Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2

a)

pkt 7 i 8 otrzymują brzmienie

„

7)

imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego

na terytorium Unii Europejskiej;

8)

eksporcie towarów - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych

z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez

a)

dostawcę lub na jego rzecz, lub

b)

nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów

wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych

oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do

celów prywatnych

- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urząd

celny określony w przepisach celnych;

”

,

b)

w pkt 30 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 31-33 w brzmieniu

„

31)

fakturze - rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej

zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;

32)

fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną

i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;

33)

terenach budowlanych - rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie

z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu

- zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa

w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.

”

;

2)

art. 2a otrzymuje brzmienie

„

Art. 2a.

1.

W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim lub

państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych

odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz

miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest

odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana

decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego

systemu podatku od wartości dodanej

(Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.

2.

W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim w

sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg,

za terytorium tego państwa członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi

oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową,

jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została

wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od

art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

3.

W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie

budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium

tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich

budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne

to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady

upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

”

;

3)

w art. 5 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

import towarów na terytorium kraju;

”

;

4)

w art. 7

a)

w ust. 2 część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia

tych towarów lub ich części składowych.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek,

jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

”

,

c)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz

towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru

w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika

1)

ma na celu promocję tego towaru oraz

2)

nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru,

chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego

towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

”

;

5)

w art. 8 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność

gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego

pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków

spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków

stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do

obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu

lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;

”

;

6)

w art. 10 w ust. 1

a)

w pkt 2 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.

1 i 9,

”

,

b)

w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby u podatnika

podatku od wartości dodanej dostawy towarów, o której mowa w art. 7, lub stanowiła

albo stanowiłaby taką dostawę towarów, ale dokonywaną przez podatnika, u którego sprzedaż

jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku

od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem

przypadku, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, lub

”

;

7)

w art. 12 w ust. 1 pkt 4-7 otrzymują brzmienie

„

4)

towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej eksportowi towarów dokonanej

przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane

na terytorium kraju;

5)

towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej wewnątrzwspólnotowej dostawie

towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika na terytorium

państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane na terytorium kraju;

6)

towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz tego podatnika

usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary

po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium państwa członkowskiego,

z którego zostały pierwotnie wywiezione;

7)

towary mają być czasowo używane na terytorium kraju w celu świadczenia usług przez

tego podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa

członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

”

;

8)

w art. 13

a)

w ust. 4

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika;

”

,

-

pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie

„

6)

towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie lub

wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną z

powrotem przemieszczone na terytorium kraju;

7)

towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju, w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności

gospodarczej na terytorium kraju, który przemieścił lub na rzecz którego przemieszczono

te towary;

”

,

b)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik,

o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie

art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust. 7.

”

;

9)

w art. 14

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od

podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.

”

,

b)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających spisowi z natury, ustalona

zgodnie z art. 29a ust. 2.

”

;

10)

tytuł działu III otrzymuje brzmienie

„

Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi

”

;

11)

po tytule działu III dodaje się oznaczenie i tytuł rozdziału 1 w brzmieniu

„

Rozdział 1

Podatnicy i płatnicy”;

12)

w art. 15

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców,

w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność

osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności

polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób

ciągły dla celów zarobkowych.

”

,

b)

uchyla się ust. 7-10;

13)

art. 16 otrzymuje brzmienie

„

Art. 16.

Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące

okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.

”

;

14)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4)

nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki

a)

usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług,

do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art.

96 ust. 4,

b)

usługobiorcą jest

-

w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art.

15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana

lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,

-

w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę

działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,

posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania

zgodnie z art. 97 ust. 4;

5)

nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki

a)

dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby

działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju, a w przypadku dostawy towarów innych niż gaz w systemie gazowym,

energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza

przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, podatnik ten nie jest zarejestrowany

zgodnie z art. 96 ust. 4,

b)

nabywcą jest

-

w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,

energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej

- podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,

-

w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę

działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,

posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,

c)

dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;

”

,

-

pkt 7 i 8 otrzymują brzmienie

„

7)

nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione

są następujące warunki

a)

dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż

nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b)

nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,

c)

dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2;

8)

nabywające usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych,

o których mowa w ustawie z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów

cieplarnianych

(Dz. U. Nr 122, poz. 695), jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki

a)

usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona

od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b)

usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15.

”

,

b)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się również, w przypadku gdy usługodawca

lub dokonujący dostawy towarów posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej

lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy lub dokonującego

dostawy towarów, jeżeli usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada takie inne

miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy

w tych transakcjach.

