Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszące Uzgodnienia Końcowe, podpisane w Warszawie dnia 7 października 2014 r.

1.

Dla celów niniejszej umowy oraz wszelkich załączników do niej (zwanych dalej łącznie

„Umową”) następujące określenia otrzymują znaczenie, jak wskazano poniżej

a)

określenie „Stany Zjednoczone” oznacza Stany Zjednoczone Ameryki, włączając poszczególne stany, jednakże określenie

to nie zawiera Terytoriów Stanów Zjednoczonych. Jakiekolwiek odwołanie do „Stanów”,

jako części Stanów Zjednoczonych, obejmuje Dystrykt Kolumbii;

b)

określenie „Terytoria Stanów Zjednoczonych” oznacza Samoa Amerykańskie, Wspólnotę Marianów Północnych, Guam, Wspólnotę Puerto

Rico oraz Amerykańskie Wyspy Dziewicze;

c)

określenie „IRS” oznacza Urząd Skarbowy Stanów Zjednoczonych;

d)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską;

e)

określenie „jurysdykcja partnerska” oznacza państwo, z którym Stany Zjednoczone związane są umową wspierającą wdrożenie

przepisów FATCA. Listę jurysdykcji partnerskich opublikuje IRS;

f)

określenie „właściwa władza” oznacza

(1)

w przypadku Stanów Zjednoczonych, Sekretarza Skarbu lub upoważnioną przez niego osobę;

(2)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub upoważnioną przez niego osobę;

g)

określenie „instytucja finansowa” oznacza instytucję powierniczą, instytucję depozytową, podmiot inwestujący lub zakład

ubezpieczeń;

h)

określenie „instytucja powiernicza” oznacza każdy podmiot, dla którego istotną część działalności gospodarczej stanowi

przyjmowanie aktywów finansowych na rachunek innych osób. Uważa się, że przyjmowanie

aktywów finansowych na rachunek innych osób stanowi istotną część działalności gospodarczej

podmiotu, jeżeli jego przychody związane z przyjmowaniem aktywów finansowych oraz

świadczeniem usług z tym związanych stanowią co najmniej 20% przychodów brutto tego

podmiotu w krótszym z następujących okresów: (i) okresie trzech lat, kończącym się

31 grudnia (lub ostatniego dnia roku obrachunkowego, jeżeli nie są one tożsame), poprzedzającym

rok, w którym ustalenie tego udziału jest dokonywane, albo (ii) okresie, w którym

podmiot ten prowadzi działalność;

i)

określenie „instytucja depozytowa” oznacza każdy podmiot, którego przedmiotem działalności jest przyjmowanie wkładów

pieniężnych w ramach prowadzonej działalności bankowej lub podobnej;

j)

określenie „podmiot inwestujący” oznacza każdy podmiot, który prowadzi działalność (lub jest zarządzany przez podmiot

prowadzący działalność) w zakresie jednej lub większej liczby następujących czynności

lub operacji wykonywanych na rzecz lub w imieniu klienta

(1)

obrót instrumentami rynku pieniężnego (czekami, wekslami, certyfikatami depozytowymi,

derywatami lub podobnymi instrumentami), obrót walutą, instrumentami odzwierciedlającymi

kurs walut, wartość indeksów giełdowych lub stóp procentowych, obrót zbywalnymi papierami

wartościowymi lub kontraktami na wartość surowców; lub

(2)

zarządzanie indywidualnym lub zbiorowym portfelem aktywów; lub

(3)

inne formy inwestowania, zarządzania lub dysponowania środkami pieniężnymi lub niepieniężnymi

w imieniu innych osób.

Postanowienia ustępu 1 litera j) powinny być interpretowane w sposób spójny z określeniami

użytymi dla celów definicji „instytucji finansowej” użytej w Rekomendacjach Grupy

do Spraw Działań Finansowych (Financial Action Task Force);

k)

określenie „zakład ubezpieczeń” oznacza każdy podmiot, który jest zakładem ubezpieczeń (lub podmiot dominujący zakładu

ubezpieczeń) i zawiera lub jest zobowiązany do wypłaty odszkodowań i świadczeń z tytułu

pieniężnej umowy ubezpieczenia lub umowy renty;

l)

określenie „polska instytucja finansowa” oznacza: (i) każdą instytucję finansową z siedzibą w Polsce, z wyłączeniem oddziałów

tej instytucji finansowej zlokalizowanych poza Polską, oraz (ii) każdy oddział instytucji

finansowej niemającej siedziby w Polsce, jeżeli taki oddział zlokalizowano w Polsce;

m)

określenie „instytucja finansowa jurysdykcji partnerskiej” oznacza: (i) każdą instytucję finansową z siedzibą w jurysdykcji partnerskiej, z wyłączeniem

oddziałów tej instytucji finansowej zlokalizowanych poza jurysdykcją partnerską, oraz

(ii) każdy oddział instytucji finansowej, niemającej siedziby w jurysdykcji partnerskiej,

jeżeli taki oddział zlokalizowano w jurysdykcji partnerskiej;

n)

określenie „raportująca instytucja finansowa” oznacza raportującą polską instytucję finansową lub raportującą amerykańską instytucję

finansową, w zależności od kontekstu;

o)

określenie „raportująca polska instytucja finansowa” oznacza każdą polską instytucję finansową, która nie jest nieraportującą polską instytucją

finansową;

p)

określenie „raportująca amerykańska instytucja finansowa” oznacza: (i) każdą instytucję finansową z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, z wyłączeniem

oddziałów tej instytucji finansowej zlokalizowanych poza Stanami Zjednoczonymi, oraz

(ii) każdy oddział instytucji finansowej niemającej siedziby w Stanach Zjednoczonych,

jeżeli taki oddział zlokalizowano w Stanach Zjednoczonych, pod warunkiem że instytucja

finansowa lub oddział posiada, otrzymuje lub przechowuje dochody, w stosunku do których

wystąpiono o udzielenie informacji zgodnie z artykułem 2 ustęp 2 litera b) Umowy;

q)

określenie „nieraportująca polska instytucja finansowa” oznacza każdą polską instytucję finansową lub inny podmiot z siedzibą w Polsce, który

wskazano w Załączniku II jako nieraportująca polską instytucję finansową lub instytucję,

która została uznana za współpracującą zagraniczną instytucję finansową lub za zwolnionego

uprawnionego odbiorcę zgodnie z odpowiednimi przepisami Departamentu Skarbu Stanów

Zjednoczonych;

r)

określenie „wyłączona instytucja finansowa” oznacza wyłączoną zagraniczną instytucję finansową, w rozumieniu odpowiednich przepisów

Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych, lecz nie zawiera ono polskich instytucji

finansowych lub innych instytucji finansowych jurysdykcji partnerskiej, innych niż

instytucje finansowe uznane za wyłączone instytucje finansowe zgodnie z artykułem

5 ustęp 2 litera b) niniejszej Umowy lub w odpowiednich postanowieniach umowy zawartej

pomiędzy Stanami Zjednoczonymi a jurysdykcją partnerską;

s)

określenie „rachunek finansowy” oznacza rachunek prowadzony przez instytucję finansową i dotyczy

(1)

w przypadku instytucji finansowej, która uzyskała ten status wyłącznie ze względu

na bycie podmiotem inwestującym - jakiegokolwiek udziału w kapitale lub w wierzytelnościach

tej instytucji finansowej (innych niż te, które są przedmiotem obrotu na uznanych

giełdach wierzytelności);

(2)

w przypadku instytucji finansowej niewymienionej w punkcie 1, jakiegokolwiek udziału

w kapitale lub w wierzytelnościach tej instytucji finansowej (innych niż wierzytelności,

które są przedmiotem obrotu na uznanej giełdzie papierów wartościowych), jeżeli: (i)

wartość udziału w kapitale lub wierzytelnościach jest ustalana, pośrednio lub bezpośrednio,

przede wszystkim poprzez odwołanie do aktywów, które mogą podlegać amerykańskiemu

podatkowi, i (ii) rodzaj udziałów został ustalony tak, aby celowo uniknąć przekazywania

informacji zgodnie z niniejszą Umową; oraz

(3)

jakichkolwiek pieniężnych umów ubezpieczenia oraz jakichkolwiek umów renty, zawartych

lub prowadzonych przez instytucję finansową, innych niż niezwiązana z inwestowaniem,

nieprzenoszalna umowa renty zawierana z osobą fizyczną, powodująca wypłatę emerytury

lub renty z tytułu niezdolności do pracy, zawarta w związku z rachunkiem, produktem

lub umową, określonymi w Załączniku II jako wyłączone z definicji rachunku finansowego.

Bez względu na poprzednie postanowienia określenie „rachunek finansowy” nie obejmuje

żadnych rachunków określonych w Załączniku II jako wyłączone z definicji rachunku

finansowego. Dla celów niniejszej Umowy udziały są przedmiotem regularnego obrotu,

jeżeli w stosunku do nich stale występuje znaczący wolumen obrotu, a uznana giełda

papierów wartościowych oznacza giełdę, która jest oficjalnie uznawana i nadzorowana

przez władze państwa, w którym się znajduje, i która ma w ujęciu rocznym znaczącą

wartość akcji będących przedmiotem obrotu na niej. Dla celów niniejszego ustępu 1

litera s) udział w instytucji finansowej nie jest przedmiotem regularnego obrotu i

powinien być traktowany jako rachunek finansowy, jeżeli posiadacz udziału (inny niż

instytucja finansowa działająca w charakterze pośrednika) został zarejestrowany w

księgach tej instytucji finansowej. Poprzednie zdanie nie będzie miało zastosowania

do udziałów zarejestrowanych po raz pierwszy przed 1 lipca 2014 r., a w odniesieniu

do udziałów zarejestrowanych w księgach takiej instytucji finansowej w dniu 1 lipca

2014 r. lub po tym dniu, instytucja finansowa nie jest zobowiązania do stosowania

poprzedniego zdania przed 1 stycznia 2016 r.;

t)

określenie „rachunek depozytowy” oznacza jakikolwiek rachunek prowadzony w celach komercyjnych, rachunek rozliczeniowy,

oszczędnościowo-rozliczeniowy, terminowy lub oszczędnościowy lub rachunek, potwierdzeniem

którego jest certyfikat depozytowy, certyfikat oszczędnościowy, certyfikat inwestycyjny,

certyfikat zadłużeniowy lub inny podobny instrument prowadzony przez instytucję finansową

w związku z wykonywaną działalnością bankową lub podobną. Rachunek depozytowy obejmuje

także kwoty przekazywane zakładowi ubezpieczeń na podstawie gwarantowanej umowy inwestycyjnej

lub podobnej umowy zobowiązującej do wypłaty lub uznania odsetek;

u)

określenie „rachunek powierniczy” oznacza rachunek (inny niż umowa ubezpieczenia lub umowa renty) prowadzony na rzecz

innej osoby lub podmiotu, obejmujący jakikolwiek instrument finansowy lub umowę zawartą

w celach inwestycyjnych (włączając, lecz nie ograniczając się do udziałów lub akcji

spółek, not, obligacji, skryptów dłużnych lub innych zaświadczeń o zadłużeniu, transakcji

na walutach lub surowcach, kontraktów ubezpieczających niewypłacalność dłużnika, kontraktów

zamiennych opartych o wskaźniki niefinansowe, kontraktów na sumy nominalne, umów ubezpieczenia,

umów renty oraz jakiejkolwiek opcji lub instrumentu pochodnego);

v)

określenie „udział w kapitale” oznacza, w przypadku spółki osobowej będącej instytucją finansową, udział w zyskach

lub kapitale spółki. W przypadku trustu, będącego instytucją finansową, udział w kapitale

będzie uważany za udział posiadany przez osobę, traktowaną jako założyciel lub beneficjent

całości lub części majątku trustu, lub jakąkolwiek inną osobę fizyczną sprawującą

pełną i efektywną kontrolę nad trustem. Szczególna osoba amerykańska będzie traktowana

jako beneficjent zagranicznego trustu, jeżeli taka szczególna osoba amerykańska posiada

prawo do otrzymywania pośrednio (na przykład przez pełnomocnika) lub bezpośrednio

obowiązkowej wypłaty z trustu lub może otrzymywać pośrednio lub bezpośrednio wypłaty

uznaniowe z trustu;

w)

określenie „umowa ubezpieczenia” oznacza umowę (inną niż umowa renty), zgodnie z którą wystawca zobowiązuje się do

wypłacania świadczenia na wypadek zajścia określonego zdarzenia losowego w postaci

