Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (DU_2014_1773) | PL

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 1 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Rozporządzenie określa rodzaje, formy, terminy i sposoby sporządzania przez jednostki

sektora finansów publicznych sprawozdań w zakresie ogółu operacji finansowych, w szczególności

w zakresie należności i zobowiązań, w tym państwowego długu publicznego, udzielonych

poręczeń i gwarancji, oraz odbiorców sprawozdań.

2.

Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

1)

jednostka - jednostkę sektora finansów publicznych;

2)

jednostka samorządu terytorialnego - również związki jednostek samorządu terytorialnego;

3)

przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta, burmistrza,

prezydenta miasta, starostę, marszałka, przewodniczącego zarządu związku jednostek

samorządu terytorialnego;

4)

zarząd jednostki samorządu terytorialnego - zarząd powiatu, zarząd województwa oraz

zarząd związku jednostek samorządu terytorialnego, a także wójta, burmistrza, prezydenta

miasta;

5)

dysponenci środków budżetu państwa - dysponentów, o których mowa w rozporządzeniu

Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 198 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;

6)

rok budżetowy - rok kalendarzowy;

7)

koniec okresu sprawozdawczego - ostatni dzień pierwszego, drugiego, trzeciego, czwartego

kwartału kalendarzowego lub roku budżetowego, jak również dzień poprzedzający zmianę

formy prawnej, dzień zakończenia działalności oraz dzień zakończenia likwidacji jednostki;

8)

ustawa - ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;

9

bezpieczny podpis elektroniczny - bezpieczny podpis elektroniczny weryfikowany przy

pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu zgodnie z ustawą z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym

(Dz. U. z 2013 r. poz. 262 oraz z 2014 r. poz. 1662).

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 1 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W części A sprawozdania Rb-Z należy wykazać wartość nominalną zobowiązań jednostki

na koniec danego okresu sprawozdawczego według tytułów dłużnych (układ przedmiotowy)

oraz wobec grup wierzycieli (układ podmiotowy), z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

W przypadku braku informacji co do obrotu papierami wartościowymi na rynku wtórnym

wykazuje się odpowiednio pierwotnego nabywcę.

3.

W sprawozdaniu Rb-Z, w pozycjach odnoszących się do zobowiązań według tytułów dłużnych,

wykazuje się kwoty zadłużenia ogółem, w tym zobowiązania długoterminowe, przy czym

przez pojęcie „zobowiązania długoterminowe” rozumie się zadłużenie, którego pierwotny

termin spłaty czy też wykupu jest dłuższy niż rok. Przez pierwotny termin zapadalności

należy rozumieć termin, wynikający z umowy, do końca którego dłużnik zobowiązał się

spłacić dane zobowiązanie, niezależnie od harmonogramu spłat.

4.

Według pierwotnego terminu zapadalności klasyfikuje się zobowiązania na podstawie

terminu ostatecznej spłaty względem terminu powstania zobowiązania. Jeżeli zobowiązanie

jest spłacane w ratach, do ustalenia zapadalności jest brana pod uwagę data spłaty

ostatniej raty.

5.

Do określenia wartości nominalnej zobowiązań według tytułów dłużnych, o których mowa

w § 2 ust. 1, stosuje się rozporządzenie wydane na podstawie art. 73 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych

(Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 2 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

Przepisy rozporządzenia wymienionego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań kwartalnych sporządzanych za czwarty

kwartał 2013 r.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 2 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Ustala się następujące rodzaje sprawozdań

1)

Rb-Z - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń

i gwarancji. Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia;

2)

Rb-UZ - roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych.

Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia;

3)

Rb-N - kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych.

Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;

4)

Rb-UN - roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z tytułu papierów wartościowych

według wartości księgowej. Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia;

5)

Rb-ZN - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa

z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych. Wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia.

2.

Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN oraz Rb-ZN są sprawozdaniami wykorzystywanymi

dla celów statystycznych. Podstawą sporządzenia sprawozdań są: ewidencja księgowa

jednostki, sprawozdania lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego

zobowiązania lub należności.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 2 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W układzie przedmiotowym prezentowane są zobowiązania, o których mowa w rozporządzeniu

wydanym na podstawie art. 72 ust. 2 ustawy, wynikające z tytułów dłużnych

1)

papiery wartościowe - rozumiane jako zobowiązania wynikające z wyemitowanych papierów

wartościowych, dopuszczone do obrotu zorganizowanego, czyli takie, dla których istnieje

płynny rynek wtórny. Kategoria ta nie obejmuje papierów udziałowych oraz praw pochodnych;

2)

kredyty i pożyczki - rozumiane jako zobowiązania wynikające z zaciągniętych kredytów

i pożyczek, jak również z umów sprzedaży, w których cena jest płatna w ratach (tzw.

sprzedaż na raty), umów leasingu zawartych z producentem lub finansującym, w których

ryzyko i korzyści z tytułu własności są przeniesione na korzystającego z rzeczy (tzw.

leasing finansowy), a także z umów nienazwanych o terminie zapłaty dłuższym niż rok,

związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych, które wywołują skutki

ekonomiczne podobne do umowy pożyczki lub kredytu. Do pożyczek należy również zaliczać

zobowiązania z tytułu umów o partnerstwie publiczno-prywatnym, w przypadku gdy umowa

ta ma wpływ na poziom długu publicznego. W tej kategorii mieszczą się również papiery

wartościowe, których zbywalność jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich płynny

rynek wtórny), z wyłączeniem akcji oraz innych papierów udziałowych. Do kredytów i

pożyczek nie zalicza się zobowiązań krótkoterminowych wynikających z umów nienazwanych,

powstających w wyniku bezpośredniego udzielenia przez dostawców lub producentów odroczenia

terminu zapłaty za transakcje dotyczące usług, wyrobów i robót (tzw. kredyt handlowy);

3)

przyjęte depozyty - rozumiane jako zobowiązania wynikające z depozytów przyjętych

na rachunek jednostki, które są ujmowane w planach finansowych tych jednostek oraz

są środkiem finansowania, np. spłaty wcześniej zaciągniętych zobowiązań lub niedoboru

środków danej jednostki. Do depozytów nie należy zaliczać depozytów mających charakter

swoistego rodzaju gwarancji (np. kaucje mieszkaniowe, depozyty przyjęte przez jednostkę

sprawozdającą się w celu zabezpieczenia należytego wykonania umów), gdyż depozyty

tego typu nie służą sfinansowaniu deficytu ani długu jednostki i w związku z tym nie

należy wykazywać depozytów tego typu. Przyjęte depozyty stanowią zobowiązania finansowe

głównie instytucji sektora bankowego, ale także pojawiają się w innych sektorach,

np. w ramach lokowania przez jednostki wolnych środków u Ministra Finansów;

4)

wymagalne zobowiązania - rozumiane jako wszystkie bezsporne zobowiązania, których

termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone.

Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. faktur niezapłaconych

w terminie), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Kategoria

ta nie obejmuje zobowiązań wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, pożyczek i

kredytów oraz przyjętych depozytów, a także odsetek za opóźnienie od wymagalnych zobowiązań.

W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomiędzy dłużnikiem a wierzycielem i zobowiązanie

uprzednio wymagalne zostanie zrestrukturyzowane (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram

spłat), zobowiązanie przestaje być wymagalne i nie wykazuje się go w wierszu E4. W

przypadku gdy termin spłaty zrestrukturyzowanego zobowiązania wykracza poza jeden

rok, licząc od pierwotnego terminu płatności, takie zobowiązanie może spełniać przesłanki

umowy nienazwanej kwalifikowanej do kategorii kredyty i pożyczki. Zobowiązanie staje

się wymagalne w rozumieniu niniejszego rozporządzenia, licząc od dnia następnego po

upływie terminu płatności wskazanego w dokumencie zapłaty lub zapisanego w umowie.

2.

W układzie podmiotowym prezentowane są zobowiązania wobec następujących wierzycieli

1)

jednostek należących do sektora finansów publicznych, w tym wobec

a)

grupy I, obejmującej organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy

kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy i trybunały, państwowe jednostki budżetowe

oraz państwowe fundusze celowe, o których mowa w art. 29 ust. 1 ustawy, z wyłączeniem

funduszy wskazanych w grupie IV,

b)

grupy II, obejmującej agencje wykonawcze, instytucje gospodarki budżetowej, uczelnie

publiczne, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez ministrów,

centralne organy administracji rządowej, wojewodów i uczelnie medyczne, Polską Akademię

Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne, państwowe instytucje kultury, państwowe

instytucje filmowe oraz inne państwowe osoby prawne, utworzone na podstawie odrębnych

ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw państwowych,

instytutów badawczych, banków i spółek prawa handlowego,

c)

grupy III, obejmującej jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe jednostki budżetowe,

samorządowe zakłady budżetowe, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane

przez jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe

osoby prawne, utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych,

z wyłączeniem banków i spółek prawa handlowego,

d)

grupy IV, obejmującej Zakład Ubezpieczeń Społecznych i fundusze zarządzane przez Zakład

Ubezpieczeń Społecznych, Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane

przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego oraz Narodowy Fundusz Zdrowia;

2)

banku centralnego - rozumianego jako Narodowy Bank Polski;

3)

banków - rozumianych jako banki z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(banki państwowe, banki spółdzielcze, banki w formie spółek akcyjnych);

4)

pozostałych krajowych instytucji finansowych - rozumianych jako jednostki, których

główną działalnością jest pośrednictwo finansowe (przy równoczesnym zaciąganiu zobowiązań

na własny rachunek w wyniku przeprowadzania transakcji finansowych), z wyłączeniem

banków, oraz jednostki świadczące usługi pomocnicze w stosunku do pośrednictwa finansowego.

Do tej grupy podmiotów zalicza się w szczególności fundusz inwestycyjny, towarzystwo

funduszy inwestycyjnych, narodowy fundusz inwestycyjny, zakład ubezpieczeń, towarzystwo

emerytalne, fundusz emerytalny, dom maklerski, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej;

5)

przedsiębiorstw niefinansowych - rozumianych jako jednostki, których główną działalnością

jest produkcja dóbr i obrót dobrami lub świadczenie usług niefinansowych, w szczególności

przedsiębiorstwa państwowe, spółki, spółdzielnie, oddziały przedsiębiorców zagranicznych,

osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające

powyżej 9 osób, grupy producenckie, niepubliczne szkoły wyższe, spółki prowadzące

działalność leczniczą, agencje (z wyjątkiem agencji wykonawczych). Przy obliczaniu

zatrudnienia uwzględnia się etaty w pełnym oraz niepełnym wymiarze czasu pracy na

koniec danego okresu sprawozdawczego. W przypadku braku wyczerpujących informacji

na temat przynależności kontrahenta do danej grupy wierzycieli dopuszcza się dokonywanie

szacunków w tym zakresie;

6)

gospodarstw domowych - rozumianych jako osoby lub grupy osób będące konsumentami lub

producentami rynkowymi wyrobów i usług. Do tego sektora zaliczane są osoby fizyczne,

w tym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające

do 9 osób włącznie oraz rolnicy indywidualni, szkoły niepubliczne prowadzone przez

osoby fizyczne, o ile zatrudniają do 9 osób włącznie (bez względu na wymiar etatu)

na koniec danego okresu sprawozdawczego. Kategoria ta obejmuje również zobowiązania

wobec osób fizycznych zatrudnionych w jednostce sporządzającej sprawozdanie. W przypadku

braku wyczerpujących informacji na temat przynależności do danej grupy wierzycieli

dopuszcza się dokonywanie szacunków w tym zakresie;

7)

instytucji niekomercyjnych działających na rzecz gospodarstw domowych - rozumianych

jako instytucje niekomercyjne stanowiące odrębne jednostki organizacyjne, działające

na rzecz gospodarstw domowych i będące prywatnymi pozostałymi producentami nierynkowymi.

Sektor ten obejmuje związki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia, partie polityczne,

kościoły lub związki wyznaniowe mające uregulowane stosunki z Rzecząpospolitą Polską

oraz kluby społeczne, kluby kultury, rekreacyjne i sportowe, instytucje dobroczynne

i inne organizacje społeczne oraz zawodowe finansowane z dobrowolnych wpłat pieniężnych

lub w naturze od innych jednostek instytucjonalnych;

8)

wierzycieli zagranicznych - rozumianych jako nierezydenci będący osobami fizycznymi

mającymi miejsce zamieszkania za granicą oraz osobami prawnymi mającymi siedzibę za

granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą, posiadające zdolność zaciągania

zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu. Nierezydentami są również znajdujące

się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów,

a także obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa

oraz misje specjalne i organizacje międzynarodowe korzystające z immunitetów i przywilejów

dyplomatycznych lub konsularnych;

9)

podmiotów należących do strefy euro - rozumianych jako nierezydenci mający siedzibę

lub miejsce zamieszkania w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym obowiązującym

środkiem płatniczym jest euro;

10)

pozostałych podmiotów zagranicznych - rozumianych jako nierezydenci mający miejsce

zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą w innym państwie

niż w państwie członkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa w pkt 9.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 3 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 3 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Sprawozdanie Rb-Z składa się z następujących części

1)

część A - Zobowiązania według tytułów dłużnych;

2)

część B - Poręczenia i gwarancje;

3

część C - Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach jednostki samorządu terytorialnego;

4

część D - Dane o krótkoterminowych zobowiązaniach wynikających z umów nienazwanych

związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych;

5)

część E - Zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną,

z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego;

6

część F - Lista jednostek sporządzających sprawozdania.

