Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką San Marino o wymianie informacji w sprawach podatkowych, podpisana w San Marino dnia 31 marca 2012 r.

Właściwe organy Umawiających się Stron udzielają sobie pomocy przez wymianę informacji,

które mogą mieć istotne znaczenie dla administracji i stosowania prawa wewnętrznego

przez Umawiające się Strony w zakresie podatków, które obejmuje niniejsza Umowa. Takie

informacje obejmują informacje, które mają istotne znaczenie dla określenia, wymiaru

i poboru takich podatków, dla windykacji i egzekucji zaległości podatkowych, dochodzeń

lub ścigania w sprawach podatkowych. Informacje będą wymieniane zgodnie z postanowieniami

niniejszej Umowy i będą traktowane jako poufne na zasadach określonych w artykule

8. Prawa i środki ochrony zagwarantowane osobom przez ustawodawstwo lub praktykę administracyjną

Strony proszonej o pomoc będą stosowane w takim zakresie, o ile nie ograniczają one

nadmiernie lub nie opóźniają efektywnej wymiany informacji.

Strona proszona o pomoc nie jest zobowiązana do udzielenia informacji, które nie znajdują

się w posiadaniu jej organów, lub też nie znajdują się w posiadaniu lub pod kontrolą

osób pozostających w ich właściwości miejscowej.

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków nakładanych przez Umawiające

się Strony

a)

w przypadku San Marino

(i)

ogólnego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz od spółek i od indywidualnej

działalności gospodarczej;

(ii)

podatku od importowanych dóbr przeznaczonych do wewnętrznej konsumpcji.

b)

w przypadku Polski

(i)

podatku dochodowego od osób fizycznych;

(ii)

podatku dochodowego od osób prawnych;

(iii)

podatku od towarów i usług.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie w odniesieniu do wszystkich podatków takiego

samego lub podobnego rodzaju, nałożonych po dacie podpisania niniejszej Umowy, obok

istniejących podatków lub w ich miejsce.

3.

Właściwe organy Umawiających się Stron poinformują się wzajemnie o wszelkich istotnych

zmianach dokonanych w podatkach oraz o związanych z nimi środkami gromadzenia informacji,

objętych niniejszą Umową.

1.

Dla celów niniejszej Umowy, o ile nie zostało inaczej zdefiniowane

a)

określenie „Umawiająca się Strona” oznacza, w zależności od kontekstu, Polskę lub

San Marino;

b)

określenie „San Marino” oznacza terytorium Republiki San Marino, w tym każdy obszar,

w którym Republika San Marino, zgodnie z prawem międzynarodowym, wykonuje suwerenne

prawa lub jurysdykcję;

c)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać suwerenne prawa odnoszące się do badań

i wykorzystywania zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

d)

określenie „właściwy organ” oznacza

(i)

w przypadku San Marino, Centralne Biuro Współpracy, jako organ wskazany przez prawo

wewnętrzne dla celów wymiany informacji;

(ii)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

e)

określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz jakiekolwiek inne zrzeszenie

osób;

f)

określenie „spółka” oznacza jakąkolwiek osobę prawną lub jakikolwiek podmiot, który

dla celów podatkowych jest traktowany jak osoba prawna;

g)

określenie „spółka notowana na giełdzie” oznacza jakąkolwiek spółkę, której podstawowy

rodzaj akcji jest notowany na uznanej giełdzie papierów wartościowych, przy założeniu,

że jej notowane akcje mogą być bez ograniczeń nabywane lub sprzedawane w ofercie publicznej.

Akcje są nabywane lub sprzedawane „w ofercie publicznej”, jeśli ich zakup lub sprzedaż

nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do wąskiej grupy inwestorów;

h)

określenie „podstawowy rodzaj akcji (udziałów)” oznacza rodzaj lub rodzaje akcji (udziałów)

reprezentujące większościowe prawo głosu oraz większościowy udział w majątku spółki;

i)

określenie „uznana giełda papierów wartościowych” oznacza każdą giełdę papierów wartościowych

uzgodnioną przez właściwe organy Umawiających się Stron;

j)

określenie „zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program” oznacza każde zbiorowe narzędzie

inwestycyjne, niezależnie od jego formy prawnej. Określenie „publiczny zbiorowy fundusz

inwestycyjny lub program” oznacza każdy zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program,

pod warunkiem, że jednostki uczestnictwa, akcje lub inne udziały mogą być bez ograniczeń

nabywane, sprzedawane lub wykupywane w ofercie publicznej. Jednostki uczestnictwa,

