Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Wspólnotą Bahamów o wymianie informacji w sprawach podatkowych oraz Protokół do Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wspólnotą Bahamów o wymianie informacji w sprawach podatkowych, podpisane w Nowym Jorku dnia 28 czerwca 2013 r.

Właściwe organy Umawiających się Stron udzielają sobie pomocy przez wymianę informacji,

które mogą mieć istotne znaczenie dla administracji i stosowania prawa wewnętrznego

przez Umawiające się Strony w zakresie podatków, które obejmuje niniejsza Umowa, w

tym informacji, które mogą mieć istotne znaczenie dla określenia, wymiaru i poboru

podatków w odniesieniu do osób podlegających takim podatkom, dla windykacji i egzekucji

zaległości podatkowych, dochodzenia w sprawach podatkowych lub ścigania w sprawach

przestępstw podatkowych, w odniesieniu do tych osób. Informacje będą wymieniane zgodnie

z postanowieniami niniejszej Umowy i będą traktowane jako poufne na zasadach określonych

w artykule 8. Prawa i środki ochrony zagwarantowane osobom przez ustawodawstwo lub

praktykę administracyjną Strony proszonej o pomoc będą nadal stosowane, o ile nie

ograniczają one nadmiernie lub nie opóźniają efektywnej wymiany informacji.

Strona proszona o pomoc nie jest obowiązana do udzielenia informacji, które nie znajdują

się w posiadaniu jej organów, lub też nie znajdują się w posiadaniu lub pod nadzorem

osób pozostających w ich właściwości miejscowej.

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków nakładanych przez Umawiające

się Strony

a)

w przypadku Polski

i)

podatku dochodowego od osób fizycznych; oraz

ii)

podatku dochodowego od osób prawnych;

b)

w przypadku Bahamów, podatków, bez względu na rodzaj i nazwę.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie w odniesieniu do wszystkich podatków takiego

samego lub podobnego rodzaju, nałożonych po dacie podpisania niniejszej Umowy obok

istniejących podatków lub w ich miejsce. Ponadto, podatki objęte Umową mogą zostać

rozszerzone lub zmodyfikowane w drodze wzajemnego porozumienia się Umawiających się

Stron w formie wymiany listów. Właściwe organy Umawiających się Stron poinformują

się wzajemnie o wszelkich istotnych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie, które

mogą mieć wpływ na zobowiązania Umawiającej się Strony wynikające z niniejszej Umowy.

1.

W niniejszej Umowie

a)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać suwerenne prawa odnoszące się do badań

i wykorzystywania zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

b)

określenie „Bahamy” oznacza Wspólnotę Bahamów, a użyte w znaczeniu geograficznym,

obejmuje jej obszar lądowy i wody terytorialne podlegające prawom Bahamów, oraz każdy

obszar poza jej wodami terytorialnymi, wraz z wyłączną strefą ekonomiczną, dnem morskim

i podglebiem, nad którym Bahamy sprawują jurysdykcję i suwerenne prawa odnoszące się

do badań, wykorzystywania i ochrony zasobów naturalnych, zgodnie z prawem międzynarodowym;

c)

określenie „Umawiająca się Strona” oznacza w zależności od kontekstu odpowiednio Polskę

lub Bahamy;

d)

określenie „właściwy organ” oznacza

i)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

ii)

w przypadku Bahamów, Ministra Finansów lub upoważnionego przedstawiciela Ministra;

e)

określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz inne zrzeszenie osób;

f)

określenie „spółka” oznacza jakąkolwiek osobę prawną lub jakikolwiek podmiot, który

dla celów podatkowych jest traktowany jak osoba prawna;

g)

określenie „spółka notowana na giełdzie” oznacza jakąkolwiek spółkę, której podstawowy

pakiet akcji (udziałów) jest notowany na oficjalnie uznanej giełdzie papierów wartościowych,

przy założeniu, że jej notowane akcje (udziały) mogą być bez ograniczeń nabywane lub

sprzedawane w ofercie publicznej. Akcje (udziały) są nabywane lub sprzedawane „w ofercie

publicznej”, jeśli ich zakup lub sprzedaż nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny

