Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Kajmanami o wymianie informacji w sprawach podatkowych, podpisana w Londynie dnia 29 listopada 2013 r.

Właściwe organy Umawiających się Stron udzielą sobie pomocy przez wymianę informacji,

które mają istotne znaczenie dla administracji i stosowania prawa wewnętrznego Umawiających

się Stron w zakresie podatków, które obejmuje niniejsza Umowa, w tym informacji, które

mają istotne znaczenie dla określenia. wymiaru, poboru podatków lub windykacji, egzekucji

i poboru zaległości podatkowych w odniesieniu do osób podlegających takim podatkom,

lub dla dochodzenia lub ścigania w sprawach podatkowych, w odniesieniu do tych osób.

Informacje będą wymieniane zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy i będą traktowane

jako poufne na zasadach określonych w artykule 8, Prawa i środki ochrony zagwarantowane

osobom przez ustawodawstwo lub praktykę administracyjną Strony proszonej o pomoc będą

nadal stosowane, o ile nic ograniczają one nadmiernie lub nie opóźniają efektywnej

wymiany informacji.

Strona proszona o pomoc nie jest obowiązana do udzielenia informacji, które nie znajdują

się w posiadaniu jej organów, lub też nie znajdują się w posiadaniu lub pod kontrola

osób pozostających w jej właściwości miejscowej.

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków nakładanych przez Umawiające

się Strony;

a)

w przypadku Polski

i)

podatku dochodowego od osób fizycznych;

ii)

podatku dochodowego od osób prawnych;

b)

w przypadku Kajmanów

i)

podatków wszelkiego rodzaju.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie w odniesieniu do wszystkich podatków tego samego

lub podobnego rodzaju, nałożonych po dacie podpisania Umowy obok istniejących podatków

lub w ich miejsce. Właściwe organy Umawiających się Stron poinformują się wzajemnie

o wszelkich istotnych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie, które mogą mieć wpływ

na zobowiązania danej Umawiającej się Strony wynikające z niniejszej Umowy.

1.

W niniejszej Umowie

a)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polska, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać suwerenne prawa odnoszące się do badań

i wykorzystywania zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

b)

określenie „Kajmany” oznacza terytorium Kajmanów i obejmuje morze terytorialne, obszary

zawarte w granicach morskich Kajmanów oraz wszelkie obszary, w których na podstawie

prawa międzynarodowego Kajmany mogą wykonywać suwerenne prawa w stosunku do zasobów

naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

c)

określenie „Umawiająca się Strona” oznacza, w zależności od kontekstu. odpowiednio

Polskę lub Kajmany;

d)

określenie „właściwy organ” oznacza

i)

w przypadku Polski. Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

ii)

w przypadku Kajmanów. Urząd do Spraw Wymiany Informacji lub osobę bądź organ przez

niego wyznaczony;

e)

określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz jakiekolwiek inne zrzeszenie

osób;

f)

określenie „spółka” oznacza jakąkolwiek osobę prawną lub jakikolwiek podmiot, który

dla celów podatkowych jest traktowany jak osoba prawna;

g)

określenie „spółka notowana na giełdzie” oznacza jakąkolwiek spółkę, której podstawowy

rodzaj akcji jest notowany na uznanej giełdzie papierów wartościowych, przy założeniu,

że jej notowane akcje mogą być bez ograniczeń nabywane lub sprzedawane w ofercie publicznej.

Akcje są nabywane lub sprzedawane w „ofercie publicznej”, jeśli ich zakup lub sprzedaż

nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do określonej grupy inwestorów;

h)

określenie „podstawowy pakiet akcji (udziałów)” oznacza rodzaj lub rodzaje akcji (udziałów)

reprezentujące większościowe prawo głosu oraz większościowy udział w majątku spółki;

i)

określenie „uznana giełda papierów wartościowych” oznacza każdą giełdę papierów wartościowych

uzgodnioną przez właściwe organy Umawiających się Stron;

j)

określenie „publiczny zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program” oznacza każdy zbiorowy

fundusz inwestycyjny lub program, pod warunkiem, że jednostki uczestnictwa, akcje

oraz inne udziały mogą być bez ograniczeń nabywane. sprzedawane lub odkupywane w ofercie

publicznej. Jednostki uczestnictwa, akcje oraz inne udziały w funduszu lub programie

są bez ograniczeń nabywane. sprzedawane lub odkupywane w „ofercie publicznej”, jeśli

ich zakup, sprzedaż lub wykup nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone

do określonej grupy inwestorów;

