Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 9 września 2015 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych

Rozporządzenie określa sposób prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych

i samorządowych zakładów budżetowych, w tym

1)

sposób i tryb sporządzania planów finansowych;

2)

sposób dokonywania zmian w planach finansowych jednostek budżetowych oraz zatwierdzania

tych zmian;

3)

tryb pobierania dochodów i dokonywania wydatków państwowych jednostek budżetowych;

4)

sposób ustalania nadwyżki środków obrotowych w samorządowych zakładach budżetowych.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 października 2014 r.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;

2)

państwowej jednostce budżetowej - rozumie się przez to jednostkę organizacyjną, o

której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy;

3)

samorządowej jednostce budżetowej - rozumie się przez to jednostkę organizacyjną,

o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy;

4)

jednostce budżetowej - rozumie się przez to państwową lub samorządową jednostkę budżetową;

5)

samorządowym zakładzie budżetowym - rozumie się przez to jednostkę organizacyjną,

o której mowa w art. 15 ust. 1 ustawy;

6)

strukturze dysponenta części budżetowej - rozumie się przez to układ państwowych jednostek

budżetowych i podległości kierowników tych jednostek, finansowanych w ramach części

budżetowych, których dysponenci zostali ustanowieni zgodnie z przepisami regulującymi

a)

klasyfikację części budżetowych oraz określenie ich dysponentów,

b)

sposób wykonywania budżetu państwa

- z uwzględnieniem specyfiki działalności jednostek organizacyjnych wymienionych w

art. 17 ust. 2 ustawy.

Informatyczny System Obsługi Budżetu Państwa ma zastosowanie do działań określonych

w rozdziale 2 i 3, z wyjątkiem działań dotyczących projektów i planów finansowych

1)

budżetu środków europejskich;

2)

sporządzanych w szczegółowości, o której mowa w § 4 ust. 4 i § 8 ust. 4;

3)

sporządzanych w ramach budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

1.

Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek

budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym

w art. 143 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków budżetowych, w

tym wynagrodzeń, wynikających z projektu ustawy budżetowej w szczegółowości

1)

dochody - dział,

2)

wydatki - dział, rozdział oraz grupy wydatków określone w art. 124 ust. 1 ustawy

- w celu opracowania projektów planów finansowych.

2.

Projekty planów finansowych są sporządzane w szczegółowości część, dział, rozdział

i paragraf.

3.

Projekty planów finansowych, zapewniające zgodność kwot dochodów i wydatków budżetowych,

w tym wynagrodzeń, z projektem ustawy budżetowej są zatwierdzane przez kierowników

jednostek i przekazywane dysponentowi części budżetowej zgodnie ze strukturą dysponenta

części budżetowej w terminach przez nich ustalonych, nie później jednak niż do dnia

1 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.

4.

Projekty planów finansowych państwowych jednostek budżetowych podległych Ministrowi

Obrony Narodowej, ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych, Szefowi Agencji Bezpieczeństwa

Wewnętrznego, Szefowi Agencji Wywiadu i Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,

jednostek organizacyjnych Służby Więziennej oraz jednostek organizacyjnych działających

poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej mogą być sporządzane w szczegółowości większej

niż określona w ust. 2.

5.

Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek

budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym

w art. 143 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach wydatków z budżetu środków europejskich,

w tym wynagrodzeń, wynikających z projektu ustawy budżetowej w szczegółowości

1)

program finansowany z udziałem środków europejskich,

2)

dział

- w celu opracowania projektów planów finansowych dla budżetu środków europejskich.

6.

Projekty planów finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu środków

europejskich do wydatków z budżetu środków europejskich są sporządzane w szczegółowości

część, program finansowany z udziałem środków europejskich, dział, rozdział oraz paragraf.

Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

1.

Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych

jednostek budżetowych, w terminie określonym w art. 248 ust. 1 ustawy, informacje

o kwotach dochodów i wydatków budżetowych przyjętych w projekcie uchwały budżetowej

1)

dochody - w szczegółowości określonej w art. 235 ustawy,

2)

wydatki - w szczegółowości określonej w art. 236 ustawy

- w celu opracowania projektów planów finansowych.

2.

