Ustawa z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

Ustawa określa zasady wykonywania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zobowiązań

wynikających z Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki

w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia

ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszących Uzgodnień Końcowych, podpisanych w Warszawie

dnia 7 października 2014 r.

(Dz. U. z 2015 r. poz. 1647), zwanych dalej „Umową FATCA”, w tym

1)

obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych w zakresie identyfikowania

amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach

raportowanych;

2)

tryb weryfikacji wypełniania przez raportujące polskie instytucje finansowe obowiązków

w zakresie identyfikowania rachunków;

3)

obowiązki organu właściwego w zakresie wymiany informacji o amerykańskich rachunkach

raportowanych.

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem właściwym w sprawach

dotyczących informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA i

w tym zakresie przysługują mu uprawnienia organu podatkowego.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,

podległe organy do wykonywania czynności związanych z

1)

otrzymywaniem informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa

w art. 2 ust. 2 lit. a Umowy FATCA,

2)

automatyczną wymianą informacji w dziedzinie opodatkowania, o której mowa w Umowie

FATCA,

3)

udostępnianiem informacji, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,

4)

wyjaśnianiem uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których mowa

w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA

- określając zakres upoważnienia oraz terytorialny zasięg działania upoważnionych

organów, mając na względzie potrzebę zapewnienia prawidłowej realizacji spraw dotyczących

informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie FATCA, a także usprawnienia

obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania informacji.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze rozporządzenia,

podległy organ do przeprowadzania kontroli wykonywania przez raportującą polską instytucję

finansową obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich rachunkach raportowanych,

określając zakres upoważnienia, mając na względzie potrzebę zapewnienia sprawnego

wykonywania tej kontroli.

Do załatwiania spraw, o których mowa w ustawie, przez funkcjonariuszy celnych lub

pracowników jednostek organizacyjnych kierowanych przez ministra właściwego do spraw

finansów publicznych lub organy upoważnione, stosuje się odpowiednio przepisy art. 143 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm..

1.

Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do

1)

identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych przez

wyłączone instytucje finansowe;

2)

pozyskiwania i przekazywania ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych lub

organowi upoważnionemu

a)

informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa w art. 2 ust.

2 lit. a Umowy FATCA,

b)

informacji o niewystępowaniu w stosunku do prowadzonego rachunku finansowego okoliczności

skutkujących powstaniem obowiązku, o którym mowa w lit. a.

2.

Na potrzeby identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych

przez wyłączone instytucje finansowe, raportujące polskie instytucje finansowe stosują,

procedury sprawdzające określone w załączniku I do Umowy FATCA, przewidziane dla kategorii

rachunków opisanych w tym załączniku, oraz żądają przedstawienia wskazanych w nim

oświadczeń, wyjaśnień i dokumentów.

3.

Jeżeli zgodnie z procedurami sprawdzającymi, o których mowa w ust. 2, polska instytucja

finansowa jest obowiązana do uzyskania oświadczenia posiadacza rachunku w związku

z otwarciem rachunku finansowego, uzyskuje ona to oświadczenie w trakcie procedur

związanych z otwarciem takiego rachunku.

4.

Oświadczenia wymagane na podstawie procedur sprawdzających, o których mowa w ust.

2, są składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań

i zawierają klauzulę następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej

za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie o odpowiedzialności

karnej za składanie fałszywych zeznań. Wymóg pouczenia o odpowiedzialności karnej

za składanie fałszywych zeznań uważa się za spełniony także w przypadku oświadczeń

o odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań składanych na formularzach W-8

i W-9, o których mowa w Umowie FATCA oraz Załączniku I do tej umowy.

5.

Raportująca polska instytucja finansowa, która pośredniczy w wypłacie na rzecz wyłączonych

instytucji finansowych płatności podlegającej amerykańskiemu podatkowi, na wniosek

podmiotu, od którego otrzymuje taką płatność, informuje ten podmiot o jej tytule,

kwocie oraz danych umożliwiających identyfikację posiadacza rachunku, na który dokonywana

jest płatność, a także o nazwie i miejscu siedziby tych wyłączonych instytucji finansowych.

6.

Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do uzyskania Globalnego Numeru

Identyfikującego Pośrednika, o którym mowa w pkt 3 Uzgodnień Końcowych towarzyszących

Umowie FATCA, przed pierwszym przekazaniem informacji, o których mowa w ust. 1 pkt

2, poprzez rejestrację w IRS, oraz do jego wskazywania w informacjach przekazywanych

zgodnie z ust. 1 pkt 2 lit. a.

7.

Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane

w formie dokumentu elektronicznego w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

wzór formularza zawierającego informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

2)

format i tryb przekazywania informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w formie dokumentu

elektronicznego

- mając na uwadze usprawnienie wypełniania, przekazywania i przetwarzania informacji,

o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,

wiarygodności i niezaprzeczalności danych w nich zawartych, ich ochrony przed nieuprawnionym

dostępem oraz wymogi dotyczące ich przekazywania przewidziane w Umowie FATCA, a także

ustalenia wynikające z dwustronnego porozumienia lub dokonane w ramach procedury wzajemnego

porozumiewania się, w zakresie określonym w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA.

9.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

szczegółowe warunki stosowania procedur sprawdzających określonych w załączniku I

do Umowy FATCA, stosowanych na potrzeby identyfikacji opisanych w nim kategorii rachunków,

oraz przypadki, w których możliwy jest wybór określonych sposobów postępowania stosownie

do postanowień tego załącznika, mając na uwadze warunki i możliwości przewidziane

w tym zakresie w Umowie FATCA, a także specyfikę działalności raportujących polskich

instytucji finansowych.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

procedury i sposoby postępowania w sprawach określonych w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA,

będące wynikiem ustaleń dwustronnego porozumienia lub dokonanych w ramach procedury

wzajemnego porozumiewania się - kierując się potrzebą usprawnienia wykonywania postanowień

Umowy FATCA.

Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w

zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 4 ust. 1-3 i 5, z wyłączeniem

przekazywania ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych lub organowi upoważnionemu

informacji, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków

ponosi raportująca polska instytucja finansowa.

1.

Raportujące polskie instytucje finansowe mogą skorygować informację przekazaną na

podstawie art. 4 ust. 1 pkt 2.

2.

Uprawnienie do skorygowania informacji, o którym mowa w ust. 1

1)

ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli amerykańskich rachunków raportowanych -

w zakresie objętym tą kontrolą;

2)

przysługuje nadal po zakończeniu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.

3.

Skorygowanie informacji w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, nie wywołuje skutków

prawnych.

1.

W przypadku wystąpienia uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych, o których

mowa w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA, raportujące polskie instytucje finansowe, na pisemne

żądanie ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub organu upoważnionego

są obowiązane do udzielenia informacji niezbędnych do wyjaśnienia takich uchybień

lub pomyłek.

2.

W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, określa się zakres wymaganych informacji oraz termin

ich przekazania nie krótszy niż 14 dni od dnia otrzymania żądania.

1.

W przypadku przekazania przez właściwą władzę Stanów Zjednoczonych zawiadomienia o

istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy

FATCA, minister właściwy do spraw finansów publicznych lub organ upoważniony, zwani

dalej „kontrolującym”, przeprowadzają kontrolę wykonywania przez raportującą polską

instytucję finansową, zwaną dalej „kontrolowanym”, obowiązków związanych z informowaniem

o amerykańskich rachunkach raportowanych, zwaną dalej „kontrolą amerykańskich rachunków

raportowanych”, w celu weryfikacji informacji przedstawionych w tym zawiadomieniu.

2.

Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych jest podejmowana niezwłocznie po otrzymaniu

zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1.

3.

Wraz z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

kontrolujący informuje kontrolowanego o zakresie nieprawidłowości wskazanych w zawiadomieniu,

o którym mowa w ust. 1.

4.

Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych powinna zostać zakończona bez zbędnej

zwłoki, nie później niż w terminie 7 miesięcy od dnia jej wszczęcia.

5.

W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych kontrolujący jest uprawniony

do żądania w szczególności udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów

związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów,

notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej, w

tym objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających

informacje niejawne.

6.

Występując z żądaniem, o którym mowa w ust. 5, kontrolujący jest obowiązany zwracać

szczególną uwagę na zasadę wzajemnego zaufania między instytucjami finansowymi a ich

klientami.