”

,

c)

po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu

„

1b.

W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiły przedstawiciela

podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel

podatkowy - w zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz tych podmiotów.

”

,

d)

uchyla się ust. 3 i 3a,

e)

uchyla się ust. 5-7;

15)

po art. 18 dodaje się rozdział 2 w brzmieniu

„

Rozdział 2

Przedstawiciele podatkowi

Art. 18a.

1.

Podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby działalności gospodarczej

lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,

podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, jest obowiązany

ustanowić przedstawiciela podatkowego.

2.

Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju może ustanowić przedstawiciela podatkowego.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

przypadki, w których nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzględniając

konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadające

siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium państwa członkowskiego.

Art. 18b.

1.

Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna

niemająca osobowości prawnej, jeżeli łącznie spełnia następujące warunki

1)

posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju;

2)

jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o którym mowa w art.

18d ust. 1 - jako podatnik VAT UE;

3)

przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków stanowiących

dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3%

kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości

w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy,

którego dotyczy zaległość;

4)

przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podatników

niebędących osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej

niemającej osobowości prawnej, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym,

nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z późn. zm. za popełnienie przestępstwa skarbowego;

5)

jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami

o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z

przepisami o rachunkowości.

2.

Wymóg, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się również za spełniony, jeżeli łącznie

spełnione są następujące warunki

1)

podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę, zaległości przekraczające odrębnie

w każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych

podatkach, w terminie 30 dni od dnia powstania tych zaległości;

2)

uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesiącach nie dotyczyło więcej

niż dwóch okresów rozliczeniowych odrębnie w każdym podatku.

3.

Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli podatnik ustanawiający

ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu

towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne

niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych

towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

4.

Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze pisemnej umowy, która powinna zawierać

1)

nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby odpowiednio podatku,

podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze;

2)

adres, pod którym będzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na potrzeby podatku;

3)

oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, o spełnieniu

warunków, o których mowa w ust. 1;

4)

zakres upoważnienia w przypadku określonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;

5)

w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust. 1, zgodę przedstawiciela podatkowego na

wykonywanie obowiązków i czynności podatnika, dla którego został ustanowiony, w imieniu

własnym i na rzecz tego podatnika.

Art. 18c.

1.

Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla którego został

ustanowiony

1)

obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporządzania

deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujących, oraz w zakresie prowadzenia

i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku;

2)

inne czynności wynikające z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli został

do tego upoważniony w umowie.

2.

Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe,

które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.

Art. 18d.

1.

W przypadku podatnika, który

1)

dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia

jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium

kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów, oraz

2)

nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny

- przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika,

obowiązki tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz - jeżeli umowa

tak stanowi - inne czynności tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt

2.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem podatkowym

za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu własnym

na rzecz tego podatnika.

”

;

16)

uchyla się art. 19;

17)

po art. 19 dodaje się art. 19a w brzmieniu

„

Art. 19a.

1.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi,

z zastrzeżeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

2.

W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną,

w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.

3.

Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy

płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego

odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku

z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje

się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia

tej usługi.

4.

Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostawy towarów,

o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2.

5.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą

1)

otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu

a)

wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,

b)

przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu

takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie,

c)

dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18,

d)

świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych,

wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym,

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,

e)

świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41;

2)

otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,

o których mowa w art. 29a ust. 1;

3)

wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu

a)

świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,

b)

dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz

gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),

c)

czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map

i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;

4)

wystawienia faktury, nie później jednak niż z upływem terminu płatności, z tytułu

a)

dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

b)

świadczenia usług

-

telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

-

wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,

-

najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

-

ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

-

stałej obsługi prawnej i biurowej

-

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

6.

W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu

do otrzymanej kwoty.

7.

W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3, gdy podatnik nie wystawił faktury lub

wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia

faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4.

8.

Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub

część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany

lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub

lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania

w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.

9.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego,

z zastrzeżeniem ust. 10 i 11.

10.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną przetwarzania pod kontrolą celną obowiązek

podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą.

11.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym

zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie

zawieszeń, tranzytu lub przeznaczeniem celnym - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru

celnego lub składu wolnocłowego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze

lub opłaty o podobnym charakterze - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje

z chwilą wymagalności tych opłat.

12.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7-11 terminy powstania obowiązku podatkowego,

uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego

niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.

”

;

18)

w art. 21 ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Przepis ust. 1

1)

nie narusza przepisów art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;

2)

nie ma zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w art. 20 ust. 1-4 i art. 20a.

