Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych

Rozporządzenie określa

1)

sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres

pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku;

2)

zakres danych zawartych w deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez

płatnika;

3)

zakres oraz sposób przekazywania przez płatników informacji zawierającej treść aktów

notarialnych lub dane z tych aktów dotyczące czynności cywilnoprawnych dokonywanych

w formie aktu notarialnego;

4)

wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych;

2)

organie podatkowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego;

3)

podatku - rozumie się przez to podatek od czynności cywilnoprawnych.

Płatnicy określają w treści sporządzanych aktów notarialnych podstawę prawną pobrania

podatku i sposób jego obliczenia, a w przypadku niepobrania podatku - zamieszczają

podstawę prawną jego niepobrania.

Płatnicy ustnie pouczają podatników o

1)

skutkach przewidzianych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm. w razie podania nieprawdy lub zatajenia prawdy, przez co podatek narażony jest na

uszczuplenie;

2)

przysługującym organowi podatkowemu prawie do określenia, podwyższenia lub obniżenia

wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej;

3)

ciążącym na podatniku obowiązku zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za

zwłokę, w przypadku określenia lub podwyższenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej

przez organ podatkowy.

1.

Rejestr podatku zawiera następujące rubryki

1)

liczbę porządkową;

2)

datę sporządzenia aktu notarialnego;

3)

numer repertorium A;

4)

datę wpisania do rejestru aktu notarialnego;

5)

imię i nazwisko albo nazwę lub firmę podatnika;

6)

identyfikator podatkowy NIP lub identyfikator podatkowy numer PESEL (jeżeli podatnik

go posiada);

7)

miejsce zamieszkania (siedzibę) podatnika;

8)

zwięzłe określenie treści czynności cywilnoprawnej;

9)

wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej;

10)

miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot czynności cywilnoprawnej (miejscowość,

gmina, powiat, województwo);

11)

stawkę podatku;

12)

kwotę pobranego podatku albo podstawę prawną jego niepobrania;

13)

uwagi.

2.

Płatnicy w rejestrze podatku

1)

dokonują podsumowania kwot podatku pobranego w każdym miesiącu, za jaki dokonywane

jest rozliczenie podatku z organem podatkowym, oraz wyodrębniają kwoty podatku pobranego

od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany;

2)

odnotowują w rubryce „uwagi” kwoty podatku przekazanego na rachunek bankowy organu

podatkowego, datę wpłaty i okres, którego wpłata dotyczy.

3.

Rejestr podatku może być zastąpiony przez repertorium A, przewidziane przepisami o

prowadzeniu ksiąg notarialnych oraz przekazywaniu na przechowanie dokumentów. Przepisy

dotyczące rejestru stosuje się odpowiednio do repertorium zastępującego rejestr.

1.

W przypadkach określonych w art. 11 ustawy zwrotu podatku dokonuje organ podatkowy

właściwy miejscowo w sprawie tego podatku.

2.

Jeżeli zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy obowiązek zapłaty podatku był solidarny, zwrot

podatku następuje na rzecz jednego z podatników, z równoczesnym powiadomieniem pozostałych

o dokonanym zwrocie.

Deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika zawiera następujące

dane

1)

okres, za który składana jest deklaracja;

2)

miejsce i cel składania deklaracji (nazwa i adres siedziby organu podatkowego, złożenie

deklaracji/korekta deklaracji);

3)

dane płatnika (nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, adres zamieszkania płatnika);

4)

identyfikator podatkowy płatnika;

5)

adres siedziby kancelarii notarialnej;

6)

dane dotyczące należności

a)

łączną kwotę podatku pobranego w danym miesiącu (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

b)

kwotę podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany (po zaokrągleniu

do pełnych złotych),

c)

kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku (po zaokrągleniu do pełnych

złotych),

d)

kwotę podatku wpłaconego na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego;

7)

informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom, sporządzoną z uwzględnieniem

zasad przekazywania wpływów z tego podatku określonych w art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego

(Dz. U. z 2015 r. poz. 513, z późn. zm., zawierającą

a)

dane identyfikujące gminę (nazwę gminy, jej identyfikator rejestru TERYT, nazwę województwa

i powiatu, w których gmina jest położona),

b)

łączną kwotę podatku należnego poszczególnym gminom,

c)

numery repertorium A, pod którymi wpisane są czynności prawne, z tytułu których podatek

jest należny poszczególnym gminom;

8)

oświadczenie płatnika o zgodności podanej kwoty pobranego podatku z kwotami wykazanymi

w prowadzonym rejestrze;

9)

podpis płatnika.

Przekazanie przez płatników organowi podatkowemu informacji zawierającej treść lub

dane z aktów notarialnych dotyczące czynności cywilnoprawnych, z tytułu których są

płatnikami podatku, następuje przez przekazanie odpisów aktów przez nich sporządzonych.

Wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych określa załącznik do

rozporządzenia.

W przypadku czynności cywilnoprawnych innych niż umowa sprzedaży i ustanowienie hipoteki

podatnicy, do dnia 30 czerwca 2016 r., mogą składać w postaci papierowej deklarację

w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania

i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych

(Dz. U. z 2013 r. poz. 179 i 598 oraz z 2014 r. poz. 940).

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.