Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisana w Londynie dnia 8 października 2013 r.

Niniejsza Umowa dotyczy osób fizycznych, które mają miejsce zamieszkania na terytorium

jednej lub obu Umawiających się Stron.

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków

a)

w Guernsey, do podatku dochodowego;

b)

w Polsce, do podatku dochodowego od osób fizycznych.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju nałożonych po dacie podpisania niniejszej Umowy, obok istniejących podatków

lub w ich miejsce. Właściwe organy Umawiających się Stron informują się wzajemnie

o wszelkich istotnych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie podatkowym.

1.

Dla celów niniejszej Umowy, o ile nie zostało inaczej zdefiniowane

a)

określenia „Umawiająca się Strona” oznacza w zależności od kontekstu odpowiednio Polskę

lub Guernsey; określenie „Umawiające się Strony” oznacza Polskę oraz Guernsey;

b)

określenie „Guernsey” oznacza Baliwat Guernsey, a użyte w znaczeniu geograficznym,

oznacza Guernsey, Alderney i Herm, włączając morze terytorialne przyległe do tych

wysp, zgodnie z prawem międzynarodowym;

c)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać prawa odnoszące się do badań i wykorzystywania

zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

d)

określenie „właściwy organ” oznacza

(i)

w przypadku Guemsey, Dyrektora Podatku Dochodowego lub jego delegata, oraz

(ii)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

e)

określenie „transport międzynarodowy” oznacza wszelki transport statkiem morskim lub

statkiem powietrznym, eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego faktyczny zarząd

znajduje się na terytorium Umawiającej się Strony, z wyjątkiem przypadku, gdy taki

statek morski lub statek powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między miejscami

położonymi na terytorium drugiej Umawiającej się Strony;

f)

określenie „obywatel” w odniesieniu do Umawiającej się Strony oznacza każdą osobę

fizyczną mającą narodowość lub obywatelstwo tej Umawiającej się Strony;

g)

określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz inne zrzeszenie osób.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez Umawiającą się Stronę, o

ile z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie

będą miały takie znaczenie, jakie zostało

im w tym czasie nadane przez odpowiednie przepisy prawa danej Umawiającej się Strony

dla celów podatków, do których ma zastosowanie niniejsza Umowa, przy czym znaczenie

wynikające z przepisów prawa podatkowego tej Umawiającej się Strony ma pierwszeństwo

przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez inne przepisy prawne tej Umawiającej się

Strony.

1.

W rozumieniu niniejszej Umowy, określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

na terytorium Umawiającej się Strony” oznacza każdą osobę, która według ustawodawstwa

tej Umawiającej się Strony podlega tam opodatkowaniu ze względu na jej miejsce stałego

pobytu, siedzibę lub miejsce zamieszkania, miejsce zarządu lub inne kryterium o podobnym

charakterze i obejmuje również Umawiającą się Stronę oraz każdą jej jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną. Jednakże, określenie to nie obejmuje żadnej osoby, która podlega

opodatkowaniu na terytorium tej Umawiającej się Strony tylko ze względu na dochód,

jaki osiąga ze źródeł położonych na terytorium tej Umawiającej się Strony.

2.

Jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

na terytorium obu Umawiających się Stron, wówczas jej status określa się według następujących

zasad

a)

uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko na terytorium tej Umawiającej się

Strony, gdzie ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania

na terytorium obu Umawiających się Stron, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania

tylko na terytorium tej Strony, z którą ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze

(ośrodek interesów życiowych);

b)

jeżeli nie jest możliwe ustalenie, na terytorium której Umawiającej się Strony osoba

posiada ośrodek interesów życiowych albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania na

terytorium żadnej z Umawiających się Stron, wówczas uważa się ją za mającą miejsce

zamieszkania tylko na terytorium tej Umawiającej się Strony, w której zazwyczaj przebywa;

c)

jeżeli osoba ta przebywa zazwyczaj na terytorium obu Umawiających się Stron lub nie

przebywa zazwyczaj na terytorium żadnej z nich, wówczas uważa się, że ta osoba ma

miejsce zamieszkania tylko na terytorium tej Umawiającej się Strony, której jest obywatelem;

d)

jeżeli osoba ta jest obywatelem obu Umawiających się Stron lub nie jest obywatelem

żadnej z nich, właściwe organy Umawiających się Stron podejmą starania w celu rozstrzygnięcia

sprawy w drodze wzajemnego porozumienia.

