Ustawa z dnia 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 17

a)

w ust. 1 w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

przychody z

”

,

b)

po ust. 1aa dodaje się ust. 1ab w brzmieniu

„

1ab.

Przychód określony w ust. 1 pkt 6

1)

z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych powstaje w momencie

przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych;

2)

z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych powstaje w momencie realizacji

tych praw.

”

;

2)

w art. 21 w ust. 1

a)

pkt 77 otrzymuje brzmienie

„

77)

równoważniki pieniężne za brak lokalu mieszkalnego, wypłacone: funkcjonariuszom Policji

i Służby Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Służby

Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Straży Granicznej, Służby Celnej,

Biura Ochrony Rządu oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej, do wysokości nieprzekraczającej

kwoty 2280 zł;

”

,

b)

pkt 82 otrzymuje brzmienie

„

82)

uposażenia funkcjonariuszy Organizacji Narodów Zjednoczonych, organizacji wyspecjalizowanych

oraz innych międzynarodowych instytucji i organizacji, których Rzeczpospolita Polska

jest członkiem i których statuty przewidują zwolnienie od podatku wypłacanych przez

nie uposażeń, pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów stwierdzających,

że jest funkcjonariuszem takiej organizacji lub instytucji;

”

;

3)

w art. 25 ust. 5a otrzymuje brzmienie

„

5a.

Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4, oznacza

sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego

podmiotu udział nie mniejszy niż 25%.

”

;

4)

w art. 25a

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy

1)

prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej,

którzy w roku podatkowym oraz w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzą i prowadzili

księgi rachunkowe

a)

dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art.

25 ust. 1 i 4, mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty), lub

b)

ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, których warunki

zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 25 ust.

1 i 4, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty)

- których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na

podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy

równowartość 2 000 000 euro, lub

2)

dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego

miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą

konkurencję podatkową, wynikających z transakcji lub innego zdarzenia ujętego w księgach

rachunkowych, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście

zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza

równowartość 20 000 euro, lub

3)

zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

a)

umowę spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników

wkładów przekracza równowartość 20 000 euro lub

b)

umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w których wartość

wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia

w umowie tej wartości - przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza równowartość

20 000 euro

- są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej tych transakcji lub innych

zdarzeń, zwanej dalej „dokumentacją podatkową”.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1g w brzmieniu

„

1a.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji

podatkowej również za rok podatkowy następujący po roku podatkowym, za który byli

obowiązani sporządzić dokumentację podatkową, bez względu na wysokość osiągniętych,

w roku podatkowym, za który byli obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej,

przychodów lub poniesionych kosztów, w rozumieniu przepisów o rachunkowości.

1b.

Podatnicy rozpoczynający prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów

specjalnych produkcji rolnej, prowadzący w roku podatkowym księgi rachunkowe i dokonujący

w roku podatkowym transakcji lub ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych

inne zdarzenia, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji

podatkowej w roku rozpoczęcia prowadzenia tej działalności lub działów specjalnych

produkcji rolnej, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychody

lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych

ksiąg rachunkowych przekroczyły równowartość 2 000 000 euro.

1c.

Za podatnika rozpoczynającego prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej

lub działy specjalne produkcji rolnej, o którym mowa w ust. 1b, uważa się podatnika,

który nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych

produkcji rolnej w roku poprzedzającym rok rozpoczęcia pozarolniczej działalności

gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

1d.

Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty)

podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się transakcje lub inne zdarzenia

jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość

50 000 euro, z tym że w przypadku podatników, których przychody w rozumieniu przepisów

o rachunkowości, w roku poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły równowartość

1)

2 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 20 000 000 euro - za takie transakcje

lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których

wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 50 000 euro

powiększoną o 5000 euro za każdy 1 000 000 euro przychodu powyżej 2 000 000 euro;

2)

20 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 100 000 000 euro - za takie transakcje

lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których

wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 140 000 euro

powiększoną o 45 000 euro za każde 10 000 000 euro przychodu powyżej 20 000 000 euro;

3)

100 000 000 euro - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub

inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku podatkowym przekracza kwotę

stanowiącą równowartość kwoty 500 000 euro.

1e.

Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty)

podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się również zawartą w roku podatkowym

1)

umowę spółki niebędącej osobą prawną, w której łączna wartość wniesionych przez wspólników

wkładów przekracza równowartość 50 000 euro lub

2)

umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w której wartość

wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia

w umowie tej wartości - przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza równowartość

50 000 euro.

1f.

W przypadku prowadzenia przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej lub

działów specjalnych produkcji rolnej w formie spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli

spółka niebędąca osobą prawną dokonuje transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa

w ust. 1 pkt 1, spełnienie warunku prowadzenia ksiąg rachunkowych i limit przychodów

lub kosztów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustala się dla tej spółki.

1g.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1f, dokumentacja podatkowa może zostać sporządzona

przez wyznaczonego wspólnika mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej. Wyznaczenie wspólnika nie zwalnia pozostałych wspólników

z odpowiedzialności za nieprzedłożenie wymaganej dokumentacji podatkowej.

”

,

c)

uchyla się ust. 2 i 2a,

d)

po ust. 2a dodaje się ust. 2b-2i w brzmieniu

„

2b.

Dokumentacja podatkowa obejmuje

1)

opis transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, w tym umów zarządzania

płynnością, umów o podziale kosztów, dokonywanych pomiędzy podatnikiem, a w przypadku,

o którym mowa w ust. 1f - spółką niebędącą osobą prawną, i podmiotami z nimi powiązanymi,

zawierający

a)

wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń,

b)

dane finansowe, w tym przepływy pieniężne, dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń,

c)

dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te

zdarzenia,

d)

opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w tym funkcji wykonywanych przez

podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - spółkę niebędącą osobą prawną,

i podmioty z nimi powiązane, angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych,

kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk,

e)

wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz z uzasadnieniem

ich wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących tych transakcji lub innych

zdarzeń oraz sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę)

podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - również pozostałych wspólników

spółki niebędącej osobą prawną;

2)

w przypadku podatników

a)

których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na

podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy

równowartość 10 000 000 euro albo

b)

prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej

w formie spółki niebędącej osobą prawną, której przychody lub koszty, w rozumieniu

obowiązujących tę spółkę przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych

ksiąg rachunkowych przekroczyły w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu tych przepisów

równowartość 10 000 000 euro

- poza opisem, o którym mowa w pkt 1, także opis analizy danych podmiotów niezależnych

lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym, uznanych za porównywalne do warunków

ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach, o których mowa w ust. 1, zwanej

dalej „analizą danych porównawczych”, wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń, o której

mowa w pkt 1 lit. e, wraz z podaniem źródła tych danych;

3)

opis danych finansowych podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - spółki

niebędącej osobą prawną, pozwalający na porównanie rozliczeń, o których mowa w pkt

1 lit. e, z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego, jeżeli

obowiązek jego sporządzenia wynika z obowiązujących podatnika lub spółkę przepisów

o rachunkowości;

4)

informacje o podatniku, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - o spółce niebędącej

osobą prawną, obejmujące opis

a)

struktury organizacyjnej i struktury zarządczej,

b)

przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności gospodarczej,

c)

realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku podatkowym lub

w roku poprzedzającym rok podatkowy przeniesień pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych

ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) podatnika,

d)

otoczenia konkurencyjnego;

5)

dokumenty, w szczególności

a)

umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące

transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, umowę spółki niebędącej osobą

prawną, umowę wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, dokumentujące

zasady przyznawania praw wspólnikom (stronom umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa

w stratach,

b)

porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi

państw innych niż Rzeczpospolita Polska, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń,

o których mowa w ust. 1, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe.

2c.

Analiza danych porównawczych powinna zawierać dane porównywalne o podmiotach mających

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli dane są dla podatnika

dostępne. W przypadku braku danych do przeprowadzenia analizy danych porównawczych,

podatnik załącza do dokumentacji podatkowej opis zgodności warunków transakcji oraz

innych zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby

między sobą niezależne podmioty.

2d.

W przypadku podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy

specjalne produkcji rolnej w formie spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli spółka

ta tworzy wraz z podmiotami powiązanymi grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o

rachunkowości co najmniej dwóch podmiotów powiązanych oraz przychody tej spółki lub

jej koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w poprzednim roku

obrotowym równowartość 20 000 000 euro, dokumentacja podatkowa powinna również zawierać

informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi ta spółka, obejmujące

w szczególności

1)

wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie podmiotów powiązanych,

wraz z podaniem daty składania przez niego rocznego zeznania podatkowego;

2)

strukturę organizacyjną grupy podmiotów powiązanych;

3)

opis zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityki cen transakcyjnych) stosowanych

przez grupę podmiotów powiązanych;

4)

opis przedmiotu i zakresu działalności gospodarczej prowadzonej przez grupę podmiotów

powiązanych;

5)

opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności gospodarczej

przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych;

6)

opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym

podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych;

7)

opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach

podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita

Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych.

2e.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku transakcji objętych decyzją

w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej

pomiędzy podmiotami powiązanymi w okresie, którego ta decyzja dotyczy, obejmuje informacje,

o których mowa w ust. 2b pkt 1 lit. b, d i e.

2f.

W przypadku podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, dokumentację podatkową

w zakresie elementów wymienionych w ust. 2b sporządza się nie później niż do dnia

upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego, z tym że opis,

o którym mowa w ust. 2b pkt 3, sporządza się w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia

sprawozdania finansowego podatnika lub spółki niebędącej osobą prawną.

2g.

Dokumentacja podatkowa dotycząca kontynuowanych w kolejnym roku podatkowym transakcji

lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlega okresowemu przeglądowi

i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy, przed dniem upływu terminu

określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego za kolejne lata, w zakresie

zawartych w niej informacji, z zastrzeżeniem ust. 2h.

2h.

Dokumentacja podatkowa obejmująca elementy wymienione w ust. 2b pkt 2 podlega w tym

zakresie aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana warunków ekonomicznych

w stopniu znacznie wpływającym na analizę danych porównawczych uzasadnia dokonanie

przeglądu w roku zaistnienia tej zmiany.

2i.

Informacje, o których mowa w ust. 2d, dołącza się do dokumentacji podatkowej w terminie

do dnia złożenia rocznego zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 2d pkt 1.

”

,

e)

uchyla się ust. 3 i 3a,

f)

po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu

„

3d.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku podatników, o których mowa

w ust. 1, 1b, 5a i 5b, nie ma zastosowania do transakcji, w których cena lub sposób

określenia ceny przedmiotu takiej transakcji wynika z przepisów ustaw lub wydanych

na ich podstawie aktów normatywnych.