Projekty planów finansowych są sporządzane w szczegółowości dział, rozdział i paragraf.

3.

Projekty planów finansowych, zapewniające zgodność kwot dochodów i wydatków z projektem

uchwały budżetowej, są zatwierdzane przez kierowników jednostek i przekazywane zarządowi

jednostki samorządu terytorialnego w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji,

o których mowa w ust. 1, nie później jednak niż do dnia 22 grudnia roku poprzedzającego

rok budżetowy.

1

Dysponenci części budżetowych weryfikują otrzymane projekty planów finansowych pod

względem ich zgodności z projektem ustawy budżetowej i w przypadku stwierdzenia różnic

wprowadzają w nich odpowiednie zmiany, informując o ich dokonaniu kierowników podległych

państwowych jednostek budżetowych zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej

w terminach przez nich ustalonych. Dysponenci części budżetowych przekazują Ministrowi

Finansów zweryfikowane projekty planów finansowych w Informatycznym Systemie Obsługi

Budżetu Państwa nie później niż do dnia 15 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.

2.

Zarządy jednostek samorządu terytorialnego weryfikują otrzymane projekty planów finansowych

pod względem ich zgodności z projektem uchwały budżetowej i w przypadku stwierdzenia

różnic wprowadzają w nich odpowiednie zmiany, informując o ich dokonaniu kierowników

samorządowych jednostek budżetowych, w terminie 7 dni od dnia otrzymania projektu

planu finansowego, nie później jednak niż do dnia 27 grudnia roku poprzedzającego

rok budżetowy.

Projekty planów finansowych jednostek budżetowych

1)

w przypadku gdy zachowana została zgodność z projektem ustawy budżetowej, zatwierdzone

przez kierownika państwowej jednostki budżetowej, o której mowa w § 4 ust. 1, albo

2)

w przypadku gdy zachowana została zgodność z projektem uchwały budżetowej, zatwierdzone

przez kierownika samorządowej jednostki budżetowej oraz

3)

zweryfikowane w trybie i w terminie określonym w § 6

- stanowią podstawę gospodarki finansowej odpowiednio państwowej albo samorządowej

jednostki budżetowej w okresie od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia opracowania

planu finansowego na podstawie informacji o kwotach dochodów i wydatków wynikających

odpowiednio z ustawy budżetowej albo uchwały budżetowej.

1.

Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek

budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym

w art. 146 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków budżetowych, w

tym wynagrodzeń, wynikających z ustawy budżetowej w szczegółowości określonej w §

4 ust. 1.

2.

Na podstawie otrzymanych informacji kierownicy państwowych jednostek budżetowych,

w terminie nie dłuższym niż 14 dni od dnia otrzymania informacji, o których mowa w

ust. 1, sporządzają plany finansowe państwowych jednostek budżetowych, zgodnie ze

strukturą dysponenta części budżetowej, przez dostosowanie projektów planów finansowych,

o których mowa w § 7, celem zapewnienia ich zgodności z ustawą budżetową.

3.

Plany finansowe państwowych jednostek budżetowych są sporządzane w szczegółowości

określonej w § 4 ust. 2, a w zakresie wydatków z budżetu środków europejskich zawartych

w odrębnych planach finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu środków

europejskich - w szczegółowości określonej w § 4 ust. 6.

4.

Plany finansowe państwowych jednostek budżetowych, o których mowa w § 4 ust. 4, mogą

być sporządzone w szczegółowości większej niż określona w § 4 ust. 2 i 5.

5.

Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych w terminie nie dłuższym niż 14 dni

od dnia otrzymania informacji o kwotach dochodów i wydatków budżetowych, przyjętych

w uchwale budżetowej, sporządzają plany finansowe swoich jednostek przez dostosowanie

projektów planów finansowych samorządowych jednostek budżetowych, o których mowa w

§ 7.

1.

Projekty planów dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, i wydatków z nich finansowanych

są przekazywane przez kierownika samorządowej jednostki budżetowej zarządowi jednostki

samorządu terytorialnego w terminie określonym w § 5 ust. 3.

2.

Plany dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, ujęte w uchwale budżetowej stanowią

prognozę gromadzonych dochodów, a w zakresie wydatków - nieprzekraczalny limit oraz

stanowią podstawę gospodarki finansowej.