1a

W sprawozdaniu Rb-Z część F - Lista jednostek sporządzających sprawozdania wypełniają

wyłącznie jednostki sporządzające sprawozdania zbiorcze lub łączne za czwarty kwartał

roku budżetowego.

2.

Sprawozdanie Rb-UZ składa się z następujących części

1)

część A - Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej;

2

część B - Struktura walutowa tytułów dłużnych według wartości nominalnej;

3)

część C - Struktura terminowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek

oraz wyemitowanych papierów wartościowych.

3.

Sprawozdanie Rb-N składa się z następujących części

1)

część A - Należności oraz wybrane aktywa finansowe;

2)

część B - Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji.

4.

Sprawozdanie Rb-ZN składa się z następujących części

1)

część A - Zobowiązania według tytułów dłużnych;

2)

część B - Należności oraz wybrane aktywa finansowe.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 3 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

W części A Zobowiązania według tytułów dłużnych sprawozdania Rb-Z wykazuje się

1)

w wierszu E. Zobowiązania według tytułów dłużnych - sumę wartości zaprezentowanych

w wierszach E1, E2, E3 i E4;

2)

w wierszu E1. papiery wartościowe - sumę wartości zaprezentowanych w wierszach E1.1

i E1.2;

3)

w wierszu E1.1. krótkoterminowe - wartość krótkoterminowych zobowiązań z tytułu emisji

papierów wartościowych, tj. zobowiązań o pierwotnym terminie wykupu nie dłuższym niż

rok;

4)

w wierszu E1.2. długoterminowe - wartość długoterminowych zobowiązań z tytułu emisji

papierów wartościowych, tj. zobowiązań o pierwotnym terminie wykupu dłuższym niż rok;

5)

w wierszu E2. kredyty i pożyczki - sumę wartości zaprezentowanych w wierszach E2.1

i E2.2;

6)

w wierszu E2.1. krótkoterminowe - wartość krótkoterminowych zobowiązań wynikających

z zaciągniętych kredytów i pożyczek, tj. o pierwotnym terminie spłaty nie dłuższym

niż rok lub podlegające spłacie na żądanie;

7)

w wierszu E2.2. długoterminowe - wartość długoterminowych zobowiązań wynikających

z zaciągniętych kredytów i pożyczek, tj. o pierwotnym terminie spłaty dłuższym niż

rok;

8)

w wierszu E3. przyjęte depozyty - wartość nominalną zobowiązań, o których mowa w §

2 ust. 1 pkt 3;

9)

w wierszu E4. wymagalne zobowiązania - sumę wartości zaprezentowanych w wierszach

E4.1 i E4.2;

10)

w wierszu E4.1. z tytułu dostaw towarów i usług - wartość zobowiązań wymagalnych z

tytułu dostaw towarów i usług;

11)

w wierszu E4.2. pozostałe - wartość zobowiązań wymagalnych z tytułu innego niż usługi

i dostawy towarów;

12)

w kolumnie 2 - Kwota zadłużenia ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 3 i

15;

13)

w kolumnie 3 - ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 4 i od 9 do 14;

14)

w kolumnie 4 - sektor finansów publicznych ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach

od 5 do 8;

15)

w kolumnie 5 - grupa I - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec jednostek

zaliczonych do grupy I, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a;

16)

w kolumnie 6 - grupa II - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec jednostek

zaliczonych do grupy II, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

17)

w kolumnie 7 - grupa III - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec jednostek

zaliczonych do grupy III, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c;

18)

w kolumnie 8 - grupa IV - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec jednostek

zaliczonych do grupy IV, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

19)

w kolumnie 9 - bank centralny - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec Narodowego

Banku Polskiego;

20)

w kolumnie 10 - banki - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec banków, o

których mowa w § 2 ust. 2 pkt 3;

21)

w kolumnie 11 - pozostałe krajowe instytucje finansowe - wartość zobowiązań według

tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4;

22)

w kolumnie 12 - przedsiębiorstwa niefinansowe - wartość zobowiązań według tytułów

dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5;

23)

w kolumnie 13 - gospodarstwa domowe - wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec

podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6;

24)

w kolumnie 14 - instytucje niekomercyjne działające na rzecz gospodarstw domowych

- wartość zobowiązań według tytułów dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt 7;

25)

w kolumnie 15 - ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 16 i 17;

26)

w kolumnie 16 - podmioty należące do strefy euro - wartość zobowiązań według tytułów

dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9;

27)

w kolumnie 17 - pozostałe podmioty zagraniczne - wartość zobowiązań według tytułów

dłużnych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 4 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W ramach sprawozdań Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN wprowadza się następujące rodzaje sprawozdań

1)

sprawozdanie jednostkowe - sporządzane przez kierownika jednostki sporządzającej takie

sprawozdanie na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji księgowej danej jednostki

oraz innych dokumentów dotyczących tej jednostki;

2)

sprawozdanie łączne, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - sporządzane przez

jednostki nadzorujące, w szczególności dysponentów środków budżetu państwa drugiego

stopnia i dysponentów głównych oraz jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie

sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego;

3)

sprawozdanie zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, według rodzaju jednostki,

zwane dalej „sprawozdaniem zbiorczym” - sporządzane przez jednostki, które są organem

założycielskim lub nadzorującym dla jednostek posiadających osobowość prawną, na podstawie

sprawozdań jednostkowych jednostek danego rodzaju, z tym że przez sprawozdania zbiorcze

należy również rozumieć sprawozdania sporządzane na podstawie otrzymanych sprawozdań

łącznych lub zbiorczych.

2.

W przypadku jednostki samorządu terytorialnego własne sprawozdanie jednostkowe obejmuje

swym zakresem zarówno urząd będący jednostką budżetową, jak i jej organ.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 4 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W części B Poręczenia i gwarancje należy wykazać m.in. niewymagalne (potencjalne)

zobowiązania ciążące na jednostce z tytułu udzielonych poręczeń lub gwarancji, jak

również zobowiązania wymagalne, które jednostka udzielająca poręczenia (gwarancji)

musi spłacić za dłużnika (tj. beneficjenta umowy poręczenia lub gwarancji) w przypadku

uruchomienia poręczenia (gwarancji), czyli realizacji umowy poręczenia (gwarancji).

2.