ograniczone do określonej grupy inwestorów;

h)

określenie „podstawowy rodzaj akcji (udziałów)” oznacza rodzaj lub rodzaje akcji (udziałów)

reprezentujące większościowe prawo głosu oraz większościowy udział w majątku spółki;

i)

określenie „uznana giełda papierów wartościowych” oznacza każdą giełdę papierów wartościowych

uzgodnioną przez właściwe organy Umawiających się Stron;

j)

określenie „zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program” oznacza każdy zbiorowy instrument

finansowy, niezależnie od formy prawnej. Określenie „publiczny zbiorowy fundusz inwestycyjny

lub program” oznacza każdy zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program, pod warunkiem,

że nabycie, sprzedaż lub wykup jednostek uczestnictwa, akcji lub innych udziałów nie

są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do określonej grupy inwestorów;

k)

określenie „podatek” oznacza każdy podatek, do którego ma zastosowanie niniejsza Umowa;

l)

określenie „Strona wnioskująca” oznacza Umawiającą się Stronę, która występuje z wnioskiem

o udzielenie informacji;

m)

określenie „Strona proszona o pomoc” oznacza Umawiającą się Stronę, do której zwrócono

się o udzielenie informacji;

n)

określenie „środki gromadzenia informacji” oznacza przepisy prawa oraz procedury administracyjne

lub sądowe umożliwiające Umawiającej się Stronie uzyskiwanie i przekazywanie informacji

będących przedmiotem wniosku;

o)

określenie „informacja” oznacza każdy fakt, stwierdzenie lub zapis w jakiejkolwiek

formie;

p)

określenie „sprawy o przestępstwa podatkowe” oznacza sprawy podatkowe związane z umyślnym

działaniem, które podlega ściganiu na mocy prawa karnego Strony wnioskującej i dotyczy

wszystkich przypadków, w których osoba została powiadomiona, że postępowanie dotyczące

tych spraw zostało wszczęte przeciwko tej osobie;

q)

określenie „prawo karne” oznacza wszelkie regulacje określone jako przepisy karne

w prawie wewnętrznym, bez względu na to czy są one zawarte w prawie podatkowym, prawie

karnym, czy w innych ustawach.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez

Umawiającą się Stronę, o ile z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane

w tej Umowie będą miały takie znaczenie, jakie zostało im w tym czasie nadane przez

odpowiednie przepisy prawa danej Strony, przy czym znaczenie wynikające z przepisów

prawa podatkowego ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez inne

przepisy prawne tej Strony.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc, na żądanie właściwego organu Strony wnioskującej,

udziela informacji dla celów określonych w artykule 1. Informacje te będą wymieniane

bez względu na to, czy Strona proszona o pomoc potrzebuje ich dla własnych celów podatkowych,

jak również niezależnie od tego czy sprawa będąca przedmiotem dochodzenia mogłaby

zostać uznana za przestępstwo zgodnie z ustawodawstwem Strony proszonej o pomoc, gdyby

wystąpiła na jej terytorium.

2.

Jeżeli informacje będące w posiadaniu właściwego organu Strony proszonej o pomoc są

niewystarczające do wykonania wniosku o udzielenie informacji, Strona ta zastosuje

wszelkie odpowiednie środki gromadzenia informacji w celu dostarczenia żądanych informacji

właściwemu organowi Strony wnioskującej, mimo że informacje te nie są potrzebne Stronie

proszonej o pomoc dla własnych celów podatkowych.

3.

Na wyraźny wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc dostarczy na podstawie niniejszego artykułu, w zakresie dozwolonym przez jej

wewnętrzne ustawodawstwo, informacje w formie zeznań świadków i uwierzytelnionych

kopii oryginalnych dokumentów.

4.