śmierci, choroby, wypadku, powstania odpowiedzialności cywilnej lub majątkowej;

x)

określenie „umowa renty” oznacza umowę, zgodnie z którą wystawca zobowiązuje się do wypłacania świadczeń pieniężnych

w danym okresie czasu, ustalonym w całości lub w części poprzez odniesienie się do

oczekiwanej długości życia jednej lub większej liczby osób fizycznych. Określenie

to oznacza także umowę, na mocy której wystawca zobowiązuje się do wypłacania świadczeń

pieniężnych w okresie przekraczającym jeden rok, jeżeli prawo lub praktyka państwa,

w którym została ona zawarta, określa ją jako umowę renty;

y)

określenie „pieniężna umowa ubezpieczenia” oznacza umowę ubezpieczenia (inną niż umowa reasekuracji zawarta pomiędzy dwoma zakładami

ubezpieczeń), której wartość pieniężna jest większa niż 50 000 USD;

z)

określenie „wartość pieniężna” oznacza większą z następujących wartości

(i)

kwotę świadczenia, do uzyskania której ubezpieczający jest upoważniony w momencie

dokonania wykupu lub wypowiedzenia umowy (określoną bez dokonywania potrąceń z tytułu

wcześniejszej rezygnacji z umowy lub związanych z udzieleniem ubezpieczonemu pożyczki

przez ubezpieczyciela), (ii) kwotę, którą ubezpieczający może pożyczyć zgodnie lub

w związku z umową ubezpieczenia. Bez względu na powyższe postanowienia określenie

„wartość pieniężna” nie obejmuje kwoty należnej na podstawie umowy ubezpieczenia jako

(1)

świadczenie z tytułu choroby lub uszczerbku na zdrowiu lub inne świadczenie, stanowiące

odszkodowanie za stratę majątkową poniesioną na skutek zajścia zdarzenia objętego

ubezpieczeniem;

(2)

zwrot ubezpieczonemu składek uprzednio wpłaconych zgodnie z umową ubezpieczenia (innego

niż umowa ubezpieczenia na życie), związany z odstąpieniem od umowy ubezpieczenia

lub wypowiedzeniem umowy ubezpieczenia, zmniejszeniem ryzyka ubezpieczeniowego w okresie

trwania umowy ubezpieczenia lub zwrot wynikający z przeszacowania kwoty składki w

związku z błędem rachunkowym lub podobnym, lub

(3)

premia ubezpieczeniowa dla ubezpieczonego, naliczana poprzez odniesienie do przeszłych

okresów ubezpieczenia, związanych z daną umową lub grupą ryzyka;

aa)

określenie „rachunek raportowany” oznacza amerykański rachunek raportowany lub polski rachunek raportowany, w zależności

od kontekstu, w którym zostało użyte;

bb)

określenie „polski rachunek raportowany” oznacza rachunek finansowy prowadzony przez raportującą amerykańską instytucję finansową,

jeżeli: (i) w przypadku rachunku depozytowego, posiadaczem jest osoba będąca polskim

rezydentem, a suma odsetek wypłaconych w związku z tym rachunkiem w danym roku kalendarzowym

przekracza 10 USD, lub (ii) w przypadku rachunku finansowego innego niż rachunek depozytowy

- posiadaczem rachunku jest polski rezydent, włączając w to podmiot, który oświadczył,

że jest polskim rezydentem dla celów podatkowych, w związku z którym to rachunkiem

wypłacono lub uznano dochód pochodzący ze źródeł w Stanach Zjednoczonych, podlegający

zgłoszeniu zgodnie z rozdziałem 3 podtytułu A lub rozdziałem 61 podtytułu F Kodeksu

Skarbowego Stanów Zjednoczonych;

cc)

określenie „amerykański rachunek raportowany” oznacza rachunek finansowy prowadzony przez raportującą polską instytucję finansową

i posiadany przez jedną lub więcej szczególnych osób amerykańskich lub przez podmiot

niebędący podmiotem amerykańskim, w którym jedna lub większa liczba osób kontrolujących

są szczególnymi osobami amerykańskimi. Bez względu na poprzedzające postanowienie

rachunek nie będzie uważany za amerykański rachunek raportowany, jeżeli rachunek taki

nie został zidentyfikowany jako amerykański rachunek raportowany po przeprowadzeniu

procedur sprawdzających określonych w Załączniku I;

dd)

określenie „posiadacz rachunku” oznacza osobę wymienioną lub zidentyfikowaną jako posiadacz rachunku finansowego przez

instytucję finansową, która prowadzi ten rachunek. Osoba, inna niż instytucja finansowa,

posiadająca rachunek finansowy w imieniu lub na rzecz innej osoby jako agent, kurator,

powiernik, osoba upoważniona do podpisywania dokumentów, doradca inwestycyjny lub

pośrednik, nie jest traktowana dla celów niniejszej Umowy jako posiadająca rachunek,

natomiast uważa się, że posiadaczem rachunku jest ta inna osoba. Dla celów zdania

bezpośrednio poprzedzającego, określenie „instytucja finansowa” nie obejmuje instytucji

finansowych utworzonych lub zarejestrowanych na Terytoriach Stanów Zjednoczonych.

W przypadku pieniężnych umów ubezpieczenia lub umów renty za posiadacza rachunku uznaje

się każdą osobę uprawnioną do otrzymania jego wartości pieniężnej lub do dokonania

zmiany beneficjenta umowy. Jeżeli brak jest osoby upoważnionej do otrzymania wartości

pieniężnej lub do dokonania zmiany beneficjenta rachunku, za posiadacza rachunku uważa

się każdą osobę wskazaną jako uprawnioną na podstawie umowy oraz każdą osobę, której

przysługuje prawo do otrzymania wypłat na podstawie tej umowy. W momencie wymagalności

pieniężnej umowy ubezpieczenia lub umowy renty każda osoba uprawniona do wypłaty świadczenia

na jej podstawie uważana jest za posiadacza rachunku;

ee)

określenie „osoba amerykańska” oznacza obywatela lub osobę przebywającą na stałe w Stanach Zjednoczonych, spółkę

osobową lub kapitałową utworzoną w Stanach Zjednoczonych lub na podstawie prawa Stanów

Zjednoczonych lub któregokolwiek ze stanów oraz trust, jeżeli: (i) sąd w Stanach Zjednoczonych

miałby prawo, zgodnie ze stosownymi przepisami, do wydawania poleceń lub orzeczeń

dotyczących wszystkich kwestii związanych z zarządzaniem trustem, oraz (ii) jedna

lub więcej osób amerykańskich ma prawo do kontrolowania wszystkich istotnych decyzji

trustu lub kontrolowania majątku osoby zmarłej, która była obywatelem lub przebywała

na stałe w Stanach Zjednoczonych. Postanowienia litery ee) powinny być interpretowane

zgodnie z Kodeksem Skarbowym Stanów Zjednoczonych;

ff)

określenie „szczególna osoba amerykańska” oznacza osobę amerykańską, inną niż: (i) spółka kapitałowa, której akcje są przedmiotem

obrotu na jednym lub większej liczbie uznanych rynków papierów wartościowych; (ii)

jakakolwiek spółka kapitałowa, która jest członkiem tej samej grupy stowarzyszonej,

jak określenie to zdefiniowano w części 1471(e)(2) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych,

co spółka opisana w punkcie (i) powyżej; (iii) Stany Zjednoczone lub jakakolwiek ich

agencja lub instytucja; (iv) jakikolwiek stan Stanów Zjednoczonych lub Terytorium