akcje lub inne udziały w funduszu lub programie mogą być bez ograniczeń nabywane,

sprzedawane lub wykupywane w ofercie publicznej, jeżeli ich zakup, sprzedaż lub wykup

nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do określonej grupy inwestorów;

k)

określenie „podatek” oznacza każdy podatek, do którego ma zastosowanie Umowa;

l)

określenie „Strona wnioskująca” oznacza Umawiającą się Stronę, która występuje z wnioskiem

o udzielenie informacji;

m)

określenie „Strona proszona o pomoc” oznacza Umawiającą się Stronę, do której zwrócono

się o udzielenie informacji;

n)

określenie „środki gromadzenia informacji” oznacza przepisy prawa oraz procedury administracyjne

lub sądowe umożliwiające Umawiającej się Stronie uzyskiwanie i przekazywanie informacji

będących przedmiotem wniosku;

o)

określenie „informacja” oznacza każdy fakt, stwierdzenie lub zapis w jakiejkolwiek

formie;

p)

określenie „sprawy o przestępstwa podatkowe” oznacza sprawy podatkowe związane z umyślnym

działaniem, które podlega ściganiu na mocy prawa karnego Strony wnioskującej oraz

obejmuje wszelkie sprawy, w których osoba została powiadomiona o wszczęciu przeciwko

niej postępowania;

q)

określenie „prawo karne” oznacza wszelkie regulacje określone jako przepisy karne

w prawie wewnętrznym, bez względu na to czy są one zawarte w prawie podatkowym, prawie

karnym, czy w innych ustawach.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez Umawiającą się Stronę, o

ile z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie

będą miały takie znaczenie, jakie zostało im w tym czasie nadane przez odpowiednie

przepisy prawa danej Strony, przy czym znaczenie wynikające z przepisów prawa podatkowego

tej Strony ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez inne przepisy

prawne tej Strony.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc, na żądanie udziela informacji dla celów określonych

w artykule 1. Informacje te będą wymieniane bez względu na to, czy sprawa będąca przedmiotem

dochodzenia mogłaby zostać uznana za przestępstwo zgodnie z ustawodawstwem Strony

proszonej o pomoc, gdyby wystąpiła na jej terytorium.

2.

Jeżeli informacje znajdujące się w posiadaniu właściwego organu Strony proszonej o

pomoc są niewystarczające do wykonania wniosku o udzielenie informacji, Strona ta

zastosuje wszelkie odpowiednie środki gromadzenia informacji w celu przekazania ich

Stronie wnioskującej, mimo że informacje te nie są potrzebne Stronie proszonej o pomoc

dla własnych celów podatkowych.

3.

Na wyraźny wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, Strona proszona o pomoc

dostarczy na podstawie niniejszego artykułu, w zakresie dozwolonym przez jej wewnętrzne

ustawodawstwo, informacje w formie zeznań świadków i uwierzytelnionych kopii oryginalnych

dokumentów.

4.

Każda z Umawiających się Stron zagwarantuje, aby dla celów określonych w artykule

1 Umowy, jej właściwe organy były upoważnione do uzyskiwania i udzielania na wniosek

a)

informacji posiadanych przez banki, inne instytucje finansowe oraz wszelkie osoby,

w tym przedstawicieli i zarządców działających w charakterze agenta lub powiernika;

b)

informacji dotyczących właścicieli spółek, spółek osobowych, funduszy powierniczych

(trustów), fundacji i innych osób, łącznie z informacjami o wszystkich takich osobach

tworzących łańcuch właścicielski, z uwzględnieniem artykułu 2; w przypadku funduszy

powierniczych (trustów), informacji o osobach powierzających majątek, powiernikach

i beneficjentach; oraz w przypadku fundacji, informacji o fundatorach, członkach rady

fundacji i beneficjentach; oraz analogicznych informacji w przypadku osób niebędących

funduszami powierniczymi (trustami) ani fundacjami.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Umawiające się Strony obowiązku uzyskania lub udzielenia

informacji dotyczących praw własnościowych w odniesieniu do spółek notowanych na giełdzie

lub publicznych zbiorowych funduszy lub programów inwestycyjnych, chyba że takie informacje

można uzyskać bez niewspółmiernych trudności,

5.

