Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 sierpnia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy emerytalnych

(Dz. U. z 2013 r. poz. 876) wprowadza się następujące zmiany

1)

w § 2

a)

pkt 14 otrzymuje brzmienie

„

14)

Fundusz Gwarancyjny - fundusz, o którym mowa w art. 184 ustawy;

”

,

b)

w pkt 15

-

uchyla się lit. f,

-

lit. g otrzymuje brzmienie

„

g)

z wpłat towarzystwa, podmiotów, o których mowa w art. 153 ust. 1 ustawy, lub depozytariusza

wniesionych z tytułu naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 ust. 1, art. 153

ust. 5 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrządzonych członkom funduszu;

”

,

c)

pkt 18 otrzymuje brzmienie

„

18)

rynek regulowany - rynek, o którym mowa w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2014 r. poz. 94 i 586), oraz rynek, o którym mowa w art. 8 pkt 17 ustawy;

”

,

d)

pkt 23 otrzymuje brzmienie

„

23)

portfel inwestycyjny - aktywa finansowe, o których mowa w art. 141 ust. 1 ustawy i

w przepisach wydanych na podstawie art. 141 ust. 7 ustawy;

”

,

e)

pkt 25 otrzymuje brzmienie

„

25)

cena nabycia - cenę zakupu składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami,

w tym obciążeniami o charakterze publicznoprawnym, z wyłączeniem wynagrodzenia depozytariusza;

”

,

f)

pkt 32 otrzymuje brzmienie

„

32)

rachunek przeliczeniowy - rachunki pieniężne, na których, do czasu ich przeliczenia

na jednostki rozrachunkowe, są przechowywane w szczególności aktywa pieniężne, wpłaty

na rachunek rezerwowy, rachunek premiowy, aktywa pieniężne przeznaczone na wypłaty,

wypłaty transferowe, zwroty oraz wypłaty na rzecz towarzystwa; na rachunek przeliczeniowy

składają się rachunki wpłat, wypłat oraz rachunek kwot do wyjaśnienia;

”

;

2)

w § 11

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Wpłaty dokonane na rzecz członków funduszu, wpłaty dokonane przez członków dobrowolnego

funduszu, wpłaty na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premiowy są ujmowane na rachunku

przeliczeniowym na dzień ich otrzymania.

”

,

b)

ust. 15 otrzymuje brzmienie

„

15.

Zasadę, o której mowa w ust. 14, stosuje się odpowiednio do zwiększenia kapitału rezerwowego

i kapitału premiowego.

”

;

3)

w § 12 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Środki wpłacone do funduszu przez towarzystwo, podmiot, o którym mowa w art. 153 ust.

1 ustawy, lub depozytariusza z tytułu powstania szkód, o których mowa w art. 48 ust.

1, art. 153 ust. 5 lub art. 160 ust. 2 ustawy, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe

w najbliższym dniu wyceny następującym po dniu ich przekazania, według wartości jednostki

rozrachunkowej z dnia wpłaty.

”

;

4)

w § 14 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Nabycie lub zbycie aktywów denominowanych w walutach państw będących członkami UE

lub stronami umowy o EOG, lub członkami OECD w celu, o którym mowa w art. 141 ust.

1 pkt 6 ustawy, ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeprowadzenia transakcji.

”

;

5)

w § 15

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek premiowy środki należne od powszechnego towarzystwa

ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie

z tytułu nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.

”

,

b)

uchyla się ust. 4;

6)

w § 19 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zysk lub stratę ze zbycia aktywów denominowanych w walutach państw będących członkami

UE lub stronami umowy o EOG, lub członkami OECD wylicza się zgodnie z metodą określoną

w ust. 1.

”

;

7)

w § 20 ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Należną dywidendę wypłacaną w środkach pieniężnych lub w papierach wartościowych z

akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień,

w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez dywidendy. Należną dywidendę wypłacaną

w środkach pieniężnych ujmuje się w należnościach, natomiast papiery wartościowe otrzymywane

z tytułu dywidendy są ujmowane w portfelu inwestycyjnym.

