Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Bermudów (zgodnie z upoważnieniem Rządu Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej) o wymianie informacji w sprawach podatkowych oraz Uzgodnienia końcowe dotyczące interpretacji oraz stosowania Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Bermudów o wymianie informacji w sprawach podatkowych, podpisane w Londynie dnia 25 listopada 2013 r.

Właściwe organy Umawiających się Stron udzielają sobie pomocy poprzez wymianę informacji,

które mogą mieć istotne znaczenie dla administracji i stosowania prawa wewnętrznego

Umawiających się Stron w zakresie podatków, które obejmuje niniejsza Umowa, w tym

informacji, które mogą mieć istotne znaczenie dla określenia, wymiaru i poboru podatku

w odniesieniu do osób podlegających takim podatkom, dla windykacji i egzekucji zaległości

podatkowych, dochodzeń w sprawach podatkowych lub ścigania w sprawach przestępstw

podatkowych, w odniesieniu do tych osób. Informacje będą wymieniane zgodnie z postanowieniami

niniejszej Umowy i będą traktowane jako poufne na zasadach określonych w artykule

8. Prawa i środki ochrony zagwarantowane osobom przez ustawodawstwo lub praktykę administracyjną

Strony proszonej o pomoc będą nadal stosowane, o ile nie ograniczają one nadmiernie

lub nie opóźniają efektywnej wymiany informacji.

Strona proszona o pomoc nie jest obowiązana do udzielenia informacji, które nie znajdują

się w posiadaniu jej organów, lub też nie znajdują się w posiadaniu lub pod kontrolą

osób pozostających w ich właściwości miejscowej.

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków nakładanych przez Umawiające

się Strony

a)

w przypadku Polski

(i)

podatku dochodowego od osób fizycznych;

(ii)

podatku dochodowego od osób prawnych;

b)

w przypadku Bermudów

podatków bezpośrednich, bez względu na rodzaj i nazwę.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie w odniesieniu do wszystkich podatków takiego

samego lub podobnego rodzaju, nałożonych po dacie podpisania Umowy obok istniejących

podatków lub w ich miejsce. Właściwe organy Umawiających się Stron poinformują się

wzajemnie o wszelkich istotnych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie, które mogą

mieć wpływ na zobowiązania danej Umawiającej się Strony wynikające z niniejszej Umowy.

1.

W niniejszej Umowie określenie

a)

„Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w znaczeniu geograficznym oznacza

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać suwerenne prawa odnoszące się do badań

i wykorzystywania zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

b)

„Bermudy” oznacza wyspy Bermudów;

c)

„Umawiająca się Strona” oznacza, w zależności od kontekstu, odpowiednio Polskę lub

Bermudy;

d)

„właściwy organ” oznacza

i)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

ii)

w przypadku Bermudów, Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

e)

„osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz jakiekolwiek inne zrzeszenie osób;

f)

„spółka” oznacza jakąkolwiek osobę prawną lub jakikolwiek podmiot, który dla celów

podatkowych jest traktowany jak osoba prawna;

g)

„spółka notowana na giełdzie” oznacza jakąkolwiek spółkę, której podstawowy rodzaj

akcji jest notowany na uznanej giełdzie papierów wartościowych, przy założeniu, że

jej notowane akcje mogą być bez ograniczeń nabywane lub sprzedawane w ofercie publicznej.