”

;

19)

w art. 22

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób,

że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy,

przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport tego

towaru są przyporządkowane tylko jednej dostawie; jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany

przez nabywcę, który dokonuje również jego dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub

transport są przyporządkowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba że z warunków

dostawy wynika, że wysyłkę lub transport towaru należy przyporządkować jego dostawie.

”

,

b)

uchyla się ust. 6;

20)

w art. 23 w ust. 14 uchyla się pkt 2;

21)

po art. 26 dodaje się rozdział 2a w brzmieniu

„

Rozdział 2a

Miejsce świadczenia przy imporcie towarów

Art. 26a.

1.

Miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary

znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.

2.

W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich wprowadzenia na terytorium Unii

Europejskiej jedną z następujących procedur lub przeznaczeń celnych

1)

procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,

2)

procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,

3)

procedurą składu celnego,

4)

procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia

celnego,

5)

przeznaczeniem - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego

- miejscem importu takich towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym

towary te przestaną podlegać tym procedurom i przeznaczeniom.

”

;

22)

art. 28n otrzymuje brzmienie

„

Art. 28n.

1.

W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, miejscem

świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej,

z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

2.

W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, są świadczone

ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego

się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia

usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

3.

W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia

usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce, w którym posiada

on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

”

;

23)

uchyla się art. 29;

24)

po art. 29 dodaje się art. 29a w brzmieniu

„

Art. 29a.

1.

Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119

oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy

towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy

lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami

o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub

usług świadczonych przez podatnika.

2.

W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania

jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt

wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.

3.

Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o

której mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 4.

4.

W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do którego obowiązek podatkowy powstaje

na podstawie art. 20a ust. 1, podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1,

6, 7, 10 i 11.

5.

W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2, podstawą opodatkowania

jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.

6.

Podstawa opodatkowania obejmuje

1)

podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;

2)

koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia,

pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

7.

Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot

1)

stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;

2)

udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie

sprzedaży;

3)

otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych

w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika

w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.

8.

W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich

budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.

9.

Przepisu ust. 8 nie stosuje się do czynności oddania w użytkowanie wieczyste gruntu,

dokonywanego z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych

albo części takich budynków lub budowli.

10.

Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o

1)

kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;

2)

wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;

3)

zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli

do niej nie doszło;

4)

wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,

o których mowa w ust. 1.

11.

Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał

dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając

taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.

12.

W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania, o którym mowa w ust. 11, podstawę

opodatkowania podwyższa się o wartość tego opakowania

1)

w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania - jeżeli

tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie;

2)

60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu

tego opakowania.

13.

W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania,

w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje

się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do

złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru

lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej

przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia

otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia

deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia

faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.

14.

Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie

podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano

kwotę podatku wyższą niż należna.

15.

Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez

nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku

1)

eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;

2)

dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się

poza terytorium kraju;

3)

sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług

telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153,

174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy;

4)

gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury

korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca

wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze

korygującej.

16.

W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy opodatkowania następuje

nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym

zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 4.

”

;

25)

uchyla się art. 30;

26)

po art. 30 dodaje się art. 30a-30c w brzmieniu

„

Art. 30a.

1.

Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

w tym również dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 4-6, stosuje się odpowiednio

art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.

2.

Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art. 11, stosuje

się odpowiednio art. 29a ust. 2.

3.

Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nabywca otrzymuje zwrot

podatku akcyzowego zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego wysłano

lub transportowano towary, podstawę opodatkowania obniża się o kwotę zwróconego podatku

akcyzowego, przy czym ma on obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów,

że otrzymał zwrot podatku akcyzowego.

Art. 30b.

1.

Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest wartość celna powiększona o należne

cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą

opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.

2.

W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania

jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych

do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło. Jeżeli

przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem

akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych

lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona

o należne cło i podatek akcyzowy.

3.

W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od

należności celnych przywozowych oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną podstawą

opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary

te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach

procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych

lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,

podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne,

gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.

4.

Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, obejmuje koszty dodatkowe, takie

jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone

do wartości celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju,

jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się

na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania

importu.

5.

Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w liście przewozowym

lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są importowane.

W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce

pierwszego przeładunku na terytorium kraju.

6.

Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, dolicza się opłaty oraz inne

należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu

towarów.

7.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, przepisy art. 29a

ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.

Art. 30c.

1.

Podstawy opodatkowania z tytułu importu usług nie ustala się, w przypadku gdy wartość

usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

lub wartość usługi, na podstawie odrębnych przepisów, zwiększa wartość celną importowanego

towaru.

2.