3.

Plany dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, i wydatków z nich finansowanych

utworzonych w ciągu roku budżetowego ujmowane są w uchwale budżetowej na najbliższej

sesji organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, nie później jednak niż

w ciągu trzech miesięcy od dnia ich utworzenia.

1.

Minister Finansów zawiadamia dysponentów części budżetowych o podjętych przez Radę

Ministrów, Prezesa Rady Ministrów lub Ministra Finansów decyzjach wprowadzających

zmiany w wydatkach budżetu państwa.

2.

Dysponenci części budżetowych zawiadamiają w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia

otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, oraz w terminie nie dłuższym niż

7 dni od dnia dokonania zmian w planach finansowych kierowników podległych państwowych

jednostek budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, o zmianach

w planach finansowych państwowych jednostek budżetowych, wynikających z decyzji, o

których mowa w ust. 1, oraz o zmianach dokonanych przez dysponenta części budżetowej.

3.

Zawiadomienia o zmianach, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmują wydatki w szczegółowości

część, dział, rozdział i paragraf, a w przypadku planów finansowych dla wydatków z

budżetu środków europejskich - w szczegółowości: część, program finansowany z udziałem

środków europejskich, dział, rozdział oraz paragraf.

4.

Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych wprowadzają zmiany w planach

finansowych państwowych jednostek budżetowych zgodnie ze strukturą dysponenta części

budżetowej, w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, o

którym mowa w ust. 2.

1.

Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych mogą dokonywać zmian w planach

finansowych państwowych jednostek budżetowych, w obrębie jednego rozdziału, na podstawie

i w granicach upoważnień udzielonych im przez dysponentów części budżetowych.

2.

Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta

części budżetowej, informują dysponentów części budżetowych o dokonanych przeniesieniach

w terminach przez nich ustalonych.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do wydatków z budżetu środków europejskich

zawartych w odrębnych planach finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu

środków europejskich.

1.

Zarząd jednostki samorządu terytorialnego zawiadamia samorządowe jednostki budżetowe

o dokonanych zmianach planów dochodów i wydatków wprowadzanych w toku wykonywania

budżetu.

2.

Zawiadomienia, o których mowa w ust. 1, stanowią podstawę dokonania zmian w planach

finansowych samorządowych jednostek budżetowych.

3.

Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych mogą dokonywać przeniesień planowanych

wydatków w planach finansowych samorządowych jednostek budżetowych, w granicach upoważnień

przyznanych przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego.

4.

Dokonywanie zmian w planach finansowych dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy,

i wydatków nimi finansowanych oraz zatwierdzenie zmian w tych planach następuje zgodnie

z uchwałą organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego.

5.

Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, w terminie 7 dni od dnia dokonania

zmiany w planach finansowych, o których mowa w ust. 3, zawiadamiają zarząd o dokonanych

zmianach.

Odprowadzenie środków finansowych, o których mowa w art. 223 ust. 4 ustawy, do budżetu

jednostki samorządu terytorialnego jest planowane w dziale i rozdziale właściwym dla

rodzaju działalności określonym w przepisach o klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów

i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych.

1.

Państwowe jednostki budżetowe realizujące dochody budżetowe

1)

prawidłowo i terminowo ustalają należności z tytułu dochodów budżetu państwa;

2)

pobierają wpłaty i terminowo dokonują zwrotów nadpłat;

3)

prowadzą ewidencję dochodów budżetowych według części, działów i rozdziałów określających

rodzaj działalności oraz według paragrafów klasyfikacji;

4)

terminowo wysyłają do zobowiązanych wezwania do zapłaty;

5)

terminowo wysyłają do zobowiązanych upomnienia oraz podejmują w stosunku do nich czynności

zmierzające do wykonania zobowiązania w drodze egzekucji;

6)

w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach umarzają należności bądź

podejmują działania zgodnie z odrębnymi przepisami.

2.

Kierownicy państwowych jednostek budżetowych będący organami podatkowymi ustalają

i pobierają dochody z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności

budżetowych, w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach.

3.

