Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym, podpisana w Londynie dnia 8 października 2013 r.

Niniejsza Umowa dotyczy przedsiębiorstw mających siedzibę na terytorium jednej lub

obu Umawiających się Stron, eksploatujących statki morskie lub statki powietrzne w

transporcie międzynarodowym.

1.

Niniejsza Umowa dotyczy następujących podatków nakładanych przez Umawiające się Strony

a)

w Guernsey

podatku dochodowego;

b)

w Polsce

(i)

podatku dochodowego od osób fizycznych, oraz

(ii)

podatku dochodowego od osób prawnych.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub w

istotnym stopniu podobnego rodzaju, nałożonych po dacie podpisania niniejszej Umowy,

obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe organy Umawiających się Stron

informują się wzajemnie o wszelkich istotnych zmianach, dokonanych w ich ustawodawstwie

podatkowym.

1.

W rozumieniu niniejszej Umowy, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej

a)

określenie „Umawiająca się Strona” oznacza w zależności od kontekstu odpowiednio Polskę

lub Guernsey; określenie „Umawiające się Strony” oznacza Polskę i Guernsey;

b)

określenie „Guernsey” oznacza Baliwat Guernsey, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza Guernsey, Alderney i Herm, włączając morze terytorialne przyległe do tych

wysp, zgodnie z prawem międzynarodowym;

c)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać suwerenne prawa odnoszące się do badań

i wykorzystywania zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

d)

określenie „spółka” oznacza jakąkolwiek osobę prawną lub jakikolwiek podmiot, który

jest traktowany jak osoba prawna dla celów podatkowych;

e)

określenie „właściwy organ” oznacza

(i)

w przypadku Guernsey, Dyrektora Podatku Dochodowego lub jego delegata;

(ii)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub jego upoważnionego

przedstawiciela;

f)

określenie „przedsiębiorstwo Umawiającej się Strony” oznacza przedsiębiorstwo prowadzone

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Umawiającej się

Strony;

g)

określenie „transport międzynarodowy” oznacza wszelki transport statkiem morskim lub

statkiem powietrznym, eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego faktyczny zarząd

znajduje się na terytorium Umawiającej się Strony, z wyjątkiem przypadku, gdy taki

statek morski lub statek powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między miejscami

położonymi na terytorium drugiej Umawiającej się Strony;

h)

określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz inne zrzeszenie osób;

i)

określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Umawiającej

się Strony” oznacza każdą osobę, która według ustawodawstwa tej Umawiającej się Strony

podlega tam opodatkowaniu ze względu na miejsce stałego pobytu, jej siedzibę lub miejsce

zamieszkania, miejsce jej faktycznego zarządu lub inne kryterium o podobnym charakterze.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez Umawiającą się Stronę, o

ile z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie

będą miały takie znaczenie, jakie zostało im w tym czasie nadane przez odpowiednie

przepisy prawa danej Umawiającej się Strony dla celów podatków, do których ma zastosowanie

niniejsza Umowa, przy czym znaczenie wynikające z przepisów prawa podatkowego tej

Umawiającej się Strony ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez

inne przepisy prawne tej Umawiającej się Strony.

1.

Zyski osiągane przez przedsiębiorstwo Umawiającej się Strony z eksploatacji w transporcie

międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych podlegają opodatkowaniu

tylko na terytorium tej Umawiającej się Strony, na którym znajduje się miejsce faktycznego

zarządu przedsiębiorstwa.

2.

Korzyści osiągane przez przedsiębiorstwo Umawiającej się Strony z przeniesienia własności

eksploatowanych w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych

oraz z majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków morskich lub statków

powietrznych, podlegają opodatkowaniu tylko na terytorium Umawiającej się Strony,

na którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

3.

Postanowienia ustępów 1 i 2 mają także zastosowanie do zysków i korzyści osiąganych

przez przedsiębiorstwo Umawiającej się Strony z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsięwzięciu lub w międzynarodowym związku eksploatacyjnym.

4.

Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa żeglugi morskiej znajduje się

na pokładzie statku, to uważa się, że znajduje się ono na terytorium tej Umawiającej

się Strony, w której znajduje się port macierzysty statku, a jeżeli statek nie ma

portu macierzystego, to na terytorium Umawiającej się Strony, w której osoba eksploatująca

statek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

1.

Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednej lub obu Umawiających się Stron powodują

lub spowodują jej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

Umowy, wówczas może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w ustawodawstwie

wewnętrznym tych Umawiających się Stron, przedstawić swoją sprawę właściwemu organowi

tej Umawiającej się Strony, w której ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę. Sprawa

musi być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od dnia pierwszego zawiadomienia

o działaniu powodującym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej Umowy.

2.

Właściwy organ, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony i jeżeli nie może sam spowodować

zadowalającego rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze

wzajemnego porozumienia z właściwym organem drugiej Umawiającej się Strony tak, aby

zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą Umową. Osiągnięte w ten sposób porozumienie

zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo

wewnętrzne Umawiających się Stron.

3.

Właściwe organy Umawiających się Stron będą czynić starania, aby w drodze wzajemnego

porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać przy interpretacji

lub stosowaniu niniejszej Umowy. Mogą one również wspólnie uzgodnić podjęcie środków

w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, w sytuacjach nieuregulowanych niniejszą

Umową.

4.

Właściwe organy Umawiających się Stron mogą kontaktować się ze sobą bezpośrednio w

celu stosowania niniejszej Umowy.

1.

Umowa niniejsza podlega ratyfikacji, akceptacji lub zatwierdzeniu, zgodnie z prawem

każdej z Umawiających się Stron. Każda z Umawiających się Stron pisemnie notyfikuje

drugiej Stronie zakończenie wewnętrznych procedur prawnych, niezbędnych do wejścia

w życie niniejszej Umowy. Niniejsza Umowa wejdzie w życie w pierwszym dniu trzeciego

miesiąca następującego po dacie otrzymania późniejszej z not.

2.

Od daty wejścia w życie, niniejsza Umowa będzie obowiązywać w odniesieniu do podatków

pobranych za jakikolwiek rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku

kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza Umowa wejdzie w życie.

3.

Bez względu na postanowienia ustępu 2, niniejsza Umowa pozostaje w mocy wyłącznie

wówczas, gdy pozostaje w mocy Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey

o wymianie informacji w sprawach podatkowych (Dz. U. 2012 r., poz. 1050).

1.

Niniejsza Umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiającą się Stronę.

Każda z Umawiających się Stron może wypowiedzieć niniejszą Umowę przekazując pisemną

notę o wypowiedzeniu na co najmniej sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego

rozpoczynającego się po upływie dwóch lat od dnia, w którym weszła ona w życie.

2.

W takim przypadku, niniejsza Umowa utraci moc w odniesieniu do podatków pobranych

za jakikolwiek rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym przekazano notę.

3.

Bez względu na postanowienia ustępu 2, niniejsza Umowa pozostaje w mocy wyłącznie

wówczas, gdy pozostaje w mocy Umowa sporządzona dnia 6 grudnia 2011 r. między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem

Guernsey o wymianie informacji w sprawach podatkowych

(Dz. U. 2012 r., poz. 1050).