Stanów Zjednoczonych, ich jednostka podziału terytorialnego, agencja lub instytucja;

(v) jakakolwiek organizacja zwolniona z opodatkowania zgodnie z częścią 501(a) lub

indywidualny plan emerytalny, określony w części 7701(a)(37) Kodeksu Skarbowego Stanów

Zjednoczonych; (vi) jakikolwiek bank, jak zdefiniowano w części 581 Kodeksu Skarbowego

Stanów Zjednoczonych; (vii) jakikolwiek fundusz inwestycyjny nieruchomości (REIT),

jak określenie to zdefiniowano w części 856 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych;

(viii) jakakolwiek regulowana spółka inwestycyjna, jak określenie to zdefiniowano

w części 851 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych lub jakikolwiek podmiot zarejestrowany

w Komisji Papierów Wartościowych zgodnie z Ustawą o Spółkach Inwestycyjnych z 1940 r.

(15 U.S.C 80a-64); (ix) jakikolwiek wspólny fundusz typu trust, jak określenie to

zdefiniowano w części 584(a) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych; (x) jakikolwiek

trust zwolniony z opodatkowania zgodnie z częścią 664(c) Kodeksu Skarbowego Stanów

Zjednoczonych lub określony w części 4947(a)(l) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych;

(xi) podmiot handlujący papierami wartościowymi, surowcami lub instrumentami pochodnymi

(włączając kontrakty na sumy nominalne, kontrakty typu futures, forwards lub opcje),

zarejestrowany jako podmiot prowadzący tego typu działalność zgodnie z prawem Stanów

Zjednoczonych lub jakiegokolwiek stanu; (xii) broker, jak określenie to zdefiniowano

w części 6045(c) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych lub (xiii) jakikolwiek trust

zwolniony z opodatkowania zgodnie z postanowieniami opisanymi w części 403(b) lub

457(g) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych;

gg)

określenie „podmiot” oznacza osobę prawną lub jednostkę organizacyjną taką jak trust;

hh)

określenie „podmiot niebędący podmiotem amerykańskim” oznacza podmiot, który nie jest osobą amerykańską;

ii)

określenie „płatność podlegająca amerykańskiemu podatkowi” oznacza jakąkolwiek płatność odsetek (włączając wszelkie dyskonta), dywidendę, czynsz,

wynagrodzenie, pensję, składkę, rentę, odszkodowanie, wypłatę oraz inne stałe, roczne

lub okresowe zyski, korzyści lub dochody, jeżeli taka płatność pochodzi ze źródeł

amerykańskich. Bez względu na poprzednie postanowienie płatność podlegająca amerykańskiemu

podatkowi nie obejmuje wypłat, które nie są traktowane jako podlegające opodatkowaniu

w świetle odpowiednich regulacji Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych;

jj)

podmiot jest „podmiotem powiązanym” z innym podmiotem, jeżeli jeden z nich kontroluje drugi lub obydwa pozostają pod wspólną

kontrolą innego podmiotu. Do tego celu rozumie się, że kontrola oznacza posiadanie

pośrednio lub bezpośrednio ponad 50 procent głosów lub udziałów w innym podmiocie.

Bez względu na poprzedzające postanowienie Polska może nie uznawać podmiotu za podmiot

powiązany z innym podmiotem, jeżeli obydwa nie są członkami tej samej grupy stowarzyszonej,

jak określono w części 1471(e)(2) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych;

kk)

określenie „amerykański NIP” oznacza amerykański federalny numer identyfikacyjny podatnika;

ll)

określenie „polski NIP” oznacza polski numer identyfikacji podatkowej (NIP) lub numer Powszechnego Elektronicznego

Systemu Ewidencji Ludności (PESEL);

mm)

określenie „osoby kontrolujące” oznacza osoby fizyczne, które sprawują kontrolę nad podmiotem. W przypadku trustu

określenie to oznacza założyciela, powierników, nadzorcę (jeżeli występuje), beneficjentów

lub grupę beneficjentów oraz każdą inną osobę fizyczną sprawującą ostatecznie efektywną

kontrolę nad trustem oraz, w przypadku umów innych niż trust, określenie to oznacza

osoby pozostające w podobnej sytuacji. Określenie „osoby kontrolujące” powinno być interpretowane w sposób spójny z Rekomendacjami Grupy do Spraw Działań

Finansowych (Financial Action Task Force).

2.

Jakiemukolwiek określeniu niezdefiniowanemu w niniejszej Umowie, o ile kontekst nie

stanowi inaczej lub właściwe władze uzgodnią wspólnie jego znaczenie (w zakresie,

w jakim pozostaje ono w zgodzie z prawem krajowym), powinno się nadawać znaczenie,

jakie w tym czasie ma ono zgodnie z prawem Strony stosującej Umowę, przy czym znaczenie

określenia wynikające z prawa podatkowego tej Strony ma pierwszeństwo przez znaczeniem

nadanym temu określeniu przez inne przepisy prawa tej Strony.

1.

Każda ze Stron, z uwzględnieniem postanowień artykułu 3 niniejszej Umowy, powinna

pozyskiwać informacje, określone w ustępie 2 niniejszego artykułu, dotyczące rachunków

raportowanych oraz automatycznie, corocznie wymieniać te informacje z drugą Stroną,

zgodnie z postanowieniami jednej lub obu Konwencji, stosownie do pisemnych ustaleń

dla każdego roku.

2.