Dochody budżetu państwa realizowane przez państwowe jednostki budżetowe powinny być

zaliczane na rachunek bieżący dochodów państwowej jednostki budżetowej, która prowadzi

wymiar lub pobór i ewidencję danej należności.

1.

Kierownicy państwowych jednostek budżetowych prowadzą ewidencję wydatków - uwzględniając

klasyfikację paragrafów wydatków, określoną w przepisach o szczegółowej klasyfikacji

dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych

- umożliwiającą ustalenie wielkości zaangażowanych środków, wysokości poniesionych

wydatków oraz ich zgodności z planem finansowym.

2.

Kierownicy państwowych jednostek budżetowych prowadzą dodatkową ewidencję wydatków

- uwzględniając szczegółową klasyfikację wydatków strukturalnych określoną w rozporządzeniu

wydanym na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy - umożliwiającą ustalenie wysokości

poniesionych wydatków na cele strukturalne, w tym ze środków funduszy strukturalnych.

3.

Kierownicy państwowych jednostek budżetowych dokonują wydatków do wysokości kwot ujętych

w planie finansowym jednostki, przeznaczonych na dany cel lub zadanie.

4.

Wydatki państwowych jednostek budżetowych dokonywane są zgodnie z zasadami określonymi

w ustawie.

5.

Wydatki państwowych jednostek budżetowych dokonywane są zgodnie z przepisami dotyczącymi

poszczególnych rodzajów wydatków.

6.

Zaliczki mogą być udzielane wyłącznie w zakresie określonym w odrębnych przepisach.

1.

Państwowe jednostki budżetowe prowadzą ewidencję kosztów i wydatków realizacji inwestycji

umożliwiającą ustalenie źródeł finansowania inwestycji, wielkości zaangażowania środków,

w tym otrzymanych od innych jednostek organizacyjnych.

2.

Środki finansowe przeznaczone na finansowanie inwestycji, otrzymane przez państwowe

jednostki budżetowe od innych jednostek organizacyjnych, są przechowywane zgodnie

z przepisami regulującymi dokonywanie operacji na rachunkach bankowych prowadzonych

dla obsługi budżetu państwa.

1.

Państwowe jednostki budżetowe przyjmujące dochody do kasy lub za pośrednictwem operatora

wyznaczonego lub innego operatora pocztowego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe

(Dz. U. poz. 1529), są obowiązane do przekazania ich w dniu pobrania (wpływu) na właściwy rachunek bieżący

dochodów.

2.

Przepis ust. 1 nie dotyczy stałego zapasu gotówki na bieżące wydatki.

3.

Wpłaty należne państwowej jednostce budżetowej, dokonane na jej niewłaściwy rachunek

bankowy, państwowa jednostka budżetowa przekazuje na właściwy rachunek we własnym

zakresie.

1.

Kwoty dochodów nienależnie wpłaconych (pobranych) lub orzeczonych do zwrotu stanowią

nadpłaty.

2.

Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, państwowa jednostka budżetowa zalicza

nadpłaty na inne wymagalne należności przypadające od tego samego dłużnika, a w razie

braku takich należności - zwraca je uprawnionej osobie.

3.

Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych, powstałych zarówno w bieżącym roku budżetowym,

jak i w ubiegłych latach budżetowych, ujmuje się w tej podziałce klasyfikacji dochodów,

na którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju.

4.

Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu, podpisane przez

kierownika i głównego księgowego państwowej jednostki budżetowej, z zastrzeżeniem

§ 32.

5.

Polecenie, o którym mowa w ust. 4, zawiera uzasadnienie zwrotu i wskazanie daty wpłaty

zwracanej kwoty.

6.

Oprocentowanie nadpłat należności budżetowych pomniejsza dochody budżetowe z tytułu

odsetek za zwłokę.

7.

Oprocentowanie nadpłat podatków zaliczanych na zaległość podatkową powiększa dochody

budżetowe z tytułu odsetek od tych zaległości.

8.

Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, opłaty przekazów pocztowych i opłaty

bankowe związane ze zwrotem nadpłat obciążają wydatki budżetowe jednostki dokonującej

zwrotu nadpłaty.

1.

Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe zwroty wydatków dokonanych w tym samym

roku budżetowym zmniejszają wykonanie planowanych wydatków w tym roku budżetowym.