”

,

g)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy, o których

mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani do przedłożenia dokumentacji podatkowej

w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego żądania.

”

,

h)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do podatnika z żądaniem

sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń,

których wartość nie przekracza limitów określonych w ust. 1d lub 1e, w przypadku zaistnienia

okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia

obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Żądanie powinno wskazywać okoliczności

świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń.

Podatnik jest obowiązany do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej, w

terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania.

”

,

i)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 1, 1b, 1d, 1e, 2b i 2d, przelicza

się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym

w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczy

dokumentacja podatkowa.

”

,

j)

dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani składać urzędom skarbowym

oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, do dnia upływu terminu określonego

dla złożenia rocznego zeznania podatkowego, z tym że oświadczenie to nie dotyczy informacji,

o których mowa w ust. 2d. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 5a, oświadczenie

może podpisać osoba upoważniona do reprezentowania zagranicznego zakładu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy zakres informacji wymienionych w ust. 2b i 2d, w celu ułatwienia podatnikom

sporządzenia poprawnej dokumentacji podatkowej, uwzględniając wytyczne OECD w zakresie

cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych.

”

;

5)

w art. 30a ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody) określone

w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. a-d ze źródeł przychodów położonych w Republice Austrii

lub w państwie lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana umową

w sprawie środków równoważnych do środków określonych w rozdziale 7a, podatek od tych

przychodów (dochodów) zapłacony w Republice Austrii, w tym państwie lub na tym terytorium

podlega odliczeniu od kwoty podatku obliczonego zgodnie z ust. 1 i 9.

”

;

6)

w art. 30b ust. 5c otrzymuje brzmienie

„

5c.

Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody) określone

w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e i f ze źródeł przychodów położonych w Republice Austrii

lub w państwie lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana umową

w sprawie środków równoważnych do środków określonych w rozdziale 7a, podatek od tych

przychodów (dochodów) zapłacony w Republice Austrii, w tym państwie lub na tym terytorium

podlega odliczeniu od kwoty podatku obliczonego zgodnie z ust. 1, 5a i 5b.

”

;

7)

w art. 30d ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Jeżeli organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi, na podstawie art. 25,

dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana

przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji lub ujęciem innych zdarzeń, o których

mowa w art. 25a, a podatnik nie przedłoży tym organom dokumentacji podatkowej - różnicę

między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje

się stawką 50%.

”

;

8)

w art. 42 ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

W informacji, o której mowa w ust. 2 pkt 2, nie wykazuje się przychodów (dochodów)

wymienionych w art. 44c ust. 1 pkt 4, dla których sporządza się informację, o której

mowa w art. 44d ust. 1 i 3.

”

;

9)

uchyla się art. 42c i art. 42d;

10)

po rozdziale 7 dodaje się rozdział 7a w brzmieniu

„

Rozdział 7a

Informacje o wypłatach odsetek

Art. 44c.

1.

Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o

1)

podmiocie wypłacającym - oznacza to podmiot gospodarczy mający siedzibę lub miejsce

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który dokonuje wypłaty odsetek

lub zabezpiecza wypłatę odsetek

a)

bezpośrednio na rzecz faktycznego odbiorcy,

b)

na rzecz innego podmiotu gospodarczego, w tym swojego zagranicznego zakładu lub swojej

spółki zależnej, mającego siedzibę lub zarząd poza terytorium Unii Europejskiej lub

państwa lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana umową w sprawie

środków równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale, i na podstawie

dostępnych mu informacji może domniemywać, że ten podmiot gospodarczy dokona wypłaty

odsetek lub zabezpieczy wypłatę odsetek bezpośrednio na rzecz faktycznego odbiorcy

mającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej;

2)

faktycznym odbiorcy - oznacza to osobę fizyczną, na rzecz której są dokonywane wypłaty

odsetek lub dla której wypłata odsetek jest zabezpieczana, chyba że ta osoba udowodni,

że

a)

działa jako podmiot wypłacający lub

b)

działa w imieniu innego podmiotu i ujawni podmiotowi dokonującemu wypłaty lub zabezpieczającemu

wypłatę odsetek nazwę, formę prawną, adres siedziby lub zarządu podmiotu, w którego

imieniu działa, oraz adres miejsca jego faktycznego zarządu - jeżeli to miejsce znajduje

się na terytorium innego państwa, lub

c)

działa w imieniu przedsięwzięcia i ujawni podmiotowi dokonującemu wypłaty odsetek

lub zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę, formę prawną, adres miejsca faktycznego

zarządu przedsięwzięcia, oraz nazwę osoby prawnej lub imię i nazwisko osoby fizycznej,

o których mowa w pkt 7 lit. b, lub

d)

działa w imieniu innej osoby fizycznej będącej faktycznym odbiorcą i ujawni tożsamość

tej osoby fizycznej podmiotowi dokonującemu wypłaty odsetek lub zabezpieczającemu

wypłatę odsetek;

3)

pośrednim odbiorcy - oznacza to podmiot lub przedsięwzięcie, umieszczone na liście,

o której mowa w ust. 6 pkt 1, lub inny podmiot lub przedsięwzięcie, mające miejsce

faktycznego zarządu w państwie członkowskim Unii Europejskiej, które nie podlegają

faktycznemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym w tym państwie albo w państwie siedziby,

i które otrzymują wypłatę odsetek lub którym wypłata odsetek jest zabezpieczana -

chyba że każdy z nich udokumentuje podmiotowi wypłacającemu, że

a)

jest instytucją wspólnego inwestowania

-

zarejestrowaną lub działającą na podstawie przepisów państwa członkowskiego Unii Europejskiej

lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub

-

mającą siedzibę poza obszarem określonym w tiret pierwszym i niebędącą przedsiębiorstwem

zbiorowego inwestowania,

b)

na podstawie zaświadczenia wydanego przez właściwy organ państwa członkowskiego Unii

Europejskiej, w którym ma miejsce faktycznego zarządu, jest traktowany jako instytucja

wspólnego inwestowania,

c)

jest instytucją prowadzącą działalność w zakresie gromadzenia oszczędności na cele

emerytalne lub działalność ubezpieczeniową lub jest przedsiębiorstwem zarządzającym

aktywami takiej instytucji,

d)

jest podmiotem zwolnionym z opodatkowania podatkiem dochodowym lub podatkiem majątkowym,

prowadzącym wyłącznie działalność pożytku publicznego,

e)

jest wspólnym przedsięwzięciem obejmującym własność odsetek, w odniesieniu do której

podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty odsetek lub zabezpieczający wypłatę odsetek

ustalił tożsamość i miejsce zamieszkania wszystkich faktycznych odbiorców, w wyniku

czego ten podmiot gospodarczy jest podmiotem wypłacającym;

4)

wypłacie odsetek - oznacza to

a)

odsetki wypłacone, postawione do dyspozycji lub zapisane na rachunku, w tym skapitalizowane,

związane z wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem opłat z tytułu opóźnionej

zapłaty, bez względu na to, czy są one zabezpieczone hipoteką lub czy wiąże się z

nimi prawo do udziału w zyskach dłużnika, oraz, w szczególności przychód (dochód)

ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie

z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami wartościowymi, obligacjami

i skryptami dłużnymi,

b)

przychód (dochód) wypłacony, uzyskany, w tym postawiony do dyspozycji, lub zapisany

na rachunku, związany z papierami wartościowymi wszelkiego rodzaju, jeżeli nie uznaje

się go bezpośrednio za wypłatę odsetek zgodnie z lit. a i c-e, oraz gdy

-

zgodnie z warunkami zwrotu kapitału określonymi w dniu emisji inwestor otrzyma w terminie

wykupu co najmniej 95% zainwestowanego kapitału, lub

-

warunki określone w dniu emisji przewidują związek, w wysokości co najmniej 95% dochodu

z papieru wartościowego, z odsetkami lub dochodami, o których mowa w lit. a lub c-e,

c)

odsetki naliczone lub skapitalizowane w momencie sprzedaży, spłaty lub umorzenia wierzytelności,

o których mowa w lit. a, oraz przychód (dochód) naliczony lub skapitalizowany w momencie

sprzedaży, spłaty lub umorzenia papierów wartościowych, o których mowa w lit. b,

d)

przychód (dochód) uzyskany z wypłat odsetek, w rozumieniu lit. a-c, bezpośrednio lub

za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacany przez podmiot lub przedsięwzięcie,

o których mowa w pkt 3 lit. a i b,

e)

przychód (dochód) uzyskany w związku ze sprzedażą, spłatą lub umorzeniem akcji, udziałów

lub jednostek w podmiotach lub w przedsięwzięciach, o których mowa w pkt 3 lit. a

i b, jeżeli te podmioty lub te przedsięwzięcia, zainwestowały bezpośrednio lub pośrednio

przez inne takie podmioty, takie przedsięwzięcia lub przez podmioty pośredniczące,

łącznie ponad 25% swoich aktywów, w wierzytelności, o których mowa w lit. a, lub w

papiery wartościowe, o których mowa w lit. b, z wyłączeniem tych aktywów, które muszą

posiadać jako zabezpieczenie na realizację swoich celów inwestycyjnych i w odniesieniu

do których inwestor nie ma uprawnień,

f)

zysk z umowy ubezpieczenia na życie, jeżeli

-

umowa ta obejmuje gwarancję zysku, lub

-

świadczenie wynikające z realizacji tej umowy jest w ponad 25% związane z wypłatami

odsetek w rozumieniu lit. a-e;

5)

zysku z umowy ubezpieczenia na życie - oznacza to

a)

nadwyżkę kwoty wypłaconej przez ubezpieczyciela lub zakład ubezpieczeń z umowy ubezpieczenia

na życie, także przed dniem wymagalności wypłaty, ponad sumę wszystkich płatności

dokonanych na rzecz ubezpieczyciela lub zakładu ubezpieczeń na mocy tej samej umowy

ubezpieczenia na życie,

b)

nadwyżkę wartości praw do świadczeń z tytułu umowy ubezpieczenia na życie ponad sumę

wszystkich płatności dokonanych na rzecz ubezpieczyciela lub zakładu ubezpieczeń -

w przypadku cesji, w całości lub w części, tych praw na rzecz osoby trzeciej,

c)

wypłatę dokonaną przez ubezpieczyciela lub zakład ubezpieczeń lub cesję praw do świadczeń

z tytułu umowy ubezpieczenia na życie na rzecz osoby trzeciej, które nastąpiły przed

końcem okresu 5 lat - w przypadku umowy ubezpieczenia na życie, która przewiduje wyłącznie

wypłatę przez okres co najmniej 5 lat emerytury lub stałych okresowych świadczeń

- z wyjątkiem kwot wypłaconych wyłącznie w związku ze śmiercią, niepełnosprawnością

lub chorobą;

6)

podmiocie gospodarczym - oznacza to instytucję kredytową lub finansową, inną osobę

prawną, jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub osobę fizyczną, które

w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą dokonują wypłaty odsetek lub zabezpieczają

wypłatę odsetek;

7)

miejscu faktycznego zarządu - oznacza to

a)

miejsce, w którym podejmowane są istotne decyzje dotyczące zarządzania podmiotem,

lub miejsce, w którym podejmowana jest większość istotnych decyzji dotyczących zarządzania

w odniesieniu do aktywów skutkujących wypłatą odsetek,

b)

w przypadku przedsięwzięcia

-

miejsce zamieszkania osoby fizycznej będącej główną osobą odpowiedzialną za podejmowanie

istotnych decyzji dotyczących zarządzania aktywami tego przedsięwzięcia lub będącej

odpowiedzialną za podejmowanie największej części istotnych decyzji dotyczących zarządzania

w odniesieniu do aktywów skutkujących wypłatą odsetek, lub

-

miejsce siedziby lub faktycznego zarządu osoby prawnej będącej główną osobą odpowiedzialną

za zarządzanie aktywami lub będącej odpowiedzialną za podejmowanie największej części

istotnych decyzji dotyczących zarządzania w odniesieniu do aktywów skutkujących wypłatą

odsetek;

8)

podleganiu faktycznemu opodatkowaniu - oznacza to podleganie obowiązkowi podatkowemu

od całości swoich dochodów lub części tych dochodów przypadającej niebędącym rezydentami

osobom uprawnionym do części dochodu podmiotu lub uczestnikom przedsięwzięcia, w tym

od wypłat odsetek.