W części B wykazuje się

1)

w wierszu F1. wartość nominalna niewymagalnych (potencjalnych) zobowiązań z tytułu

udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego - wartość nominalną

niewymagalnych (potencjalnych) zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji rozumianą

jako oszacowana kwota, którą poręczyciel (gwarant) byłby zobowiązany zapłacić do końca

okresu obowiązywania poręczenia (gwarancji), przy założeniu pełnego wykorzystania

środków z poręczonego (gwarantowanego) kredytu, pożyczki lub emisji papierów wartościowych,

gdyby dłużnik, za którego udzielono poręczenia (gwarancji), nie dokonał spłaty zobowiązania

samodzielnie. W przypadku kredytów, pożyczek i emisji papierów wartościowych objętych

poręczeniami (gwarancjami) uwzględnia się zarówno kwotę świadczenia głównego (wartość

nominalną kredytów, pożyczek lub papierów wartościowych), jak i świadczeń ubocznych

(odsetek oraz innych opłat), o ile zostały objęte poręczeniem (gwarancją);

2)

w wierszu F2. wartość nominalna wymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń

i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego - wartość nominalną rozumianą jako kwotę

wymagalnych zobowiązań - świadczeń poręczyciela (gwaranta) należnych do zapłaty w

dniu wymagalności;

3)

w wierszu F3. wartość poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym -

wartość nominalną poręczeń i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym, tj. od

początku roku budżetowego do końca okresu sprawozdawczego, obejmującą łączną wysokość

świadczenia głównego oraz świadczeń ubocznych, poręczonych lub gwarantowanych;

4)

w kolumnie 2 - Kwota zobowiązań ogółem - sumę wartości wykazanych w kolumnach 3 i

8;

5)

w kolumnie 3 - podmioty sektora finansów publicznych - sumę wartości wykazanych w

kolumnach od 4 do 7;

6)

w kolumnie 4 - grupa I - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji

wobec jednostek zaliczonych do grupy I, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a;

7)

w kolumnie 5 - grupa II - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji

wobec jednostek zaliczonych do grupy II, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

8)

w kolumnie 6 - grupa III - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji

wobec jednostek zaliczonych do grupy III, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c;

9)

w kolumnie 7 - grupa IV - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji

wobec jednostek zaliczonych do grupy IV, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d;

10)

w kolumnie 8 - pozostałe podmioty - wartość zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń

i gwarancji wobec podmiotów innych niż wymienione w kolumnach od 4 do 7.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 5 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Jednostki samorządu terytorialnego wykonujące zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone odrębnymi ustawami na podstawie własnej ewidencji księgowej

oraz sprawozdań jednostkowych, o których mowa w ust. 2, sporządzają sprawozdania łączne

Rb-ZN w zakresie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa i przekazują je właściwemu

dysponentowi środków budżetu państwa w zakresie wykonywanych zadań zleconych.

2.

Samorządowe jednostki organizacyjne realizujące bezpośrednio zadania z zakresu administracji

rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami sporządzają sprawozdania jednostkowe, a następnie przekazują sprawozdania przewodniczącym zarządu

jednostek samorządu terytorialnego.

3.

Sprawozdania Rb-ZN stanowią dla dysponentów środków budżetu państwa, o których mowa

w ust. 1, podstawę do sporządzania sprawozdań Rb-Z oraz Rb-N w zakresie odpowiednio

zobowiązań lub należności Skarbu Państwa.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 5 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

Przez wartość zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji rozumie się wartość nominalną

niewymagalnych (potencjalnych) oraz wymagalnych zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji

przy wyłączeniu wzajemnych zobowiązań jednostek z tego tytułu.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 6 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Sprawozdania, w imieniu jednostki, są sporządzane i przekazywane przez

1)

dysponentów środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników jednostek

budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - Rb-Z, Rb-N,

2)

dysponentów państwowych funduszy celowych nieposiadających osobowości prawnej - Rb-Z,

Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN

- w zakresie operacji finansowych Skarbu Państwa;

3)

przewodniczących zarządów jednostek samorządu terytorialnego - Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ,

Rb-UN, Rb-ZN,

4

kierowników jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego,

w tym kierowników samorządowych zakładów budżetowych - Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-ZN

- w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego;

5)

Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w zakresie operacji finansowych Zakładu Ubezpieczeń

Społecznych i zarządzanych przez niego funduszy - Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN;

6)

Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego w zakresie operacji finansowych

Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i funduszy zarządzanych przez Prezesa Kasy

Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego - Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN;

7)

kierowników jednostek w zakresie operacji finansowych pozostałych jednostek posiadających

osobowość prawną - Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN.

2.

Jednostki sporządzają tylko te rodzaje sprawozdań oraz w takim zakresie, w jakim zgodnie

z obowiązującymi przepisami mogą zaciągać określone zobowiązania lub posiadać należności.

3

Jednostka nie sporządza sprawozdania Rb-UZ lub Rb-UN, w przypadku gdy nie posiada

zobowiązań lub należności podlegających wykazaniu w tych sprawozdaniach.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 6 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

Do wyliczenia wartości nominalnej niewymagalnego (potencjalnego) zobowiązania objętego

poręczeniem lub gwarancją, podlegającego oprocentowaniu według zmiennych stóp procentowych,

przyjmuje się stopę procentową obowiązującą w ostatnim dniu danego okresu sprawozdawczego.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 7 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku części budżetowych, sprawozdania łączne

sporządza się odrębnie dla poszczególnych części budżetowych.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 7 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

Do wyliczenia wartości nominalnej zobowiązania jednostki objętego poręczeniem lub

gwarancją, wyrażonego w walucie obcej stosuje się średni kurs tej waluty ogłaszany

przez Narodowy Bank Polski, obowiązujący w ostatnim dniu roboczym danego okresu sprawozdawczego.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 8 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Jednostki sporządzają i przekazują sprawozdania jednostkowe, łączne oraz zbiorcze

odbiorcom tych sprawozdań, w terminach umożliwiających sporządzenie sprawozdań łącznych

lub zbiorczych.

2.

Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie

1)

budżetu państwa określa załącznik nr 6 do rozporządzenia;

2)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego określa załącznik nr 7 do rozporządzenia;

3)

jednostek posiadających osobowość prawną oraz pozostałych jednostek określa załącznik

nr 8 do rozporządzenia.

3.

Regionalne izby obrachunkowe na podstawie sprawozdań łącznych otrzymanych od jednostek

samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie zbiorcze i przekazują je do Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego w terminach określonych w załączniku nr 7 do rozporządzenia.

4.

Regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej

dane ze sprawozdań łącznych, o których mowa w ust. 3, w terminach określonych w załączniku

nr 7 do rozporządzenia.

5.

Na podstawie sprawozdań zbiorczych otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego,

które przekazują je jako organ założycielski lub nadzorujący, regionalne izby obrachunkowe

sporządzają i przekazują sprawozdania zbiorcze do Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

w terminach określonych w załączniku nr 8 do rozporządzenia.

6

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego sporządza na podstawie otrzymanych sprawozdań

sprawozdania zbiorcze według rodzaju danych jednostek i przekazuje je do Ministra

Finansów w terminie 56 dni od końca pierwszego, drugiego lub trzeciego kwartału roku

budżetowego, natomiast sprawozdania za czwarty kwartał - w terminie 84 dni od dnia

zakończenia roku budżetowego, z tym że dane objęte sprawozdaniem Rb-Z część F - Lista

jednostek sporządzających sprawozdania są sporządzane i przekazywane w terminie 105

dni od dnia zakończenia roku budżetowego, z zastrzeżeniem ust. 7.