Właściwy organ Strony wnioskującej, składając wniosek o informację, na zasadach określonych

w Umowie, w celu wykazania istotnego znaczenia żądanej informacji, przekazuje właściwemu

organowi Strony proszonej o pomoc następujące informacje

a)

dane identyfikujące osobę, w sprawie której prowadzone jest postępowanie lub dochodzenie;

b)

oświadczenie o żądanej informacji, obejmującej jej istotę i formę w jakiej Strona

wnioskująca chciałaby otrzymać informację od Strony proszonej o pomoc;

c)

cel podatkowy, dla którego informacje są wnioskowane;

d)

podstawy do przypuszczeń, że wnioskowane informacje są przechowywane przez Stronę

proszoną o pomoc, są w posiadaniu lub pod kontrolą osób znajdujących się we właściwości

Strony proszonej o pomoc;

e)

w zakresie, w jakim jest to znane, nazwisko (nazwę) i adres każdej osoby, która przypuszczalnie

może być w posiadaniu żądanych informacji;

f)

oświadczenie, że wniosek jest zgodny z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną

Strony wnioskującej oraz że gdyby wnioskowane informacje znajdowały się na jej terytorium,

wówczas właściwy organ Strony wnioskującej mógłby je uzyskać zgodnie z jej ustawodawstwem

lub normalną praktyką administracyjną, oraz że wniosek jest zgodny z postanowieniami

niniejszej Umowy;

g)

oświadczenie, że Strona wnioskująca wykorzystała na swoim terytorium wszelkie dostępne

środki w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem tych, które pociągałyby za sobą niewspółmierne

trudności.

6.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc przekazuje Stronie wnioskującej żądane informacje

w najkrótszym możliwym terminie. W celu zapewnienia możliwie szybkiej odpowiedzi,

właściwy organ Strony proszonej o pomoc

a)

potwierdza pisemnie właściwemu organowi Strony wnioskującej otrzymanie wniosku i powiadamia

właściwy organ Strony wnioskującej o nieprawidłowościach stwierdzonych we wniosku,

o ile takie wystąpią, w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku;

b)

jeżeli właściwy organ Strony proszonej o pomoc nie jest w stanie uzyskać i przekazać

informacji w terminie 90 dni od dnia otrzymania wniosku, również w przypadku napotkania

na przeszkody w udzieleniu informacji lub w przypadku odmowy udzielenia informacji,

informuje niezwłocznie Stronę wnioskującą, wyjaśniając przyczyny zwłoki, istotę przeszkód

lub przyczyny odmowy udzielenia informacji.

1.

Umawiająca się Strona może, na podstawie swojego wewnętrznego prawa, po otrzymaniu

w uzasadnionym terminie noty od Strony wnioskującej, zezwolić przedstawicielom właściwego

organu drugiej Umawiającej się Strony na pobyt na terytorium pierwszej wspomnianej

Strony, w celu przesłuchiwania osób i badania dokumentów, na podstawie pisemnej zgody

zainteresowanych osób. Właściwy organ drugiej Strony poinformuje właściwy organ pierwszej

Strony o terminie i miejscu spotkania z zainteresowanymi osobami fizycznymi.

2.

Na wniosek właściwego organu jednej z Umawiających się Stron, właściwy organ drugiej

Umawiającej się Strony może zezwolić przedstawicielom właściwego organu pierwszej

Umawiającej się Strony na obecność w trakcie odpowiedniej części kontroli podatkowej

prowadzonej na terytorium drugiej Strony.

3.

Jeśli wniosek, o którym mowa w ustępie 2, zostanie uwzględniony, właściwy organ Umawiającej

się Strony prowadzący kontrolę zawiadomi, bez zbędnej zwłoki, właściwy organ drugiej

Strony o czasie i miejscu kontroli, organie lub osobie upoważnionej do przeprowadzenia

kontroli oraz o procedurach i warunkach wymaganych przez pierwszą Stronę do przeprowadzenia

kontroli. Wszelkie decyzje dotyczące prowadzenia kontroli podejmuje Strona prowadząca

kontrolę.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc może odmówić pomocy, jeżeli

a)

wniosek został sporządzony niezgodnie z niniejszą Umową;

b)

Strona wnioskująca nie wykorzystała wszelkich dostępnych na jej terytorium środków

w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem przypadku, w którym zastosowanie tych środków

pociągałoby za sobą niewspółmierne trudności;

c)

ujawnienie żądanej informacji byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym Strony proszonej

o pomoc (ordre public).

2.

Postanowienia niniejszej Umowy nie nakładają na Umawiającą się Stronę obowiązku udzielenia

informacji ujawniających jakąkolwiek tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową,

kupiecką lub zawodową albo działalność handlową. Bez względu na powyższe, informacje

o których mowa w artykule 5 ustęp 4, nie będą traktowane jak tego typu tajemnica lub

tryb działalności, tylko z powodu, iż spełniają kryteria określone w niniejszym ustępie.