2.

Za podmiot wypłacający uznaje się również podmiot gospodarczy, będący instytucją obowiązaną

w rozumieniu przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,

jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki

1)

dokonuje on wypłaty odsetek lub zabezpiecza wypłatę odsetek na rzecz podmiotu lub

przedsięwzięcia, umieszczonego na liście, o której mowa w ust. 6 pkt 2, lub innego

podmiotu lub przedsięwzięcia, które nie podlegają faktycznemu opodatkowaniu, mających

siedzibę lub miejsce faktycznego zarządu poza terytorium Unii Europejskiej lub państwa

lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana umową w sprawie środków

równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale;

2)

ustali on z zastosowaniem środków bezpieczeństwa finansowego wobec klientów, zgodnie

z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, tożsamość

faktycznego odbiorcy, za którego uznaje się beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu

tych przepisów, posiadającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż

Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej.

3.

Za faktycznego odbiorcę wypłaty odsetek dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz pośredniego

odbiorcy uznaje się osobę fizyczną, która

1)

jest uprawniona do otrzymania dochodu pochodzącego z aktywów skutkujących wypłatą

odsetek lub do otrzymania innych aktywów stanowiących wypłatę odsetek - w części odpowiadającej

przysługującemu uprawnieniu;

2)

wniosła bezpośredni lub pośredni wkład do aktywów tego pośredniego odbiorcy - w części

dochodu pochodzącego z aktywów skutkujących wypłatą odsetek lub z innych aktywów stanowiących

wypłatę odsetek, do której nie są uprawnione osoby fizyczne, o których mowa w pkt

1;

3)

w późniejszym okresie uzyskuje prawo do całości lub części aktywów skutkujących wypłatą

odsetek lub do innych aktywów stanowiących wypłatę odsetek - w części odpowiadającej

temu uprawnieniu, jeżeli w momencie otrzymania lub zabezpieczenia wypłaty na rzecz

pośredniego odbiorcy, osoby fizyczne, o których mowa

w pkt 1 lub 2, nie są uprawnione łącznie lub oddzielnie do całości dochodu pochodzącego

z aktywów skutkujących wypłatą odsetek lub do innych aktywów stanowiących wypłatę

odsetek.

4.

Kwota, o której mowa w ust. 3 pkt 3, którą uznaje się za należną tej osobie fizycznej,

nie może przekraczać kwoty wypłaty odsetek dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz pośredniego

odbiorcy pomniejszonej o część, która została przypisana osobie fizycznej, o której

mowa w ust. 3 pkt 1 lub 2.

5.

Przychodu (dochodu) z papierów wartościowych wyemitowanych po raz pierwszy przed dniem

1 lipca 2014 r. oraz zysku z umowy ubezpieczenia na życie zawartej po raz pierwszy

przed dniem 1 lipca 2014 r. nie uznaje się za wypłatę odsetek, o której mowa w ust.

1 pkt 4 lit. b lub f. Papierów wartościowych wyemitowanych po raz pierwszy przed dniem

1 lipca 2014 r. nie uwzględnia się również do określenia udziału procentowego, o którym

mowa w ust. 1 pkt 4 lit. e.

6.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu,

do celów ustalenia pośredniego odbiorcy,

2)

listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu,

do celów ustalenia podmiotu wypłacającego, o którym mowa ust. 2

- uwzględniając wymagania określone prawem Unii Europejskiej regulującym opodatkowanie

dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.

Art. 44d.

1.

Podmiot wypłacający, w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu jego

roku podatkowego, jest obowiązany przesłać, sporządzoną według ustalonego wzoru, informację

dotyczącą wypłaty odsetek lub zabezpieczenia wypłaty odsetek

1)

faktycznemu odbiorcy, któremu dokonuje wypłaty odsetek lub zabezpiecza wypłatę odsetek,

i który ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej, lub w państwie lub na terytorium zależnym

lub terytorium stowarzyszonym Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii

Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana

umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale;

2)

za pomocą środków komunikacji elektronicznej urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego

naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje

swoje zadania.

2.

W przypadku gdy podmiot wypłacający nie posiada informacji w zakresie

1)

kwoty przychodu (dochodu), o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. b, kwoty odsetek

lub przychodu (dochodu), o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. c, oraz zysku,

o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. f wskazuje całość wypłaconej lub uzyskanej

kwoty;

2)

części przychodu (dochodu) uzyskanego z wypłat, o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt

4 lit. d i e wskazuje cały przychód (dochód);

3)

udziału aktywów zainwestowanych w wierzytelności, papiery wartościowe, akcje, udziały

lub jednostki, o których mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e przyjmuje, że udział

aktywów wynosi ponad 25%, a w przypadku gdy podmiot wypłacający nie jest w stanie

określić kwoty przychodu uzyskanego przez faktycznego odbiorcę przyjmuje, że dochód

odpowiada wpływom ze sprzedaży, spłaty lub umorzenia akcji, udziałów lub jednostek;

4)

części, w jakiej świadczenie wynikające z realizacji umowy ubezpieczenia na życie

jest związane z wypłatą odsetek w rozumieniu art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. a-e przyjmuje,

że część ta wynosi ponad 25%.

3.

Podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty odsetek lub zabezpieczający wypłatę odsetek,

na rzecz pośredniego odbiorcy mającego miejsce faktycznego zarządu w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie lub na terytorium zależnym

lub terytorium stowarzyszonym Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii

Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana

umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale

1)

sporządza, według ustalonego wzoru, informację obejmującą

a)

nazwę i formę prawną pośredniego odbiorcy,

b)

miejsce faktycznego zarządu pośredniego odbiorcy,

c)

całkowitą kwotę wypłat odsetek wypłaconą lub zabezpieczoną na rzecz pośredniego odbiorcy,

d)

datę ostatniej wypłaty odsetek;

2)

przesyła informację, o której mowa w pkt 1, w terminie do końca miesiąca następującego

po zakończeniu jego roku podatkowego

a)

pośredniemu odbiorcy,

b)

za pomocą środków komunikacji elektronicznej urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego

naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje

swoje zadania.

4.

Obowiązek sporządzenia i przesłania informacji, o której mowa w ust. 1, dotyczy również

pośredniego odbiorcy, mającego miejsce faktycznego zarządu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, a jeżeli pośredni odbiorca jest przedsięwzięciem - osoby fizycznej lub osoby

prawnej określonej w art. 44c ust. 1 pkt 7 lit. b. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się

odpowiednio.

5.

W przypadku, o którym mowa w art. 44c ust. 3 pkt 3, pośredni odbiorca przez okres

10 lat, ale nie dłużej niż do dnia wypłaty odsetek faktycznemu odbiorcy, przekazuje

za pomocą środków komunikacji elektronicznej urzędowi, o którym mowa w ust. 1 pkt

2, informację, o której mowa w ust. 1, za rok podatkowy, w którym otrzymał wypłatę

odsetek lub w którym zabezpieczono wypłatę odsetek.

6.

Okres, o którym mowa w ust. 5, liczony jest od późniejszego z dni

1)

dnia ostatniej wypłaty odsetek otrzymanej lub zabezpieczonej przez pośredniego odbiorcę;

2)

ostatniego dnia, w którym osoba fizyczna, o której mowa w art. 44c ust. 3 pkt 3, uzyskała

prawo do aktywów skutkujących taką wypłatą odsetek lub do innych aktywów stanowiących

wypłatę odsetek.

7.

Pośredni odbiorca przesyła, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, urzędowi,

o którym mowa w ust. 1 pkt 2, informację o zmianie swojego miejsca faktycznego zarządu

w terminie 14 dni od dnia tej zmiany.

8.

Podmiot wypłacający i pośredni odbiorca ustalają wartość procentową, o której mowa

w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e, na podstawie polityki inwestycyjnej lub strategii

i celów inwestycyjnych, określonych w dokumentach regulujących funkcjonowanie wymienionych

w tym przepisie podmiotów, a w przypadku braku takiej polityki lub strategii i celów

inwestycyjnych - na podstawie rzeczywistej struktury aktywów. Rzeczywista struktura

aktywów odpowiada średniej z wartości aktywów na początku okresu sprawozdawczego lub

w dniu pierwszego półrocznego sprawozdania oraz na końcu ostatniego okresu sprawozdawczego

przed dniem dokonania lub zabezpieczenia wypłaty odsetek na rzecz faktycznego odbiorcy

przez podmiot wypłacający lub pośredniego odbiorcę. W przypadku nowo powstałych podmiotów

rzeczywista struktura aktywów odpowiada średniej z wartości aktywów w dniu rozpoczęcia

działalności i w dniu pierwszej oceny aktywów, zgodnie z dokumentami regulującymi

funkcjonowanie tych podmiotów. Struktura aktywów określana jest zgodnie z przepisami

państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego, w którym podmiot jest zarejestrowany lub którego prawo reguluje

zasady jego funkcjonowania.

9.

Przepisy art. 42 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór informacji, o których mowa w ust. 1 i 3, z uwzględnieniem wymagań określonych

przez Komisję Europejską dotyczących wspólnych formatów i praktycznych procedur niezbędnych

do celów elektronicznej wymiany tych informacji, wraz z objaśnieniami co do sposobu

wypełniania tych informacji oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia

jednolitego i poprawnego przekazywania tych informacji przez podmiot wypłacający,

pośredniego odbiorcę oraz podmiot gospodarczy, o którym mowa w ust. 3.