2.

Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe zwroty wydatków dokonanych w poprzednich

latach budżetowych stanowią dochody budżetu państwa.

1.

Zwroty wydatków państwowych jednostek budżetowych dokonanych w ramach budżetu środków

europejskich w tym samym roku budżetowym, wpływające na rachunek bankowy Ministra

Finansów w Banku Gospodarstwa Krajowego, służący do obsługi płatności w ramach programów

finansowanych z udziałem środków europejskich, zmniejszają wykonanie planowanych wydatków

państwowych jednostek budżetowych w ramach budżetu środków europejskich w tym roku

budżetowym, po otrzymaniu z Banku Gospodarstwa Krajowego, zgodnie z odrębnymi przepisami,

informacji o dokonanych zwrotach.

2.

Zwroty wydatków państwowych jednostek budżetowych dokonanych w ramach budżetu środków

europejskich w poprzednich latach budżetowych są przekazywane na rachunek bankowy

Ministra Finansów w Banku Gospodarstwa Krajowego, służący do obsługi płatności w ramach

programów finansowanych z udziałem środków europejskich, o ile odrębne przepisy nie

stanowią inaczej.

3.

Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe z budżetu Unii Europejskiej oraz ze źródeł

zagranicznych niepodlegających zwrotowi, niepochodzące z budżetu środków europejskich,

zwroty wydatków poniesionych na programy i projekty realizowane z udziałem tych środków,

stanowią dochody budżetu państwa, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej.

1.

Oprocentowanie sum depozytowych oraz sum na zlecenie, stanowiących własność osób fizycznych,

prawnych i innych jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, powiększa

ich wartość, chyba że odrębne przepisy stanowią inaczej.

2.

Depozyty państwowych jednostek budżetowych w postaci środków pieniężnych, składane

w związku z postępowaniem karnym: w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie

skarbowe, administracyjnym, cywilnym oraz w sprawach o wykroczenia, w wypadku konieczności

zachowania konkretnych egzemplarzy środków pieniężnych, jednostki te przekazują do

przechowania bankom w postaci depozytu zamkniętego.

3.

Przepisy ust. 1 dotyczą również środków finansowych przekazanych państwowym jednostkom

budżetowym przez Agencję Mienia Wojskowego oraz na inwestycje i modernizację uzbrojenia

i wyposażenia organów i jednostek podległych ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych.

Oprocentowanie sum depozytowych oraz sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki

budżetowe stanowi dochody budżetu państwa.

1.

Państwowa jednostka budżetowa może zaciągać zobowiązania do sfinansowania w danym

roku do wysokości kwot wydatków ujętych w zatwierdzonym planie finansowym, pomniejszonych

o wydatki na wynagrodzenia i uposażenia oraz obligatoryjne wpłaty płatnika.

2.

Zobowiązania z tytułu umów wieloletnich mogą być zaciągane tylko w wypadku, gdy umowy

te uzasadnione są odpowiednimi programami prac i są zawierane zgodnie z terminami

wprowadzonymi przepisami o zamówieniach publicznych. Mogą być również zaciągane zobowiązania

z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest niezbędna do zapewnienia ciągłości

działania jednostki i termin zapłaty upływa w roku następnym.

1.

Planowane dochody i wydatki państwowych jednostek budżetowych działających poza granicami

Rzeczypospolitej Polskiej, zwanych dalej „placówkami”, są ustalane oddzielnie dla

każdej placówki przez dysponenta części budżetowej.

2.

Dysponent części budżetowej opracowuje dla podległych placówek

1)

projekty planów finansowych na następny rok budżetowy, zgodnie z projektem ustawy

budżetowej i do dnia 30 grudnia przekazuje kierownikom placówek;

2)

plany finansowe placówek, na podstawie kwot wynikających z uchwalonej ustawy budżetowej

i w terminie 21 dni od dnia ogłoszenia ustawy budżetowej przekazuje kierownikom placówek.

3.

Dysponent części budżetowej, uwzględniając specyfikę działania i wielkość niektórych

placówek, może opracować dla nich harmonogram realizacji dochodów i wydatków. Harmonogram

realizacji dochodów i wydatków placówki dysponent części budżetowej przekazuje kierownikowi

placówki w terminie 30 dni od dnia otrzymania uzgodnionego z Ministrem Finansów harmonogramu

realizacji dochodów i wydatków dysponenta.