Podstawy opodatkowania przy dostawie towarów, dla których zgodnie z art. 17 ust. 1

pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów, nie ustala się, w przypadku gdy podatek

od towarów, które są na terytorium kraju instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem

lub bez niego, został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika dokonującego

nabycia tych towarów. Jeżeli jednak kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa

od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium

kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy.

”

;

27)

uchyla się art. 31;

28)

w art. 32 w ust. 1 część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli

okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów

lub świadczenia usług.

”

;

29)

w art. 33 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, są obowiązani do

obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących

stawek, z zastrzeżeniem art. 33b.

”

;

30)

uchyla się art. 36;

31)

w art. 38 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, art. 19a ust.

9-11 oraz art. 33-37 stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące poboru i wymiaru

cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia płatności

oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w przepisach celnych.

”

;

32)

w art. 41

a)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności

1)

dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego

do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu;

2)

dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego

do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest

jego autentyczność;

3)

zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym

do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny.

”

,

b)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a i 9b w brzmieniu

„

9a.

Jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów,

stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty,

pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca,

w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument,

o którym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje się odpowiednio.

9b.

Przepis ust. 9a stosuje się również, jeżeli wywóz towarów nastąpi w terminie późniejszym

niż określony w ust. 9a, pod warunkiem że wywóz towarów w tym późniejszym terminie

jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy,

w których określono termin wywozu towarów.

”

,

c)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa w art.

2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej

za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, otrzymał dokument, o którym

mowa w ust. 6, z którego wynika tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu.

Przepisy ust. 7 i 9 stosuje się odpowiednio.

”

,

d)

uchyla się ust. 14b,

e)

w ust. 14c wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku czynności, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące

po sobie terminy płatności lub rozliczeń, a okres, do którego odnoszą się te płatności

lub rozliczenia, obejmuje dzień zmiany stawki podatku, czynność uznaje się za wykonaną

”

,

f)

ust. 14e i 14f otrzymują brzmienie

„

14e.

W przypadku

1)

dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

2)

świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

3)

świadczenia usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy

- dla których wystawiono fakturę, a po wystawieniu tej faktury uległa zmianie stawka

podatku w odniesieniu do okresów, do których odnoszą się płatności lub rozliczenia

objęte tą fakturą, może być stosowana stawka podatku obowiązująca przed dniem zmiany

stawki podatku, pod warunkiem że w pierwszej fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki

podatku, nie później jednak niż w ciągu 12 miesięcy od dnia zmiany stawki podatku,

uwzględniona zostanie korekta rozliczenia objętego fakturą wystawioną przed dniem

zmiany stawki podatku.

14f.

Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie wykonana w dniu zmiany

stawki podatku lub po tym dniu, w związku z którą otrzymano całość lub część zapłaty,

nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania zapłaty otrzymanej przed dniem zmiany

stawki podatku.

”

,

g)

w ust. 14h część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

przepisy ust. 14a-14g stosuje się odpowiednio.

”

;

33)

w art. 42

a)

w ust. 1

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny

dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla

nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

”

,

-

w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest

zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

”

,

b)

w ust. 3 uchyla się pkt 2,

c)

w ust. 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy

użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz dokumentu,

o którym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiadać dokument zawierający co najmniej

”

,

d)

w ust. 5 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku wywozu przez nabywcę nowych środków transportu bez użycia innego środka

transportu (przewozowego) podatnik oprócz dokumentu, o którym mowa w ust. 3 pkt 3,

powinien posiadać dokument zawierający dane umożliwiające prawidłową identyfikację

podatnika dokonującego dostaw i nabywcy oraz nowego środka transportu, w szczególności

”

,

e)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Dokument wywozu podatnik wystawia w każdym przypadku, w którym ma zastosowanie art.

106g ust. 4.

”

,

f)

uchyla się ust. 7,

g)

uchyla się ust. 15,

h)

uchyla się ust. 17;

34)

w art. 43

a)

w ust. 1

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku,

jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu

ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;

”

,

-

po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów, jeżeli z tytułu nabycia, importu

lub wytworzenia tych posiłków nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do

obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

dostawę za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, ważnych w obrocie pocztowym

na terytorium kraju i innych znaczków tego typu;

”

,

-

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane;

”

,

-

w pkt 12 lit. d otrzymuje brzmienie

„

d)

otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu

przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem

Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów,

”

,

-

pkt 17 otrzymuje brzmienie

„

17)

powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia

takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną;

”

,

-

w pkt 24 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów i świadczenie

usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane

”

,

-

po pkt 40 dodaje się pkt 40a w brzmieniu

„

40a)

usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w

a)

spółkach,

b)

innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną

- z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi;