Art. 44e.

1.

Sporządzając informację, o której mowa w art. 44d ust. 1, podmiot wypłacający

1)

ustala tożsamość faktycznego odbiorcy w zakresie

a)

imienia i nazwiska, adresu zamieszkania, daty i miejsca urodzenia - na podstawie przedstawionego

przez niego paszportu lub urzędowego dokumentu potwierdzającego tożsamość, a w przypadku

gdy dane te nie są zawarte w wymienionych dokumentach - na podstawie innego dokumentu

potwierdzającego tożsamość,

b)

numeru identyfikacji podatkowej lub jego odpowiednika, nadanego przez państwo członkowskie

Unii Europejskiej, w którym faktyczny odbiorca ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

- na podstawie urzędowych dokumentów zawierających ten numer lub jego odpowiednik;

2)

przyjmuje, że faktyczny odbiorca ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, w

państwie lub na terytorium wskazanym w przedstawionym przez niego certyfikacie rezydencji,

wydanym w okresie 3 lat poprzedzających dzień wypłaty odsetek lub dzień, w którym

wypłata odsetek przysługiwała faktycznemu odbiorcy, o którym mowa w art. 44c ust.

3, pod warunkiem że okres ważności certyfikatu obejmuje odpowiednio dzień wypłaty

odsetek lub dzień, w którym wypłata odsetek przysługiwała faktycznemu odbiorcy, a

w razie nieprzedstawienia takiego certyfikatu - w państwie lub na terytorium, w którym

ma on miejsce stałego zamieszkania;

3)

ustala miejsce stałego zamieszkania, o którym mowa w pkt 2, na podstawie adresu zamieszkania

ustalonego zgodnie z pkt 1 lit. a, a w przypadku faktycznego odbiorcy przedstawiającego

paszport lub inny urzędowy dokument potwierdzający tożsamość wydany przez organy państwa

lub terytorium, o których mowa w art. 44d ust. 1 pkt 1, który deklaruje, że ma miejsce

zamieszkania dla celów podatkowych w innym państwie lub na innym terytorium, niż określone

w art. 44d ust. 1 pkt 1 - na podstawie

a)

przedstawionego przez niego certyfikatu rezydencji wydanego przez właściwy organ podatkowy

zadeklarowanego państwa lub terytorium w okresie 3 lat, o którym mowa w pkt 2, a jeżeli

faktyczny odbiorca nie przedstawi certyfikatu rezydencji, podmiot wypłacający uznaje,

że państwem lub terytorium, w którym faktyczny odbiorca ma miejsce stałego zamieszkania

jest państwo lub terytorium, które wydało paszport lub inny urzędowy dokument potwierdzający

tożsamość,

b)

urzędowej dokumentacji, wskazującej miejsce zamieszkania dla celów podatkowych faktycznego

odbiorcy, w związku z jego statusem dyplomatycznym lub innymi przywilejami ustalonymi

zgodnie z prawem międzynarodowym, w innym państwie niż państwo, w którym ma miejsce

stałego zamieszkania - jeżeli podmiot wypłacający dysponuje taką dokumentacją.

2.

W odniesieniu do wypłat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych na podstawie umów zawartych

przed dniem 1 stycznia 2004 r., podmiot wypłacający może ustalić, na podstawie posiadanych

informacji, tożsamość faktycznego odbiorcy tylko w zakresie imienia, nazwiska oraz

adresu zamieszkania.

3.

W odniesieniu do wypłat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych na podstawie umów zawartych

w okresie od dnia 1 stycznia 2004 r. do dnia 30 czerwca 2015 r., a w przypadku braku

umów - do wypłat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych w okresie od dnia 1 stycznia

2004 r. do dnia 30 czerwca 2015 r., podmiot wypłacający ustala datę i miejsce urodzenia

faktycznego odbiorcy wyłącznie w przypadku, gdy nie jest dostępny numer identyfikacji

podatkowej lub jego odpowiednik.

4.

Jeżeli podmiot wypłacający ma uzasadnione wątpliwości, czy osoba fizyczna, której

dokonuje wypłaty odsetek lub dla której wypłata odsetek jest zabezpieczona, jest faktycznym

odbiorcą oraz gdy nie ma do niej zastosowania art. 44c ust. 1 pkt 2 lit. a-c, podejmuje

czynności w celu ustalenia tożsamości faktycznego odbiorcy zgodnie z ust. 1. Jeżeli

podmiot wypłacający nie jest w stanie ustalić tożsamości faktycznego odbiorcy, traktuje

osobę fizyczną, której dokonuje wypłaty odsetek lub dla której wypłata odsetek jest

zabezpieczona, jako faktycznego odbiorcę.

5.

Podmiot gospodarczy będący instytucją obowiązaną, o której mowa w art. 44c ust. 2

1)

ustala formę prawną podmiotu lub przedsięwzięcia, o którym mowa w art. 44c ust. 2

pkt 1, oraz miejsce jego siedziby lub miejsce faktycznego zarządu - na podstawie danych

ujawnionych przez osobę fizyczną działającą w imieniu tego podmiotu lub przedsięwzięcia,

chyba że ten podmiot gospodarczy posiada wiarygodne informacje wskazujące na to, że

dane ujawnione są nieprawdziwe lub niekompletne;

2)

w przypadku gdy podmiot lub przedsięwzięcie, umieszczone na liście, o której mowa

w art. 44c ust. 6 pkt 2, twierdzą, że podlegają faktycznemu opodatkowaniu, ten podmiot

gospodarczy ustala okoliczność faktycznego opodatkowania - na podstawie ogólnie uznanych

faktów lub dokumentów urzędowych przedstawionych przez ten podmiot lub przedsięwzięcie,

lub tych dokumentów dostępnych w wyniku zastosowania środków bezpieczeństwa finansowego

wobec klientów zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu

terroryzmu; w ten sam sposób podmiot gospodarczy będący instytucją obowiązaną ustala,

czy inne podmioty lub przedsięwzięcia, o których mowa w art. 44c ust. 2 pkt 1, podlegają

faktycznemu opodatkowaniu.

6.

Jeżeli podmiot gospodarczy dokonuje lub zabezpiecza wypłatę odsetek na rzecz podmiotu

lub przedsięwzięcia, umieszczonego na liście, o której mowa w art. 44c ust. 6 pkt

1, które twierdzą, że podlegają faktycznemu opodatkowaniu albo na rzecz innego podmiotu

lub przedsięwzięcia, ten podmiot gospodarczy ustala okoliczność faktycznego opodatkowania

- na potrzeby art. 44c ust. 1 pkt 3 - na podstawie ogólnie uznanych faktów lub dokumentów

urzędowych przedstawionych przez podmiot lub przedsięwzięcie, lub tych dokumentów

dostępnych w wyniku zastosowania środków bezpieczeństwa finansowego wobec klientów

zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

”

;

11)

w art. 45 dodaje się ust. 9-11 w brzmieniu

„

9.

Podatnicy obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich przychody

lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym

równowartość 10 000 000 euro, dołączają do rocznego zeznania podatkowego za rok podatkowy

uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych

zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata

należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce

zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję

podatkową.

10.

Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 9, przelicza się na walutę polską

po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim

dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który jest składane

sprawozdanie, o którym mowa w ust. 9.

11.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór uproszczonego sprawozdania, o którym mowa w ust. 9, uwzględniając informacje

dotyczące podmiotów powiązanych, rodzaju powiązań z tymi podmiotami, rodzaju i przedmiotu

transakcji lub innych zdarzeń, zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w

związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na

rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub

w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, a także kierując się potrzebą

ułatwienia podatnikom poprawnego sporządzenia tego sprawozdania.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 9a

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy

1)

których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na

podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy

równowartość 2 000 000 euro

a)

dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art.

11 ust. 1 i 4, mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty), lub

b)

ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, których warunki

zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust.

1 i 4, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty)

- lub

2)

dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego

miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą

konkurencję podatkową, wynikających z transakcji lub innego zdarzenia ujętego w księgach

rachunkowych, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście

zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza

równowartość 20 000 euro, lub

3)

zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

a)

umowę spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników

wkładów przekracza równowartość 20 000 euro lub

b)

umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w których wartość

wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia

w umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza równowartość

20 000 euro

- są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej tych transakcji lub innych

zdarzeń, zwanej dalej „dokumentacją podatkową”.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust.1a-1g w brzmieniu

„

1a.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji

podatkowej również za rok podatkowy następujący po roku podatkowym, za który byli

obowiązani sporządzić dokumentację podatkową, bez względu na wysokość osiągniętych,

w roku podatkowym, za który byli obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej,

przychodów lub poniesionych kosztów, w rozumieniu przepisów o rachunkowości.

1b.

Podatnicy rozpoczynający działalność, dokonujący w roku podatkowym transakcji lub

ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, o których mowa

w ust. 1 pkt 1, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej w roku rozpoczęcia

prowadzenia tej działalności, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym

przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie

prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły równowartość 2 000 000 euro.

1c.

Za podatnika rozpoczynającego działalność nie uważa się podatnika, który został utworzony

1)

w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, albo

2)

w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo

3)

przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio

prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa

o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000

euro, z tym że wartość tych składników oblicza się stosując odpowiednio art. 14.

1d.

Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty)

podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się transakcje lub inne zdarzenia

jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość

50 000 euro, z tym że w przypadku podatników, których przychody w rozumieniu przepisów

o rachunkowości, w roku poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły równowartość

1)

2 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 20 000 000 euro - za takie transakcje

lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których

wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 50 000 euro

powiększoną o 5000 euro za każdy 1 000 000 euro przychodu powyżej 2 000 000 euro;

2)

20 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 100 000 000 euro - za takie transakcje

lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których

wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 140 000 euro

powiększoną o 45 000 euro za każde 10 000 000 euro przychodu powyżej 20 000 000 euro;

3)

100 000 000 euro - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub

inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku podatkowym przekracza kwotę

stanowiącą równowartość kwoty 500 000 euro.

1e.

Za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty)

podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się również zawartą w roku podatkowym

1)

umowę spółki niebędącej osobą prawną, w której łączna wartość wniesionych przez wspólników

wkładów przekracza równowartość 50 000 euro lub

2)

umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w której wartość

wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia

w umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza równowartość

50 000 euro.

1f.

W przypadku podatników uzyskujących przychody z udziału w spółce niebędącej osobą

prawną, jeżeli spółka niebędąca osobą prawną dokonuje transakcji lub innych zdarzeń,

o których mowa w ust. 1 pkt 1, spełnienie warunku prowadzenia ksiąg rachunkowych i

limit przychodów lub kosztów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustala się dla tej spółki.