3.

Postanowienia niniejszej Umowy nie nakładają na Umawiającą się Stronę obowiązku uzyskania

i dostarczenia informacji, która ujawnia informacje poufne w relacjach między klientem

oraz adwokatem, radcą prawnym lub innym prawnie uznanym reprezentantem, w przypadku

gdy takie informacje zostały

a)

wytworzone w celu poszukiwania lub świadczenia porady prawnej lub

b)

wytworzone w celu użycia w istniejącym lub rozważanym postępowaniu prawnym.

4.

Nie można odrzucić wniosku o udzielenie informacji z tego powodu, że zobowiązanie

podatkowe, którego on dotyczy, zostało zakwestionowane.

5.

Strona proszona o pomoc może odrzucić wniosek o udzielenie informacji, jeżeli Strona

wnioskująca żąda tych informacji w celu stosowania lub wprowadzania własnych przepisów

prawa podatkowego lub jakiegokolwiek związanego z nimi wymogu, które prowadziłoby

do dyskryminacji obywatela Strony proszonej o pomoc w porównaniu do obywatela Strony

wnioskującej, znajdujących się w takich samych okolicznościach.

Każda informacja otrzymana przez Umawiającą się Stronę zgodnie z postanowieniami niniejszej

Umowy będzie traktowana jako poufna i może zostać ujawniona tylko osobom lub organom

(w tym sądom i organom administracyjnym), zgodnie z właściwością Umawiającej się Strony,

odnośnie wymiaru lub poboru, windykacji i egzekucji zaległości podatkowych, lub postępowania

odwoławczego, w zakresie podatków objętych niniejszą Umową. Takie osoby lub organy

wykorzystają takie informacje wyłącznie dla tych celów. Mogą one ujawnić informacje

w postępowaniu sądowym lub w orzeczeniach sądu. Informacje nie mogą zostać ujawnione

jakiejkolwiek innej osobie lub podmiotowi lub organowi lub innej jurysdykcji, bez

wyrażonej na piśmie zgody właściwego organu Strony proszonej o pomoc.

Wysokość kosztów zwykłych, związanych z udzieleniem pomocy zostanie uzgodniona przez

Umawiające się Strony. Nadzwyczajne koszty związane z udzieleniem pomocy ponosi Strona

wnioskująca.

Umawiające się Strony wprowadzą w życie wszelkie przepisy prawne niezbędne do stosowania

i wykonania warunków Umowy.

1.

W przypadku pojawienia się między Stronami problemów lub wątpliwości dotyczących wykonania

lub interpretacji niniejszej Umowy, właściwe organy dołożą starań w celu rozwiązania

problemu w drodze wzajemnego porozumienia.

2.

Oprócz porozumień, o których mowa w ustępie 1, właściwe organy Umawiających się Stron

mogą wzajemnie uzgodnić procedury na potrzeby stosowania artykułów 5 i 6.

3.

Właściwe organy Umawiających się Stron mogą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio

w celu osiągnięcia porozumienia zgodnie z niniejszym artykułem.

4.

Umawiające się Strony mogą również uzgodnić inne formy rozwiązywania sporów.

1.

Każda ze Stron notyfikuje sobie wzajemnie drogą dyplomatyczną zakończenie wewnętrznych

procedur prawnych, niezbędnych do wejścia w życie niniejszej Umowy.

2.

Niniejsza Umowa wejdzie w życie trzydziestego dnia po dacie otrzymania późniejszej

z not, przy czym będzie miała zastosowanie

a)

do spraw o przestępstwa podatkowe od tego dnia;

b)

do wszelkich innych spraw, o których mowa w artykule 1, do okresów podatkowych rozpoczynających

się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu, w roku następującym po dacie, w której Umowa

weszła w życie, lub w przypadku gdy okres podatkowy nie występuje, do wszelkich zobowiązań

podatkowych, powstałych w dniu 1 stycznia lub po tym dniu, w roku następującym po

dacie, w której Umowa weszła w życie.

1.

Niniejsza Umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiającą się Stronę.

Każda Umawiająca się Strona może wypowiedzieć Umowę w drodze pisemnej noty, przekazanej

drugiej Umawiającej się Stronie. W takim przypadku, Umowa utraci moc pierwszego dnia

miesiąca następującego po upływie sześciu miesięcy od dnia otrzymania przez drugą

Umawiającą się Stronę noty wypowiadającej.

2.

W przypadku wypowiedzenia, obie Strony pozostają związane postanowieniami artykułu

8 w odniesieniu do wszelkich informacji uzyskanych na mocy niniejszej Umowy.