Ustawa z dnia 12 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym (DU_2013_939) | PL

Dz.U. 2013 poz. 939 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 12 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym Open official source

W ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym

(Dz. U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w ust. 1

a)

w pkt 20

-

w lit. b tiret drugie otrzymuje brzmienie

„

-

wyrobów energetycznych, z wyjątkiem wyrobów węglowych, przemieszczanych, a w przypadku

podmiotu pośredniczącego, również magazynowanych,

”

,

-

lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

wyrobów węglowych powstałe w trakcie ich przemieszczania na terytorium kraju w związku

z wykonaniem czynności stanowiącej przedmiot opodatkowania akcyzą;

”

,

b)

pkt 23a otrzymuje brzmienie

„

23a)

pośredniczący podmiot węglowy - podmiot mający siedzibę lub miejsce zamieszkania na

terytorium kraju

a)

dokonujący sprzedaży, dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego,

importu lub eksportu wyrobów węglowych, lub

b)

używający wyrobów węglowych do celów objętych zwolnieniem od akcyzy i do celów nieobjętych

zwolnieniem od akcyzy, lub

c)

używający wyrobów węglowych do celów objętych zwolnieniem od akcyzy i do celów niepodlegających

opodatkowaniu akcyzą

- który pisemnie powiadomił właściwego naczelnika urzędu celnego o tej działalności;

”

,

c)

po pkt 23b dodaje się pkt 23c w brzmieniu

„

23c)

finalny nabywca węglowy - podmiot, który

a)

nabywa na terytorium kraju, importuje lub nabywa wewnątrzwspólnotowo wyroby węglowe,

lub

b)

posiada uzyskane w sposób inny niż w drodze nabycia wyroby węglowe

- niebędący pośredniczącym podmiotem węglowym;

”

;

2)

w art. 9a

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W przypadku wyrobów węglowych przedmiotem opodatkowania akcyzą jest

1)

sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu;

2)

nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego;

3)

import wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego;

4)

użycie wyrobów węglowych przez pośredniczący podmiot węglowy;

5)

użycie wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego

a)

nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w art. 31a ust. 1, do celów innych niż

zwolnione na podstawie tego przepisu, przy czym za takie użycie uznaje się również

naruszenie warunków, o których mowa w art. 31a ust. 3, a także sprzedaż, eksport lub

dostawę wewnątrzwspólnotową wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego zamiast

użycia ich do celów, o których mowa w art. 31a ust. 1,

b)

uzyskanych w sposób inny niż w drodze nabycia,

c)

jeżeli nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży wyrobów węglowych finalnemu

nabywcy węglowemu, a w wyniku kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego albo postępowania

podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony w należnej wysokości;

6)

użycie lub sprzedaż wyrobów węglowych uzyskanych w drodze czynu zabronionego pod groźbą

kary;

7)

powstanie ubytków wyrobów węglowych.

”

,

b)

dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu

„

4.

W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych sprzedawca jest obowiązany ustalić, czy sprzedaje

te wyroby pośredniczącemu podmiotowi węglowemu czy finalnemu nabywcy węglowemu.

5.

W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych pośredniczącemu podmiotowi węglowemu sprzedawca

może zażądać od niego przedstawienia potwierdzenia przyjęcia powiadomienia o zamiarze

rozpoczęcia działalności gospodarczej jako pośredniczący podmiot węglowy, a w razie

odmowy jego przedstawienia może odmówić sprzedaży wyrobów węglowych po cenie nieuwzględniającej

akcyzy.

”

;

3)

w art. 13 w ust. 1 w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 i 11

w brzmieniu

„

10)

będący pośredniczącym podmiotem węglowym używającym wyrobów węglowych;

11)

będący finalnym nabywcą węglowym - w przypadku, o którym mowa w art. 9a ust. 1 pkt

5.

”

;

4)

w art. 21 ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

W przypadku ubytków wyrobów akcyzowych przekraczających normy dopuszczalnych ubytków,

o których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 lit. a oraz w przepisach wydanych

na podstawie art. 85 ust. 7, a także całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, o

których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 20, z wyłączeniem ubytków i całkowitego zniszczenia,

o których mowa w art. 30 ust. 3, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego,

składać deklarację podatkową, obliczać oraz wpłacać akcyzę za dzienny okres rozliczeniowy,

w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał ten ubytek

lub powstało całkowite zniszczenie.

”

;

5)

w art. 30 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Zwalnia się od akcyzy ubytki wyrobów akcyzowych do wysokości

1)

ustalonej dla danego podmiotu przez właściwego naczelnika urzędu celnego na podstawie

art. 85 ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1 lit. a;

2)

określonej w przepisach wydanych na podstawie art. 85 ust. 7.

”

;

6)

art. 31a otrzymuje brzmienie

„

Art. 31a.

1.