1g.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1f, dokumentacja podatkowa może zostać sporządzona

przez wyznaczonego wspólnika mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej. Wyznaczenie wspólnika nie zwalnia pozostałych wspólników

z odpowiedzialności za nieprzedłożenie wymaganej dokumentacji podatkowej.

”

,

c)

uchyla się ust. 2 i 2a,

d)

po ust. 2a dodaje się ust. 2b-2i w brzmieniu

„

2b.

Dokumentacja podatkowa obejmuje

1)

opis transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, w tym umów zarządzania

płynnością, umów o podziale kosztów, dokonywanych pomiędzy podatnikiem, a w przypadku,

o którym mowa w ust. 1f - spółką niebędącą osobą prawną, i podmiotami z nimi powiązanymi,

zawierający

a)

wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń,

b)

dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń,

c)

dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te

zdarzenia,

d)

opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w tym funkcji wykonywanych przez

podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - spółkę niebędącą osobą prawną,

i podmioty z nimi powiązane, angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych,

kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk,

e)

wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz z uzasadnieniem

ich wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących tych transakcji lub innych

zdarzeń oraz sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę)

podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - również pozostałych wspólników

spółki niebędącej osobą prawną;

2)

w przypadku podatników

a)

których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na

podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok

podatkowy równowartość 10 000 000 euro albo

b)

posiadających udziały w spółce niebędącej osobą prawną, której przychody lub koszty,

w rozumieniu obowiązujących tę spółkę przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie

prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu

tych przepisów równowartość 10 000 000 euro

- poza opisem, o którym mowa w pkt 1, także opis analizy danych podmiotów niezależnych

lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym, uznanych za porównywalne do warunków

ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach, o których mowa w ust. 1, zwanej

dalej „analizą danych porównawczych”, wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń, o której

mowa w pkt 1 lit. e, wraz z podaniem źródła tych danych;

3)

opis danych finansowych podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - spółki

niebędącej osobą prawną, pozwalający na porównanie rozliczeń, o których mowa w pkt

1 lit. e, z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego, jeżeli

obowiązek jego sporządzenia wynika z obowiązujących podatnika lub spółkę przepisów

o rachunkowości;

4)

informacje o podatniku, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - o spółce niebędącej

osobą prawną, obejmujące opis

a)

struktury organizacyjnej i struktury zarządczej,

b)

przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności,

c)

realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku podatkowym lub

w roku poprzedzającym rok podatkowy przeniesień pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych

ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) podatnika,

d)

otoczenia konkurencyjnego;

5)

dokumenty, w szczególności

a)

umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące

transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, umowę spółki niebędącej osobą

prawną, umowę wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, dokumentujące

zasady przyznawania praw wspólnikom (stronom umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa

w stratach,

b)

porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi

państw innych niż Rzeczpospolita Polska, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń,

o których mowa w ust. 1, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe.

2c.

Analiza danych porównawczych powinna zawierać dane porównywalne o podmiotach mających

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli dane są dla podatnika

dostępne. W przypadku braku danych do przeprowadzenia analizy danych porównawczych,

podatnik załącza do dokumentacji podatkowej opis zgodności warunków transakcji oraz

innych zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby

między sobą niezależne podmioty.

2d.

Dokumentacja podatkowa powinna również zawierać informacje o grupie podmiotów powiązanych,

w skład której wchodzi podatnik lub w przypadku, o którym mowa w ust. 1f - spółka

niebędąca osobą prawną, w której podatnik uzyskuje przychody z udziału, jeżeli przychody

tego podatnika albo tej spółki lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości,

przekroczyły w przypadku podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy, a w przypadku

spółki niebędącej osobą prawną w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu przepisów

o rachunkowości, równowartość 20 000 000 euro. Informacje te obejmują w szczególności

1)

wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie podmiotów powiązanych,

wraz z podaniem daty składania przez niego zeznania podatkowego;

2)

strukturę organizacyjną grupy podmiotów powiązanych;

3)

opis zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityki cen transakcyjnych) stosowanych

przez grupę podmiotów powiązanych;

4)

opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych;

5)

opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez

grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych;

6)

opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym

podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych;

7)

opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach

podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita

Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych.

2e.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku transakcji objętych decyzją

w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej

pomiędzy podmiotami powiązanymi, w okresie, którego ta decyzja dotyczy, obejmuje informacje,

o których mowa w ust. 2b pkt 1 lit. b, d i e.

2f.

W przypadku podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, dokumentację podatkową

w zakresie elementów wymienionych w ust. 2b sporządza się nie później niż do dnia

upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego, z tym że opis,

o którym mowa w ust. 2b pkt 3, sporządza się w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia

sprawozdania finansowego podatnika lub spółki niebędącej osobą prawną.

2g.

Dokumentacja podatkowa dotycząca kontynuowanych w kolejnym roku podatkowym transakcji

lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlega okresowemu przeglądowi

i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy, przed dniem upływu terminu

określonego dla złożenia zeznania podatkowego za kolejne lata, w zakresie zawartych

w niej informacji, z zastrzeżeniem ust. 2h.

2h.

Dokumentacja podatkowa obejmująca elementy wymienione w ust. 2b pkt 2 podlega w tym

zakresie aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana warunków ekonomicznych

w stopniu znacznie wpływającym na analizę danych porównawczych uzasadnia dokonanie

przeglądu w roku zaistnienia tej zmiany.

2i.

Informacje, o których mowa w ust. 2d, dołącza się do dokumentacji podatkowej w terminie

do dnia złożenia zeznania podatkowego, o którym mowa w ust. 2d pkt 1.

”

,

e)

uchyla się ust. 3 i 3a,

f)

po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu

„

3d.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku podatników, o których mowa

w ust. 1, 1b, 5a i 5b, nie ma zastosowania do transakcji, w których cena lub sposób

określenia ceny przedmiotu takiej transakcji wynika z przepisów ustaw lub wydanych

na ich podstawie aktów normatywnych.

”

,

g)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy, o których

mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani do przedłożenia dokumentacji podatkowej

w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego żądania.

”

,

h)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do podatnika z żądaniem

sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń,

których wartość nie przekracza limitów określonych w ust. 1d lub 1e, w przypadku zaistnienia

okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia

obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Żądanie powinno wskazywać okoliczności

świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń.

Podatnik jest obowiązany do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej, w

terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania.

”

,

i)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 1, 1b, 1d, 1e, 2b i 2d, przelicza

się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym

w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczy

dokumentacja podatkowa.

”

,

j)

dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani składać urzędom skarbowym

oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, do dnia upływu terminu określonego

dla złożenia rocznego zeznania podatkowego, z tym że oświadczenie to nie dotyczy informacji,

o których mowa w ust. 2d. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 5a, oświadczenie

może podpisać osoba upoważniona do reprezentowania zagranicznego zakładu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy zakres informacji, wymienionych w ust. 2b i 2d, w celu ułatwienia podatnikom

sporządzenia poprawnej dokumentacji podatkowej, uwzględniając wytyczne OECD w zakresie

cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych.

”

;

2)

w art. 11 ust. 5a otrzymuje brzmienie

„

5a.

Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust. 1 i 4, oznacza

sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego

podmiotu udział nie mniejszy niż 25%.

”

;

3)

w art. 19 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Jeżeli organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi, na podstawie art. 11,

dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana

przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji lub ujęciem innych zdarzeń, o których

mowa w art. 9a, a podatnik nie przedłoży tym organom dokumentacji podatkowej - różnicę

między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje

się stawką 50%.

”

;

4)

po art. 22b dodaje się art. 22c w brzmieniu

„

Art. 22c.

1.

Przepisów art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4 nie stosuje się, jeżeli

1)

osiągnięcie dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału

w zyskach osób prawnych następuje w związku z zawarciem umowy lub dokonaniem innej

czynności prawnej, lub wielu powiązanych czynności prawnych, których głównym lub jednym

z głównych celów było uzyskanie zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art.

20 ust. 3 lub art. 22 ust. 4, a uzyskanie tego zwolnienia nie skutkuje wyłącznie wyeliminowaniem

podwójnego opodatkowania tych dochodów (przychodów), oraz

2)

czynności, o których mowa w pkt 1, nie mają rzeczywistego charakteru.

2.

Dla celów ust. 1 uznaje się, że umowa lub inna czynność prawna nie ma rzeczywistego

charakteru w zakresie, w jakim nie jest dokonywana z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy w drodze czynności, o których mowa w ust.

1, przenoszona jest własność udziałów (akcji) spółki wypłacającej dywidendę lub spółka

osiąga przychód (dochód), wypłacany następnie w formie dywidendy lub innego przychodu

z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

”

;

5)

w art. 26 po ust. 3a dodaje się ust. 3aa w brzmieniu

„

3aa.

W informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 2, nie wykazuje się przychodów (dochodów)

wymienionych w art. 44c ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla których sporządza się informację, o której mowa w art. 44d ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

”

;

6)

w art. 27 dodaje się ust. 5-9 w brzmieniu

„

5.

Podatnicy obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich przychody

lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym

równowartość 10 000 000 euro, dołączają do zeznania podatkowego za rok podatkowy uproszczone

sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących

pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana

jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

6.

Podmioty krajowe, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 1 i ust. 4, które

1)

spełniają kryteria jednostki dominującej oraz nie spełniają kryteriów jednostki zależnej,

w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości,

2)

są jednostką konsolidującą sprawozdanie finansowe w rozumieniu przepisów o rachunkowości,

3)

posiadają poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład lub jedną lub

więcej jednostek zależnych w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości,

4)

których skonsolidowane przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej oraz poza jej terytorium, przekroczyły w poprzednim roku

podatkowym równowartość 750 000 000 euro

- przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego

podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych

zakładów należących do grupy kapitałowej, w roku podatkowym, w terminie 12 miesięcy

od dnia zakończenia roku podatkowego podmiotu krajowego, za który jest składane sprawozdanie.

7.

Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 5 i 6, przelicza się na walutę polską

po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim

dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który jest składane

sprawozdanie, o którym mowa w ust. 5 i 6.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór uproszczonego sprawozdania, o którym mowa w ust. 5, uwzględniając informacje

dotyczące podmiotów powiązanych, rodzaju powiązań z tymi podmiotami, rodzaju i przedmiotu

transakcji lub innych zdarzeń, zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w

związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na

rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub

w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, a także kierując się potrzebą

ułatwienia podatnikom poprawnego sporządzenia tego sprawozdania.