Akcje są nabywane lub sprzedawane „w ofercie publicznej”, jeśli ich zakup lub sprzedaż

nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do określonej grupy inwestorów;

h)

„podstawowy rodzaj akcji (udziałów)” oznacza rodzaj lub rodzaje akcji (udziałów) reprezentujące

większościowe prawo głosu oraz większościowy udział w majątku spółki;

i)

„uznana giełda papierów wartościowych” oznacza każdą giełdę papierów wartościowych

uzgodnioną przez właściwe organy Umawiających się Stron;

j)

„publiczny zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program” oznacza każdy zbiorowy fundusz

inwestycyjny lub program, pod warunkiem, że jednostki uczestnictwa, akcje lub inne

udziały w nich nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do określonej grupy

inwestorów;

k)

„podatek” oznacza każdy podatek, do którego ma zastosowanie Umowa;

l)

„Strona wnioskująca” oznacza Umawiającą się Stronę występującą z wnioskiem o udzielenie

informacji;

m)

„Strona proszona o pomoc” oznacza Umawiającą się Stronę, do której zwrócono się o

udzielenie informacji;

n)

„środki gromadzenia informacji” oznacza przepisy prawa oraz procedury administracyjne

lub sądowe umożliwiające Umawiającej się Stronie uzyskiwanie i przekazywanie informacji

będących przedmiotem wniosku;

o)

„informacja” oznacza każdy fakt, stwierdzenie lub zapis w jakiejkolwiek formie;

p)

„sprawy o przestępstwa podatkowe” oznacza sprawy podatkowe związane z umyślnym działaniem

mającym miejsce przed lub po dacie wejścia w życie niniejszej Umowy, które podlegają

ściganiu na mocy prawa karnego Strony wnioskującej i dotyczy wszystkich przypadków,

w których osoba została powiadomiona, że postępowanie dotyczące tych spraw zostało

wszczęte przeciwko tej osobie;

q)

„prawo karne” oznacza wszelkie regulacje określone jako przepisy karne w prawie wewnętrznym,

bez względu na to czy są one zawarte w prawie podatkowym, prawie karnym, czy w innych

ustawach.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez Umawiającą się Stronę, o

ile z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie

będą miały takie znaczenie, jakie zostało im w tym czasie nadane przez odpowiednie

przepisy prawa danej Strony, przy czym znaczenie wynikające z przepisów prawa podatkowego

tej Strony ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez inne przepisy

prawa tej Strony.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc, na żądanie właściwego organu Strony wnioskującej,

udziela informacji dla celów określonych w artykule 1. Informacje te będą wymieniane

bez względu na to, czy Strona proszona o pomoc potrzebuje ich dla własnych celów podatkowych,

jak również niezależnie od tego czy sprawa będąca przedmiotem dochodzenia mogłaby

zostać uznana za przestępstwo zgodnie z ustawodawstwem Strony proszonej o pomoc, gdyby wystąpiła na jej terytorium

2.

Jeżeli informacje znajdujące się w posiadaniu właściwego organu Strony proszonej o

pomoc są niewystarczające do wykonania wniosku o udzielenie informacji, Strona ta

zastosuje wszelkie odpowiednie środki gromadzenia informacji w celu dostarczenia żądanych

informacji właściwemu organowi Strony wnioskującej, mimo że informacje te nie są potrzebne

Stronie proszonej o pomoc dla jej własnych celów podatkowych.

3.

Na wyraźny wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc udzieli informacji na podstawie niniejszego artykułu, w zakresie dozwolonym

przez jej wewnętrzne ustawodawstwo, mające formę zeznań świadków i uwierzytelnionych

kopii oryginalnych dokumentów.

4.

Każda z Umawiających się Stron zagwarantuje, aby dla celów określonych w artykule

1 niniejszej Umowy, jej właściwe organy były upoważnione do uzyskiwania oraz udzielania

na wniosek

a)

informacji posiadanych przez banki, inne instytucje finansowe oraz wszelkie osoby,

w tym przedstawicieli i zarządców, działających w charakterze pełnomocnika lub powiernika;

b)

informacji dotyczących prawnych i rzeczywistych właścicieli spółek, spółek osobowych,

publicznych zbiorowych programów inwestycyjnych, funduszy powierniczych (trustów),

fundacji i innych osób, łącznie z informacjami o wszystkich takich osobach tworzących

łańcuch właścicielski, w szczególności.

