Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 6 maja 2015 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

Rozporządzenie określa inne niż określone w art. 43-81 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, zwolnienia od podatku od towarów i usług, zwanego dalej „podatkiem”,

oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r.

Do czynności, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, 12 i 17 rozporządzenia wymienionego

w § 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia,

wykonywanych w związku ze zbiórkami publicznymi przeprowadzanymi na podstawie pozwoleń

na ich przeprowadzenie wydanych na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych

(Dz. U. z 2013 r. poz. 732), stosuje się przepisy rozporządzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu obowiązującym

przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej oraz osoby fizyczne;

2)

celach publicznych i religijnych - rozumie się przez to zgodne z prawem cele pozostające

w sferze zadań publicznych, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1118, 1138 i 1146), oraz cele religijne, określone w statucie lub innym akcie wewnętrznym organizacji

pożytku publicznego.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 18 lipca 2014 r.

1.

Zwalnia się od podatku

1

dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym

(Dz. U. z 2014 r. poz. 752, z późn. zm., dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, jeżeli towary te zostały nabyte

przez tę organizację pożytku publicznego

a)

w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną przez organizację pożytku publicznego

zbiórką towarów, z przeznaczeniem na realizację celów publicznych i religijnych,

b)

za środki pieniężne pochodzące z ich zbiórki prowadzonej przez organizację pożytku

publicznego, z przeznaczeniem na realizację celów publicznych i religijnych;

2)

dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze;

3)

usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem

wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0);

4)

import towarów objętych

a)

procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzania pod kontrolą celną, w rozumieniu

przepisów celnych,

b)

procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania

biernego, jeżeli proces uszlachetniania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana

jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej

- pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia

cła;

5)

import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowym

zbiorniku środka transportu przeznaczonego do działalności gospodarczej, o którym

mowa w art. 77 ust. 2 pkt 2 ustawy, w ilości nieprzekraczającej 600 litrów;

6)

import paliwa zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych

zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających;

7)

usługi świadczone pomiędzy

a)

jednostkami budżetowymi,

b)

samorządowymi zakładami budżetowymi,

c)

jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi

- z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy

oraz usług komunikacji miejskiej;

8)

usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły

i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty

(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm., świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek;

9)

czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują

spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty

zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych

(Dz. U. z 2013 r. poz. 1222 oraz z 2015 r. poz. 201);

10)

czynności związane z utrzymaniem lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na

cele mieszkaniowe, za które pobierane są opłaty, wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową

na rzecz właścicieli tych lokali, tworzących w określonej nieruchomości tę wspólnotę;

11)

czynności wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową lub właścicieli lokali mieszkalnych

tworzących w określonej nieruchomości wspólnotę mieszkaniową, na rzecz osób używających

na podstawie innego tytułu prawnego niż prawo własności lokale należące do właścicieli

tworzących tę wspólnotę mieszkaniową, za które pobierane są opłaty niezależne od właściciela

w rozumieniu ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie

gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego

(Dz. U. z 2014 r. poz. 150) lub opłaty pośrednie w rozumieniu ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 2010 r. Nr 206, poz. 1367, z późn. zm., jeżeli lokale te są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe;

12

usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne

(Dz. U. z 2014 r. poz. 243, 827 i 1198), świadczone w celu zebrania środków pieniężnych na realizację celów publicznych i

religijnych przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych;

13)

usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy,

świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty

badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;

14)

usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co

najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle

z tymi usługami związane;

15)

świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym

przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie

pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi

na terytorium kraju, przez podatników podatku od towarów i usług, zwanych dalej „podatnikami”,

mających siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności

gospodarczej lub stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu poza terytorium

kraju;

16)

import towarów przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadające siedzibę

lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celów służbowych tych instytucji lub

organów;

17)

świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku

nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 1, wykonywane przez podmioty, których działalność jest

zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,

w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką środków pieniężnych wyłącznie

na potrzeby tej działalności zwolnionej, pod warunkiem że

a)

środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby

działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,

b)

zwolnienie od podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji,

c

zbiórka środków pieniężnych, będąca zbiórką publiczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych

(Dz. U. poz. 498), jest przeprowadzana zgodnie z przepisami tej ustawy;

18)

usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu

i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami

związane, wykonywane przez uczelnie medyczne;

19)

usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu

osób niepełnosprawnych

(Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721, z późn. zm. świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie

usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione

w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy;

20)

(uchylony).