Zwalnia się od akcyzy czynności podlegające opodatkowaniu, których przedmiotem są

wyroby węglowe przeznaczone do celów opałowych

1)

w procesie produkcji energii elektrycznej;

2)

w procesie produkcji wyrobów energetycznych;

3)

przez gospodarstwo domowe, organ administracji publicznej, jednostkę Sił Zbrojnych

Rzeczypospolitej Polskiej, podmiot systemu oświaty, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty

(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm., żłobek i klub dziecięcy, o których mowa w ustawie z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3

(Dz. U. Nr 45, poz. 235, z późn. zm., podmiot leczniczy, o którym mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej

(Dz. U. z 2013 r. poz. 217), jednostkę organizacyjną pomocy społecznej, o której mowa w art. 6 pkt 5 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej

(Dz. U. z 2013 r. poz. 182, ze zm., organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie

(Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.;

4)

do przewozu towarów i pasażerów koleją;

5)

do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;

6)

w pracach rolniczych, ogrodniczych, w hodowli ryb, oraz w leśnictwie;

7)

w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do redukcji

chemicznej;

8)

przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe;

9)

przez podmiot gospodarczy, w którym wprowadzony został w życie system prowadzący do

osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej.

2.

Zwalnia się od akcyzy powstałe u finalnego nabywcy węglowego straty wyrobów węglowych,

nabytych w ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jeżeli w wyniku kontroli podatkowej,

postępowania kontrolnego albo postępowania podatkowego nie ustalono, że nastąpiło

użycie tych wyrobów do celów innych niż wskazane w ust. 1.

3.

Warunkiem zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, jest

1)

w przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu

- wystawienie przez podmiot sprzedający wyroby węglowe dokumentu dostawy lub faktury,

jeżeli określa ona pozycję CN wyrobów węglowych, ich ilość w kilogramach i ich przeznaczenie

uprawniające do zwolnienia od akcyzy, oraz potwierdzenie podpisem nabycia tych wyrobów

przez finalnego nabywcę węglowego;

2)

w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę

węglowego - udokumentowanie nabycia wewnątrzwspólnotowego fakturą wystawioną przez

sprzedawcę wyrobów węglowych lub dokumentem dostawy potwierdzającym to nabycie i określającym

przeznaczenie tych wyrobów;

3)

w przypadku importu wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego - udokumentowanie

importu dokumentami wymaganymi przez przepisy prawa celnego.

4.

Podpis potwierdzający nabycie wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego,

o którym mowa w ust. 3 pkt 1, może zostać złożony

1)

na dokumencie dostawy lub fakturze, o których mowa w ust. 3 pkt 1, lub

2)

w umowie zawartej pomiędzy sprzedawcą wyrobów węglowych a finalnym nabywcą węglowym.

5.

W przypadku zwrotu przez finalnego nabywcę węglowego wyrobów węglowych, nabytych w

ramach zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, do podmiotu, który sprzedał mu te wyroby,

zwrot tych wyrobów odbywa się na podstawie dokumentu dostawy lub faktury korygującej.

6.

Przez procesy mineralogiczne rozumie się procesy sklasyfikowane w nomenklaturze NACE

pod kodem DI 26 „produkcja produktów z pozostałych surowców niemetalicznych” w rozporządzeniu Rady (EWG) nr 3037/90 z dnia 9 października 1990 r. w sprawie statystycznej

klasyfikacji działalności gospodarczej we Wspólnocie Europejskiej

(Dz. Urz. UE L 293 z 24.10.1990, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 02, t. 04, str. 177, z późn. zm.).

7.

Przez zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe rozumie się podmiot, u którego

udział zakupu wyrobów węglowych w wartości produkcji sprzedanej wynosi nie mniej niż

10% w roku poprzedzającym rok, w odniesieniu do którego jest ustalany procentowy udział.

Zakład energochłonny wykorzystujący wyroby węglowe nie może być mniejszy niż zorganizowana

część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym

przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania,

przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby

stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.

”

;

7)

w art. 38

a)

w ust. 1

-

pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

wzór oraz sposób ewidencjonowania i stosowania dokumentu dostawy, w tym w przypadkach,

o których mowa w art. 31a ust. 5 oraz w art. 42 ust. 1a, oraz podmioty, które wystawiają

dokument dostawy,

2)

szczegółowy zakres danych, jakie powinna zawierać ewidencja wyrobów akcyzowych objętych

zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie i sposób jej prowadzenia, w

tym termin dokonania wpisów do tej ewidencji,

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

warunki i sposób zwrotu wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie

”

,

b)

w ust. 2

-

pkt 1-3 otrzymują brzmienie

„

1)

dodatkowe warunki i tryb stosowania zwolnień, o których mowa w art. 30, art. 31a i

art. 32, w szczególności w zakresie ewidencjonowania i dokumentowania uprawnienia

do stosowania zwolnień,

2)

sytuacje, w których do zastosowania zwolnienia od akcyzy nie muszą być spełnione niektóre

albo wszystkie warunki, o których mowa w art. 31a ust. 3 oraz w art. 32 ust. 3 lub

5-13,

3)

przypadki, o których mowa w art. 31a ust. 3 oraz w art. 32 ust. 3 pkt 1-3 i 5-7, w

których nie stosuje się dokumentu dostawy,

”

,

-

dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

sposób stosowania do celów zwolnienia od akcyzy wyrobów węglowych ze względu na ich

przeznaczenie innych dokumentów niż dokument dostawy, o których mowa w art. 31a ust.