i)

w przypadku publicznych zbiorowych funduszy inwestycyjnych lub programów, informacji

o udziałach (akcjach), jednostkach uczestnictwa

i innych prawach udziałowych;

ii)

w przypadku fundacji, informacji o fundatorach, członkach rady fundacji i beneficjentach;

iii)

w przypadku funduszy powierniczych (trustów), informacji o osobach powierzających

majątek, powiernikach, opiekunach i beneficjentach;

iv)

w przypadku osób nie będących zbiorowymi programami inwestycyjnymi, funduszami powierniczymi

(trustami) ani fundacjami, informacji analogicznych do informacji wymienionych w punktach

i) - iii).

5.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Umawiającą się Stronę obowiązku uzyskania lub udzielenia

informacji dotyczących praw własnościowych w odniesieniu do spółek notowanych na giełdzie

lub publicznych funduszy inwestycyjnych lub programów, chyba że iakie informacje mogą

być uzyskane bez niewspółmiernych trudności.

6.

Właściwy organ Strony wnioskującej, sporządzając wniosek o udzielenie informacji na

podstawie Umowy, w celu wykazania istotnego znaczenia danej informacji dla wniosku,

przekaże właściwemu organowi Strony proszonej o pomoc następujące dane

a)

dane identyfikujące osobę, w sprawie której prowadzone jest postępowanie lub dochodzenie;

b)

okres, którego dotyczą wnioskowane informacje;

c)

rodzaj żądanej informacji;

d)

cel podatkowy, dla którego informacje są wnioskowane;

e)

w zakresie, w jakim jest to znane, nazwisko (nazwę) i adres każdej osoby, która przypuszczalnie

może być w posiadaniu żądanych informacji;

f)

oświadczenie, że wniosek jest zgodny z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną

Strony wnioskującej oraz że gdyby wnioskowane informacje znajdowały się na terytorium

Strony wnioskującej, wówczas właściwy organ Strony wnioskującej mógłby je uzyskać

zgodnie z jej ustawodawstwem lub normalną praktyką administracyjną, oraz że wniosek

jest zgodny z postanowieniami niniejszej Umowy;

g)

oświadczenie, że Strona wnioskująca wykorzystała na swoim terytorium wszelkie dostępne

środki w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem tych, które pociągałyby za sobą niewspółmierne

trudności.

7.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc udziela Stronie wnioskującej żądane informacje

w najkrótszym możliwym terminie. W celu zapewnienia możliwie szybkiej odpowiedzi,

właściwy organ Strony proszonej o pomoc;

a)

potwierdza pisemnie właściwemu organowi Strony wnioskującej otrzymanie wniosku oraz

powiadamia właściwy organ Strony wnioskującej o brakach stwierdzonych we wniosku,

jeżeli takie wystąpiły, w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku, a także

b)

jeżeli właściwy organ Strony proszonej o pomoc nie jest w stanie uzyskać i przekazać

informacji w terminie 90 dni od dnia otrzymania wniosku, również w przypadku napotkania

na przeszkody w udzieleniu informacji lub w przypadku odmowy udzielenia informacji,

informuje niezwłocznie Stronę wnioskującą, wyjaśniając przyczyny zwłoki, istotę przeszkód

lub przyczyny odmowy udzielenia informacji.

1.

Strona wnioskująca może wystąpić do Strony proszonej o pomoc z uzasadnionym wnioskiem

o zezwolenie przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na pobyt na terytorium

Strony proszonej o pomoc w celu przesłuchiwania osób fizycznych i badania dokumentów,

w zakresie dozwolonym na mocy jej krajowego prawa. Właściwy organ Strony wnioskującej

poinformuje właściwy organ Strony proszonej o pomoc o terminie i miejscu spotkania

z zainteresowanymi osobami fizycznymi.

2.

Na wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc może zezwolić przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na obecność

w trakcie kontroli podatkowej prowadzonej na terytorium Strony proszonej o pomoc.

3.