7

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego sporządza na podstawie otrzymanych sprawozdań

w zakresie operacji finansowych Skarbu Państwa sprawozdania zbiorcze według rodzaju

danych jednostek i przekazuje je do Ministra Finansów w terminie 40 dni od końca pierwszego,

drugiego lub trzeciego kwartału roku budżetowego, natomiast sprawozdania za czwarty

kwartał - w terminie 55 dni od dnia zakończenia roku budżetowego, z tym że dane objęte

sprawozdaniem Rb-Z część F - Lista jednostek sporządzających sprawozdania są sporządzane

i przekazywane w terminie 76 dni od dnia zakończenia roku budżetowego.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 8 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W części C sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o niektórych zobowiązaniach

jednostki samorządu terytorialnego wykazuje się kwoty wyłączeń z ograniczeń długu

i spłaty zobowiązań określonych w art. 170ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych

(Dz. U. Nr 249, poz. 2104, z późn. zm.), w art. 36 ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją

ustawy budżetowej

(Dz. U. poz. 1456, z późn. zm.) oraz art. 121a ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach

publicznych

(Dz. U. Nr 157, poz. 1241, z późn. zm.), a także kwoty zobowiązań dodawanych zgodnie z art. 244 ustawy.

2.

Część C sprawozdania Rb-Z składa się z następujących zestawień

1)

C1. Kredyty i pożyczki oraz wyemitowane papiery wartościowe na realizację programów,

projektów lub zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust.

1 pkt 2 ustawy;

2)

C2. Dodatkowe dane uzupełniające.

3.

W zestawieniu C1 sprawozdania Rb-Z dotyczącym kredytów i pożyczek oraz wyemitowanych

papierów wartościowych jednostek samorządu terytorialnego na realizację programów,

projektów lub zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust.

1 pkt 2 ustawy, wykazuje się zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych

z budżetu państwa lub z innych źródeł oraz zobowiązania z tytułu wyemitowanych papierów

wartościowych jako zobowiązania z innych źródeł, w tym na współfinansowanie (udział

własny).

4.

W zestawieniu C2 sprawozdania Rb-Z dotyczącym dodatkowych danych uzupełniających wykazuje

się

1)

w wierszu 1. Wykup papierów wartościowych, spłata kredytów i pożyczek zaciągniętych

na spłatę przejętych zobowiązań SPZOZ w okresie sprawozdawczym - wykup papierów wartościowych,

spłatę kredytów i pożyczek, z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań, zaciągniętych

przez jednostkę samorządu terytorialnego na spłatę przejętych zobowiązań samodzielnego

publicznego zakładu opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej

(Dz. U. z 2013 r. poz. 217, z późn. zm.) w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego do ostatniego dnia okresu

sprawozdawczego;

2)

w wierszu 2. Przejęte zadłużenie SPZOZ na koniec okresu sprawozdawczego - kwotę przejętych

przez jednostkę samorządu terytorialnego zobowiązań samodzielnego publicznego zakładu

opieki zdrowotnej przekształconego na zasadach określonych w ustawie z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, które zostały wykazane w części A

sprawozdania Rb-Z;

3)

w wierszu 3. Wykup obligacji nominowanych w walutach obcych wyemitowanych na zagraniczne

rynki przed dniem 1 stycznia 2010 r. w okresie sprawozdawczym - wykup obligacji nominowanych

w walutach obcych, wyemitowanych na zagranicznych rynkach kapitałowych przed wejściem

w życie ustawy, tj. przed dniem 1 stycznia 2010 r., z wyłączeniem odsetek od tych

obligacji, w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego do ostatniego

dnia okresu sprawozdawczego;

4)

w wierszu 4. Zobowiązania związku współtworzonego przez jednostkę samorządu terytorialnego

w okresie sprawozdawczym - kwotę zobowiązań związku współtworzonego przez jednostkę

samorządu terytorialnego przypadającą do spłaty i wykupu, podlegającą doliczeniu zgodnie

z art. 244 ustawy w okresie sprawozdawczym, tj. od początku roku budżetowego do ostatniego

dnia okresu sprawozdawczego.

5.

Dane wykazywane przez jednostkę samorządu terytorialnego w wierszach 1 i 3 w zestawieniu

C2 dotyczące planu powinny być zgodne z planem uchwalonym przez organ stanowiący jednostki

samorządu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego. Dane po stronie wykonania

powinny być zgodne z wykonanymi rozchodami wynikającymi z ewidencji księgowej za dany

okres sprawozdawczy.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 9 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN oraz Rb-ZN są sporządzane w formie dokumentu

oraz w formie elektronicznej.

2.

Dane ze sprawozdań przekazywanych w formie elektronicznej powinny być zgodne z danymi

wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu.

3.

Formularze sprawozdań w formie elektronicznej są dostępne na stronach internetowych

Ministerstwa Finansów pod adresem www.mf.gov.pl.

3a

Jednostki mogą przekazywać sprawozdania wyłącznie w formie elektronicznej tylko wtedy,

gdy zostaną one opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym

profilem zaufanym ePUAP, o którym mowa w ustawie z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne

(Dz. U. z 2014 r. poz. 1114), i przekazane odbiorcom sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą, o której mowa

w tej ustawie.

4.

Pliki sprawozdań Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N oraz Rb-UN przekazywanych w zakresie budżetów jednostek

samorządu terytorialnego w formie elektronicznej powinny być zgodne ze strukturami

opracowanymi przez Ministerstwo Finansów i zamieszczonymi na stronie internetowej

Biuletynu Informacji Publicznej.

5

Jednostki samorządu terytorialnego przekazują sprawozdania, o których mowa w ust.

4, wyłącznie w formie elektronicznej opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym.

6.

Sprawozdania w formie elektronicznej, o których mowa w ust. 4, są przekazywane przez

jednostki samorządu terytorialnego do właściwych regionalnych izb obrachunkowych z

wykorzystaniem aplikacji wskazanej przez Ministerstwo Finansów.

6a

Jednostki organizacyjne podległe jednostkom samorządu terytorialnego mogą przekazywać

sprawozdania jednostkowe wyłącznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy zostaną

one opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym i przekazane z wykorzystaniem aplikacji

wskazanej przez Ministerstwo Finansów, lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym

ePUAP, o którym mowa w ustawie z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne, i przekazane odbiorcom sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą, o której mowa

w tej ustawie.

7.