”

;

8)

w § 25 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Na dzień wyceny, aktywa denominowane w walutach państw będących członkami UE lub stronami

umowy o EOG, lub członkami OECD ujmuje się w księgach rachunkowych po przeliczeniu

na walutę polską według średniego kursu wyliczanego i ogłaszanego przez Narodowy Bank

Polski na dzień wyceny.

”

;

9)

w § 27 pkt 7 otrzymuje brzmienie

„

7)

różnice kursowe dodatnie powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających

ze składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz

zobowiązań denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy

o EOG, lub członkami OECD.

”

;

10)

w § 28

a)

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

różnice kursowe ujemne powstałe w związku z wyceną praw majątkowych wynikających ze

składników portfela inwestycyjnego, a także środków pieniężnych, należności oraz zobowiązań

denominowanych w walutach państw będących członkami UE lub stronami umowy o EOG, lub

członkami OECD;

”

,

b)

dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

koszty, o których mowa w art. 137 ust. 3 ustawy.

”

;

11)

w § 30 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Środki potrącone z rachunku funduszu, niestanowiące kosztów funduszu, o których mowa

w art. 136 ust. 1- 2c i art. 137 ust. 3 ustawy, podlegają refinansowaniu przez towarzystwo.

”

;

12)

w § 35 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

przychody z tytułu pokrycia szkody;

”

;

13)

w § 43 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Likwidator sporządza sprawozdanie finansowe na dzień rozpoczęcia i zakończenia likwidacji

funduszu, zawierające co najmniej

”

;

14)

załączniki nr 1 i 2 do rozporządzenia otrzymują brzmienie określone odpowiednio w

załącznikach nr 1 i 2 do niniejszego rozporządzenia.

1.

Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdań finansowych

sporządzanych za rok 2014.

2.

Przepis § 14 ust. 4 rozporządzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym

rozporządzeniem ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdań finansowych

sporządzanych za rok 2015 oraz do półrocznych sprawozdań finansowych sporządzanych

w roku obrotowym 2015.

3.

Informacje dotyczące kosztów danin publicznych przekazywane są po raz pierwszy w rocznym

sprawozdaniu finansowym sporządzanym za rok 2015 oraz półrocznym sprawozdaniu finansowym

sporządzanym w roku obrotowym 2015.

1.

Roczne sprawozdania finansowe za rok 2014 otwartych funduszy emerytalnych oraz półroczne

sprawozdania finansowe otwartych funduszy emerytalnych sporządzane w roku obrotowym

2014 obejmują dodatkowo

1)

w Bilansie

a)

w pozycji „II. Zobowiązania” - wartość zobowiązań z tytułu nieprzeliczonych jednostek

na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego,

b)

odrębnie wartość kapitału części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego z uwzględnieniem

tej wartości w pozycji „Kapitał i zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy,

razem”;

2)

w Zestawieniu zmian w aktywach netto w pozycji „B. I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych

w okresie sprawozdawczym, w tym”, odrębnie - liczbę jednostek rozrachunkowych na rachunku

części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na początek okresu sprawozdawczego oraz liczbę

jednostek rozrachunkowych na rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na

koniec okresu sprawozdawczego;

3)

w Zestawieniu zmian w kapitale własnym wartość kapitału części dodatkowej Funduszu

Gwarancyjnego, w tym wartość

a)

kapitału na początek okresu sprawozdawczego,

b)

zmian w kapitale wraz z informacjami o

-

zwiększeniu z tytułu wpłat powszechnego towarzystwa emerytalnego,

-

zmniejszeniu z tytułu zasilenia otwartego funduszu emerytalnego oraz wypłat na rzecz

powszechnego towarzystwa emerytalnego,

c)

kapitału na koniec okresu sprawozdawczego.

2.

Roczne sprawozdania finansowe za rok 2014 otwartych funduszy emerytalnych w Dodatkowych

informacjach i objaśnieniach w pozycji „I. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu

za poprzedni i bieżący okres sprawozdawczy w odniesieniu do pozycji:” obejmują dodatkowo

1)

w pozycji „2) Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat” - informacje o wielkości

środków wpłaconych na rachunek części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego;

2)

w pozycji „3) Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat” - informacje o

wielkości środków wycofanych z rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego;

3)

w pozycji „6) Należności od towarzystwa” - informacje o wielkości należności z tytułu

rachunku części dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.