4.

Kierownik placówki opracowuje plan finansowy środków przeznaczonych na finansowanie

wydatków inwestycyjnych placówek. Plan ten zatwierdza dysponent części budżetowej,

któremu podlega placówka.

5.

Plan, o którym mowa w ust. 4, stanowi podstawę gospodarowania środkami przeznaczonymi

na finansowanie wydatków inwestycyjnych placówki.

6.

Dysponent części budżetowej opracowuje łączny plan finansowy środków przeznaczonych

na finansowanie wydatków inwestycyjnych wszystkich placówek.

1.

Dysponent części budżetowej może dokonać zmian w planach finansowych placówek w ramach

uprawnień określonych w ustawie. O dokonanych zmianach dysponent części budżetowej

zawiadamia kierownika placówki.

2.

Kierownik placówki może dokonać zmian w planie finansowym wydatków placówki w zakresie

określonym w upoważnieniu otrzymanym od dysponenta części budżetowej, informując go

niezwłocznie o dokonanych zmianach.

Kierownik placówki, w przypadku podjęcia decyzji o gromadzeniu na wydzielonym rachunku

bankowym dochodów uzyskiwanych z tytułów określonych w art. 163 ust. 1 ustawy, opracowuje

i przekazuje dysponentowi części budżetowej do zatwierdzenia plan finansowy tych dochodów

i wydatków nimi finansowanych.

1.

Dysponent części budżetowej przekazuje placówkom z rachunku bieżącego wydatków środki

pieniężne na wykonanie wydatków budżetowych ujętych w planach finansowych placówek,

a placówki przekazują środki pieniężne uzyskane z tytułu wykonania dochodów budżetowych

placówek, na polecenie dysponenta części budżetowej, na rachunek bieżący dochodów

dysponenta części budżetowej.

2.

Dysponent części budżetowej może pozostawić w placówce środki budżetowe pochodzące

z wykonanych dochodów budżetowych i sfinansować z tych środków pieniężnych wydatki

budżetowe placówki lub przekazać te środki do innej podległej temu dysponentowi placówki

na sfinansowanie wydatków budżetowych.

3.

W przypadku, o którym mowa w ust. 2

1)

dysponent części budżetowej równowartość środków pieniężnych wykorzystanych na finansowanie

wydatków budżetowych przekazuje z rachunku bieżącego wydatków, ze środków zaplanowanych

w części budżetu państwa będącej w jego dyspozycji na finansowanie wydatków budżetowych

placówek, na rachunek bieżący dochodów, w ramach realizacji dochodów budżetu państwa;

2)

kierownik placówki rozlicza wykonane dochody budżetowe i wykonane wydatki budżetowe

oraz środki pieniężne z wykonanych dochodów budżetowych pozostawionych w placówce

na pokrycie wykonywanych wydatków budżetowych w sprawozdaniach budżetowych, o których

mowa w przepisach odrębnych.

4.

Dysponent części budżetowej może pozostawić w placówce środki pieniężne pozostałe

w wyniku niewykonania planowanych w roku budżetowym wydatków na sfinansowanie planowanych

wydatków budżetowych następnego roku.

5.

W przypadku, o którym mowa w ust. 4

1)

dysponent części budżetowej przekazuje równowartość niewykorzystanych środków pieniężnych

na rachunek bieżący budżetu państwa z rachunku bieżącego wydatków;

2)

kierownik placówki wykazuje niewykorzystane środki pieniężne w sprawozdaniach budżetowych

placówki na koniec roku.

Do czasu otrzymania przez placówkę planu finansowego, o którym mowa w § 24 ust. 2

pkt 2

1)

dysponent części budżetowej przekazuje środki odpowiednio do kwot przyjętych w projekcie

planu placówki;

2)

wydatki placówki są ponoszone w granicach kwot określonych przez dysponenta części

budżetowej.

1.

Dysponent części budżetowej może wyposażyć placówkę w stałą zaliczkę, która jest przeznaczona

na zapewnienie wydatków budżetowych w stanie wyższej konieczności lub w przypadku

braku środków budżetowych dla zapewnienia ciągłości działania placówki.