Minister Finansów, na wniosek Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, może udostępnić

aplikacje, z wykorzystaniem których jednostki będą mogły przekazywać Prezesowi Głównego

Urzędu Statystycznego, w określonym zakresie, sprawozdania z zakresu operacji finansowych

Skarbu Państwa.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 9 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W części D sprawozdania Rb-Z dotyczącej danych o krótkoterminowych zobowiązaniach

wynikających z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych

wykazuje się w wierszach A i B krótkoterminowe zobowiązania według wartości nominalnej

wynikające z umów nienazwanych dotyczących zrestrukturyzowanych lub przejętych przez

instytucje finansowe kredytów handlowych, przez które rozumie się krótkoterminowe

zobowiązania powstające w wyniku bezpośredniego udzielenia przez dostawców lub producentów

odroczenia terminu zapłaty za transakcje dotyczące usług, wyrobów i robót budowlanych.

Są to zobowiązania, które nie są wykazywane w części A.

2.

Kredyt handlowy uważa się za przejęty od dostawcy (producenta) przez bank czy inną

instytucję finansową wtedy, gdy są spełnione łącznie dwie przesłanki

1)

jednostka nie jest już zobowiązana z tego tytułu do dokonywania płatności na rzecz

dostawcy;

2)

instytucja finansowa w przypadku niedokonania płatności przez jednostkę nie ma ani

bezpośrednich, ani pośrednich roszczeń w stosunku do dostawcy.

3.

Kredyt handlowy uważa się za zrestrukturyzowany wtedy, gdy jest podpisywana nowa umowa

(zmiana umowy pierwotnej) pomiędzy stronami zmieniająca główne cechy ekonomiczne istniejącego

zobowiązania do zapłaty o odroczonym terminie, do których należy zaliczyć oprocentowanie

lub czas spłaty zobowiązań, ale które nie są ograniczone jedynie do prostego wydłużenia

pierwotnego terminu spłaty, w tym uzgodnienia bez dodatkowych odsetek, czy dyskonta,

nowego harmonogramu spłat, nieprzekraczającego jednego roku liczonego od pierwotnego

terminu spłaty.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 10 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Kwoty w sprawozdaniach wykazuje się w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących

przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

2.

Sprawozdania sporządza się według stanu na koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania

Rb-Z, Rb-N oraz Rb-ZN sporządza się według stanu na koniec pierwszego, drugiego, trzeciego

lub czwartego kwartału roku budżetowego, zaś Rb-UZ i Rb-UN według stanu na koniec

roku budżetowego.

3.

Sprawozdania należy sporządzać w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniu

w formie dokumentu składa się odręcznie, a także umieszcza się pieczątkę z imieniem

i nazwiskiem osoby podpisującej.

4.

Sprawozdania należy sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i

formalno-rachunkowym.

5

W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej lub w przypadku stwierdzenia

błędu w uprzednio przekazanym sprawozdaniu jednostka niezwłocznie sporządza oraz przekazuje

korektę sprawozdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do jednostki będącej odbiorcą

tego sprawozdania. Jednostki nie sporządzają korekty, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego

upłynęło 6 miesięcy, a zmiana, o której mowa w zdaniu poprzednim, stanowi mniej niż

0,001% PKB za rok budżetowy, którego sprawozdanie dotyczy, lub w przypadku braku informacji

- za ostatni znany okres. W przypadku stwierdzenia wprowadzenia błędnego numeru identyfikacyjnego

REGON w sprawozdaniu Rb-Z za czwarty kwartał roku budżetowego jednostka sporządza

korektę sprawozdania z tego tytułu, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego, za które

zostało sporządzone to sprawozdanie, nie upłynęło 6 miesięcy.

6.

Jednostki będące odbiorcami sprawozdań sprawdzają prawidłowość otrzymywanych sprawozdań

pod względem formalno-rachunkowym. Jednostki te mogą również kontrolować merytoryczną

prawidłowość złożonych sprawozdań.

7.

Kierownicy jednostek sporządzających sprawozdania, w których stwierdzono nieprawidłowości

w toku sprawdzania, o którym mowa w ust. 6, dokonują ich korekty przed włączeniem

zawartych w nich danych do sprawozdań łącznych lub zbiorczych.

7a

W przypadku gdy korekta, o której mowa w ust. 5, dotycząca sprawozdania Rb-Z za czwarty

kwartał roku budżetowego nie dotyczy części F - Lista jednostek sporządzających sprawozdania,

jednostki sporządzające sprawozdanie zbiorcze lub łączne przekazują korekty tych sprawozdań

bez wypełniania części F.

8.

W przypadku wystąpienia korekt sprawozdań, o których mowa w ust. 5, właściwa regionalna

izba obrachunkowa będąca odbiorcą sprawozdań sporządza korektę sprawozdania zbiorczego

w terminie do 5 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym otrzymała te korekty

od jednostek samorządu terytorialnego.

9.

Szczegółowe informacje dotyczące sporządzania sprawozdań określa instrukcja sporządzania

sprawozdań stanowiąca załącznik nr 9 do rozporządzenia. Do sporządzania sprawozdań

Rb-ZN stosuje się zasady określone w instrukcji dla sprawozdań Rb-Z i Rb-N.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 10 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W części E sprawozdania Rb-Z dotyczącej zobowiązań z tytułu odsetek (naliczonych według

stanu na koniec okresu sprawozdawczego) jednostki posiadające osobowość prawną, z

wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego, powinny wykazać zobowiązania z tytułu

odsetek w podziale na odsetki od zobowiązań niewymagalnych (takich jak kredyty, pożyczki,

wyemitowane dłużne papiery wartościowe, przyjęte depozyty) oraz od zobowiązań wymagalnych.

2.

Naliczone odsetki powinny uwzględniać odsetki naliczone od początku danego okresu

odsetkowego do dnia, na który sporządza się sprawozdanie, włącznie. W przypadku zobowiązań

wymagalnych powinno się uwzględniać odsetki naliczone od dnia, kiedy powstało zobowiązanie

wymagalne, do dnia, na który sporządza się sprawozdanie, włącznie.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 11 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Przepisy rozporządzenia mają zastosowanie do sporządzania sprawozdań za okresy sprawozdawcze,

rozpoczynając od sprawozdań kwartalnych za I kwartał 2010 r.

2.

Do sprawozdań za IV kwartał 2009 r. oraz rok budżetowy 2009 mają zastosowanie przepisy

rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdań jednostek

sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych

(Dz. U. Nr 113, poz. 770) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości

budżetowej

(Dz. U. Nr 115, poz. 781, z 2007 r. Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16, poz. 100 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 261).

3.

Kierownicy państwowych zakładów budżetowych, kierownicy gospodarstw pomocniczych jednostek

budżetowych, dysponenci gminnych, powiatowych i wojewódzkich funduszy celowych prowadzonych

w formie rachunku bankowego oraz kierownicy zakładów budżetowych prowadzących działalność

w zakresie innym niż określony w art. 14 ustawy przekazują sprawozdania Rb-N i Rb-Z

za okresy sprawozdawcze, o których mowa w ust. 1, a kierownicy funduszy celowych posiadających

osobowość prawną również sprawozdania Rb-UZ i Rb-UN, do dnia zakończenia ich likwidacji

lub zmiany formy organizacyjno-prawnej, na zasadach określonych w niniejszym rozporządzeniu.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 11 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

Część F - Lista jednostek sporządzających sprawozdania - jest wypełniana tylko za

IV kwartał w ramach sprawozdań zbiorczych i łącznych. W części tej wykazuje się numer

identyfikacyjny REGON, nadany w krajowym rejestrze podmiotów gospodarki narodowej

na podstawie przepisów o statystyce publicznej.