k)

określenie „podatek” oznacza każdy podatek, do którego ma zastosowanie Umowa;

l)

określenie „Strona wnioskująca” oznacza Umawiająca się Stronę wystepującą z wnioskiem

o udzielenie informacji;

m)

określenie „Strona proszona o pomoc” oznacza Umawiającą się Stronę, do której zwrócono

się o udzielenie informacji;

n)

określenie „środki gromadzenia informacji” oznacza przepisy prawa oraz procedury administracyjne

lub sądowe umożliwiające Umawiającej się Stronie uzyskiwanie i przekazywanie informacji

będących przedmiotem wniosku;

o)

określenie „informacja” oznacza każdy fakt. stwierdzenie lub zapis w jakiejkolwiek

formie;

p)

określenie „sprawy o przestępstwa podatkowe” oznacza sprawy podatkowe związane z umyślnym

działaniem, które podlegają ściganiu na mocy prawa karnego Strony wnioskującej i dotyczą

wszystkich przypadków, w których osoba została powiadomiona, że postępowanie dotyczące

tych spraw zostało wszczęte przeciwko tej osobie;

r)

określenie „prawo karne” oznacza wszelkie przepisy karne określone jako takie przez

praw o wewnętrzne, niezależnie od tego. czy są one zawarte w prawic podatkowym, prawie

karnym lub innych przepisach ustawowych.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez Umawiającą się Stronę, o

ile z kontekstu nic wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie

będą miały takie znaczenie, jakie zostało im w tym czasie nadane przez odpowiednie

przepisy prawa danej Strony, przy czym znaczenie wynikające z przepisów prawa podatkowego

tej Strony ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez inne przepisy

prawa tej Strony.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc, na żądanie właściwego organu Strony wnioskującej

udziela informacji dla celów określonych w artykule 1. Informacje te będą wymieniane

bez względu na to. czy Strona proszona o pomoc potrzebuje ich dla własnych celów podatkowych,

jak również niezależnie od tego czy sprawa będąca przedmiotem dochodzenia mogłaby

zostać uznana za przestępstwo zgodnie z ustawodawstwem Strony proszonej o pomoc, gdyby

wystąpiła na jej terytorium.

2.

Jeżeli informacje znajdujące się w posiadaniu właściwego organu Strony proszonej o

pomoc są niewystarczające do wykonania wniosku o udzielenie informacji. Strona la.

zastosuje wszelkie odpowiednie środki gromadzenia informacji w celu udzielenia żądanych

informacji właściwemu organowi Strony wnioskującej, mimo ze informacje te nie są potrzebne

Stronie proszonej o pomoc dla jej własnych celów podatkowych.

3.

Na wyraźny wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc udzieli na podstawie niniejszego artykułu, w zakresie dozwolonym przez jej

wewnętrzne ustawodawstwo, informacji w formie zeznań świadków i uwierzytelnionych

kopii oryginalnych dokumentów.

4.

Każda z Umawiających się Stron zagwarantuje, aby dla celów określonych w artykule

1 niniejszej Umowy, jej właściwe organy były upoważnione do uzyskania oraz udzielenia

na wniosek;

a)

informacji posiadanych przez banki, inne instytucje finansowe oraz wszelkie osoby,

w tym przedstawicieli i zarządców, działających w charakterze pełnomocnika lub powiernika;

b)

informacji dotyczących prawnych i rzeczywistych właścicieli spółek, spółek osobowych,

funduszy powierniczych (trustów), fundacji i innych osób. z uwzględnieniem ograniczeń

przewidzianych w artykule 2 łącznie z informacjami o wszystkich takich osobach tworzących

łańcuch właścicielski, w szczególności

i)

w przypadku funduszy powierniczych (trustów). informacji o osobach powierzających

majątek, zarządcach, opiekunach i beneficjentach;

ii)

w przypadku fundacji, informacji o fundatorach, członkach zarządu fundacji i beneficjentach.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Umawiającą się Stronę obowiązku uzyskania lub udzielenia

informacji dotyczących praw własnościowych w odniesieniu do spółek notowanych na giełdzie

lub publicznych zbiorowych funduszy' inwestycyjnych lub programów, chyba że takie

informacje mogą być uzyskane bez niewspółmiernych trudności.

5.