Jeśli wniosek, o którym mowa w ustępie 2, zostanie uwzględniony, właściwy organ Strony

proszonej o pomoc prowadzący kontrolę, zawiadomi, bez zbędnej zwłoki, właściwy organ

Strony wnioskującej o terminie i miejscu kontroli, organie lub osobie upoważnionej

do przeprowadzenia kontroli oraz o procedurach i warunkach wymaganych przez Stronę

proszoną o pomoc do przeprowadzenia kontroli. Wszelkie decyzje dotyczące prowadzenia

kontroli podejmuje Strona proszona o pomoc prowadząca kontrolę.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc może odmówić pomocy

a)

jeżeli wniosek został sporządzony niezgodnie z niniejszą Umową;

b)

jeżeli Strona wnioskująca nie wykorzystała na swoim terytorium wszelkich dostępnych

środków w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem przypadku, w którym zastosowanie

tych środków pociągałoby za sobą niewspółmierne trudności; lub

c)

jeżeli ujawnienie żądanej informacji byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym.

2.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Stronę proszoną o pomoc obowiązku udzielenia informacji

ujawniających jakąkolwiek tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową, kupiecką lub

zawodową albo jakikolwiek tryb działalności przedsiębiorstwa, z zastrzeżeniem, że

informacje opisane w artykule 5 ustęp 4, nie będą, tylko z powodu tego faktu traktowane

jak tego typu tajemnica lub tryb działalności.

3.

Postanowienia niniejszej Umowy nie nakładają na Umawiającą się Stronę obowiązku uzyskania

i dostarczenia informacji, która ujawniałaby informacje poufne w relacjach między

klientem oraz adwokatem, radcą prawnym lub innym prawnie dozwolonym reprezentantem,

w przypadku gdy takie informacje zostały

a)

wytworzone w celu poszukiwania lub świadczenia porady prawnej; lub

b)

wytworzone w celu użycia w istniejącym lub rozważanym postępowaniu.

4.

Nie można odrzucić wniosku o udzielenie informacji z tego powodu, że zobowiązanie

podatkowe, którego on dotyczy zostało zakwestionowane.

5.

Strona proszona o pomoc nie będzie obowiązana do uzyskania i udzielenia informacji,

których uzyskanie przez właściwy organ Strony wnioskującej, w przypadku gdyby informacje

będące przedmiotem znajdowały się w ramach właściwości Strony wnioskującej, nie byłoby

możliwe na podstawie jej ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej.

6.

Strona proszona o pomoc może odrzucić wniosek o udzielenie informacji, jeżeli Strona

wnioskująca żąda tych informacji w celu stosowania lub wprowadzania przepisów prawa

podatkowego Strony wnioskującej lub jakiegokolwiek związanego z nimi wymogu, który

dyskryminowałby obywatela Strony proszonej o pomoc w porównaniu do obywatela Strony

wnioskującej, który znajduje się w takich samych okolicznościach.

1.

Każda informacja przekazywana i uzyskiwana przez właściwe organy Umawiających się

Stron będzie traktowana jako poufna.

2.

Informacje będą ujawnione tylko zainteresowanym osobom lub organom (w tym sądom i

organom administracyjnym) dla celów określonych w artykule 1 i wykorzystywane przez

te osoby lub organy wyłącznie do tych celów, włączając postępowanie odwoławcze. W

tych celach informacje mogą być ujawnione w postępowaniu sądowym lub w orzeczeniach

sądu.

3.

Informacje nie będą wykorzystywane w żadnych innych celach niż określone w artykule

1, bez wyrażonego na piśmie zezwolenia właściwego organu Strony proszonej o pomoc.

4.

Informacje przekazane Stronie wnioskującej na mocy niniejszej Umowy nie będą ujawniane

żadnej innej jurysdykcji, bez wyrażonego na piśmie zezwolenia właściwego organu Strony

proszonej o pomoc.