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje się, pod warunkiem że

1)

organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych

w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

2

środki pieniężne uzyskane przez organizację pożytku publicznego z dostawy towarów,

o której mowa w ust. 1 pkt 1, zostaną przeznaczone w całości na realizację celów publicznych

i religijnych;

3)

nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji;

4

zbiórka, będąca zbiórką publiczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych, jest przeprowadzana zgodnie z przepisami tej ustawy.

3

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obowiązuje

1)

w przypadku, o którym mowa w lit. a, w odniesieniu do towarów, których wartość rynkowa

uwzględniająca podatek przekracza 2000 zł - wyłącznie w przypadku, gdy organizacja

pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację darczyńcy i

potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium państwa trzeciego

posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika, że import tych towarów nie korzystał

ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy;

2)

w przypadku, o którym mowa w lit. b - pod warunkiem że nabycie przez organizację pożytku

publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym,

że import towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.

4.

Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, za standardowy zbiornik

uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta w środkach transportu

tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie

paliwa zarówno do napędu, jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie

transportu systemu chłodzącego i innych systemów.

5.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa

1)

są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;

2)

nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą magazynowane, chyba że

jest to konieczne w przypadku jego naprawy;

3)

nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.

6.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, ma zastosowanie, pod warunkiem że

1

dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”,

zawarł z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji

kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi,

z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji zbiórki środków

pieniężnych na cele publiczne i religijne realizowane przez tę organizację;

2

w umowie, o której mowa w pkt 1, zostały podane numer lub numery, wykorzystywane do

świadczenia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w którym numer lub numery będą udostępnione

na potrzeby zbiórki środków pieniężnych na cele publiczne i religijne realizowane

przez organizację pożytku publicznego, cena jednostkowa usługi ze wskazaniem kwoty

zatrzymywanej przez dostawcę usługi;

3)

(uchylony);

4)

kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyższonej opłacie udokumentowana fakturami,

o których mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty zatrzymywanej przez dostawcę

usługi, zostanie w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym dostawca usługi otrzymał

tę kwotę, przekazana na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego;

5)

w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych

z wykorzystaniem numeru lub numerów, o których mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług

z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego,

oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;

6)

nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w

tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia

zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;

7

organizacja pożytku publicznego nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi

z tytułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania

o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce środków pieniężnych na cele publiczne i

religijne realizowane przez tę organizację, o wysokości kwoty zatrzymywanej przez

dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz przekazywania danych dotyczących

dostawcy usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których

mowa w pkt 2;

8)

przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca

usługi podaje do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej,

o której mowa w pkt 2.

7.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, stosuje się do kwoty należnej z tytułu

wykonywanych usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną

przez dostawcę usługi.

8.

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 13, 14, 18 i 19, stosuje się do dostawy towarów

lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez

podmioty świadczące usługi podstawowe.

9.

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 13, 14, 18 i 19, nie mają zastosowania do

dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli

1)

nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1

pkt 13, 14, 18 i 19, lub

2)

ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne

wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.

10.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 16, ma zastosowanie, pod warunkiem że towary

nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 16 oraz nie będą odprzedawane

(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu instytucjom lub organom

innym niż wymienione w tym przepisie.

1.