3.

Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1, osoba niebędąca osobą fizyczną ma siedzibę

na terytorium obu Umawiających się Stron, wówczas taką osobę uważa się za posiadającą

siedzibę tylko na terytorium tej Umawiającej się Strony, na terytorium której znajduje

się miejsce faktycznego zarządu tej osoby.

1.

Z zastrzeżeniem postanowień artykułów 6, 8 i 9, pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia

uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Umawiającej się Strony

w związku z wykonywaniem pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko na terytorium

tej Umawiającej się Strony, chyba że praca wykonywana jest na terytorium drugiej Umawiającej

się Strony. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane na terytorium tej drugiej Umawiającej się Strony.

2.

Bez względu na postanowienia ustępu 1 pensje, płace oraz inne podobne wynagrodzenia

uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Umawiającej się Strony

w związku z wykonywaniem pracy najemnej na terytorium drugiej Umawiającej się Strony,

podlegają opodatkowaniu tylko na terytorium pierwszej wymienionej Strony, jeżeli

a)

odbiorca wynagrodzenia przebywa na terytorium drugiej Umawiającej się Strony przez

okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie

rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym; i

b)

wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie

ma miejsca zamieszkania ani siedziby na terytorium drugiej Umawiającej się Strony;

i

c)

wynagrodzenie nie jest ponoszone przez stałą placówkę prowadzenia działalności gospodarczej,

którą pracodawca posiada na terytorium drugiej Umawiającej się Strony; i

d)

praca najemna nie obejmuje wyłącznie lub głównie wynajmowania siły roboczej pracownika.

3.

Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenie uzyskane

w związku z wykonywaniem pracy najemnej na pokładzie statku morskiego lub statku powietrznego,

eksploatowanych w transporcie międzynarodowym, może być opodatkowane na terytorium

tej Umawiającej się Strony, na którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

Wynagrodzenia oraz inne podobne świadczenia uzyskane przez osobę fizyczną mającą miejsce

zamieszkania na terytorium Umawiającej się Strony z tytułu członkostwa w zarządzie,

w radzie nadzorczej lub innym podobnym organie spółki mającej siedzibę na terytorium

drugiej Umawiającej się Strony, podlegają opodatkowaniu tylko na terytorium pierwszej

wymienionej Umawiającej się Strony.

1.

Bez względu na postanowienia artykułu 5, dochód osoby fizycznej mającej miejsce zamieszkania

na terytorium Umawiającej się Strony uzyskany z tytułu działalności artystycznej,

na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka

lub sportowca, osobiście wykonywanej w tym charakterze, na terytorium drugiej Umawiającej

się Strony, może być opodatkowany na terytorium tej drugiej Umawiającej się Strony.

2.

Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością artysty lub sportowca

nie przypada na rzecz tego artysty lub sportowca, lecz innej osobie, wówczas dochód

ten, bez względu na postanowienia artykułu 5, może być opodatkowany na terytorium

tej Umawiającej się Strony, na terytorium której działalność tego artysty lub sportowca

jest wykonywana.

Z zastrzeżeniem postanowień artykułu 9 ustęp 2, emerytury, renty i inne podobne świadczenia

(włączając płatności o charakterze zryczałtowanym),

powstające na terytorium Umawiającej się Strony oraz wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania na terytorium drugiej Umawiającej się Strony ze względu na uprzednie

zatrudnienie lub samozatrudnienie oraz płatności dokonywane zgodnie z postanowieniami

przepisów o ubezpieczeniu społecznym, mogą być opodatkowane na terytorium pierwszej

wymienionej Strony.