7.

Z czynności kontrolnych sporządza się protokół kontroli. Kontrolowany, który nie zgadza

się z ustaleniami kontroli amerykańskich rachunków raportowanych zawartymi w protokole,

może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić kontrolującemu zastrzeżenia

lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne dowody.

8.

Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia i w terminie 14 dni od dnia ich

otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności,

które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym.

9.

W przypadku niezłożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie określonym w ust. 7 przyjmuje

się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli amerykańskich rachunków raportowanych.

10.

Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych kończy się w dniu doręczenia wyniku

kontroli.

11.

Wynik kontroli sporządza się na podstawie protokołu kontroli, zastrzeżeń, zawiadomienia

o sposobie ich załatwienia oraz wyjaśnień. Wynik kontroli zawiera

1)

oznaczenie kontrolującego;

2)

oznaczenie kontrolowanego;

3)

datę sporządzenia;

4)

powołanie podstawy prawnej kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;

5)

opis przebiegu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;

6)

końcowe ustalenia i wnioski zawierające informację o stwierdzeniu nieprawidłowości

albo o ich braku;

7)

wskazanie terminu usunięcia nieprawidłowości, jeżeli zostały stwierdzone;

8)

informację o możliwych skutkach określonych w art. 5 ust. 2 lit. b Umowy FATCA;

9)

podpis osoby upoważnionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego,

a jeżeli wynik kontroli został wydany w formie dokumentu elektronicznego - bezpieczny

podpis elektroniczny weryfikowany za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

12.

Termin, o którym mowa w ust. 11 pkt 7, nie może być krótszy niż 1 miesiąc i dłuższy

niż 6 miesięcy, licząc od dnia doręczenia wyniku kontroli.

13.

Kontrolowany jest obowiązany poinformować kontrolującego o sposobie usunięcia stwierdzonych

nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia, bez zbędnej zwłoki, jednak nie

później niż w terminie 14 dni od dnia upływu terminu wyznaczonego na ich usunięcie.

14.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-13 do kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

stosuje się odpowiednio przepisy działu IV rozdziału 1, z wyłączeniem art. 127 i art.

128, rozdziału 2, rozdziału 3, z wyłączeniem art. 133 i art. 133a, rozdziału 4, z

wyłączeniem art. 139 § 1-3, rozdziałów 5, 6, 9-11, 14, 16, 22 i 23, oraz przepisy

art. 281a, art. 282b, art. 283, art. 284, art. 284b-286, art. 287, art. 289-290 i

art. 291c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, a także przepisy wydane na podstawie art. 290a tej ustawy.

1.

Kontrolujący będący organem upoważnionym, przekazuje wynik kontroli ministrowi właściwemu

do spraw finansów publicznych bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 14 dni

od dnia upływu terminu, o którym mowa w art. 8 ust. 13.

2.

Do wyniku kontroli dołącza się protokół kontroli, a także złożone zastrzeżenia, zawiadomienie

o sposobie załatwienia zastrzeżeń i wyjaśnienia oraz informację o sposobie usunięcia

przez kontrolowanego stwierdzonych nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia.

1.

W odpowiedzi na zawiadomienie o istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym mowa

w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy FATCA, minister właściwy do spraw finansów publicznych

przekazuje właściwej władzy Stanów Zjednoczonych informację o podjętych działaniach

i dokonanych ustaleniach nie później niż w terminie 18 miesięcy od dnia otrzymania

tego zawiadomienia.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych przekazuje niezwłocznie kontrolowanemu

informację, o której mowa w ust. 1.

1.

Do przekazywania ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, upoważnionym

przez niego organom oraz podmiotowi, o którym mowa w art. 4 ust. 5, informacji, w

trybie i zakresie przewidzianym ustawą, nie stosuje się przepisów ograniczających

udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji

niejawnych.

2.

Dane zawarte w

1)

informacjach, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2,

2)

informacjach, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,

3)

aktach dokumentujących czynności określone w art. 7,

4)

aktach kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

- są objęte tajemnicą skarbową.