9.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór sprawozdania, o którym mowa w ust. 6, sporządzanego w celu

1)

analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transakcyjnych,

2)

wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych,

3)

ułatwienia podatnikom sporządzenia poprawnego sprawozdania

- uwzględniający treść ustaleń w zakresie wzoru sprawozdania podjętych przez OECD

dotyczących dokumentacji cen transakcyjnych.

”

;

7)

w załączniku nr 4 lp. 27 otrzymuje brzmienie

27

Rumunia

Spółki prawa rumuńskiego, określane jako: „societăţi pe acţiuni”, „societăţi în comandită

pe acţiuni”, „societăţi cu răspundere limitată”, „societăţi în nume colectiv”, „societăţi

în comandită simplă”

W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników

(Dz. U. z 2012 r. poz. 1314, z późn. zm. w art. 11 uchyla się ust. 5.

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. w art. 82 dodaje się § 1a w brzmieniu

„

§ 1a.

Przepisu § 1 pkt 2 nie stosuje się do podmiotów, o których mowa w § 1, obowiązanych

do sporządzenia uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi

lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi

zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego

miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą

konkurencję podatkową, na podstawie przepisów art. 45 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 27 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.. Wyłączenie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie dotyczy podatników, o których

mowa w art. 25a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych oraz w art. 9a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób

prawnych.

”

.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 53 § 30b otrzymuje brzmienie

„

§ 30b.

Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenia: „podmiot wypłacający”, „podmiot gospodarczy” oraz

„pośredni odbiorca” mają znaczenie nadane im w rozdziale 7a ustawy z dnia 26 lipca

1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm..

”

;

2)

w art. 80 § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Płatnik, podmiot, o którym mowa w art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, niepełniący funkcji płatnika, podmiot wypłacający, podmiot gospodarczy lub pośredni

odbiorca, który wbrew obowiązkowi nie składa w terminie podatnikowi lub właściwemu

organowi wymaganej informacji podatkowej lub informacji, o których mowa w art. 42

ust. 2 pkt 2 lub art. 44d ust. 1, 3, 5 lub 7 powołanej ustawy,

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

”

.

W ustawie z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o sporcie oraz ustawy o podatku dochodowym

od osób fizycznych

(Dz. U. poz. 1321) w art. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

po pkt 40d dodaje się pkt 40e w brzmieniu

„

40e)

świadczenie pieniężne ze środków budżetu państwa, przysługujące na podstawie art. 36 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie

(Dz. U. z 2014 r. poz. 715 i 1321);”.

”

.

”

.

W ustawie z dnia 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych

innych ustaw

(Dz. U. poz. 1479) w art. 1 w pkt 80, w art. 138s pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

sposób prowadzenia ewidencji, o których mowa w art. 138a ust. 1, art. 138b, art. 138c,

art. 138e-138l,

”

.

Przepisy art. 21 ust. 1 pkt 77 i 82 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, mają zastosowanie do dochodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2016 r.

1.

Przepisy art. 30a ust. 10, art. 30b ust. 5c, art. 42 ust. 7 oraz art. 44c-44e ustawy

zmienianej w art. 1, art. 22c i art. 26 ust. 3aa ustawy zmienianej w art. 2, oraz

art. 53 § 30b i art. 80 § 2 ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, mają zastosowanie do dochodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2016 r. Do dochodów

osiągniętych przed dniem 1 stycznia 2016 r. mają zastosowanie przepisy ustaw zmienianych

w art. 1, art. 3 i art. 5 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 31 grudnia 2015 r.

2.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż

kalendarzowy, stosują przepisy art. 22c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, do dochodów osiągniętych od pierwszego dnia roku podatkowego rozpoczynającego

się po dniu 31 grudnia 2015 r.

Przepisy art. 25 ust. 5a, art. 25a ust. 1-1g, 2b-2i, 3d, 4, 4a, 5, 7 i 8, art. 30d

ust. 1 i art. 45 ust. 9 i 10 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, oraz art. 9a ust. 1-1g, 2b-2i, 3d, 4, 4a, 5, 7 i 8, art. 11 ust. 5a, art.

19 ust. 4 i art. 27 ust. 5 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2016 r.

Do transakcji oraz innych zdarzeń rozpoczętych i niezakończonych przed dniem 1 stycznia

2017 r. stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, w zakresie tej części transakcji lub innych zdarzeń, które są realizowane

po dniu 31 grudnia 2016 r.

1.

Przepis art. 27 ust. 6 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

stosuje się od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2015 r., z

zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Obowiązek sporządzenia i przekazania sprawozdania, o którym mowa w art. 27 ust. 6

ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, za rok podatkowy

rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2015 r., nie później jednak niż przed dniem

1 stycznia 2017 r., w przypadku spełnienia warunków wskazanych w art. 27 ust. 6 pkt

1-3 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, powstaje, jeżeli

skonsolidowane przychody, o których mowa w art. 27 ust. 6 pkt 4 ustawy zmienianej

w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, przekroczyły równowartość 750 000

000 euro za ten rok podatkowy.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 42c ust. 9 ustawy zmienianej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 31 grudnia 2015 r., zachowują moc

do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 44d ust.

10 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak

niż do dnia 31 grudnia 2016 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2015 r., z wyjątkiem

1)

art. 6 i art. 7, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;

2)

art. 1 pkt 1 i 2, art. 2 pkt 6 w zakresie dotyczącym art. 27 ust. 6, 7 i 9, art. 8

oraz art. 12, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.;

3)

art. 1 pkt 3, 4, 7 i 11, art. 2 pkt 1, 2, 3 i 6 w zakresie dotyczącym art. 27 ust.

5 i 8, art. 4, art. 10 oraz art. 11, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

1.

Przepisów art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4 nie stosuje się, jeżeli

1)

osiągnięcie dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału

w zyskach osób prawnych następuje w związku z zawarciem umowy lub dokonaniem innej

czynności prawnej, lub wielu powiązanych czynności prawnych, których głównym lub jednym

z głównych celów było uzyskanie zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art.

20 ust. 3 lub art. 22 ust. 4, a uzyskanie tego zwolnienia nie skutkuje wyłącznie wyeliminowaniem

podwójnego opodatkowania tych dochodów (przychodów), oraz

2)

czynności, o których mowa w pkt 1, nie mają rzeczywistego charakteru.

2.

Dla celów ust. 1 uznaje się, że umowa lub inna czynność prawna nie ma rzeczywistego

charakteru w zakresie, w jakim nie jest dokonywana z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

W szczególności dotyczy to sytuacji, gdy w drodze czynności, o których mowa w ust.

1, przenoszona jest własność udziałów (akcji) spółki wypłacającej dywidendę lub spółka

osiąga przychód (dochód), wypłacany następnie w formie dywidendy lub innego przychodu

z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

1.

Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o

1)

podmiocie wypłacającym - oznacza to podmiot gospodarczy mający siedzibę lub miejsce

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który dokonuje wypłaty odsetek

lub zabezpiecza wypłatę odsetek

a)

bezpośrednio na rzecz faktycznego odbiorcy,

b)

na rzecz innego podmiotu gospodarczego, w tym swojego zagranicznego zakładu lub swojej

spółki zależnej, mającego siedzibę lub zarząd poza terytorium Unii Europejskiej lub

państwa lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana umową w sprawie

środków równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale, i na podstawie

dostępnych mu informacji może domniemywać, że ten podmiot gospodarczy dokona wypłaty

odsetek lub zabezpieczy wypłatę odsetek bezpośrednio na rzecz faktycznego odbiorcy

mającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej;

2)

faktycznym odbiorcy - oznacza to osobę fizyczną, na rzecz której są dokonywane wypłaty

odsetek lub dla której wypłata odsetek jest zabezpieczana, chyba że ta osoba udowodni,

że

a)

działa jako podmiot wypłacający lub

b)

działa w imieniu innego podmiotu i ujawni podmiotowi dokonującemu wypłaty lub zabezpieczającemu

wypłatę odsetek nazwę, formę prawną, adres siedziby lub zarządu podmiotu, w którego

imieniu działa, oraz adres miejsca jego faktycznego zarządu - jeżeli to miejsce znajduje

się na terytorium innego państwa, lub

c)

działa w imieniu przedsięwzięcia i ujawni podmiotowi dokonującemu wypłaty odsetek

lub zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę, formę prawną, adres miejsca faktycznego

zarządu przedsięwzięcia, oraz nazwę osoby prawnej lub imię i nazwisko osoby fizycznej,

o których mowa w pkt 7 lit. b, lub

d)

działa w imieniu innej osoby fizycznej będącej faktycznym odbiorcą i ujawni tożsamość

tej osoby fizycznej podmiotowi dokonującemu wypłaty odsetek lub zabezpieczającemu

wypłatę odsetek;

3)

pośrednim odbiorcy - oznacza to podmiot lub przedsięwzięcie, umieszczone na liście,

o której mowa w ust. 6 pkt 1, lub inny podmiot lub przedsięwzięcie, mające miejsce

faktycznego zarządu w państwie członkowskim Unii Europejskiej, które nie podlegają

faktycznemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym w tym państwie albo w państwie siedziby,

i które otrzymują wypłatę odsetek lub którym wypłata odsetek jest zabezpieczana -

chyba że każdy z nich udokumentuje podmiotowi wypłacającemu, że

a)

jest instytucją wspólnego inwestowania

-

zarejestrowaną lub działającą na podstawie przepisów państwa członkowskiego Unii Europejskiej

lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub

-

mającą siedzibę poza obszarem określonym w tiret pierwszym i niebędącą przedsiębiorstwem

zbiorowego inwestowania,

b)

na podstawie zaświadczenia wydanego przez właściwy organ państwa członkowskiego Unii

Europejskiej, w którym ma miejsce faktycznego zarządu, jest traktowany jako instytucja

wspólnego inwestowania,

c)

jest instytucją prowadzącą działalność w zakresie gromadzenia oszczędności na cele

emerytalne lub działalność ubezpieczeniową lub jest przedsiębiorstwem zarządzającym

aktywami takiej instytucji,

d)

jest podmiotem zwolnionym z opodatkowania podatkiem dochodowym lub podatkiem majątkowym,

prowadzącym wyłącznie działalność pożytku publicznego,

e)

jest wspólnym przedsięwzięciem obejmującym własność odsetek, w odniesieniu do której

podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty odsetek lub zabezpieczający wypłatę odsetek

ustalił tożsamość i miejsce zamieszkania wszystkich faktycznych odbiorców, w wyniku

czego ten podmiot gospodarczy jest podmiotem wypłacającym;

4)

wypłacie odsetek - oznacza to

a)

odsetki wypłacone, postawione do dyspozycji lub zapisane na rachunku, w tym skapitalizowane,

związane z wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem opłat z tytułu opóźnionej

zapłaty, bez względu na to, czy są one zabezpieczone hipoteką lub czy wiąże się z

nimi prawo do udziału w zyskach dłużnika, oraz, w szczególności przychód (dochód)

ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie

z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami wartościowymi, obligacjami

i skryptami dłużnymi,

b)

przychód (dochód) wypłacony, uzyskany, w tym postawiony do dyspozycji, lub zapisany

na rachunku, związany z papierami wartościowymi wszelkiego rodzaju, jeżeli nie uznaje

się go bezpośrednio za wypłatę odsetek zgodnie z lit. a i c-e, oraz gdy

-

zgodnie z warunkami zwrotu kapitału określonymi w dniu emisji inwestor otrzyma w terminie

wykupu co najmniej 95% zainwestowanego kapitału, lub

-

warunki określone w dniu emisji przewidują związek, w wysokości co najmniej 95% dochodu

z papieru wartościowego, z odsetkami lub dochodami, o których mowa w lit. a lub c-e,

c)

odsetki naliczone lub skapitalizowane w momencie sprzedaży, spłaty lub umorzenia wierzytelności,

o których mowa w lit. a, oraz przychód (dochód) naliczony lub skapitalizowany w momencie

sprzedaży, spłaty lub umorzenia papierów wartościowych, o których mowa w lit. b,

d)

przychód (dochód) uzyskany z wypłat odsetek, w rozumieniu lit. a-c, bezpośrednio lub

za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacany przez podmiot lub przedsięwzięcie,

o których mowa w pkt 3 lit. a i b,

e)

przychód (dochód) uzyskany w związku ze sprzedażą, spłatą lub umorzeniem akcji, udziałów

lub jednostek w podmiotach lub w przedsięwzięciach, o których mowa w pkt 3 lit. a

i b, jeżeli te podmioty lub te przedsięwzięcia, zainwestowały bezpośrednio lub pośrednio

przez inne takie podmioty, takie przedsięwzięcia lub przez podmioty pośredniczące,

łącznie ponad 25% swoich aktywów, w wierzytelności, o których mowa w lit. a, lub w

papiery wartościowe, o których mowa w lit. b, z wyłączeniem tych aktywów, które muszą

posiadać jako zabezpieczenie na realizację swoich celów inwestycyjnych i w odniesieniu

do których inwestor nie ma uprawnień,

f)

zysk z umowy ubezpieczenia na życie, jeżeli

-

umowa ta obejmuje gwarancję zysku, lub

-

świadczenie wynikające z realizacji tej umowy jest w ponad 25% związane z wypłatami

odsetek w rozumieniu lit. a-e;

5)

zysku z umowy ubezpieczenia na życie - oznacza to

a)

nadwyżkę kwoty wypłaconej przez ubezpieczyciela lub zakład ubezpieczeń z umowy ubezpieczenia

na życie, także przed dniem wymagalności wypłaty, ponad sumę wszystkich płatności

dokonanych na rzecz ubezpieczyciela lub zakładu ubezpieczeń na mocy tej samej umowy

ubezpieczenia na życie,

b)

nadwyżkę wartości praw do świadczeń z tytułu umowy ubezpieczenia na życie ponad sumę

wszystkich płatności dokonanych na rzecz ubezpieczyciela lub zakładu ubezpieczeń -

w przypadku cesji, w całości lub w części, tych praw na rzecz osoby trzeciej,

c)

wypłatę dokonaną przez ubezpieczyciela lub zakład ubezpieczeń lub cesję praw do świadczeń

z tytułu umowy ubezpieczenia na życie na rzecz osoby trzeciej, które nastąpiły przed

końcem okresu 5 lat - w przypadku umowy ubezpieczenia na życie, która przewiduje wyłącznie

wypłatę przez okres co najmniej 5 lat emerytury lub stałych okresowych świadczeń

- z wyjątkiem kwot wypłaconych wyłącznie w związku ze śmiercią, niepełnosprawnością

lub chorobą;

6)

podmiocie gospodarczym - oznacza to instytucję kredytową lub finansową, inną osobę

prawną, jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub osobę fizyczną, które

w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą dokonują wypłaty odsetek lub zabezpieczają

wypłatę odsetek;

7)

miejscu faktycznego zarządu - oznacza to

a)

miejsce, w którym podejmowane są istotne decyzje dotyczące zarządzania podmiotem,

lub miejsce, w którym podejmowana jest większość istotnych decyzji dotyczących zarządzania

w odniesieniu do aktywów skutkujących wypłatą odsetek,

b)

w przypadku przedsięwzięcia

-

miejsce zamieszkania osoby fizycznej będącej główną osobą odpowiedzialną za podejmowanie

istotnych decyzji dotyczących zarządzania aktywami tego przedsięwzięcia lub będącej

odpowiedzialną za podejmowanie największej części istotnych decyzji dotyczących zarządzania

w odniesieniu do aktywów skutkujących wypłatą odsetek, lub

-

miejsce siedziby lub faktycznego zarządu osoby prawnej będącej główną osobą odpowiedzialną

za zarządzanie aktywami lub będącej odpowiedzialną za podejmowanie największej części

istotnych decyzji dotyczących zarządzania w odniesieniu do aktywów skutkujących wypłatą

odsetek;

8)

podleganiu faktycznemu opodatkowaniu - oznacza to podleganie obowiązkowi podatkowemu

od całości swoich dochodów lub części tych dochodów przypadającej niebędącym rezydentami

osobom uprawnionym do części dochodu podmiotu lub uczestnikom przedsięwzięcia, w tym

od wypłat odsetek.

2.

Za podmiot wypłacający uznaje się również podmiot gospodarczy, będący instytucją obowiązaną

w rozumieniu przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu,

jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki

1)

dokonuje on wypłaty odsetek lub zabezpiecza wypłatę odsetek na rzecz podmiotu lub

przedsięwzięcia, umieszczonego na liście, o której mowa w ust. 6 pkt 2, lub innego

podmiotu lub przedsięwzięcia, które nie podlegają faktycznemu opodatkowaniu, mających

siedzibę lub miejsce faktycznego zarządu poza terytorium Unii Europejskiej lub państwa

lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana umową w sprawie środków

równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale;

2)

ustali on z zastosowaniem środków bezpieczeństwa finansowego wobec klientów, zgodnie

z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, tożsamość

faktycznego odbiorcy, za którego uznaje się beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu

tych przepisów, posiadającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż

Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej.

3.

Za faktycznego odbiorcę wypłaty odsetek dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz pośredniego

odbiorcy uznaje się osobę fizyczną, która

1)

jest uprawniona do otrzymania dochodu pochodzącego z aktywów skutkujących wypłatą

odsetek lub do otrzymania innych aktywów stanowiących wypłatę odsetek - w części odpowiadającej

przysługującemu uprawnieniu;

2)

wniosła bezpośredni lub pośredni wkład do aktywów tego pośredniego odbiorcy - w części

dochodu pochodzącego z aktywów skutkujących wypłatą odsetek lub z innych aktywów stanowiących

wypłatę odsetek, do której nie są uprawnione osoby fizyczne, o których mowa w pkt

1;

3)

w późniejszym okresie uzyskuje prawo do całości lub części aktywów skutkujących wypłatą

odsetek lub do innych aktywów stanowiących wypłatę odsetek - w części odpowiadającej

temu uprawnieniu, jeżeli w momencie otrzymania lub zabezpieczenia wypłaty na rzecz

pośredniego odbiorcy, osoby fizyczne, o których mowa

w pkt 1 lub 2, nie są uprawnione łącznie lub oddzielnie do całości dochodu pochodzącego

z aktywów skutkujących wypłatą odsetek lub do innych aktywów stanowiących wypłatę

odsetek.

4.

Kwota, o której mowa w ust. 3 pkt 3, którą uznaje się za należną tej osobie fizycznej,

nie może przekraczać kwoty wypłaty odsetek dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz pośredniego

odbiorcy pomniejszonej o część, która została przypisana osobie fizycznej, o której

mowa w ust. 3 pkt 1 lub 2.

5.

Przychodu (dochodu) z papierów wartościowych wyemitowanych po raz pierwszy przed dniem

1 lipca 2014 r. oraz zysku z umowy ubezpieczenia na życie zawartej po raz pierwszy

przed dniem 1 lipca 2014 r. nie uznaje się za wypłatę odsetek, o której mowa w ust.

1 pkt 4 lit. b lub f. Papierów wartościowych wyemitowanych po raz pierwszy przed dniem

1 lipca 2014 r. nie uwzględnia się również do określenia udziału procentowego, o którym

mowa w ust. 1 pkt 4 lit. e.

6.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu,

do celów ustalenia pośredniego odbiorcy,

2)

listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu,

do celów ustalenia podmiotu wypłacającego, o którym mowa ust. 2

- uwzględniając wymagania określone prawem Unii Europejskiej regulującym opodatkowanie

dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.

1.

Podmiot wypłacający, w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu jego

roku podatkowego, jest obowiązany przesłać, sporządzoną według ustalonego wzoru, informację

dotyczącą wypłaty odsetek lub zabezpieczenia wypłaty odsetek

1)

faktycznemu odbiorcy, któremu dokonuje wypłaty odsetek lub zabezpiecza wypłatę odsetek,

i który ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej, lub w państwie lub na terytorium zależnym

lub terytorium stowarzyszonym Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii

Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana

umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale;

2)

za pomocą środków komunikacji elektronicznej urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego

naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje

swoje zadania.

2.

W przypadku gdy podmiot wypłacający nie posiada informacji w zakresie

1)

kwoty przychodu (dochodu), o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. b, kwoty odsetek

lub przychodu (dochodu), o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. c, oraz zysku,

o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. f wskazuje całość wypłaconej lub uzyskanej

kwoty;

2)

części przychodu (dochodu) uzyskanego z wypłat, o którym mowa w art. 44c ust. 1 pkt

4 lit. d i e wskazuje cały przychód (dochód);

3)

udziału aktywów zainwestowanych w wierzytelności, papiery wartościowe, akcje, udziały

lub jednostki, o których mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e przyjmuje, że udział

aktywów wynosi ponad 25%, a w przypadku gdy podmiot wypłacający nie jest w stanie

określić kwoty przychodu uzyskanego przez faktycznego odbiorcę przyjmuje, że dochód

odpowiada wpływom ze sprzedaży, spłaty lub umorzenia akcji, udziałów lub jednostek;

4)

części, w jakiej świadczenie wynikające z realizacji umowy ubezpieczenia na życie

jest związane z wypłatą odsetek w rozumieniu art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. a-e przyjmuje,

że część ta wynosi ponad 25%.

3.

Podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty odsetek lub zabezpieczający wypłatę odsetek,

na rzecz pośredniego odbiorcy mającego miejsce faktycznego zarządu w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie lub na terytorium zależnym

lub terytorium stowarzyszonym Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii

Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana

umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale

1)

sporządza, według ustalonego wzoru, informację obejmującą

a)

nazwę i formę prawną pośredniego odbiorcy,

b)

miejsce faktycznego zarządu pośredniego odbiorcy,

c)

całkowitą kwotę wypłat odsetek wypłaconą lub zabezpieczoną na rzecz pośredniego odbiorcy,

d)

datę ostatniej wypłaty odsetek;

2)

przesyła informację, o której mowa w pkt 1, w terminie do końca miesiąca następującego

po zakończeniu jego roku podatkowego

a)

pośredniemu odbiorcy,

b)

za pomocą środków komunikacji elektronicznej urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego

naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje

swoje zadania.

4.

Obowiązek sporządzenia i przesłania informacji, o której mowa w ust. 1, dotyczy również

pośredniego odbiorcy, mającego miejsce faktycznego zarządu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, a jeżeli pośredni odbiorca jest przedsięwzięciem - osoby fizycznej lub osoby

prawnej określonej w art. 44c ust. 1 pkt 7 lit. b. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się

odpowiednio.

5.

W przypadku, o którym mowa w art. 44c ust. 3 pkt 3, pośredni odbiorca przez okres

10 lat, ale nie dłużej niż do dnia wypłaty odsetek faktycznemu odbiorcy, przekazuje

za pomocą środków komunikacji elektronicznej urzędowi, o którym mowa w ust. 1 pkt

2, informację, o której mowa w ust. 1, za rok podatkowy, w którym otrzymał wypłatę

odsetek lub w którym zabezpieczono wypłatę odsetek.

6.

Okres, o którym mowa w ust. 5, liczony jest od późniejszego z dni

1)

dnia ostatniej wypłaty odsetek otrzymanej lub zabezpieczonej przez pośredniego odbiorcę;

2)

ostatniego dnia, w którym osoba fizyczna, o której mowa w art. 44c ust. 3 pkt 3, uzyskała

prawo do aktywów skutkujących taką wypłatą odsetek lub do innych aktywów stanowiących

wypłatę odsetek.

7.

Pośredni odbiorca przesyła, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, urzędowi,

o którym mowa w ust. 1 pkt 2, informację o zmianie swojego miejsca faktycznego zarządu

w terminie 14 dni od dnia tej zmiany.

8.

Podmiot wypłacający i pośredni odbiorca ustalają wartość procentową, o której mowa

w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e, na podstawie polityki inwestycyjnej lub strategii

i celów inwestycyjnych, określonych w dokumentach regulujących funkcjonowanie wymienionych

w tym przepisie podmiotów, a w przypadku braku takiej polityki lub strategii i celów

inwestycyjnych - na podstawie rzeczywistej struktury aktywów. Rzeczywista struktura

aktywów odpowiada średniej z wartości aktywów na początku okresu sprawozdawczego lub

w dniu pierwszego półrocznego sprawozdania oraz na końcu ostatniego okresu sprawozdawczego

przed dniem dokonania lub zabezpieczenia wypłaty odsetek na rzecz faktycznego odbiorcy

przez podmiot wypłacający lub pośredniego odbiorcę. W przypadku nowo powstałych podmiotów

rzeczywista struktura aktywów odpowiada średniej z wartości aktywów w dniu rozpoczęcia

działalności i w dniu pierwszej oceny aktywów, zgodnie z dokumentami regulującymi

funkcjonowanie tych podmiotów. Struktura aktywów określana jest zgodnie z przepisami

państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego, w którym podmiot jest zarejestrowany lub którego prawo reguluje

zasady jego funkcjonowania.

9.

Przepisy art. 42 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór informacji, o których mowa w ust. 1 i 3, z uwzględnieniem wymagań określonych

przez Komisję Europejską dotyczących wspólnych formatów i praktycznych procedur niezbędnych

do celów elektronicznej wymiany tych informacji, wraz z objaśnieniami co do sposobu

wypełniania tych informacji oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia

jednolitego i poprawnego przekazywania tych informacji przez podmiot wypłacający,

pośredniego odbiorcę oraz podmiot gospodarczy, o którym mowa w ust. 3.

1.

Sporządzając informację, o której mowa w art. 44d ust. 1, podmiot wypłacający

1)

ustala tożsamość faktycznego odbiorcy w zakresie

a)

imienia i nazwiska, adresu zamieszkania, daty i miejsca urodzenia - na podstawie przedstawionego

przez niego paszportu lub urzędowego dokumentu potwierdzającego tożsamość, a w przypadku

gdy dane te nie są zawarte w wymienionych dokumentach - na podstawie innego dokumentu

potwierdzającego tożsamość,

b)

numeru identyfikacji podatkowej lub jego odpowiednika, nadanego przez państwo członkowskie

Unii Europejskiej, w którym faktyczny odbiorca ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

- na podstawie urzędowych dokumentów zawierających ten numer lub jego odpowiednik;

2)

przyjmuje, że faktyczny odbiorca ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, w

państwie lub na terytorium wskazanym w przedstawionym przez niego certyfikacie rezydencji,

wydanym w okresie 3 lat poprzedzających dzień wypłaty odsetek lub dzień, w którym

wypłata odsetek przysługiwała faktycznemu odbiorcy, o którym mowa w art. 44c ust.

3, pod warunkiem że okres ważności certyfikatu obejmuje odpowiednio dzień wypłaty

odsetek lub dzień, w którym wypłata odsetek przysługiwała faktycznemu odbiorcy, a

w razie nieprzedstawienia takiego certyfikatu - w państwie lub na terytorium, w którym

ma on miejsce stałego zamieszkania;

3)

ustala miejsce stałego zamieszkania, o którym mowa w pkt 2, na podstawie adresu zamieszkania

ustalonego zgodnie z pkt 1 lit. a, a w przypadku faktycznego odbiorcy przedstawiającego

paszport lub inny urzędowy dokument potwierdzający tożsamość wydany przez organy państwa

lub terytorium, o których mowa w art. 44d ust. 1 pkt 1, który deklaruje, że ma miejsce

zamieszkania dla celów podatkowych w innym państwie lub na innym terytorium, niż określone

w art. 44d ust. 1 pkt 1 - na podstawie

a)

przedstawionego przez niego certyfikatu rezydencji wydanego przez właściwy organ podatkowy

zadeklarowanego państwa lub terytorium w okresie 3 lat, o którym mowa w pkt 2, a jeżeli

faktyczny odbiorca nie przedstawi certyfikatu rezydencji, podmiot wypłacający uznaje,

że państwem lub terytorium, w którym faktyczny odbiorca ma miejsce stałego zamieszkania

jest państwo lub terytorium, które wydało paszport lub inny urzędowy dokument potwierdzający

tożsamość,

b)

urzędowej dokumentacji, wskazującej miejsce zamieszkania dla celów podatkowych faktycznego

odbiorcy, w związku z jego statusem dyplomatycznym lub innymi przywilejami ustalonymi

zgodnie z prawem międzynarodowym, w innym państwie niż państwo, w którym ma miejsce

stałego zamieszkania - jeżeli podmiot wypłacający dysponuje taką dokumentacją.

2.

W odniesieniu do wypłat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych na podstawie umów zawartych

przed dniem 1 stycznia 2004 r., podmiot wypłacający może ustalić, na podstawie posiadanych

informacji, tożsamość faktycznego odbiorcy tylko w zakresie imienia, nazwiska oraz

adresu zamieszkania.

3.

W odniesieniu do wypłat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych na podstawie umów zawartych

w okresie od dnia 1 stycznia 2004 r. do dnia 30 czerwca 2015 r., a w przypadku braku

umów - do wypłat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych w okresie od dnia 1 stycznia

2004 r. do dnia 30 czerwca 2015 r., podmiot wypłacający ustala datę i miejsce urodzenia

faktycznego odbiorcy wyłącznie w przypadku, gdy nie jest dostępny numer identyfikacji

podatkowej lub jego odpowiednik.

4.

Jeżeli podmiot wypłacający ma uzasadnione wątpliwości, czy osoba fizyczna, której

dokonuje wypłaty odsetek lub dla której wypłata odsetek jest zabezpieczona, jest faktycznym

odbiorcą oraz gdy nie ma do niej zastosowania art. 44c ust. 1 pkt 2 lit. a-c, podejmuje

czynności w celu ustalenia tożsamości faktycznego odbiorcy zgodnie z ust. 1. Jeżeli

podmiot wypłacający nie jest w stanie ustalić tożsamości faktycznego odbiorcy, traktuje

osobę fizyczną, której dokonuje wypłaty odsetek lub dla której wypłata odsetek jest

zabezpieczona, jako faktycznego odbiorcę.

5.

Podmiot gospodarczy będący instytucją obowiązaną, o której mowa w art. 44c ust. 2

1)

ustala formę prawną podmiotu lub przedsięwzięcia, o którym mowa w art. 44c ust. 2

pkt 1, oraz miejsce jego siedziby lub miejsce faktycznego zarządu - na podstawie danych

ujawnionych przez osobę fizyczną działającą w imieniu tego podmiotu lub przedsięwzięcia,

chyba że ten podmiot gospodarczy posiada wiarygodne informacje wskazujące na to, że

dane ujawnione są nieprawdziwe lub niekompletne;

2)

w przypadku gdy podmiot lub przedsięwzięcie, umieszczone na liście, o której mowa

w art. 44c ust. 6 pkt 2, twierdzą, że podlegają faktycznemu opodatkowaniu, ten podmiot

gospodarczy ustala okoliczność faktycznego opodatkowania - na podstawie ogólnie uznanych

faktów lub dokumentów urzędowych przedstawionych przez ten podmiot lub przedsięwzięcie,

lub tych dokumentów dostępnych w wyniku zastosowania środków bezpieczeństwa finansowego

wobec klientów zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu

terroryzmu; w ten sam sposób podmiot gospodarczy będący instytucją obowiązaną ustala,

czy inne podmioty lub przedsięwzięcia, o których mowa w art. 44c ust. 2 pkt 1, podlegają

faktycznemu opodatkowaniu.

6.

Jeżeli podmiot gospodarczy dokonuje lub zabezpiecza wypłatę odsetek na rzecz podmiotu

lub przedsięwzięcia, umieszczonego na liście, o której mowa w art. 44c ust. 6 pkt

1, które twierdzą, że podlegają faktycznemu opodatkowaniu albo na rzecz innego podmiotu

lub przedsięwzięcia, ten podmiot gospodarczy ustala okoliczność faktycznego opodatkowania

- na potrzeby art. 44c ust. 1 pkt 3 - na podstawie ogólnie uznanych faktów lub dokumentów

urzędowych przedstawionych przez podmiot lub przedsięwzięcie, lub tych dokumentów

dostępnych w wyniku zastosowania środków bezpieczeństwa finansowego wobec klientów

zgodnie z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.