Każdy wniosek o udzielenie informacji podatkowej powinien być sformułowany w sposób

możliwie najbardziej szczegółowy oraz powinien określać w formie pisemnej

a)

dane identyfikujące osobę, w sprawie której prowadzone jest postępowanie lub dochodzenie;

b)

okres, którego dotyczą wnioskowane informacje;

c)

rodzaj wnioskowanej informacji;

d)

cel podatkowy, dla którego informacje są wnioskowane;

e)

przyczyny przypuszczenia, iż wnioskowana informacja jest przechowywana przez Stronę

proszoną o pomoc, lub jest w jej posiadaniu lub pod nadzorem osoby pozostającej we

właściwości Strony proszonej o pomoc;

f)

w zakresie, w jakim jest to znane, nazwisko (nazwę) i adres każdej osoby, która przypuszczalnie

może być w posiadaniu wnioskowanych informacji;

g)

oświadczenie, że wniosek jest zgodny z ustawodawstwem i praktyką administracyjną Strony

wnioskującej oraz że gdyby wnioskowane informacje znajdowały się na terytorium Strony

wnioskującej, wówczas właściwy organ Strony wnioskującej mógłby je uzyskać zgodnie

z jej ustawodawstwem lub zwykłą praktyką administracyjną, oraz że wniosek jest zgodny

z niniejsza Umowa;

h)

oświadczenie, iż Strona wnioskująca wykorzystała na swoim terytorium wszelkie dostępne

środki w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem tych, które pociągałyby za sobą niewspółmierne

trudności.

6.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc udziela Stronie wnioskującej wnioskowane informacje

w możliwie najkrótszym terminie. W celu zapewnienia szybkiej odpowiedzi, właściwy

organ Strony proszonej o pomoc;

a)

pisemnie potwierdza właściwemu organowi Strony wnioskującej otrzymanie wniosku oraz

powiadamia właściwy organ Strony wnioskującej o wszelkich brakach stwierdzonych we

wniosku, w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku, a także

b)

jeżeli właściwy organ Strony proszonej o pomoc nie jest w stanie uzyskać i udzielić

informacji w terminie 90 dni od dnia otrzymania wniosku, również w przypadku napotkania

przeszkody w udzieleniu informacji lub w przypadku odmowy udzielenia informacji, informuje

niezwłocznie Stronę wnioskującą, wyjaśniając przyczyny zwłoki, istotę przeszkód lub

przyczyny odmowy udzielenia informacji.

1.

Strona wnioskująca może wystąpić do Strony proszonej o pomoc z uzasadnionym wnioskiem

o zezwolenie przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na pobyt na terytorium

Strony proszonej o pomoc, w celu przesłuchania osób i badania dokumentów, w zakresie

dozwolonym na mocy jej krajowego prawa. Właściwy organ Strony wnioskującej poinformuje

właściwy organ Strony proszonej o pomoc o terminie i miejscu zamierzonego spotkania

z zainteresowanymi osobami.

2.

Na wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc może. na podstawie swojego prawa wewnętrznego, zezwolić przedstawicielom właściwego

organu Strony wnioskującej na obecność w trakcie odpowiedniej części kontroli podatkowej

prowadzonej na terytorium Strony proszonej o pomoc.

3.

Jeśli wniosek, o którym mowa w ustępie 2. zostanie uwzględniony, właściwy organ Strony

proszonej o pomoc prowadzący kontrolę zawiadomi, bez zbędnej zwłoki, właściwy organ

Strony wnioskującej o czasie i miejscu kontroli, organie lub osobie upoważnionej do

przeprowadzenia kontroli oraz o procedurach i warunkach wymaganych przez Stronę proszoną

o pomoc do przeprowadzenia kontroli. Wszelkie decyzje dotyczące prowadzenia kontroli

podejmuje Strona proszona o pomoc prowadząca kontrole.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc może odmówić pomocy, jeżeli

a)

wniosek został sporządzony niezgodnie z niniejszą Umowa;

b)

Strona wnioskująca nie wykorzystała na swoim terytorium wszelkich dostępnych środków

w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem przypadku, w którym odwoływanie się do tych

środków pociągałoby za sobą niewspółmierne trudności: lub

c)

ujawnienie żądanej informacji byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre public).

2.

Niniejsza Umowa nic nakłada na Stronę proszoną o pomoc jakiegokolwiek obowiązku przekazywania

danych podlegających ochronie prawnej lub informacji ujawniających jakąkolwiek tajemnicę

handlową, gospodarczą, przemysłową, kupiecką lub zawodową albo jakikolwiek proces

handlowy. Informacje opisane w artykule 5 ustęp 4. nie będą tylko z powodu tego faktu

traktowane jak tego typu tajemnica lub proces handlowy.