O ile właściwe organy Stron nie uzgodnią inaczej, zwykłe koszty związane z udzieleniem

pomocy ponosi Strona proszona o pomoc, zaś nadzwyczajne koszty związane z udzielaniem

pomocy (włącznie z kosztami zaangażowania doradców zewnętrznych w związku z postępowaniem

sądowym lub innymi kosztami koniecznymi dla zrealizowania wniosku) ponosi Strona wnioskująca.

Właściwe organy będą okresowo uzgadniały kwestie dotyczące tego artykułu, a w szczególności

właściwy organ Strony proszonej o pomoc będzie konsultował się z właściwym organem

Strony wnioskującej, jeżeli przewiduje, że koszty udzielenia informacji w przypadku

danego wniosku będą znaczne.

Wnioski o udzielenie pomocy, odpowiedzi na nie i jakakolwiek inna pisemna korespondencja

między właściwymi organami będą sporządzane w języku angielskim. Właściwe organy uzgodnią,

czy i w jakim zakresie tłumaczenie na język angielski innych dokumentów lub plików,

podlegających przekazaniu, jest rzeczywiście wymagane.

1.

W przypadku pojawienia się problemów lub wątpliwości pomiędzy Umawiającymi się Stronami

dotyczących stosowania lub interpretacji niniejszej Umowy, właściwe organy dołożą

wszelkich starań w celu rozwiązania problemu w drodze wzajemnego porozumienia.

2.

Oprócz porozumień, o których mowa w ustępie 1, właściwe organy Umawiających się Stron

mogą wzajemnie uzgodnić procedury na potrzeby stosowania artykułów 5,6:9.

3.

W razie potrzeby Umawiające się Strony podejmą działania w celu uzgodnienia innych

form rozwiązywania sporów.

4.

Oficjalne porozumiewanie się, w tym wnioski o informacje, sporządzane w związku lub

zgodnie z przepisami niniejszej Umowy, będzie miało formę pisemną i będzie kierowane

bezpośrednio do właściwego organu drugiej Umawiającej się Strony na adres podany przez

Umawiające się Strony. Wszelkie uzupełniające wiadomości związane z wnioskiem o informację

właściwe organy lub ich upoważnieni przedstawiciele będą sobie przekazywali pisemnie

lub ustnie, kierując się względami praktycznymi.

1.

Umawiające się Strony notyfikują sobie wzajemnie na piśmie zakończenie wewnętrznych

procedur prawnych niezbędnych do wejścia w życie niniejszej Umowy.

2.

Niniejsza Umowa wejdzie w życie trzy miesiące po dacie otrzymania późniejszej

z tych not, i będzie miała zastosowanie do wniosków złożonych w dniu jej wejścia

w życie lub po tym dniu

a)

w przypadku spraw o przestępstwa podatkowe od tego dnia; oraz

b)

we wszystkich pozostałych sprawach, o których mowa w artykule 1, od dnia jej wejścia

w życie ale w przypadku okresów podatkowych rozpoczynających się w tym dniu lub po

tym dniu, lub gdy nie ma okresu podatkowego, do wszelkich zobowiązań podatkowych powstałych

w tym dniu, lub po tym dniu.

1.

Umowa niniejsza zawarta jest na czas nieokreślony. Może być wypowiedziana wyłącznie

drogą dyplomatyczną, w drodze pisemnej notyfikacji, przez każdą z Umawiających się

Stron; w takim przypadku Umowa utraci moc po upływie trzech miesięcy od dnia otrzymania

przez drugą Umawiającą się Stronę noty o wypowiedzeniu.

2.

Wszelkie wnioski otrzymane przez Umawiające się Strony do dnia wypowiedzenia zostaną

rozpatrzone zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy.

3.

W razie wypowiedzenia Umowy, Umawiające się Strony pozostają związane postanowieniami

artykułu 8 w odniesieniu do wszelkich informacji uzyskanych na mocy tej Umowy.