Każda z Umawiających się Stron zagwarantuje, aby dla celów określonych w artykule

1 niniejszej Umowy, jej właściwe organy były upoważnione do uzyskiwania oraz udzielania

na wniosek

a)

informacji posiadanych przez banki, inne instytucje finansowe oraz wszelkie osoby,

w tym przedstawicieli i zarządców, działających w charakterze pełnomocnika lub powiernika;

b)

informacji dotyczących prawnych i rzeczywistych właścicieli spółek, spółek osobowych,

zbiorowych funduszy inwestycyjnych, funduszy powierniczych (trustów), fundacji oraz

innych osób, łącznie z informacjami o wszystkich takich osobach tworzących łańcuch

właścicielski, w szczególności

i)

w przypadku zbiorowych funduszy inwestycyjnych lub programów, informacji o udziałach

(akcjach), jednostkach uczestnictwa i innych prawach udziałowych;

ii)

w przypadku fundacji, informacji o fundatorach, członkach rady fundacji i beneficjentach;

iii)

w przypadku funduszy powierniczych (trustów), informacji o osobach powierzających

majątek, powiernikach, opiekunach i beneficjentach;

iv)

w przypadku osób niebędących zbiorowymi programami inwestycyjnymi, funduszami powierniczymi

(trustami) ani fundacjami, informacji równoważnych do informacji wymienionych w punktach

i) - iii).

Niniejsza Umowa nie nakłada na Umawiającą się Stronę obowiązku uzyskania lub udzielenia

informacji dotyczących praw własnościowych w odniesieniu do spółek notowanych na giełdzie

lub publicznych zbiorowych funduszy inwestycyjnych lub programów, chyba że takie informacje

można uzyskać bez niewspółmiernych trudności.

5.

Każdy wniosek o informacje powinien być możliwie najbardziej szczegółowy, sporządzony

w formie pisemnej i powinien zawierać

a)

dane identyfikujące podatnika, w sprawie którego prowadzone jest postępowanie lub

dochodzenie;

b)

dane identyfikujące osobę, w odniesieniu do której wystąpiono z wnioskiem o informacje,

jeżeli osoba ta nie jest podatnikiem w rozumieniu litery a) niniejszego ustępu;

c)

okres podatkowy, którego dotyczą wnioskowane informacje;

d)

rodzaj żądanych informacji i formę w jakiej Strona proszona o pomoc chciałaby uzyskać

informacje;

e)

cel podatkowy, dla którego informacje są wnioskowane, włączając odniesienie do prawa

podatkowego Strony wnioskującej, w związku z którym wnosi się o udzielenie informacji;

f)

uzasadnienie dla stwierdzenia, że wnioskowane informacje mogą mieć istotne znaczenie

dla administracji i egzekwowania podatków Strony wnioskującej, w odniesieniu do osoby

określonej w literze a) niniejszego ustępu;

g)

podstawy do przypuszczenia, że wnioskowane informacje są przechowywane przez Stronę

proszoną o pomoc lub są w posiadaniu lub pod kontrolą osoby znajdującej się we właściwości

Strony proszonej o pomoc.

h)

w zakresie, w jakim jest to znane, nazwisko (nazwę) i adres każdej osoby, która przypuszczalnie

może być w posiadaniu żądanych informacji;

i)

oświadczenie, że wniosek jest zgodny z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną

Strony wnioskującej oraz że gdyby wnioskowane informacje znajdowały się na jej terytorium,

wówczas właściwy organ Strony wnioskującej mógłby je uzyskać zgodnie z jej ustawodawstwem

lub normalną praktyką administracyjną, oraz że wniosek jest zgodny z postanowieniami

niniejszej Umowy;

j)

oświadczenie, że Strona wnioskująca wykorzystała na swoim terytorium wszelkie dostępne

środki w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem tych, które pociągałyby za sobą niewspółmierne

trudności.

6.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc przekazuje Stronie wnioskującej żądane informacje

w najkrótszym możliwym terminie. W celu zapewnienia możliwie szybkiej odpowiedzi,

właściwy organ Strony proszonej o pomoc

a)

niezwłocznie, jednakże nie później niż w terminie 10 dni roboczych od dnia otrzymania

wniosku, pisemnie potwierdza właściwemu organowi Strony wnioskującej otrzymanie wniosku,

i powiadamia właściwy organ Strony wnioskującej o wszelkich nieprawidłowościach stwierdzonych

we wniosku w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku; oraz

b)

jeżeli właściwy organ Strony proszonej o pomoc nie jest w stanie uzyskać i przekazać

informacji w terminie 90 dni od dnia otrzymania wniosku, również w razie napotkania

na przeszkody w udzieleniu informacji lub w przypadku odmowy udzielenia informacji,

informuje niezwłocznie Stronę wnioskującą, wyjaśniając przyczyny zwłoki, istotę przeszkód

lub przyczyny odmowy udzielenia informacji.