3.

W żadnym przypadku postanowienia niniejszej Umowy nie nakładają na Umawiająca się

Stronę obowiązku udzielenia informacji, która nie jest możliwa do uzyskania na podstawie

przepisów prawa lub w ramach zwykłej praktyki administracyjnej danej lub drugiej Umawiającej

się Strony.

4.

Nic można odrzucić wniosku o udzielenie informacji z tego powodu, że zobowiązanie

podatkowe, którego on dotyczy, zostało zakwestionowane przez podatnika.

5.

Strona proszona o pomoc może odrzucić wniosek o udzielenie informacji, jeżeli Strona

wnioskująca żąda tych informacji w celu stosowania lub wprowadzania własnych przepisów

prawa podatkowego lub jakichkolwiek związanych z nimi wymogów, które prowadziłoby

do dyskryminacji obywatela Strony proszonej o pomoc w porównaniu do obywatela Strony

wnioskującej, którzy znajdują się w takich samych okolicznościach.

1.

Wszystkie informacje udzielone i uzyskane przez właściwe organy Umawiających się Stron

będą traktowane jako poufne.

2.

Informacje będą ujawniane tylko osobom lub organom (w tym sądom i organom administracyjnym),

we właściwości których leżą cele określone w artykule 1, i będą wykorzystywane przez

te osoby lub organy wyłącznie dla tych celów, włączając postępowanie odwoławcze. W

tych celach informacje mogą być ujawnione w postępowaniu sądowym lub w orzeczeniach

sądowych.

3.

Informacje nie będą wykorzystywane w żadnych innych celach niż określone w artykule

1. bez wyrażonego na piśmie zezwolenia właściwego organu Strony proszonej o pomoc.

4.

Informacje przekazane Stronie wnioskującej na podstawie niniejszej Umowy nie będą

ujawniane żadnemu innemu państwu.

O ile właściwe organy Stron nie uzgodnią inaczej, zwykłe koszty związane z udzieleniem

pomocy ponosi Strona proszona o pomoc. Właściwe organy będą okresowo konsultowały

się w kwestiach dotyczących tego artykułu, a w szczególności właściwy organ Strony

proszonej o pomoc będzie konsultował się z właściwym organem Strony wnioskującej,

jeżeli przewiduje się. iż koszty udzielenia informacji w przypadku danego wniosku

będą znaczące.

Wnioski o pomoc, odpowiedzi na nie i jakiekolwiek inne pisemne porozumiewanie się

między właściwymi organami będą sporządzane w języku angielskim. Właściwe organy uzgodnią,

czy i w jakim zakresie tłumaczenie na język angielski innych dokumentów lub akt podlegających

udzieleniu jest rzeczywiście wymagane.

1.

W przypadku pojawienia się problemów lub wątpliwości między Umawiającymi się Stronami

dotyczących stosowania lub interpretacji niniejszej Umowy. odpowiednie właściwe organy

dołożą wszelkich starań w celu rozwiązania problemu w drodze wzajemnego porozumienia.

2.

Oprócz porozumień, o których mowa w ustępie 1. właściwe organy Umawiających się Stron

mogą wzajemnie uzgodnić procedury na potrzeby stosowania artykułów 5. 6 oraz 9.

3.

W razie potrzeby Umawiające się Strony podejmą działania w celu uzgodnienia innych

form rozwiązywania sporów.

1.

Umawiające się Strony notyfikują sobie wzajemnie na piśmie droga dyplomatyczną zakończenie

procedur prawnych, wymaganych ich prawem wewnętrznym, niezbędnych do wejścia w życie

niniejszej Umowy.

2.

Niniejsza Umowa wejdzie w życie w dacie otrzymania późniejszej z not, o których mowa

w ustępie 1 niniejszego artykułu, i będzie miała zastosowanie od tej daty.

1.

Niniejsza Umowa została zawarta na czas nieokreślony. Może być wypowiedziana drogą

dyplomatyczną, poprzez pisemną notyfikację, przez każda z Umawiających się Stron

w takim przypadku utraci moc po upływie trzech miesięcy od dnia otrzymania przez druga

Umawiającą się Stronę noty o wypowiedzeniu.

2.

Wszelkie wnioski otrzymane przez Umawiające się Strony przed dniem wypowiedzenia zostaną

rozpatrzone zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy.

3.

W razie wypowiedzenia Umowy. Umawiające się Strony pozostają związane postanowieniami

artykułu 8 w odniesieniu do wszelkich informacji uzyskanych na mocy tej Umowy.