Do informacji, które podlegają pozyskiwaniu i wymianie, należą

a)

w przypadku Polski, w odniesieniu do każdego amerykańskiego rachunku raportowanego

w każdej z raportujących polskich instytucji finansowych

(1)

nazwisko, adres oraz amerykański NIP każdej szczególnej osoby amerykańskiej, która

jest posiadaczem takiego rachunku, oraz w przypadku podmiotu niebędącego podmiotem

amerykańskim, który to podmiot po przeprowadzeniu procedur sprawdzających określonych

w Załączniku I, został zidentyfikowany jako kontrolowany przez jedną lub więcej osób

kontrolujących, będących szczególnymi osobami amerykańskimi, nazwę, adres oraz amerykański

NIP (jeżeli jest dostępny) tego podmiotu i każdej szczególnej osoby amerykańskiej;

(2)

numer rachunku (lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru);

(3)

nazwa oraz numer identyfikacyjny raportującej polskiej instytucji finansowej;

(4)

saldo rachunku lub wartość (włączając, w przypadku pieniężnych umów ubezpieczenia

lub umów renty, wartość pieniężną lub wartość wykupu) ustalone na koniec roku kalendarzowego

lub innego stosownego okresu raportowania lub, jeżeli rachunek został zamknięty w

ciągu roku, bezpośrednio przed jego zamknięciem;

(5)

w przypadku jakiegokolwiek rachunku powierniczego

(A)

łączna wartość brutto odsetek, dywidend oraz innych dochodów osiągniętych w związku

z aktywami posiadanymi na rachunku, a w każdym przypadku wypłaconych lub uznanych

na poczet rachunku (lub w związku z tym rachunkiem) w roku kalendarzowym lub innym

stosownym okresie raportowania, oraz

(B)

łączna wartość brutto przychodów ze sprzedaży lub umorzenia aktywów wypłaconych lub

uznanych na poczet rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie raportowania,

w związku z którymi raportująca polska instytucja finansowa działała jako powiernik,

broker, pełnomocnik lub innego rodzaju agent działający na rzecz posiadacza rachunku;

(6)

w przypadku jakiegokolwiek rachunku depozytowego łączna wartość brutto odsetek wypłaconych

lub uznanych na poczet rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie raportowania,

oraz

(7)

w przypadku jakiegokolwiek rachunku nieopisanego w ustępie 2 litera a) punkt 5 lub

w ustępie 2 litera a) punkt 6 niniejszego artykułu, łączne wartości brutto wypłacone

lub uznane na poczet rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie raportowania,

w związku z którymi raportująca polska instytucja finansowa działa jako zobowiązany

lub dłużnik, włączając łączną wartość jakichkolwiek kwot umorzeń dokonanych na rzecz

posiadacza rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie raportowania;

b)

w przypadku Stanów Zjednoczonych, w odniesieniu do każdego polskiego rachunku raportowanego

w każdej z raportujących amerykańskich instytucji finansowych

(1)

nazwisko, adres oraz polski NIP jakiejkolwiek osoby będącej rezydentem polskim, będącej

posiadaczem rachunku;

(2)

numer rachunku (lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru);

(3)

nazwa oraz numer identyfikacyjny raportującej amerykańskiej instytucji finansowej;

(4)

wartość brutto odsetek wpłaconych na rachunek depozytowy;

(5)

wartość brutto dywidend pochodzących ze źródeł w Stanach Zjednoczonych, wypłaconych

lub uznanych na poczet rachunku, oraz

(6)

wartość brutto innego rodzaju dochodów pochodzących ze źródeł w Stanach Zjednoczonych

wypłaconych lub uznanych na poczet rachunku, o ile podlegają raportowaniu zgodnie

z częścią 3 podtytułu A lub częścią 61 podtytułu F Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych.

1.

Dla celów zobowiązania do wymiany informacji określonego w artykule 2 niniejszej Umowy,

kwota i rodzaj płatności dokonywanych w związku z amerykańskim rachunkiem raportowanym

może zostać ustalona w zgodzie z zasadami polskiego prawa podatkowego, a kwota i rodzaj

płatności dokonywanych w związku z polskim rachunkiem raportowanym może zostać ustalona

w zgodzie z zasadami amerykańskiego federalnego prawa podatkowego.

2.

Dla celów zobowiązania do wymiany informacji określonego w artykule 2 niniejszej Umowy,

wymieniane informacje powinny określać walutę, w której denominowano daną płatność.

3.

Z uwzględnieniem artykułu 2 ustęp 2 niniejszej Umowy informacje są pozyskiwane i wymieniane

w odniesieniu do roku 2014 i kolejnych lat, z zastrzeżeniem że

a)

w przypadku Polski

(1)

pozyskaniu i wymianie w odniesieniu do roku 2014 podlegają informacje określone w

artykule 2 ustęp 2 litera a) punkty 1-4 niniejszej Umowy;

(2)

pozyskaniu i wymianie w odniesieniu do roku 2015 podlegają informacje określone w

artykule 2 ustęp 2 litera a) punkty 1-7 niniejszej Umowy, z wyjątkiem przychodów brutto,

określonych w artykule 2 ustęp 2 litera a) punkt 5 podpunkt B niniejszej Umowy, oraz

(3)

pozyskaniu i wymianie w odniesieniu do roku 2016 i lat następnych podlegają informacje

określone w artykule 2 ustęp 2 litera a) punkty 1-7 niniejszej Umowy;

b)

w przypadku Stanów Zjednoczonych pozyskaniu i wymianie w odniesieniu do roku 2014

i kolejnych lat podlegają informacje określone w artykule 2 ustęp 2 litera b) niniejszej

Umowy.

4.

Bez względu na postanowienia ustępu 3 niniejszego artykułu, w odniesieniu do każdego

raportowanego rachunku, który jest rachunkiem prowadzonym przez raportującą instytucję

finansową na dzień 30 czerwca 2014 r. i zgodnie z artykułem 6 ustęp 4 niniejszej Umowy,

Strony nie są zobowiązane do pozyskania i objęcia wymianą informacji polskiego NIP

lub amerykańskiego NIP jakiejkolwiek osoby, jeżeli taki numer identyfikujący podatnika

nie jest dostępny w rejestrach raportującej instytucji finansowej. W takim przypadku

Strony powinny pozyskiwać i wymieniać informacje o dacie urodzenia tej osoby, jeżeli

raportująca instytucja finansowa posiada te dane.

5.

Z uwzględnieniem ustępów 3 i 4 niniejszego artykułu informacje określone w artykule

2 niniejszej Umowy powinny być wymieniane w ciągu dziewięciu miesięcy następujących

po końcu roku kalendarzowego, do którego się odnoszą.

6.

Właściwe władze Polski oraz Stanów Zjednoczonych zawrą porozumienie lub skorzystają

z procedury wzajemnego porozumiewania się w zakresie ustalenia

a)

procedury automatycznej wymiany informacji określonej w artykule 2 niniejszej Umowy;

b)

zasad i procedur, które mogą być konieczne do wdrożenia artykułu 5 niniejszej Umowy,

oraz

c)

procedur koniecznych dla wymiany informacji gromadzonych zgodnie z artykułem 4 ustęp

1 litera b) niniejszej Umowy.