1.

a)

Pensje, płace oraz inne podobne świadczenia wypłacane przez Umawiającą się Stronę,

jej jednostkę terytorialną lub organ władzy lokalnej osobie fizycznej z tytułu usług

świadczonych na rzecz tej Umawiającej się Strony, jej jednostki terytorialnej lub

organu władzy lokalnej, podlegają opodatkowaniu tylko na terytorium tej Umawiającej

się Strony.

b)

Jednakże, takie pensje, płace oraz inne podobne świadczenia podlegają opodatkowaniu

tylko na terytorium drugiej Umawiającej się Strony, jeżeli usługi te są świadczone

na terytorium tej Umawiającej się Strony przez osobę, która ma miejsce zamieszkania

na terytorium tej Umawiającej się Strony i która

(i)

jest obywatelem tej Umawiającej się Strony; lub

(ii)

nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania na terytorium tej Umawiającej się

Strony wyłącznie w celu świadczenia tych usług.

2.

a)

Bez względu na postanowienia ustępu 1, emerytury, renty i inne podobne świadczenia

wypłacane lub pochodzące z funduszy utworzonych przez Umawiającą się Stronę, jej jednostkę

terytorialną lub organ władzy lokalnej osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług

na rzecz tej Umawiającej się Strony, jej jednostki terytorialnej lub organu władzy

lokalnej, podlegają podatkowaniu tylko na terytorium tej Umawiającej się Strony.

b)

Jednakże, takie emerytury, renty i inne podobne świadczenia, podlegają opodatkowaniu

tylko na terytorium drugiej Umawiającej się Strony, jeżeli osoba fizyczna ma tam miejsce

zamieszkania i jest obywatelem tej Strony.

3.

Postanowienia artykułów 5, 6, 7 oraz 8 mają zastosowanie do pensji, płac, emerytur,

rent i innych podobnych świadczeń wypłacanych z tytułu świadczenia usług pozostających

w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez Umawiającą się Stronę, jej

jednostkę terytorialną lub organ władzy lokalnej.

Świadczenia otrzymywane na utrzymanie, kształcenie lub odbywanie praktyki przez studenta,

ucznia lub praktykanta, który ma lub miał bezpośrednio przed przybyciem na terytorium

Umawiającej się Strony miejsce zamieszkania na terytorium drugiej Umawiającej się

Strony i który przebywa na terytorium pierwszej wymienionej Strony wyłącznie w celu

kształcenia się lub odbywania praktyki, nie podlegają opodatkowaniu na terytorium

tej Umawiającej się Strony, jeżeli świadczenia te pochodzą ze źródeł spoza terytorium

tej Umawiającej się Strony.

Podwójnego opodatkowania unika się w następujący sposób

a)

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania na terytorium Umawiającej się Strony osiąga

dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy może być opodatkowany na

terytorium drugiej Umawiającej się Strony, wówczas pierwsza wymieniona Umawiająca

się Strona zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi

zapłaconemu na terytorium drugiej Umawiającej się Strony. Jednakże, takie odliczenie

nie może przekroczyć tej części podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia,

która przypada na dochód uzyskany na terytorium drugiej Umawiającej się Strony;

b)

Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy dochód uzyskany przez osobę mającą

miejsce zamieszkania na terytorium Umawiającej się Strony jest zwolniony z opodatkowania

na tym terytorium, wówczas ta Umawiająca się Strona może przy obliczaniu kwoty podatku

od pozostałego dochodu takiej osoby uwzględnić zwolniony dochód.

1.

Obywatele Umawiającej się Strony nie mogą być poddani na terytorium drugiej Umawiającej

się Strony ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, jakim są lub mogą być poddani

w takich samych okolicznościach obywatele drugiej Umawiającej się Strony, w szczególności

w odniesieniu do miejsca zamieszkania. Niniejsze postanowienie stosuje się, bez względu

na postanowienia artykułu 1, również do osób, które nie mają miejsca zamieszkania

na terytorium jednej lub obu Umawiających się Stron.