2.

W sprawozdaniu zbiorczym albo łącznym sporządzanym na podstawie sprawozdań jednostkowych,

zbiorczych albo łącznych numery identyfikacyjne REGON jednostek wpisuje się w grupach

według sprawozdań łącznych lub zbiorczych (podobnie w przypadku sprawozdania łącznego

sporządzanego na podstawie sprawozdań jednostkowych oraz łącznych).

3.

W przypadku sprawozdania zbiorczego lub łącznego sporządzanego na podstawie sprawozdań

jednostkowych w pierwszej kolejności pod liczbą początkową 1 wykazuje się numer identyfikacyjny

REGON jednostki sporządzającej sprawozdanie zbiorcze lub łączne, a następnie w danej

pozycji pod numerami 1.1, 1.2, 1.3 numery identyfikacyjne REGON jednostek, których

sprawozdania obejmuje sprawozdanie łączne lub zbiorcze, z tym że numer identyfikacyjny

REGON jednostki sporządzającej sprawozdanie łączne jest wpisywany ponownie jako pierwszy.

Przy sprawozdaniach łącznych oznacza to, że numer REGON jednostki sporządzającej jest

wykazywany dwa lub trzy razy, jako jednostki nadzorującej oraz jako jednostki, której

sprawozdanie jednostkowe jest włączone do sprawozdania łącznego, czyli pod numerami

1, 1.1 oraz 1.2. W przypadku nieposiadania przez daną jednostkę numeru identyfikacyjnego

REGON jednostka sporządzająca sprawozdanie zbiorcze lub łączne wpisuje jej nazwę.

4.

W przypadku sprawozdania zbiorczego sporządzanego na podstawie sprawozdań zbiorczych,

jednostkowych lub łącznych w pierwszej kolejności pod liczbą początkową 1 wykazuje

się numer identyfikacyjny REGON jednostki sporządzającej sprawozdanie zbiorcze, natomiast

pod liczbami początkowymi 2, 3 itd. wykazuje się numer identyfikacyjny REGON jednostki,

która sporządziła i przekazała sprawozdania zbiorcze, jednostkowe lub łączne do odbiorcy

sprawozdania zbiorczego. Następnie w pozycjach 2.1, 2.2, 2.3,... , 3.1, 3.2, 3.3 itd.

wykazuje się numery identyfikacyjne REGON jednostek, których sprawozdania jednostkowe

obejmuje sprawozdanie zbiorcze lub łączne, złożone przez jednostkę wykazaną odpowiednio

pod liczbą początkową 2, 3 itd. Dodatkowo, w przypadku sprawozdań łącznych ust. 3

stosuje się odpowiednio. W przypadku nieposiadania przez daną jednostkę numeru identyfikacyjnego

REGON jednostka sporządzająca sprawozdanie zbiorcze wpisuje jej nazwę.

5.

W przypadku sprawozdania łącznego sporządzanego na podstawie sprawozdań łącznych i

jednostkowych pod liczbą początkową 1 wykazuje się numer identyfikacyjny REGON jednostki

sporządzającej sprawozdanie łączne, jak również w pozycji pod numerem 1.1 jako jednostki

objętej sprawozdaniem łącznym, natomiast pod liczbami początkowymi 2, 3 itd. wykazuje

się numer REGON jednostki, która sporządziła i przekazała sprawozdania jednostkowe

lub łączne do odbiorcy sprawozdania łącznego. Następnie w pozycjach 2.1, 2.2, 2.3,...

, 3.1, 3.2, 3.3 itd. wykazuje się numery identyfikacyjne REGON jednostek, których

sprawozdania jednostkowe obejmuje sprawozdanie łączne, złożone przez jednostkę, której

numer identyfikacyjny REGON wykazano odpowiednio pod liczbą początkową 2, 3 itd.;

postanowienia ust. 3 stosuje się odpowiednio.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 12 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 12 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W części A sprawozdania Rb-N należy wykazać wartość nominalną należności oraz wybranych

aktywów finansowych, zwanych dalej „należnościami”, jednostki na koniec danego okresu

sprawozdawczego według poszczególnych tytułów (układ przedmiotowy) oraz wobec grup

dłużników (układ podmiotowy).

2.

W sprawozdaniu Rb-N, w pozycjach odnoszących się do należności według poszczególnych

tytułów, wykazuje się kwoty należności ogółem, w tym należności długoterminowe, przy

czym przez pojęcie „należności długoterminowe” rozumie się należności, których pierwotny

termin spłaty czy też wykupu jest dłuższy niż rok. Przez pierwotny termin zapadalności

należy rozumieć termin, wynikający z umowy, do końca którego dłużnik zobowiązał się

spłacić dane zobowiązanie, niezależnie od harmonogramu spłat.

3.

Według pierwotnego terminu zapadalności klasyfikuje się należności na podstawie terminu

ostatecznej zapłaty względem terminu powstania zobowiązania. Jeżeli należność jest

spłacana w ratach, do ustalenia zapadalności jest brana pod uwagę data spłaty ostatniej

raty.

4.

Do obliczenia wartości nominalnej należności stosuje się odpowiednio rozporządzenie

wydane na podstawie art. 73 ust. 5 ustawy. Do wartości nominalnej należności nie należy

doliczać odsetek, opłaty prolongacyjnej i innych należności ubocznych.

5.

Wartości należności nie należy pomniejszać o odpis aktualizujący. Należność wykazuje

się do momentu wykreślenia dłużnika z właściwego rejestru, chyba że dług został przejęty

przez następcę prawnego dłużnika.

6.

W przypadku upadłości dłużnika wartość należności należy wykazywać w sprawozdaniach

do momentu wykreślenia podmiotu z rejestru przedsiębiorców, z zastrzeżeniem ust. 5

zdanie drugie.

7.

Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS).

W związku z powyższym nie należy ujmować w nim należności ZFŚS ani stanu środków na

rachunku ZFŚS.

8.

Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy środków zgromadzonych na rachunku sum depozytowych.

W związku z powyższym nie należy ujmować w nim stanu środków na rachunku tego typu.

Dz.U. 2014 poz. 1773 notInForce

§ 13 Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Open official source

1.