Zwalnia się od podatku import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych

towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z

terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer, który

dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako

podatnik VAT UE oraz

1)

w momencie importu

a)

podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy,

przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych,

b)

przedstawił dowód wskazujący, że importowane towary przeznaczone są do transportu

lub wysyłki z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego,

c)

podał ważny numer identyfikacyjny VAT

-

przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim

przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 3

ustawy, albo

-

nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie

członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art.

13 ust. 1 ustawy;

2)

w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu

towarów, przedstawi odpowiednio dokumenty, o których mowa w ust. 3 lub 4;

3)

w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym dokonywany jest import towarów,

nie naruszył warunku, o którym mowa w pkt 2, w odniesieniu do towarów importowanych

w okresie 17 miesięcy poprzedzających import towarów. Jeżeli warunek ten został naruszony,

importer składa organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności

celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku,

który nie zostanie uiszczony.

3.

Importer jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentu potwierdzającego

wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której

mowa w ust. 1.

4.

W przypadku gdy w informacji podsumowującej oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

o której mowa w ust. 1, są wykazane również inne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów

i nie jest możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa

w ust. 1, importer przedstawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego

potwierdzające złożenie przez importera informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów, a gdy importer ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa

w ust. 7, przedstawiciel ten przedstawia wraz z informacją podsumowującą odpowiednie

deklaracje podatkowe zawierające informacje w zakresie wewnątrzwspólnotowych dostaw

towarów.

5.

Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, w zakresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku,

który nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu organowi celnemu odpowiednio

dokumentów, o których mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego

złożono to zabezpieczenie.

6.

W przypadku gdy importer, który złożył zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi

w terminie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, odpowiednio dokumentów, o których mowa w

ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie kwoty

podatku, kwotę nieuiszczonego podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia kwoty podatku.

7.

W przypadku gdy importer ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art.

18d ust. 1 ustawy, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem że

przedstawiciel podatkowy

1)

w momencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, przyznany mu na

potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych;

2)

przedstawił kopię umowy ustanawiającej go przedstawicielem podatkowym.

8.

Przepisy ust. 2 pkt 1 lit. b i c, pkt 2 i 3, ust. 3, 5 i 6 stosuje się odpowiednio

do przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w ust. 7.

1.

Zwalnia się od podatku

1)

import paliw, olejów i smarów przez siły zbrojne, o których mowa w art. I ust. 1 lit.

a Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu

ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r.

Nr 21, poz. 257 i 258 oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), zwanej dalej „Umową NATO

SOFA”, oraz przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących

w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach,

statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas

ich pobytu na terytorium kraju;

2)

import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego,

zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość wskazują, że są przeznaczone na potrzeby

własne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działalności Kwatery;

3)

import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, przeznaczonych

do jego wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4;

3a

import towarów przez Centrum Eksperckie Policji Wojskowych NATO, przeznaczonych do

jego wyłącznego użytku;

4)

import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy,

których rodzaje i ilość określa załącznik do rozporządzenia, przeznaczonych na zaopatrzenie

barów, mes i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barów, mes i kantyn Centrum

Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;

5)

import rzeczy osobistego użytku oraz służących do użytku domowego lub zawodowego,

w tym mebli i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących własność

personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin lub osób upoważnionych Centrum

Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, lub osób upoważnionych Centrum Eksperckiego

Policji Wojskowych NATO, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe, z

zachowaniem następujących norm ilościowych

a)

samochód osobowy - 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18 lat,

b)

przyczepka towarowa - 2 sztuki na rodzinę,

c)

samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,

d)

motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,

e)

turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;

6)

dostawę towarów w barach, mesach i kantynach Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach

Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;

7)

import towarów przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych

Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r.