2.

Żadne postanowienie zawarte w niniejszym artykule nie może być rozumiane jako zobowiązujące

którąkolwiek Umawiającą się Stronę do przyznania osobom niemającym miejsca zamieszkania

na terytorium tej Umawiającej się Strony jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i

obniżek podatkowych, jakie ta Umawiająca się Strona przyznaje osobom mającym miejsce

zamieszkania na jej terytorium.

3.

Bez względu na postanowienia artykułu 2, postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie

do wszelkich podatków bez względu na ich rodzaj i nazwę.

1.

Jeżeli osoba fizyczna jest zdania, że działania jednej lub obu Umawiających się Stron

powodują lub spowodują jej opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej Umowy,

wówczas może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w ustawodawstwie

wewnętrznym Umawiających się Stron, przedstawić swoją sprawę właściwemu organowi tej

Umawiającej się Strony, w której ma ona miejsce zamieszkania. Sprawa powinna być przedstawiona

w ciągu trzech lat, licząc od dnia pierwszego zawiadomienia o działaniu powodującym

opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej Umowy.

2.

Właściwy organ, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony i jeżeli nie może sam spowodować

zadowalającego rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze

wzajemnego porozumienia z właściwym organem drugiej Umawiającej się Strony tak, aby

zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą Umową. Osiągnięte w ten sposób porozumienie

zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo

wewnętrzne Umawiających się Stron.

3.

Właściwe organy Umawiających się Stron będą czynić starania, aby w drodze wzajemnego

porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstać przy interpretacji

lub stosowaniu niniejszej Umowy. Mogą one również wspólnie uzgodnić podjęcie środków

w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, w sytuacjach nieuregulowanych niniejszą

Umową.

4.

Właściwe organy Umawiających się Stron mogą kontaktować się ze sobą bezpośrednio w

celu stosowania niniejszej Umowy.

Żadne postanowienia niniejszej Umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących

członkom misji dyplomatycznych i konsularnych na podstawie ogólnych zasad prawa międzynarodowego

lub postanowień umów szczególnych.

1.

Umowa niniejsza podlega ratyfikacji, akceptacji lub zatwierdzeniu, zgodnie z prawem

każdej z Umawiających się Stron. Każda z Umawiających się Stron pisemnie notyfikuje

drugiej Stronie zakończenie wewnętrznych procedur prawnych, niezbędnych do wejścia

w życie niniejszej Umowy. Niniejsza Umowa wejdzie w życie w pierwszym dniu trzeciego

miesiąca następującego po dacie otrzymania późniejszej z not.

2.

Od daty wejścia w życie, niniejsza Umowa będzie obowiązywać w odniesieniu do podatków

pobranych za jakikolwiek rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza Umowa wejdzie

w życie.

3.

Bez względu na postanowienia ustępu 2, niniejsza Umowa pozostaje w mocy wyłącznie

wówczas, gdy pozostaje w mocy Umowa sporządzona dnia 6 grudnia 2011 r. między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem

Guernsey o wymianie informacji w sprawach podatkowych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 1050).

1.

Niniejsza Umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiającą się Stronę.

Każda z Umawiających się Stron może wypowiedzieć niniejszą Umowę przekazując pisemną

notę o wypowiedzeniu na co najmniej sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego

rozpoczynającego się po upływie dwóch lat od dnia, w którym weszła ona w życie.

2.

W takim przypadku, niniejsza Umowa utraci moc w odniesieniu do podatków pobranych

za jakikolwiek rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym przekazano notę.

3.

Bez względu na postanowienia ustępu 1, niniejsza Umowa będzie wypowiedziana bez przekazania

noty, z dniem wypowiedzenia Umowy sporządzonej dnia 6 grudnia 2011 r. między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem

Guernsey o wymianie informacji w sprawach podatkowych.