W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych dostęp do akt kontroli przysługuje

ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, upoważnionym przez niego organom

oraz wyznaczonym pracownikom tych organów.

1.

Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 1 i 2, są udostępniane

wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tym przepisie.

2.

Dane, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 3 i 4, są udostępniane wyłącznie organom

wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.

3.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 2, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica

skarbowa”, a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających

informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

4.

Przekazanie żądań ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub organu upoważnionego,

o których mowa w art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 5, następuje w trybie przewidzianym dla

dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale stosuje się odpowiednio przepisy

art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja

podatkowa.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm. w art. 80

1)

po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi informacji o amerykańskich

rachunkach raportowanych, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między

Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy

wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

(Dz. U. poz. 1712)

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

”

;

2)

§ 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Jeżeli informację określoną w § 1-2a złożono nieprawdziwą, sprawca podlega karze grzywny

do 240 stawek dziennych.

”

.

W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 82 w ust. 1 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu

„

9)

prowadzona kontrola jest kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych uregulowaną

w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych

obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

(Dz. U. poz. 1712).

”

;

2)

w art. 83 w ust. 2 w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu

„

10)

kontrola jest kontrolą amerykańskich rachunków raportowanych uregulowaną w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych

obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA.

”

.

1.

Obowiązek przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych określony

w art. 4 ust. 1 pkt 2 obejmuje w odniesieniu do roku

1)

2014 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-4 Umowy FATCA;

2)

2015 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1-7 Umowy FATCA, z wyjątkiem

przychodów brutto określonych w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 5 ppkt B tej umowy.

2.

W odniesieniu do amerykańskich rachunków raportowanych prowadzonych przez raportującą

polską instytucję finansową na dzień 30 czerwca 2014 r. informacje, o których mowa

w art. 4 ust. 1 pkt 2, przekazywane za lata 2014-2016 nie muszą zawierać informacji

o amerykańskim NIP, jeżeli numer ten nie jest dostępny w rejestrach raportującej polskiej

instytucji finansowej. W takim przypadku raportująca polska instytucja finansowa jest

obowiązana przekazać informacje o dacie urodzenia posiadacza rachunku, o ile instytucja

ta posiada takie dane.

W przypadku gdy na dzień 30 czerwca 2014 r. istniejący rachunek finansowy osoby fizycznej

był rachunkiem o wysokiej wartości, o którym mowa w ust. D części II załącznika I

do Umowy FATCA, raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana przeprowadzić

rozszerzone procedury weryfikacji, opisane w ust. D części II załącznika I do tej

umowy, w stosunku do takiego rachunku, w terminie do 31 marca 2016 r.

1.

Na potrzeby identyfikacji rachunków finansowych, otwartych między dniem 1 lipca 2014 r.

a dniem wejścia w życie ustawy, jako amerykańskich rachunków raportowanych, raportujące

polskie instytucje finansowe

1)

w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - występują do posiadacza rachunku

z żądaniem przedstawienia oświadczenia, o którym mowa w ust. B części III załącznika

I do Umowy FATCA, oraz potwierdzają jego zasadność, zgodnie z zasadami i procedurami

określonymi w części III załącznika I do Umowy FATCA;

2)

w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających

osobowości prawnej - stosują zasady i procedury określone w części V załącznika I

do Umowy FATCA, w tym występują z żądaniem przedstawienia wymaganych oświadczeń.

2.

W ramach procedury, o której mowa w ust. 1, raportujące polskie instytucje finansowe

stosują wyłączenia od weryfikacji, identyfikacji oraz raportowania rachunków finansowych

określone

1)

w ust. A części III załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych

osób fizycznych,

2)

w ust. A części V załącznika I do Umowy FATCA - w przypadku rachunków finansowych

osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej

- przy czym wskazane w ust. A części III oraz w ust. A części V załącznika I do Umowy

FATCA salda ustala się na dzień wejścia w życie ustawy.

3.

Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do przeprowadzenia, określonej

w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków

raportowanych, w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, z tym że żądanie

przedstawienia wymaganych oświadczeń powinno zostać skierowane do posiadacza rachunku

nie później niż w terminie 120 dni od tego dnia.

4.

