Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia

podatkowej księgi przychodów i rozchodów

(Dz. U. Nr 152, poz. 1475, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w § 5 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Karty przychodów powinny zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko pracownika,

identyfikator podatkowy (numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo numer Powszechnego

Elektronicznego Systemu Ewidencji Ludności (PESEL)), miesiąc, w którym nastąpiła wypłata,

sumę osiągniętych w danym miesiącu przychodów brutto (w gotówce i w naturze), koszty

uzyskania przychodu, składkę na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe),

podstawę obliczenia zaliczki w danym miesiącu, razem dochód narastająco od początku

roku, kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy obliczonej zgodnie z przepisami

ustawy o podatku dochodowym, składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, należną zaliczkę na podatek dochodowy,

datę przekazania zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik

urzędu skarbowego.

”

;

2)

w § 12

a)

w ust. 3

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej „fakturami”, wystawione

zgodnie z odrębnymi przepisami, lub

”

,

-

po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu

„

1a)

dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów)

na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, (dowody zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów), zawierające co najmniej

a)

datę wystawienia dokumentu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zmniejszenia kosztów

uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów),

b)

wskazanie faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku)

- wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zmniejszenia kosztów

uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym,

c)

wskazanie kwoty, o którą podatnik zmniejsza koszty uzyskania przychodów (zwiększa

przychody),

d)

podpis osoby sporządzającej dokument, lub

1b)

dokumenty określające zwiększenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, (dowody zwiększenia kosztów), zawierające co najmniej

a)

datę wystawienia dokumentu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zwiększenia kosztów

uzyskania przychodów,

b)

wskazanie faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku)

- wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zmniejszenia kosztów

uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym,

c)

wskazanie kwoty, o którą podatnik zwiększa koszty uzyskania przychodów,

d)

wskazanie dowodu potwierdzającego uregulowanie zobowiązania, o które podatnik zwiększa

koszty uzyskania przychodów,

e)

podpis osoby sporządzającej dokument, lub

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 24d ustawy o podatku dochodowym, dokonuje się poprzez wpisanie kwoty zmniejszenia ze znakiem minus (-) lub kolorem

czerwonym.

”

;

3)

w § 20

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują

zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, z zastrzeżeniem

ust. 2, skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu.

2.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec każdego

miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1, na podstawie danych wynikających z

raportów miesięcznych skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu.

”

,

b)

uchyla się ust. 3,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, nie wpisują do księgi kwot wynikających z

faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu

kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych

oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.

”

,

d)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Korygowania danych wynikających z raportów dobowych lub raportów miesięcznych, o którym

mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się na podstawie odrębnych ewidencji. Korekty, które nie

podlegają ujęciu w odrębnych ewidencjach, podatnik opisuje na odwrocie raportu dobowego

lub miesięcznego.

”

;

4)

po § 26 dodaje się § 26a w brzmieniu

„

§ 26a.

1.

Zapisy w księdze dotyczące zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia

przychodów) oraz zwiększenia kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, są dokonywane na podstawie dowodów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1a i 1b, w terminach określonych w przepisach art. 24d ustawy o podatku

dochodowym.

2.

Zapisów w księdze dotyczących zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia

przychodów) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1,

na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dokumentów, o których mowa

w § 12 ust. 3 pkt 1a.

3.

Zestawienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery

i daty dokumentów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1a, i wynikającą z tych dokumentów

łączną wartość zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów).

4.

Zapisów w księdze dotyczących zwiększenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie

art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1,

na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dokumentów, o których mowa

w § 12 ust. 3 pkt 1b.

5.

Zestawienie, o którym mowa w ust. 4, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery

i daty dokumentów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1b, i wynikającą z tych dokumentów

łączną wartość zwiększenia kosztów uzyskania przychodów.

”

;

5)

w § 27 uchyla się ust. 3;

6)

w § 28 w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko właściciela

zakładu (nazwę firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu

z natury, szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w § 27, jednostkę

miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,

wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową, łączną

wartość spisu z natury, wartość pomniejszenia, o którym mowa w § 29, ze wskazaniem

pozycji spisu z natury i pozycji w księdze, z którymi związane jest pomniejszenie,

oraz klauzulę „Spis zakończono na pozycji...”, podpisy osób sporządzających spis oraz

podpis właściciela zakładu (wspólników), z tym że przy prowadzeniu

”

;

7)

w § 29

a)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu

„

4a.

Wartość spisu z natury, wycenionego zgodnie z ust. 1-4 i 7, pomniejsza się o kwotę, o którą podatnik zmniejszył koszty uzyskania

przychodów (zwiększył przychody) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, jeżeli zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) związane

było z zaliczeniem do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących towarów handlowych,

materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów

gotowych, braków i odpadów, objętych tym spisem. Pomniejszenia dokonuje się o tę część

kwoty zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów), która przypada

na towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję

w toku, wyroby gotowe, braki i odpady, objęte tym spisem.

4b.

Jeżeli do wyceny towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,

półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, objętych spisem

z natury, zastosowano zamiast ceny zakupu lub nabycia albo kosztu wytworzenia inne

zasady wyceny, przewidziane w ust. 1-4 i 7, kwota pomniejszenia nie może być wyższa

niż wartość tej wyceny.

4c.

Przepisów ust. 4a i 4b nie stosuje się, jeżeli przed sporządzeniem spisu z natury

podatnik zwiększył koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym.

”

,

b)

uchyla się ust. 8;

8)

w załączniku nr 1 do rozporządzenia w Objaśnieniach do podatkowej księgi przychodów

i rozchodów w ust. 13 zdanie trzecie otrzymuje brzmienie

„

Wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność

osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika

należy wpisywać w tej kolumnie po zakończeniu miesiąca na podstawie miesięcznego zestawienia

poniesionych wydatków.

”

.

1.

Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia

podatnik zmniejszał koszty uzyskania przychodów (zwiększał przychody) lub zwiększał

koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 24d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty, których nie wykazał w księdze w tym okresie, powinien wpisać we właściwej

kolumnie, w miesiącu, w którym niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie. W kolumnie

„Uwagi” należy wskazać pozycję księgi, w której zaewidencjonowano koszty uzyskania

przychodów. Kwoty zmniejszające koszty uzyskania przychodów należy wpisać ze znakiem

minus (-) albo kolorem czerwonym.

2.

Księgę uznaje się za niewadliwą także w przypadku, gdy przed dniem wejścia w życie

niniejszego rozporządzenia zapisy w księdze dokonywane były na podstawie faktur, o

których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia, o którym mowa w § 1, w brzmieniu

nadanym niniejszym rozporządzeniem.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku prowadzenia podatkowej księgi

przychodów i rozchodów z zastosowaniem technik informatycznych.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

1.

Zapisy w księdze dotyczące zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia

przychodów) oraz zwiększenia kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, są dokonywane na podstawie dowodów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1a i 1b, w terminach określonych w przepisach art. 24d ustawy o podatku

dochodowym.

2.

Zapisów w księdze dotyczących zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia

przychodów) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1,

na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dokumentów, o których mowa

w § 12 ust. 3 pkt 1a.

3.

Zestawienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery

i daty dokumentów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1a, i wynikającą z tych dokumentów

łączną wartość zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów).

4.

Zapisów w księdze dotyczących zwiększenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie

art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1,

na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dokumentów, o których mowa

w § 12 ust. 3 pkt 1b.

5.

Zestawienie, o którym mowa w ust. 4, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery

i daty dokumentów, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1b, i wynikającą z tych dokumentów

łączną wartość zwiększenia kosztów uzyskania przychodów.