3

”

;

8)

w art. 85

a)

w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Właściwy naczelnik urzędu celnego, z zastrzeżeniem ust. 7, ustala, w drodze decyzji,

dla poszczególnych podmiotów, na ich wniosek

”

,

b)

w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Właściwy naczelnik urzędu celnego, z zastrzeżeniem ust. 7, w drodze decyzji wydanej

z urzędu dla poszczególnych podmiotów

”

,

c)

dodaje się ust. 7-9 w brzmieniu

„

7.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

normy dopuszczalnych ubytków niektórych albo wszystkich wyrobów akcyzowych, uwzględniając

rodzaj wyrobów akcyzowych, specyfikę poszczególnych etapów produkcji i pozostałych

czynności, w trakcie których może dojść do powstania ubytków wyrobów akcyzowych, warunki

techniczne i technologiczne, w tym środki transportu, występujące w danym przypadku.

8.

Z dniem wejścia w życie przepisów wydanych na podstawie ust. 7 decyzje wydane na podstawie

ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a tracą moc w części dotyczącej norm dopuszczalnych

ubytków, które zostały określone w tych przepisach.

9.

Jeżeli decyzje wydane na podstawie ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a ustalają normy

dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych korzystniejsze dla podmiotu niż określone

w przepisach wydanych na podstawie ust. 7, decyzje te zachowują moc do końca okresu,

na jaki zostały wydane, a w przypadku decyzji bezterminowych - do końca roku kalendarzowego

następującego po roku kalendarzowym, w którym weszły w życie przepisy wydane na podstawie

ust. 7.

”

;

9)

w art. 89 w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

ubytków wyrobów energetycznych powstałych w czasie transportu rurociągiem przesyłowym

dalekosiężnym, przekraczających normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych, o

których mowa w art. 85 ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 lit. a oraz w przepisach wydanych

na podstawie art. 85 ust. 7, stosuje się stawkę akcyzy będącą średnią ważoną stawek

na wszystkie wyroby energetyczne wysłane w okresie rocznym do wszystkich odbiorców.

”

;

10)

po art. 91 dodaje się art. 91a w brzmieniu

„

Art. 91a.

1.

Pośredniczący podmiot węglowy dokonujący sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium

kraju finalnemu nabywcy węglowemu jest obowiązany prowadzić ewidencję wyrobów węglowych

zawierającą następujące dane

1)

ilość każdorazowo sprzedanych na terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu wyrobów

węglowych, w kilogramach, według nazwy oraz pozycji CN;

2)

datę sprzedaży wyrobów węglowych i datę ich wydania finalnemu nabywcy węglowemu;

3)

imię i nazwisko lub nazwę oraz adres zamieszkania lub siedziby finalnego nabywcy węglowego;

4)

datę wystawienia i numer identyfikujący dokument dostawy albo inny dokument zastępujący

dokument dostawy, na podstawie którego te wyroby zostały sprzedane na terytorium kraju

finalnemu nabywcy węglowemu.

2.

Pośredniczący podmiot węglowy używający wyrobów węglowych jest obowiązany prowadzić

ewidencję wyrobów węglowych zawierającą ilość wyrobów węglowych

1)

użytych w ramach zwolnień, o których mowa w art. 31a ust. 1, lub

2)

użytych do celów nieobjętych zwolnieniem

- w podziale na miesiące, w kilogramach, według nazwy oraz pozycji CN.

3.

Ewidencja, o której mowa w ust. 1 i 2, może być prowadzona w formie papierowej lub

elektronicznej.

4.

Ewidencja, o której mowa w ust. 1 i 2, dokument dostawy i inne dokumenty, o których

mowa w art. 31a ust. 3, powinny być przechowywane do celów kontroli przez okres 5

lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ewidencja została sporządzona,

a dokumenty zostały wystawione.

5.

Ewidencja, o której mowa w ust. 1 i 2, może być zastąpiona przez ewidencję prowadzoną

na potrzeby podatkowe lub księgowe inne niż akcyza, jeżeli zawiera ona wszystkie dane

wymienione w ust. 1 lub 2.

”

.

Dz.U. 2013 poz. 939 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 12 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym Open official source

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Dz.U. 2013 poz. 939 inForce

Art. 31a Ustawa z dnia 12 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym Open official source