(Dz. U. z 2010 r. Nr 66, poz. 422 i 423), zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych USA”, lub na ich rzecz przeznaczonych

do ich wyłącznego użytku służbowego lub też do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej

działalności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej umowy, zgłaszanych w zaświadczeniu

określonym w art. XI ust. 4 Umowy NATO SOFA, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych

działaniach obronnych;

8

import rzeczy przeznaczonych do osobistego użytku i mebli przez członków sił zbrojnych

Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców

kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy

o statusie sił zbrojnych USA - w okresie 12 miesięcy od dnia pierwszego przybycia

tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na

przeznaczenie handlowe, z zachowaniem następujących norm ilościowych

a)

samochód osobowy - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,

b)

przyczepka towarowa - 1 sztuka na rodzinę,

c)

samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,

d)

motocykl, gokart albo skuter - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,

e)

turystyczna łódź motorowa, żaglówka albo inny motorowy sprzęt wodny - 1 sztuka na

rodzinę;

8a

import wyrobów alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych przeznaczonych do osobistego

użytku przez członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków

ich rodzin oraz pracowników wykonawców kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których

mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił zbrojnych USA - w okresie 12 miesięcy

od dnia pierwszego przybycia tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z

zachowaniem następujących norm ilościowych

a)

napoje alkoholowe

-

napoje spirytusowe - 10 litrów,

-

wino - 90 litrów (w tym maksymalnie 60 litrów wina musującego),

-

piwo - 110 litrów,

-

produkty pośrednie - 20 litrów,

b)

wyroby tytoniowe

-

papierosy - 800 sztuk,

-

cygaretki (cygara o masie nieprzekraczającej 3 gramów na sztukę) - 400 sztuk,

-

cygara - 200 sztuk,

-

tytoń do palenia - 1 kilogram;

9)

import towarów przeznaczonych do osobistego lub domowego użytku lub do konsumpcji,

innych niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, przez członków sił zbrojnych

Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców

kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy

o statusie sił zbrojnych USA, za pośrednictwem wojskowego urzędu pocztowego, w czasie

wykonywania zadań na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących

na przeznaczenie handlowe;

10)

dostawę towarów i świadczenie usług w ramach działalności związanej z prowadzeniem

wojskowej usługowej działalności wspierającej, założonej, utrzymywanej i prowadzonej

przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych obiektów i terenów,

zgodnie z art. 23 Umowy o statusie sił zbrojnych USA.

2.

Warunkiem zastosowania zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5 i 7-9, jest przedłożenie

organowi celnemu

1)

w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane

paliwa, oleje i smary zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub osoba używająca

tych towarów jest członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podlegały

żadnym innym czynnościom określonym w art. 5 ustawy;

2

w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2-4, dokumentów, z których wynika, że towary

są sprowadzane przez Kwaterę, Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy lub Centrum

Eksperckie Policji Wojskowych NATO;

3

w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5, 8, 8a i 9, dokumentów, z których wynika,

że osoba dokonująca importu należy do personelu zagranicznego Kwatery lub jest członkiem

rodziny personelu zagranicznego albo osobą upoważnioną Centrum Szkolenia Sił Połączonych

w Bydgoszczy, albo osobą upoważnioną Centrum Eksperckiego Policji Wojskowych NATO

albo należy do członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych albo personelu cywilnego,

członków ich rodzin albo pracowników wykonawców kontraktowych Stanów Zjednoczonych

w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych USA, z zastrzeżeniem że towary te nie

będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 5, 8, 8a i 9 oraz nie będą

odprzedawane (zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom

innym niż wymienione w tych przepisach;

4)

w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust.

4 Umowy NATO SOFA, potwierdzającego, że siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w rozumieniu

Umowy o statusie sił zbrojnych USA będą odbiorcą importowanych towarów.

3.

Za odprzedaż (zbycie), o którym mowa w ust. 2 pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów,

z wyjątkiem środków transportu, na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem

na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

4.

Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na

skutek całkowitego zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów, jego

ponowne dopuszczenie do ruchu drogowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych

w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia

zaświadczenia wydanego przez właściwy organ Policji w kraju lub za granicą, stwierdzającego

dokonanie kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie.

5

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a i d, przysługuje również w okresie

12 miesięcy od dnia ukończenia 18 roku życia w przypadku osób kończących 18 rok życia

w okresie 12 miesięcy od dnia pierwszego przybycia na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

1.

Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu

celnego.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że

1)

towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie celnym podatnikowi, o którym mowa

w art. 15 ustawy;

2)

towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej

zgodnie z odrębnymi przepisami;

3)

podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym do złożenia deklaracji podatkowej

składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, do których ma zastosowanie ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia

od podatku; informacja powinna określać wartość towarów objętych tym zwolnieniem.

1.

Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt

3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed

rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw

członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed

dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium

kraju objęte procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych

przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na

terytorium kraju.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że

1)

w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;

2)

przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie

zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione

lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

3.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania

zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

1.

Terytorium nowego państwa członkowskiego, o którym mowa w ust. 2, rozumiane jest jako

terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną

Niemiec, Republiką Estońską, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską,

Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską,

Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów,

Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką Portugalską, Republiką Słowenii,

Republiką Słowacką, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej)

a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii

do Unii Europejskiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r.

(Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 11).

2.

Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt

3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa

członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 stycznia 2007 r. i w dniu 1 stycznia

2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej

z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy

się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.

3.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, stosuje się, pod warunkiem że

1)

w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;

2)

przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie

zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione

lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

4.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania

zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

Ilekroć w § 10 i 11 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego, rozumie

się przez to terytorium państwa przystępującego do Unii Europejskiej na podstawie

Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Bułgarii, Republiką Czeską, Królestwem

Danii, Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską, Irlandią, Republiką Grecką,

Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską,

Republiką Łotewską, Republiką Litewską, Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską,

Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską,

Republiką Portugalską, Rumunią, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką, Republiką

Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii

Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Chorwacji dotyczącego

przystąpienia Republiki Chorwacji do Unii Europejskiej, sporządzonego w Brukseli dnia

9 grudnia 2011 r. (Dz. Urz. UE L 112 z 24.04.2012, str. 10).

1.

Zwalnia się od podatku import towarów, w przypadku gdy towary te zostały przywiezione

w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium nowego państwa członkowskiego

na terytorium kraju przed dniem 1 lipca 2013 r. i w dniu 1 lipca 2013 r. pozostawały

w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą tranzytu lub były czasowo składowane,

które to przeznaczenia celne kończą się dopuszczeniem do obrotu tych towarów.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer przedstawił

organowi celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie

przepisów celnych, zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku, który nie został

uiszczony.

3.

Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje się, jeżeli importer przedłoży organowi

celnemu dokumenty

1)

potwierdzające, że towary po wykonaniu usług polegających na poddaniu tych towarów

procesowi uszlachetniania zostały niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie

30 dni od dnia wykonania tych usług, wywiezione poza terytorium kraju, oraz

2)

przewozowe, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca

ich przeznaczenia na terytorium nowego państwa członkowskiego, oraz

3)

potwierdzające przyjęcie przez usługobiorcę towaru na terytorium nowego państwa członkowskiego.

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do importu towarów, w przypadku gdy towary

te zostały przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium

nowego państwa członkowskiego na terytorium kraju po dniu 30 czerwca 2013 r. i zostały

dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami celnymi.

1.

Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt

3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa

członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 lipca 2013 r. i w dniu 1 lipca 2013 r.

pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej

z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy

się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że

1)

w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;

2)

przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie

zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione

lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

3.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania

zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

1.

Zwalnia się od podatku do dnia 31 grudnia 2014 r.

1)

nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej;

2)

czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej;

3)

prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej.

2.

Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uważa

się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na

podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących

1)

Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),

w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF),

a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych

z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów realizowanych przez te

podmioty w ramach programów ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów

wspólnotowych Unii Europejskiej;

2)

kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu

Polityki Strukturalnej (ISPA).

3.

Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uważa

się także bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych

lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie

1)

umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,

2)

jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy

- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków,

kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej

pomocy zagranicznej.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.