1.

Strona wnioskująca może wystąpić do Strony proszonej o pomoc z uzasadnionym wnioskiem

o zezwolenie przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na pobyt na terytorium

Strony proszonej o pomoc w celu przesłuchiwania osób fizycznych i badania dokumentów,

w zakresie dozwolonym na mocy jej krajowego prawa, za pisemną zgodą zainteresowanych

osób. Właściwy organ Strony wnioskującej poinformuje właściwy organ Strony proszonej

o pomoc o terminie i miejscu spotkania z zainteresowanymi osobami fizycznymi.

2.

Na wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc może zezwolić przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na obecność

w trakcie kontroli podatkowej prowadzonej na terytorium Strony proszonej o pomoc.

3.

Jeśli wniosek, o którym mowa w ustępie 2, zostanie uwzględniony, właściwy organ Strony

proszonej o pomoc prowadzący kontrolę, zawiadomi, bez zbędnej zwłoki, właściwy organ

Strony wnioskującej o terminie i miejscu kontroli, organie lub osobie upoważnionej

do przeprowadzenia kontroli oraz o procedurach i warunkach wymaganych przez Stronę

proszoną o pomoc do przeprowadzenia kontroli. Wszelkie decyzje dotyczące prowadzenia

kontroli podejmuje Strona proszona o pomoc prowadząca kontrolę.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc może odmówić pomocy, jeżeli

a)

wniosek został sporządzony niezgodnie z niniejszą Umową;

b)

Strona wnioskująca nie wykorzystała na swoim terytorium wszelkich dostępnych środków

w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem przypadku, w którym zastosowanie tych środków

pociągałoby za sobą niewspółmierne trudności; lub

c)

ujawnienie żądanej informacji byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym.

2.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Stronę proszoną o pomoc obowiązku udzielenia informacji

podlegającej ochronie prawnej lub ujawniających jakąkolwiek tajemnicę handlową, gospodarczą,

przemysłową lub zawodową albo jakikolwiek tryb działalności przedsiębiorstwa, z zastrzeżeniem,

że informacje o których mowa w artykule 5 ustęp 4, nie będą tylko z powodu tego faktu

traktowane jak tego typu tajemnica lub tryb działalności.

3.

Nie można odrzucić wniosku o udzielenie informacji z tego powodu, że zobowiązanie

podatkowe, którego on dotyczy zostało zakwestionowane.

4.

Strona proszona o pomoc nie będzie obowiązana uzyskiwać i przekazywać informacji,

których uzyskanie przez właściwy organ Strony wnioskującej, w przypadku gdyby informacje

będące przedmiotem wniosku znajdowały się w ramach właściwości Strony wnioskującej,

nie byłoby możliwe na podstawie jej ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki

administracyjnej.

5.

Strona proszona o pomoc może odrzucić wniosek o udzielenie informacji, jeżeli Strona

wnioskująca żąda tych informacji w celu stosowania lub wprowadzania własnych przepisów

prawa podatkowego lub jakiegokolwiek związanego z nimi wymogu, które prowadziłoby

do dyskryminacji obywatela Strony proszonej o pomoc w porównaniu do obywatela Strony

wnioskującej, znajdującego się w takich samych okolicznościach.

1.

Każda informacja przekazywana i uzyskiwana przez właściwe organy Umawiających się

Stron będzie traktowana jako poufna.

2.

Informacje będą ujawnione tylko zainteresowanym osobom lub organom (w tym sądom i

organom administracyjnym) dla celów określonych w artykule 1 i wykorzystywane przez

te osoby lub organy wyłącznie do tych celów, włączając postępowanie odwoławcze. W

tych celach informacje mogą być ujawnione w postępowaniu sądowym lub w orzeczeniach

sądu.

3.

Informacje nie będą wykorzystywane w żadnych innych celach niż określone w artykule

1, bez wyrażonego na piśmie zezwolenia właściwego organu Strony proszonej o pomoc.