W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, raportująca polska instytucja finansowa informuje

posiadacza rachunku, że w przypadku nieotrzymania wymaganych oświadczeń przed upływem

12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy rachunek finansowy zostanie zablokowany.

5.

Posiadacz rachunku jest obowiązany do przedstawienia oświadczeń wskazanych w żądaniu,

o którym mowa w ust. 1. Oświadczenia są składane pod rygorem odpowiedzialności karnej

za składanie fałszywych zeznań i zawierają klauzulę następującej treści: „Jestem świadomy

odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje

pouczenie o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Wymóg pouczenia

o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań uważa się za spełniony także

w przypadku oświadczeń o odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań składanych

na formularzach W-8 i W-9, o których mowa w umowie FATCA oraz Załączniku I do tej

umowy.

6.

Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do blokady rachunku finansowego,

jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy nie otrzymała w odniesieniu

do tego rachunku oświadczenia wskazanego w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.

7.

Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania

ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również

przez instytucję finansową. Blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących

się na rachunku zbiorczym.

8.

Wartościami majątkowymi są środki płatnicze, instrumenty finansowe w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2014 r. poz. 94, z późn. zm., a także inne papiery wartościowe lub wartości dewizowe, prawa majątkowe, rzeczy

ruchome oraz nieruchomości.

9.

Blokady rachunku finansowego dokonuje się w terminie 3 dni roboczych, od dnia od upływu

terminu, o którym mowa w ust. 6.

10.

Raportująca polska instytucja finansowa niezwłocznie informuje posiadacza rachunku

o blokadzie rachunku finansowego i warunkach jego odblokowania.

11.

Raportująca polska instytucja finansowa dokonuje odblokowania rachunku finansowego

nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od posiadacza rachunku

oświadczeń wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.

1.

Kto nie dokonuje blokady rachunku finansowego, o której mowa w art. 19 ust. 6,

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

2.

Orzekanie w sprawie, o której mowa w ust. 1, następuje na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm..

1.

Jeżeli rachunek finansowy objęty procedurą określoną w art. 19 został zamknięty przed

upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, a raportująca polska instytucja

finansowa nie otrzymała oświadczeń, o których mowa w art. 19 ust. 1, w celu identyfikacji

tego rachunku jako amerykańskiego rachunku raportowanego

1)

w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych - stosuje zasady i procedury określone

w części II załącznika I do Umowy FATCA;

2)

w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających

osobowości prawnej - stosuje zasady i procedury określone w części IV załącznika I

do Umowy FATCA.

2.

Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do zakończenia, określonej

w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako amerykańskich rachunków

raportowanych w terminie 15 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy.

1.

W przypadku dokonania w roku 2015 lub 2016 płatności na rzecz wyłączonej instytucji

finansowej raportujące polskie instytucje finansowe przekazują ministrowi właściwemu

do spraw finansów publicznych lub organowi upoważnionemu informacje o nazwie tej wyłączonej

instytucji finansowej oraz łącznej kwocie płatności.

2.

Informacje, o których mowa w ust. 1, są sporządzane za rok kalendarzowy i przekazywane

w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego.

Przepisy art. 6 stosuje się odpowiednio.

3.

Do weryfikacji wypełniania obowiązku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio

przepisy rozdziału 3.

4.

Informacje, o których mowa w ust. 1, są przekazywane na formularzu oraz w formacie

i trybie określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 4 ust. 8.

1.

Do przekazywania ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, lub upoważnionym

przez niego organom informacji, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22, nie stosuje

się przepisów ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną,

z wyjątkiem informacji niejawnych.

2.

Dane zawarte w informacjach przekazywanych ministrowi właściwemu do spraw finansów

publicznych lub upoważnionym przez niego organom, w trybie i zakresie przewidzianym

w art. 22, są objęte tajemnicą skarbową.

3.

Dane, o których mowa w ust. 2, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a-7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm. na zasadach określonych w tych przepisach.

4.

W przypadku, o którym mowa w ust. 3, akta spraw oznacza się klauzulą: „Tajemnica skarbowa”,

a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla dokumentów zawierających informacje

niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

5.

W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja

podatkowa.

Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów w

zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 18, art. 19 ust. 1-4 oraz art.

21. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca polska instytucja

finansowa.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2015 r.