2.

Stała zaliczka tworzona jest w wysokości określonej przez dysponenta części budżetowej.

3.

Dysponent części budżetowej może zmienić wysokość stałej zaliczki przez jej zwiększenie

lub przez jej przeznaczenie na

1)

pokrycie bieżących wydatków placówki;

2)

przekazanie na stałą zaliczkę innej placówki;

3)

pokrycie zwiększonych kosztów wynikających z różnicy kursowej;

4)

finansowanie inwestycji placówki.

1.

Placówka zleca obsługę rachunków bankowych na zasadach obowiązujących w kraju będącym

siedzibą placówki przy uwzględnieniu wysokości kosztów obsługi i wiarygodności banku.

2.

W zależności od miejscowych warunków politycznych i gospodarczych kierownik placówki,

za zgodą dysponenta części budżetowej, może w odmienny sposób przechowywać środki

finansowe oraz prowadzić gospodarkę finansową bez wykorzystania rachunków bankowych

lub z wykorzystaniem rachunków bankowych w ograniczonym zakresie albo z wykorzystaniem

rachunków terminowych dla przyjmowania dochodów i dokonywania wydatków.

Placówki realizujące dochody budżetowe, stosując przepisy § 14 ust. 1 i 2, uwzględniają

warunki gospodarcze i polityczne oraz przepisy prawa miejscowego, a także konwencji

i protokołu dyplomatycznego.

W placówkach podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu, podpisane

przez kierownika i księgowego placówki.

Zaliczki na koszty leczenia pracowników placówek mogą być udzielane na podstawie odrębnych

przepisów.

Przepisy niniejszego rozdziału mogą być stosowane przez Ministra Obrony Narodowej

w odniesieniu do Polskich Przedstawicielstw Wojskowych i Polskich Zespołów Łącznikowych

przy organizacjach międzynarodowych oraz międzynarodowych dowództwach wojskowych i

w odniesieniu do ataszatów obrony przy Przedstawicielstwach Dyplomatycznych Rzeczypospolitej

Polskiej.

1.

Samorządowy zakład budżetowy posiada odrębny rachunek bankowy.

2.

Z rachunku samorządowego zakładu budżetowego można dokonywać wypłat do wysokości środków

zgromadzonych na tym rachunku.

3.

Odsetki od środków własnych, z wyłączeniem dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

zgromadzonych na rachunku, o którym mowa w ust. 1, stanowią przychody samorządowego

zakładu budżetowego.

4.

Decyzja o likwidacji samorządowego zakładu budżetowego stanowi dla banku podstawę

do zamknięcia rachunku oraz przekazania środków finansowych, pozostałych po dokonaniu

rozliczeń likwidacyjnych, na dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

1.

Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych

zakładów budżetowych, w terminie określonym w art. 248 ust. 1 ustawy, informacje o

kwotach przychodów i kosztów przyjętych w projekcie uchwały budżetowej w szczegółowości

określonej przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie

art. 234 ustawy, w celu opracowania projektów planów finansowych.

2.

Projekty planów finansowych zapewniające zgodność kwot przychodów i kosztów z projektem

uchwały budżetowej są zatwierdzane przez kierowników samorządowych zakładów budżetowych

i przekazywane zarządowi jednostki samorządu terytorialnego w terminie 30 dni od dnia

otrzymania informacji, o której mowa w ust. 1, nie później niż do dnia 22 grudnia

roku poprzedzającego rok budżetowy.

3.

Zarząd jednostki samorządu terytorialnego weryfikuje otrzymane projekty w trybie i

terminie określonym w § 6 ust. 2.

4.

Projekt planu finansowego zweryfikowany w trybie, określonym w § 6 ust. 2, stanowi

podstawę gospodarki finansowej od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia uchwalenia

uchwały budżetowej.

Projekty planów finansowych oraz plany finansowe samorządowych zakładów budżetowych

sporządzane są w szczegółowości: dział, rozdział i paragraf.

1.