7.

Wszystkie wymieniane informacje objęte będą zasadami poufności oraz innymi zasadami

ochrony określonymi w odpowiedniej Konwencji lub Konwencjach, włączając postanowienia

dotyczące ograniczenia wykorzystywania tych informacji.

8.

Po wejściu w życie niniejszej Umowy, każda z właściwych władz powinna, w drodze pisemnej,

przekazać zawiadomienie do drugiej właściwej władzy, iż uznaje, że w państwie tej

drugiej właściwej władzy istnieją: (i) odpowiednie zabezpieczenia pozwalające zapewnić,

że informacje otrzymane na mocy niniejszej Umowy pozostaną poufne i będą wykorzystywane

wyłącznie do celów podatkowych, oraz (ii) infrastruktura pozwalająca na skuteczną

wymianę (obejmująca ustalone procedury, pozwalające na terminową, kompletną oraz poufną

wymianę informacji, skuteczne i niezawodne porozumiewanie się oraz zdolność do szybkiego

rozwiązywania problemów i wyjaśniania wątpliwości związanych z wymianą lub wnioskami

o wymianę oraz do wykonania postanowień artykułu 5 niniejszej Umowy). Właściwe władze,

powinny w dobrej wierze dołożyć wszelkich starań dla ustalenia, przed wrześniem 2015 r.,

że każde z państw posiada odpowiednie zabezpieczenia oraz infrastrukturę.

9.

Zobowiązania Stron do pozyskania i wymiany informacji na mocy artykułu 2 niniejszej

Umowy wchodzą w życie z dniem złożenia późniejszego z zawiadomień opisanych w ustępie

8 niniejszego artykułu. Niezależnie od powyższego, jeżeli polskie właściwe władze

uznają, że Stany Zjednoczone mają odpowiednie zabezpieczenia i infrastrukturę, opisane

w ustępie 8 niniejszego artykułu, ale niezbędny będzie dodatkowy czas, aby właściwe

amerykańskie władze uznały, że Polska ma odpowiednie zabezpieczenia oraz infrastrukturę,

zobowiązanie Polski do pozyskania i wymiany informacji na mocy artykułu 2 niniejszej

Umowy wejdzie w życie z dniem przekazania przez właściwą polską władzę do właściwej

amerykańskiej władzy pisemnego zawiadomienia, zgodnie z ustępem 8 niniejszego artykułu.

10.

Niniejsza Umowa wygaśnie z dniem 30 września 2015 r., jeżeli do tego dnia artykuł

2 niniejszej Umowy nie wejdzie w życie dla żadnej ze Stron, z uwzględnieniem ustępu

9 niniejszego artykułu.

1.

Traktowanie raportujących polskich instytucji finansowych.Każda raportująca polska instytucja finansowa będzie traktowana jako działająca w

zgodzie i niepodlegająca opodatkowaniu na podstawie części 1471 Kodeksu Skarbowego

Stanów Zjednoczonych, jeżeli Polska wypełnia obowiązki przewidziane w artykułach 2

i 3 niniejszej Umowy, dotyczące tej raportującej polskiej instytucji finansowej, która

a)

identyfikuje amerykańskie rachunki raportowane i corocznie przekazuje właściwej polskiej

władzy informacje wymagane postanowieniami artykułu 2 ustęp 2 litera a) niniejszej

Umowy w terminie i w sposób określony w artykule 3 Umowy;

b)

dla każdego z lat 2015 i 2016, przekazuje corocznie właściwej polskiej władzy nazwę

każdej wyłączonej instytucji finansowej, na rzecz której dokonała płatności, oraz

łączną kwotę takich płatności;

c)

wypełnia obowiązki związane z zarejestrowaniem się na stronie internetowej IRS FATCA;

d)

w zakresie, w jakim raportująca polska instytucja finansowa działa jako: (i) kwalifikowany

pośrednik (dla celów części 1441 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych), który wybrał

możliwość pełnienia funkcji płatnika podatku zgodnie z rozdziałem 3 podtytułu A Kodeksu

Skarbowego Stanów Zjednoczonych, (ii) zagraniczna spółka, która wybrała możliwość

pełnienia funkcji płatnika podatku będącego zagraniczną spółką (dla celów części 1441

i 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych), lub (iii) zagraniczny trust, który

wybrał możliwość pełnienia funkcji płatnika podatku będącego zagranicznym trustem

(dla celów części 1441 i 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych), i w takim

przypadku pobierają 30 procent jakiej kolwiek płatności, podlegającej amerykańskiemu

podatkowi, wypłacanej jakiejkolwiek wyłączonej instytucji finansowej, oraz

e)

będąc raportującą polską instytucją finansową, niewskazaną w ustępie 1 litera d) niniejszego

artykułu, która dokonuje płatności lub działa jako pośrednik w odniesieniu do płatności,

podlegających amerykańskiemu podatkowi, dokonywanych na rzecz jakiejkolwiek wyłączonej

instytucji finansowej, i udziela każdemu płatnikowi, wypłacającemu płatności podlegające

amerykańskiemu podatkowi, informacje wymagane dla pobrania podatku i spełnienia obowiązków

informacyjnych związanych z taką wypłatą.

Bez względu na powyższe, raportująca polska instytucja finansowa, w odniesieniu do

której warunki niniejszego ustępu nie zostały spełnione, nie podlega podatkowi u źródła

określonemu w sekcji 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych, chyba że raportująca

polska instytucja finansowa została zidentyfikowana przez IRS jako wyłączona instytucja

finansowa, zgodnie z artykułem 5 ustęp 2 litera b) niniejszej Umowy.

2.

Zawieszenie przepisów dotyczących rachunków posiadanych przez osoby odmawiające współpracy. Stany Zjednoczone nie będą wymagały od raportujących polskich instytucji finansowych

pobierania podatku, zgodnie z częścią 1471 lub 1472 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych

w odniesieniu do rachunków posiadanych przez osoby odmawiające współpracy (jak określenie

to zdefiniowano w części 1471(d)(6) Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych), lub

zamknięcia takiego rachunku, jeżeli właściwa amerykańska władza w odniesieniu do tych

rachunków otrzymuje informacje określone w artykule 2 ustęp 2 litera a) niniejszej

Umowy, z uwzględnieniem postanowień artykułu 3 Umowy.

3.

