Protokół między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką o zmianie Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 18 sierpnia 1994 r., podpisany w Bratysławie dnia 1 sierpnia 2013 r.

Artykuł 9 Umowy (Przedsiębiorstwa powiązane) otrzymuje następujące brzmienie

„

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1.

Jeżeli

a)

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bierze udział bezpośrednio bądź pośrednio

w zarządzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa,

lub

b)

te same osoby bezpośrednio bądź pośrednio biorą udział w zarządzaniu, kontroli lub

w majątku przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego

się Państwa i jeżeli w jednym i drugim wypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie

ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki różniące

się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa, to zyski,

które osiągnęłoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio

opodatkowane.

2.

Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków przedsiębiorstwa tego Umawiającego

się Państwa - i odpowiednio opodatkowuje - zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego

się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim

Umawiającym się Państwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnęłoby

przedsiębiorstwo pierwszego wymienionego Umawiającego się Państwa, gdyby warunki ustalone

między obydwoma przedsiębiorstwami były takie, jak między przedsiębiorstwami niezależnymi,

wtedy to drugie Umawiające się Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego

od tych zysków. Przy ustalaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia

niniejszej Umowy, a właściwe organy Umawiających się Państw będą w razie konieczności

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio.

”

.

W artykule 10 Umowy (Dywidendy) ustęp 2 otrzymuje następujące brzmienie

„

2.

Jednakże dywidendy takie mogą być opodatkowane także w Umawiającym się Państwie, w

którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę i zgodnie z prawem tego Państwa,

ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek tak ustalony nie może

przekroczyć

a)

0 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właścicielem jest spółka (inna niż spółka

osobowa), która w momencie wypłaty dywidendy posiada lub będzie posiadać bezpośrednio,

przez nieprzerwany 24 miesięczny okres, nie mniej niż 10 procent udziałów (akcji)

w kapitale spółki wypłacającej dywidendy;

b)

5 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Postanowienia niniejszego ustępu nie dotyczą opodatkowania spółki w odniesieniu do

zysków, z których dywidendy są wypłacane.

”

.

W artykule 11 Umowy (Odsetki) ustęp 2 otrzymuje następujące brzmienie

„

2.

Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane

w Umawiającym się Państwie, w którym powstają i zgodnie z prawem tego Państwa, ale

gdy odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób ustalony nie może

przekroczyć 5 procent kwoty brutto tych odsetek.

”

.

W artykule 12 Umowy (Należności licencyjne) ustęp 3 otrzymuje następujące brzmienie

„

3.

Określenie „należności licencyjne” użyte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju

należności uzyskiwane w związku z korzystaniem lub prawem do korzystania z wszelkich

praw autorskich (obejmujących dzieła literackie, artystyczne lub naukowe, włącznie

z filmami dla kin oraz filmami lub taśmami transmitowanymi w radio lub telewizji),

każdego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii

lub procesu produkcyjnego, w związku z korzystaniem lub prawem do korzystania z jakiegokolwiek

urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje związane z doświadczeniem

zawodowym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

”

.

W artykule 13 Umowy (Zyski ze sprzedaży majątku) wprowadza się następujące zmiany

1.

Ustęp 4 otrzymuje następujące brzmienie

„

4.

Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, z tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), których wartość w

więcej niż 50% pochodzi bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego położonego

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiającym

się Państwie.

”

.

2.

Dodaje się ustęp 5 w następującym brzmieniu

„

5.

Zyski z tytułu przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku, innego niż wymieniony

w ustępach 1, 2, 3 oraz 4, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w tym Umawiającym się

Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

”

.

W artykule 24 Umowy (Unikanie podwójnego opodatkowania) wprowadza się następujące

zmiany

1.

Ustęp 1 otrzymuje następujące brzmienie

„

1.

W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, podwójnego opodatkowania

unikać się będzie w następujący sposób

a)

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada

majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy może być opodatkowany w

Słowacji, to Polska, z zastrzeżeniem postanowień liter b) oraz c), zwolni taki dochód

lub majątek z opodatkowania. Polska, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego

dochodu lub majątku takiej osoby, może zastosować stawkę podatku, która miałaby zastosowanie,

gdyby dochód taki nie był objęty zwolnieniem.

b)

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub zyski

ze sprzedaży majątku, które zgodnie z postanowieniami artykułów 7, 10, 11, 12, 13,

14 lub 16 mogą być opodatkowane w Słowacji, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku

od dochodów lub zysków ze sprzedaży majątku tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu

w Słowacji. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, obliczonego

przed dokonaniem odliczenia, która przypada na taki dochód lub zyski ze sprzedaży

majątku uzyskane w Słowacji.

c)

Postanowienia ustępu 1 litera a) nie stosuje się do dochodu osiągniętego lub majątku

posiadanego przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce w przypadku,

gdy Słowacja stosuje postanowienia niniejszej Umowy lub przepisy prawa wewnętrznego

dla zwolnienia takiego dochodu lub majątku z opodatkowania, lub stosuje do takiego

dochodu postanowienia ustępów 2 artykułu 10, artykułu 11 lub artykułu 12.