Dotacje celowe udzielone samorządowemu zakładowi budżetowemu z budżetu jednostki samorządu

terytorialnego mogą być wykorzystywane wyłącznie na cele, na które zostały przyznane;

dotacje te, w części, w jakiej nie zostały wykorzystane w roku budżetowym, podlegają

zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

2.

Samorządowe zakłady budżetowe prowadzą ewidencję kosztów realizacji inwestycji umożliwiającą

ustalenie źródeł finansowania inwestycji, wielkości zaangażowania środków, w tym otrzymanych

z budżetu dotacji.

W terminie 10 dni od dnia otrzymania, od zarządu jednostki samorządu terytorialnego,

informacji o kwotach przychodów i kosztów zakładu oraz wysokości dotacji i wpłat do

budżetu, kierownik samorządowego zakładu budżetowego dostosowuje do uchwały budżetowej

plan finansowy zakładu i zatwierdza go.

Samorządowy zakład budżetowy stosuje w planowaniu, ewidencji i sprawozdawczości dla

poszczególnych rodzajów przychodów i kosztów podziałki określone w przepisach o klasyfikacji

dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych

niepodlegających zwrotowi.

1.

Kierownik samorządowego zakładu budżetowego może dokonywać zmian w planie finansowym

zakładu budżetowego, w ciągu roku budżetowego, w przypadku i pod warunkami określonymi

w art. 15 ust. 8 ustawy.

2.

Inne niż wymienione w ust. 1 zmiany planu finansowego mogą być dokonywane tylko po

uprzednim wprowadzeniu zmian w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego.

3.

W przypadku realizowania przez samorządowy zakład budżetowy niższych od zaplanowanych

przychodów, realizacja odpowiednio niższych kosztów następuje bez konieczności dokonywania

zmian planu finansowego.

4.

Nie wymaga dokonywania zmian planu finansowego samorządowego zakładu budżetowego realizacja

planu kosztów, polegająca na przeniesieniach pomiędzy paragrafami, przy uwzględnieniu

ograniczeń określonych prawem.

Rozliczenia samorządowego zakładu budżetowego z budżetem jednostki samorządu terytorialnego

są planowane w dziale i rozdziale właściwym dla przeważającego rodzaju działalności

samorządowego zakładu budżetowego określonego w przepisach o klasyfikacji dochodów,

wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych

niepodlegających zwrotowi.

1.

Planowany stan środków obrotowych działalności samorządowego zakładu budżetowego na

koniec roku nie może przekraczać 1/6 rocznych planowanych na rok następny kosztów

wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń.

2.

Faktyczny stan środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego na koniec roku

ustala się jako różnicę między sumą stanu środków obrotowych na początek roku i przychodów

należnych związanych z prowadzoną działalnością a sumą opłaconych kosztów, zobowiązań

i nieponiesionych wydatków na inwestycje finansowane ze środków własnych, ujętych

w zatwierdzonym planie finansowym samorządowego zakładu budżetowego, z zastrzeżeniem

§ 38 ust. 1.

3.

W celu ustalenia wpłaty do budżetu z tytułu nadwyżki środków obrotowych do planowanego

i faktycznego stanu środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego nie są zaliczane

otrzymane darowizny pieniężne.

Samorządowy zakład budżetowy planuje jako wpłatę do budżetu jednostki samorządu terytorialnego

różnicę między sumą planowanych przychodów, powiększonych o planowany stan środków

obrotowych na początek roku, a sumą planowanych kosztów, powiększonych o planowany

stan środków obrotowych na koniec roku.

1.

Zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje samorządowym zakładom budżetowym

dotacje, o których mowa w art. 15 ust. 3 pkt 1 i ust. 5 ustawy, w wysokości odpowiedniej

do stopnia realizacji finansowanych zadań.

2.

Kierownik samorządowego zakładu budżetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu

terytorialnego, w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku, rozliczenie wykorzystania

dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd.

3.

Zarząd jednostki samorządu terytorialnego, w przypadku stwierdzenia wykorzystania

dotacji niezgodnie z przeznaczeniem lub pobrania w nadmiernej wysokości, wydaje decyzję

o zwrocie dotacji do budżetu jednostki samorządu terytorialnego wraz z odsetkami,

w wysokości i terminie określonych w art. 252 ust. 1 ustawy.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.