Odmienne traktowanie polskich funduszy emerytalnych. Stany Zjednoczone będą uznawały za współpracujące zagraniczne instytucje finansowe

lub za zwolnionych uprawnionych odbiorców - dla celów części 1471 i 1472 Kodeksu Skarbowego

Stanów Zjednoczonych - polskie fundusze emerytalne opisane w Załączniku II. W tym

celu za polski fundusz emerytalny uważa się podmiot utworzony lub działający oraz,

w obydwu przypadkach, nadzorowany przez Polskę lub ustanowione w drodze umownej lub

ustawowej instytucje, działające w celu zapewnienia emerytur lub wypłat z tytułu ustania

zatrudnienia lub generowania dochodów dla zapewnienia takich wypłat zgodnie z polskimi

przepisami oraz regulowane w odniesieniu do wnoszenia składek, dokonywania wypłat,

sprawozdawczości, współfinansowania oraz opodatkowania.

4.

Identyfikacja oraz traktowanie innych współpracujących zagranicznych instytucji finansowych

oraz zwolnionych uprawnionych odbiorców. Stany Zjednoczone będą traktowały, dla celów części 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów

Zjednoczonych, każdą nieraportującą polską instytucję finansową jako - odpowiednio

- współpracującą zagraniczną instytucję finansową lub zwolnionego rzeczywistego odbiorcę.

5.

Szczególne zasady dotyczące podmiotów powiązanych i oddziałów, będących wyłączonymi

instytucjami finansowymi. Jeżeli polska instytucja finansowa, która spełnia wymagania ustępu 1 lub jest określona

w ustępie 3 lub ustępie 4 niniejszego artykułu, posiada podmiot powiązany lub oddział,

będący wyłączoną instytucją finansową, działający w jurysdykcji, która uniemożliwia

takiemu podmiotowi powiązanemu lub oddziałowi uzyskanie statusu instytucji działającej

zgodnie z częścią 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych lub posiada podmiot

powiązany lub oddział traktowany jako wyłączona instytucja finansowa wyłącznie ze

względu na zakończenie okresu przejściowego dla niektórych zagranicznych instytucji

finansowych lub oddziałów zgodnie z przepisami Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych,

to taka polska instytucja finansowa powinna być uważana za działającą zgodnie z regułami

niniejszej Umowy oraz powinna być traktowana jako współpracująca zagraniczna instytucja

finansowa lub jest zwolnionym uprawnionym odbiorcą zgodnie z częścią 1471 Kodeksu

Skarbowego Stanów Zjednoczonych, jeżeli

a)

polska instytucja finansowa traktuje każdy taki podmiot powiązany lub oddział jako

oddzielną wyłączoną instytucję finansową dla wszystkich wymogów związanych z raportowaniem

i pobieraniem podatku określonych niniejszą Umową, a każdy taki podmiot powiązany

lub oddział identyfikuje się wobec podmiotów pobierających podatek, jako wyłączoną

instytucję finansową;

b)

każdy taki podmiot powiązany lub oddział identyfikuje prowadzone przez siebie rachunki

amerykańskie i przekazuje informacje ich dotyczące, zgodnie z wymogami części 1471

Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych w zakresie, w jakim pozwalają na to przepisy

odnoszące się do takiego podmiotu powiązanego lub oddziału, oraz;

c)

taki podmiot powiązany lub oddział nie działa specjalnie w celu pozyskiwania rachunków

amerykańskich posiadanych przez osoby lub wyłączone instytucje finansowe, które nie

są rezydentami lub nie zostały utworzone w jurysdykcji, w której taki podmiot powiązany

lub oddział działa oraz taki podmiot powiązany lub oddział nie jest używany przez

polskie instytucje finansowe lub inne podmioty powiązane do omijania wymogów określonych

niniejszą Umową lub w części 1471 Kodeksu Skarbowego Stanów Zjednoczonych.

6.

Uzgodnienie terminów. Bez względu na postanowienia ustępów 3 oraz 5 artykułu 3 niniejszej Umowy

a)

Polska nie jest zobowiązana do uzyskania i wymiany informacji dotyczących roku kalendarzowego

poprzedzającego rok kalendarzowy, w odniesieniu do którego podobne informacje podlegałyby

raportowaniu do IRS, na podstawie odpowiednich amerykańskich regulacji skarbowych,

przez uczestniczące FFI;

b)

Polska nie jest zobowiązana do rozpoczęcia wymiany informacji przed datą, od której

uczestniczące FFI byłyby obowiązane przekazywać, zgodnie z odpowiednimi amerykańskimi

regulacjami skarbowymi, podobne informacje do IRS;

c)

Stany Zjednoczone nie są zobowiązane do uzyskania i wymiany informacji dotyczących

roku kalendarzowego poprzedzającego pierwszy rok kalendarzowy, w związku z którym

Polska jest zobowiązana do uzyskania i wymiany informacji; oraz

d)

Stany Zjednoczone nie są zobowiązane do rozpoczęcia wymiany informacji przed datą,

od której Polska jest zobowiązana rozpocząć wymianę informacji.

7.

Uzgodnienie definicji z regulacjami skarbowymi Stanów Zjednoczonych. Bez względu na artykuł 1 niniejszej Umowy oraz definicje zamieszczone w Załącznikach

do tej Umowy, Polska może posłużyć się oraz może pozwolić polskim instytucjom finansowym

na posługiwanie się definicjami znaj dującymi się we właściwych regulacjach skarbowych

Stanów Zjednoczonych w miejsce odpowiednich definicji tej Umowy, z założeniem, że

taka procedura nie udaremni celów niniejszej Umowy.

1.

Uchybienia mniejszej wagi i pomyłki administracyjne,

Właściwa władza zawiadamia właściwą władzę drugiej Strony, jeżeli pierwsza z wymienionych

właściwych władz ma podstawy do uznania, iż uchybienia mniejszej wagi lub pomyłki

administracyjne mogły doprowadzić do nieprawidłowego lub niepełnego wykonania obowiązku

przekazywania informacji lub skutkowały innymi naruszeniami niniejszej Umowy. Właściwa

władza tej drugiej Strony powinna zastosować przepisy prawa krajowego (włączając możliwe

sankcje) w celu uzyskania poprawnej i/lub kompletnej informacji lub usunięcia innych

naruszeń niniejszej Umowy.

2.