W układzie przedmiotowym prezentowane są należności wynikające z następujących tytułów

1)

papiery wartościowe - rozumiane jako wartość należności jednostki wynikających z nabytych

papierów wartościowych, które zostały dopuszczone do obrotu zorganizowanego (m.in.

bony, obligacje, certyfikaty inwestycyjne, listy zastawne), czyli takie, dla których

istnieje płynny rynek wtórny. Kategoria ta nie obejmuje papierów udziałowych oraz

praw pochodnych;

2)

pożyczki - rozumiane jako wartość należności wynikających z udzielonych kredytów i

pożyczek, jak również z umów leasingu finansowego oraz sprzedaży na raty. W tej kategorii

mieszczą się również papiery wartościowe, których zbywalność jest ograniczona (tzn.

nie istnieje dla nich płynny rynek wtórny), z wyłączeniem papierów udziałowych. Z

kategorii tej są natomiast wyłączone udzielone kredyty handlowe, czyli zobowiązania

powstające w wyniku bezpośredniego udzielenia kredytu (przez dostawców lub producentów)

na transakcje dotyczące wyrobów i usług o terminie spłaty nieprzekraczającym roku;

3)

gotówka - rozumiana jako stan gotówki w kasie jednostki wraz z pogotowiem kasowym.

Wartość tych aktywów finansowych należy zaprezentować w grupie jednostek, do której

należy jednostka sporządzająca sprawozdanie;

4)

depozyty - rozumiane jako wartość należności wynikających ze złożonych depozytów.

Do depozytów zalicza się przede wszystkim depozyty złożone w banku. W przypadku takich

depozytów wykazuje się stan środków zdeponowanych w banku, w kolumnie 10 (banki) albo

jeżeli rachunek bankowy jest prowadzony przez Narodowy Bank Polski w kolumnie 9 (bank

centralny). Natomiast wolne środki przekazane przez jednostkę sektora finansów publicznych

w depozyt lub w zarządzanie Ministrowi Finansów wykazuje się w kolumnie 5 (grupa I).

Depozyty mające charakter swoistego rodzaju gwarancji (np. depozyty złożone w celu

zabezpieczenia należytego wykonania umów) są również objęte tą kategorią, w związku

z tym należy wykazywać ten typ depozytów, jeżeli jednostka sporządzająca sprawozdanie

złożyła taki depozyt w innym podmiocie. Depozyty, o których mowa powyżej, wpłacone

na rachunek jednostki przez podmioty zewnętrzne biorące udział w postępowaniu przetargowym

(lub podobnym) nie powinny być wykazywane. W kategorii depozyty jednostka nie wykazuje

środków znajdujących się na rachunku bankowym na koniec IV kwartału, otrzymanych od

innej jednostki lub na rzecz innej jednostki, które będzie zobowiązana zwrócić w wyniku

rozliczenia w następnym kwartale, z uwzględnieniem okresu przejściowego, np. dotacji.

Takie środki wykazuje jednostka, której zostały one zwrócone w kwartale następnego

roku budżetowego i zaliczone przez nią do środków poprzedniego okresu sprawozdawczego,

czyli IV kwartału. Jednostka nie wykazuje również środków, które otrzymała na rachunek,

a które dotyczą wykonania zobowiązań przyszłego okresu sprawozdawczego - kwartału

następnego roku budżetowego. Takie środki jako depozyt wykazuje jednostka, która przekazała

te środki np. na wynagrodzenia dla pracowników innej jednostki ponoszone w następnym

okresie sprawozdawczym, tj. w I kwartale roku budżetowego. Państwowe jednostki budżetowe

nie wykazują w kategorii depozyt środków znajdujących się na rachunkach bieżących

prowadzonych w ramach obsługi budżetu państwa. Środki te są wykazywane jedynie w ramach

centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa przez dysponenta tego rachunku;

5)

wymagalne należności - rozumiane jako wartość wszystkich bezspornych należności, których

termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone.

Są to należności wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. niezapłaconych w

terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Kategoria

ta nie obejmuje należności wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, pożyczek i

kredytów, depozytów, odsetek od wymagalnych należności czy też innych należności ubocznych.

W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem i należność

uprzednio wymagalna zostanie zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram

spłat), należność przestaje być wymagalna i nie podlega wykazaniu w wierszu N4. W

przypadku gdy termin spłaty zrestrukturyzowanej należności wykracza poza jeden rok,

licząc od pierwotnego terminu spłaty, taka należność może spełniać przesłanki umowy

nienazwanej podobnej w skutkach ekonomicznych do umowy pożyczki lub kredytu i być

zakwalifikowana do kategorii pożyczki. Należność staje się wymagalna w rozumieniu

niniejszego rozporządzenia, licząc od dnia następnego po upływie terminu płatności

wskazanego w dokumencie zapłaty lub zapisanego w umowie;

6)

pozostałe należności - rozumiane jako bezsporne należności niewymagalne z tytułu dostaw

towarów i usług, podatków i składek na ubezpieczenia społeczne oraz z wszelkich innych

tytułów nieobjętych pozostałymi kategoriami przedmiotowego sprawozdania, wyłączając

odsetki i inne należności uboczne.

2.

W układzie podmiotowym prezentowane są należności od następujących dłużników

1)

jednostek należących do sektora finansów publicznych, w tym wobec

a)

grupy I, obejmującej organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy

kontroli państwowej i ochrony prawa, sądy i trybunały, państwowe jednostki budżetowe

oraz państwowe fundusze celowe, o których mowa w art. 29 ust. 1 ustawy, z wyłączeniem

funduszy wskazanych w grupie IV,

b)

grupy II, obejmującej agencje wykonawcze, instytucje gospodarki budżetowej, uczelnie

publiczne, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez ministrów,

centralne organy administracji rządowej, wojewodów i uczelnie medyczne, państwowe

instytucje kultury, państwowe instytucje filmowe, Polską Akademię Nauk i tworzone

przez nią jednostki organizacyjne oraz inne państwowe osoby prawne utworzone na podstawie

odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw

państwowych, instytutów badawczych, banków i spółek prawa handlowego,

c)

grupy III, obejmującej jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe jednostki budżetowe,

samorządowe zakłady budżetowe, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane

przez jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe

osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych,

z wyłączeniem banków i spółek prawa handlowego,

d)

grupy IV, obejmującej Zakład Ubezpieczeń Społecznych i fundusze zarządzane przez Zakład

Ubezpieczeń Społecznych, Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane

przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego oraz Narodowy Fundusz Zdrowia;

2)

banku centralnego - rozumianego jako Narodowy Bank Polski;

3)

banków - rozumianych jako banki z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(banki państwowe, banki spółdzielcze, banki w formie spółek akcyjnych);

4)

pozostałych krajowych instytucji finansowych - rozumianych jako jednostki, których

główną działalnością jest pośrednictwo finansowe, przy równoczesnym zaciąganiu zobowiązań

na własny rachunek w wyniku przeprowadzania transakcji finansowych, z wyłączeniem

banków, oraz jednostki świadczące usługi pomocnicze w stosunku do pośrednictwa finansowego.

W szczególności do tej grupy podmiotów zalicza się fundusz inwestycyjny, towarzystwo