4.

Informacje przekazane Umawiającej się Stronie na mocy niniejszej Umowy nie będą ujawniane

żadnej innej jurysdykcji lub żadnej innej osobie, lub jednostce bądź organowi bez

wyrażonego na piśmie zezwolenia Umawiającej się Strony, która dostarczyła informacji.

O ile właściwe organy Umawiających się Stron nie uzgodnią inaczej, zwykłe koszty związane

z udzieleniem pomocy ponosi Strona proszona o pomoc, zaś nadzwyczajne koszty związane

z udzielaniem pomocy ponosi Strona wnioskująca. Właściwe organy będą okresowo konsultowały

się w kwestiach dotyczących tego artykułu, a w szczególności właściwy organ Strony

proszonej o pomoc będzie konsultował się z właściwym organem Strony wnioskującej,

jeżeli przewiduje, że koszty udzielenia informacji w przypadku danego wniosku będą

znaczne.

Wnioski o udzielenie pomocy, odpowiedzi na nie i jakakolwiek inna pisemna korespondencja

między właściwymi organami będą sporządzane w języku angielskim.

1.

W przypadku pojawienia się problemów lub wątpliwości pomiędzy Umawiającymi się Stronami

dotyczących stosowania lub interpretacji niniejszej Umowy, odpowiednie właściwe organy

dołożą wszelkich starań w celu rozwiązania problemu w drodze wzajemnego porozumienia.

2.

Oprócz porozumień, o których mowa w ustępie 1, właściwe organy Umawiających się Stron

mogą wzajemnie uzgodnić procedury na potrzeby stosowania artykułów 5, 6, 8 i 9.

3.

W razie potrzeby Umawiające się Strony podejmą działania w celu uzgodnienia innych

form rozwiązywania sporów.

4.

Oficjalna korespondencja, w tym wnioski o udzielenie informacji, sporządzane w związku

lub zgodnie z przepisami niniejszej Umowy będzie miała formę pisemną i będzie kierowana

bezpośrednio do właściwego organu drugiej Umawiającej się Strony na adres podany przez

Umawiające się Strony. Wszelkie uzupełniające wiadomości związane z wnioskiem o informację

właściwe organy lub ich upoważnieni przedstawiciele będą sobie przekazywali pisemnie

lub ustnie, kierując się względami praktycznymi.

1.

Umawiające się Strony notyfikują sobie wzajemnie na piśmie, drogą dyplomatyczną, zakończenie

wewnętrznych procedur prawnych, niezbędnych do wejścia w życie niniejszej Umowy.

2.

Niniejsza Umowa wejdzie w życie po upływie dwóch miesięcy od daty otrzymania późniejszej

z not. Po wejściu w życie będzie ona miała zastosowanie

a)

w przypadku spraw o przestępstwa podatkowe, w odniesieniu do okresów podatkowych rozpoczynających

się w dniu 1 stycznia 2004 lub po tym dniu; lub gdy nie ma okresu podatkowego, do

wszelkich zobowiązań podatkowych powstałych w tym dniu, lub po tym dniu; oraz

b)

we wszystkich pozostałych sprawach, o których mowa w artykule 1, w przypadku okresów

podatkowych rozpoczynających się w tym dniu lub po tym dniu, lub gdy nie ma okresu

podatkowego, do wszelkich zobowiązań podatkowych powstałych w tym dniu, lub po tym

dniu.

1.

Umowa niniejsza zawarta została na czas nieokreślony. Może być ona wypowiedziana w

drodze notyfikacji przez każdą z Umawiających się Stron; w takim przypadku utraci

moc po upływie trzech miesięcy od dnia otrzymania przez drugą Umawiającą się Stronę

noty wypowiadającej.

2.

Wszelkie wnioski otrzymane przez Umawiające się Strony przed dniem wypowiedzenia Umowy

zostaną rozpatrzone zgodnie z jej postanowieniami.

3.

W razie wypowiedzenia Umowy, Umawiające się Strony pozostają związane postanowieniami

artykułu 8 w odniesieniu do wszelkich informacji uzyskanych na mocy niniejszej Umowy.