Przypadki istotnego nieprzestrzegania obowiązków.

a)

Właściwa władza powiadomi właściwą władzę drugiej Strony, jeżeli pierwsza z wymienionych

właściwych władz stwierdziła, że doszło do przypadków istotnego nieprzestrzegania

obowiązków określonych niniejszą Umową przez raportującą instytucję finansową drugiej

Strony. Właściwa władza tej drugiej Strony, w odpowiedzi na przypadki istotnego nieprzestrzegania

obowiązków, powinna zastosować stosowne przepisy prawa krajowego (włączając możliwe

sankcje).

b)

Jeżeli w przypadku raportującej polskiej instytucji finansowej tego rodzaju egzekucja

obowiązków nie zostanie podjęta w terminie 18 miesięcy od pierwszego powiadomienia

przez właściwą amerykańską władzę o stwierdzeniu przypadków istotnego nieprzestrzegania

obowiązków, Stany Zjednoczone będą traktowały raportującą polską instytucję finansową

jak wyłączoną instytucję finansową zgodnie z postanowieniami niniejszego ustępu 2

litera b).

3.

Poleganie na usługach świadczonych przez osoby trzecie.Każda Strona może zezwolić raportującym instytucjom finansowym na wykorzystanie usług

świadczonych przez osoby trzecie w celu wypełnienia zobowiązań nałożonych na nie przez

tę Stronę, przewidzianych w niniejszej Umowie, z zastrzeżeniem, że obowiązki te pozostają

w zakresie odpowiedzialności raportującej instytucji finansowej.

4.

Zapobieganie uchylaniu się od stosowania prawa.Strony wprowadzą, jeżeli jest to niezbędne, wymagania zapobiegające przyjmowaniu przez

instytucje finansowe praktyk zmierzających do omijania obowiązków informacyjnych określonych

niniejszą Umową.

1.

Wzajemność.Rząd Stanów Zjednoczonych uznaj e potrzebę osiągnięcia porównywalnego poziomu w standardzie

wzajemnej automatycznej wymiany informacji z Polską. Rząd Stanów Zjednoczonych zobowiązuje

się do dalszej poprawy przejrzystości i wzmocnienia związków z Polską przez dążenie

do przyjęcia przepisów oraz wspieranie stosownych działań legislacyjnych w celu osiągnięcia

porównywalnego poziomu w standardzie wzajemnej automatycznej wymiany informacji.

2.

Traktowanie płatności dokonywanych przez pośredników oraz kwot wypłat brutto,

Strony zobowiązują się do współpracy, wraz z innymi jurysdykcjami partnerskimi, w

celu opracowania praktycznego i efektywnego alternatywnego podejścia w celu zrealizowania

celów polityki dotyczących płatności dokonywanych przez pośredników oraz podatku od

kwot wypłat brutto, zmniejszających obciążenia administracyjne.

3.

Opracowanie modelu wspólnego raportowania i wymiany informacji.Strony zobowiązują się do współpracy, wraz z innymi jurysdykcjami partnerskimi oraz

Organizacją Współpracy Gospodarczej i Rozwoju i Unią Europejską, w zakresie stosowania

niniejszej Umowy oraz innych umów zawartych pomiędzy Stanami Zjednoczonymi i innymi

jurysdykcjami partnerskimi, jako modelu dla automatycznej wymiany informacji, włączając

opracowanie standardów raportowania i procedur sprawdzających dla instytucji finansowych.

4.

Dokumentacja rachunków prowadzonych na dzień 30 czerwca 2014 r. W odniesieniu do rachunków raportowanych prowadzonych przez raportującą instytucję

finansową

a)

Stany Zjednoczone zobowiązują się ustanowić do dnia 1 stycznia 2017 r., w odniesieniu

do roku 2017 i lat kolejnych, zasady zobowiązujące amerykańskie raportujące instytucje

finansowe do uzyskania i przekazania Polsce informacji dotyczących polskiego NIP dla

każdego posiadacza polskiego rachunku raportowanego, zgodnie z wymaganiami artykułu

2 ustęp 2 litera b) punkt 1 niniejszej Umowy, oraz;

b)

Polska zobowiązuje się ustanowić do dnia 1 stycznia 2017 r., w odniesieniu do roku

2017 i lat kolejnych, zasady zobowiązujące raportujące polskie instytucje finansowe

do uzyskania amerykańskiego NIP dla każdej szczególnej osoby amerykańskiej, zgodnie

z postanowieniami artykułu 2 ustęp 2 litera a) punkt 1 niniejszej Umowy.

1.

Polsce udzielone zostaną korzyści wynikające z jakichkolwiek korzystniejszych warunków

wynikających z artykułu 4 lub Załącznika 1 do niniejszej Umowy, związane ze stosowaniem

FATCA przez polskie instytucje finansowe, a przyznane innej jurysdykcji partnerskiej

na podstawie podpisanej dwustronnej umowy, w której inna jurysdykcja partnerska zobowiązuje

się do przyjęcia takich samych zobowiązań jak Polska, opisanych w artykułach 2 i 3

niniejszej Umowy i podlegających takim samym wymogom, jak te opisane w artykułach

od 5 do 9 niniejszej Umowy.

2.

Stany Zjednoczone poinformują Polskę o jakichkolwiek korzystniejszych warunkach i

zastosują takie korzystniejsze warunki automatycznie, zgodnie z niniejszą Umową, w

taki sposób, jakby były one określone w niniejszej Umowie i ze skutkiem od daty wejścia

w życie umowy wprowadzającej korzystniejsze warunki, chyba że Polska odrzuci, w formie

pisemnej, zastosowanie tych warunków.

1.

W przypadku jakichkolwiek trudności powstających w związku ze stosowaniem niniejszej

Umowy, każda ze Stron może wnioskować o przeprowadzenie konsultacji w zakresie opracowania

środków służących zapewnieniu wykonania niniejszej Umowy.

2.

Niniejsza Umowa może zostać zmieniona za pisemną zgodą Stron. Jeżeli nie ustalono

inaczej, taka zmiana wejdzie w życie na podstawie takich samych procedur, jak te określone

w artykule 10 ustęp 1 niniejszej Umowy.

Załączniki stanowią integralną część niniejszej Umowy.

Obowiązywanie Umowy

1.

Umowa wejdzie w życie w momencie, kiedy Polska notyfikuje pisemnie Stanom Zjednoczonym,

że zakończyła swoje procedury wewnętrzne niezbędne do wejścia w życie Umowy.

2.

Każda ze Stron może wypowiedzieć niniejszą Umowę w drodze przekazania drugiej Stronie

pisemnej noty wypowiadającej Umowę. Wypowiedzenie będzie miało moc od pierwszego dnia

miesiąca następującego po upływie 12-miesięcznego okresu wypowiedzenia, rozpoczynającego

się w dacie wysłania noty.

3.

Strony porozumieją się w dobrej wierze, przed dniem 31 grudnia 2016 rM w celu dokonania w niniejszej Umowie zmian koniecznych do dostosowania jej do postępów

w stosowaniu postanowień artykułu 6 Umowy,