy ze względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie

deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego

wzoru, wraz z informacją o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom;

4)

przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu

ze względu na siedzibę płatnika, odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących

czynności, z tytułu których są płatnikami podatku.

3.

W przypadku określonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku.

4.

(uchylony)

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

sposób pobierania podatku przez płatników, w tym w szczególności czynności związane

z poborem podatku, zakres pouczeń udzielanych podatnikom oraz treść rejestru podatku,

2)

wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegółowy zakres danych w niej

zawartych, w tym w szczególności dane płatnika, kwotę pobranego podatku w danym miesiącu,

kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego

naczelnikowi urzędu skarbowego,

3)

sposób sporządzania informacji o łącznej kwocie podatku należnego poszczególnym gminom

- uwzględniając konieczność prawidłowego poboru podatku przez płatników.

1.

Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z tytułu zapisu (dalszego

zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci

lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego

funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy

na wypadek jego śmierci są obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu

ze względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach

(zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie 14 dni od dnia wypłaty.

2.

(uchylony)

3.

(uchylony)

4.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców należności

w gotówce przypadającej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.

5.

Osoby, które dopuściły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4, odpowiadają za

zobowiązania podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysokości wypłaconych kwot.

6.

Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu, co

do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie

lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem, określonym w art. 1,

notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika

urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu

skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek

został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.

Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. Nr 45, poz. 228).

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 maja 2011 r., z wyjątkiem art. 2 pkt 1, art. 3 pkt

1, pkt 2 lit. a, pkt 3, pkt 5 i pkt 6, art. 4 pkt 1-12, pkt 13 lit. b i c, pkt 14-25,

pkt 27, pkt 28, pkt 29 lit. a, pkt 30-33, pkt 34 lit. a, pkt 35-39, pkt 42-44 i pkt

46-50, art. 5, art. 6, art. 12, art. 13, art. 15, art. 16 i art. 31, które wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt

35, który wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.

1.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie

1)

art. 5 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 1 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów

wykonawczych wydanych na podstawie art. 5 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą,

2)

art. 17a ust. 4 ustawy wymienionej w art. 4 zachowują moc do dnia wejścia w życie

przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 17a ust. 4 ustawy wymienionej w

art. 4, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

3)

art. 9 ust. 8 ustawy wymienionej w art. 7 zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów

wykonawczych wydanych na podstawie art. 9 ust. 8 ustawy wymienionej w art. 7, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą

- nie dłużej jednak niż przez 9 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2011 r., z wyjątkiem

1)

art. 71 ust. 3, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia;

2)

art. 1 pkt 4 lit. a, b i e w zakresie ust. 6, pkt 5-7, pkt 9 lit. a-d, pkt 10, pkt

13 lit. b, pkt 15 w zakresie art. 14 ust. 4-7 i pkt 16 w zakresie art. 14b oraz art.

5, art. 6, art. 9, art. 18, art. 45, art. 58 i art. 59, które wchodzą w życie z dniem

1 stycznia 2012 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r., z wyjątkiem art. 77 ust. 1, który

wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r., i art. 241, który wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia ogłoszenia.