”

.

2.

Skreśla się ustęp 3.

Artykuł 27 Umowy (Wymiana informacji) otrzymuje następujące brzmienie

„

Artykuł 27

Wymiana informacji

1.

Właściwe organy Umawiających się Państw będą wymieniały takie informacje, które mogą

mieć istotne znaczenie dla stosowania postanowień niniejszej Umowy albo dla wykonywania

lub wdrażania wewnętrznego ustawodawstwa Umawiających się Państw dotyczącego podatków,

bez względu na ich rodzaj i nazwę, nakładanych przez Umawiające się Państwa lub ich

jednostki terytorialne albo organy władzy lokalnej w zakresie, w jakim opodatkowanie

to nie jest sprzeczne z niniejszą Umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami

artykułów 112.

2.

Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo zgodnie z ustępem 1 będą

stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem

wewnętrznym Umawiającego się Państwa i będą mogły być ujawnione jedynie osobom lub

organom (w tym sądom i organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem,

egzekucją lub ściganiem albo rozpatrywaniem odwołań w zakresie podatków, których dotyczy

ustęp 1, lub sprawowaniem nad nimi nadzoru. Takie osoby lub organy będą wykorzystywać

informacje wyłącznie w takich celach. Mogą one ujawniać te informacje w jawnym postępowaniu

sądowym lub w orzeczeniach sądowych- Niezależnie od powyższego, informacje otrzymane

przez Umawiające się Państwo mogą zostać użyte do innych celów, jeżeli zezwala na

to prawo obydwu Umawiających się Państw oraz gdy właściwe organy Państwa udzielającego

informacji zezwolą na takie użycie.

3.

Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mogą być w żadnym przypadku interpretowane jako zobowiązujące

Umawiające się Państwo do

a)

stosowania środków administracyjnych, które są sprzeczne z ustawodawstwem lub praktyką

administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

b)

udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby możliwe na podstawie własnego

ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego

Umawiającego się Państwa;

c)

udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową,

kupiecką lub zawodową albo działalność handlową lub informacji, których udzielanie

byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre public).

4.

Jeżeli Umawiające się Państwo występuje o informację zgodnie z niniejszym artykułem,

drugie Umawiające się Państwo użyje środków służących zbieraniu informacji, aby ją

uzyskać, nawet jeżeli to drugie Umawiające się Państwo nie potrzebuje tej informacji

dla własnych celów podatkowych. Wymóg, o którym mowa w zdaniu poprzednim podlega ograniczeniom,

o których mowa w ustępie 3, lecz w żadnym przypadku takie ograniczenia nie mogą być

rozumiane jako zezwalające Umawiającemu się Państwu na odmowę dostarczenia informacji

jedynie dlatego, że nie ma ono wewnętrznego interesu w odniesieniu do takiej informacji.

5.

Postanowienia ustępu 3 w żadnym przypadku nie będą interpretowane jako zezwalające

Umawiającemu się Państwu na odmowę dostarczenia informacji wyłącznie z takiego powodu,

że informacja jest w posiadaniu banku, innej instytucji finansowej, przedstawiciela,

agenta lub powiernika albo dotyczy relacji właścicielskich w danym podmiocie.

”

.

Bezpośrednio po artykule 28 dodaje się artykuł 28A w następującym brzmieniu

„

Artykuł 28A

Ograniczenie korzyści umownych

Żadne z postanowień niniejszej Umowy nie stoi na przeszkodzie rozpoznawaniu przez

administrację skarbową istoty transakcji. Korzyści wynikające z niniejszej Umowy nie

będą miały zastosowania do dochodu otrzymanego lub osiąganego w związku ze sztuczną

strukturą.

”

.

1.

Jeżeli

a)

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bierze udział bezpośrednio bądź pośrednio

w zarządzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa,

lub

b)

te same osoby bezpośrednio bądź pośrednio biorą udział w zarządzaniu, kontroli lub

w majątku przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego

się Państwa i jeżeli w jednym i drugim wypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie

ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki różniące

się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa, to zyski,

które osiągnęłoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio

opodatkowane.

2.

Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków przedsiębiorstwa tego Umawiającego

się Państwa - i odpowiednio opodatkowuje - zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego

się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim

Umawiającym się Państwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnęłoby

przedsiębiorstwo pierwszego wymienionego Umawiającego się Państwa, gdyby warunki ustalone

między obydwoma przedsiębiorstwami były takie, jak między przedsiębiorstwami niezależnymi,

wtedy to drugie Umawiające się Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego

od tych zysków. Przy ustalaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia

niniejszej Umowy, a właściwe organy Umawiających się Państw będą w razie konieczności

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio.

1.

Każde z Umawiających się Państw notyfikuje drugiemu Państwu drogą dyplomatyczną zakończenie

wewnętrznych procedur prawnych, niezbędnych do wejścia w życie niniejszego Protokołu.

Niniejszy Protokół wejdzie w życie pierwszego dnia trzeciego miesiąca następującego

po dniu otrzymania noty późniejszej i będzie miał zastosowanie w obu Umawiających

się Państwach

a)

w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła - do kwot dochodu osiągniętego w dniu

1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejszy

Protokół wejdzie w życie;

b)

w odniesieniu do pozostałych podatków od dochodu - do kwot dochodu osiągniętego w

dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym

niniejszy Protokół wejdzie w życie.

2.

Niniejszy Protokół pozostanie w mocy tak długo, jak długo w mocy pozostanie Umowa.

1.

Właściwe organy Umawiających się Państw będą wymieniały takie informacje, które mogą

mieć istotne znaczenie dla stosowania postanowień niniejszej Umowy albo dla wykonywania

lub wdrażania wewnętrznego ustawodawstwa Umawiających się Państw dotyczącego podatków,

bez względu na ich rodzaj i nazwę, nakładanych przez Umawiające się Państwa lub ich

jednostki terytorialne albo organy władzy lokalnej w zakresie, w jakim opodatkowanie

to nie jest sprzeczne z niniejszą Umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami

artykułów 112.

2.

Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo zgodnie z ustępem 1 będą

stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem

wewnętrznym Umawiającego się Państwa i będą mogły być ujawnione jedynie osobom lub

organom (w tym sądom i organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem,

egzekucją lub ściganiem albo rozpatrywaniem odwołań w zakresie podatków, których dotyczy

ustęp 1, lub sprawowaniem nad nimi nadzoru. Takie osoby lub organy będą wykorzystywać

informacje wyłącznie w takich celach. Mogą one ujawniać te informacje w jawnym postępowaniu

sądowym lub w orzeczeniach sądowych- Niezależnie od powyższego, informacje otrzymane

przez Umawiające się Państwo mogą zostać użyte do innych celów, jeżeli zezwala na

to prawo obydwu Umawiających się Państw oraz gdy właściwe organy Państwa udzielającego

informacji zezwolą na takie użycie.

3.

Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mogą być w żadnym przypadku interpretowane jako zobowiązujące

Umawiające się Państwo do

a)

stosowania środków administracyjnych, które są sprzeczne z ustawodawstwem lub praktyką

administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

b)

udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby możliwe na podstawie własnego

ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego

Umawiającego się Państwa;

c)

udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową,

kupiecką lub zawodową albo działalność handlową lub informacji, których udzielanie

byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre public).

4.

Jeżeli Umawiające się Państwo występuje o informację zgodnie z niniejszym artykułem,

drugie Umawiające się Państwo użyje środków służących zbieraniu informacji, aby ją

uzyskać, nawet jeżeli to drugie Umawiające się Państwo nie potrzebuje tej informacji

dla własnych celów podatkowych. Wymóg, o którym mowa w zdaniu poprzednim podlega ograniczeniom,

o których mowa w ustępie 3, lecz w żadnym przypadku takie ograniczenia nie mogą być

rozumiane jako zezwalające Umawiającemu się Państwu na odmowę dostarczenia informacji

jedynie dlatego, że nie ma ono wewnętrznego interesu w odniesieniu do takiej informacji.

5.

Postanowienia ustępu 3 w żadnym przypadku nie będą interpretowane jako zezwalające

Umawiającemu się Państwu na odmowę dostarczenia informacji wyłącznie z takiego powodu,

że informacja jest w posiadaniu banku, innej instytucji finansowej, przedstawiciela,

agenta lub powiernika albo dotyczy relacji właścicielskich w danym podmiocie.

Żadne z postanowień niniejszej Umowy nie stoi na przeszkodzie rozpoznawaniu przez

administrację skarbową istoty transakcji. Korzyści wynikające z niniejszej Umowy nie

będą miały zastosowania do dochodu otrzymanego lub osiąganego w związku ze sztuczną

strukturą.