”

,

b)

uchyla się ust. 2,

c)

uchyla się ust. 7,

d)

uchyla się ust. 8,

e)

w ust. 16 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do usług dotyczących

praw i udziałów odzwierciedlających

”

;

35)

w art. 44 uchyla się pkt 3;

36)

w art. 46 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

za napoje alkoholowe uważa się piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu, koniaki,

likiery lub napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfikowane według kodów objętych

pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury Scalonej (CN);

”

;

37)

w art. 83

a)

w ust. 1

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

importu środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych

morskich (CN 8901 10 10, 8901 20 10, 8901 30 10, 8901 90 10, 8902 00 10, ex 8905 90 10)

przez armatorów morskich;

”

,

-

w pkt 20 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

usług związanych bezpośrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartość tych usług

została włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b ust. 4, z wyjątkiem

usług

”

,

b)

w ust. 1a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,

o których mowa w ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się przewoźników lotniczych

posiadających siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których udział

”

,

c)

ust. 1c otrzymuje brzmienie

„

1c.

Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego ogłasza do dnia 31 marca danego roku podatkowego,

w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa Cywilnego, listę przewoźników

lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym, o których

mowa w ust. 1a, na okres od dnia 1 kwietnia danego roku podatkowego do dnia 31 marca

następnego roku podatkowego, na podstawie danych uzyskanych od przewoźników lotniczych.

”

,

d)

ust. 1f otrzymuje brzmienie

„

1f.

Przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,

o których mowa w ust. 1 pkt 5-8, 13, 16 i 18, rozumie się również przewoźników lotniczych

nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju

1)

uprawnionych do wykonywania przewozów w transporcie międzynarodowym na podstawie odpowiedniego

aktu właściwego organu państwa siedziby tego przewoźnika, w szczególności koncesji

lub certyfikatu przewoźnika lotniczego, lub

2)

wpisanych na listę przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie

międzynarodowym ogłoszoną przez właściwy organ państwa siedziby danego przewoźnika.

”

;

38)

w art. 86

a)

w ust. 2

-

pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu

a)

nabycia towarów i usług,

b)

dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi;

2)

w przypadku importu towarów - kwota podatku

a)

wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego,

b)

należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a,

c)

wynikająca z deklaracji importowej, w przypadku, o którym mowa w art. 33b;

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

kwota podatku należnego z tytułu

a)

świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest

ich usługobiorca,

b)

dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest

ich nabywca,

c)

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9,

d)

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 11;

”

,

-

uchyla się pkt 5,

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;

”

,

-

dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

u podatnika, o którym mowa w art. 16, kwota stanowiąca równowartość 22% kwoty należnej

z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego

w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku

zapłaconego przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

”

,

b)

w ust. 8 uchyla się pkt 2,

c)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w

rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika

towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

”

,

d)

uchyla się ust. 10a,

e)

po ust. 10a dodaje się ust. 10b-10h w brzmieniu

„

10b.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach,

o których mowa w

1)

ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a - powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres,

w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny;

2)

ust. 2 pkt 4 lit. c - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik

a)

otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe

nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu

do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,

b)

uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w

deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek;

3)

ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d - powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik

uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej,

w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.

10c.

Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio do całości lub części zapłaty uiszczanej przed

dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi.

10d.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje

1)

w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej, polegającej na wpisie

do rejestru zgodnie z przepisami celnymi - za okres rozliczeniowy, w którym podatnik

dokonał wpisu do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem

dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym

zgłoszenie uzupełniające dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art.

33a;

2)

w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 - w rozliczeniu

za okres, w którym podatnik otrzymał decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje

pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji.

10e.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu

do nabytych przez małego podatnika towarów i usług, w okresie stosowania przez niego

metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik

dokonał zapłaty za te towary i usługi.

10f.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku

podatnika, o którym mowa w art. 16, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał

obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej przez niego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

10g.

W przypadku nieotrzymania w terminie, o którym mowa w ust. 10b pkt 2 lit. a, faktury

dokumentującej dostawę towarów, stanowiącą u podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie

towarów, podatnik jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego

w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin.

10h.

Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentującej dostawę towarów, stanowiącą u podatnika

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie późniejszym niż określony w ust. 10b

pkt 2 lit. a, upoważnia podatnika do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego

w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał tę fakturę.

”

,

f)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych

w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej

za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

”

,

g)

uchyla się ust. 12 i 12a,

h)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku

należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat,

licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,

z zastrzeżeniem ust. 13a.

”

,

i)

po ust. 13 dodaje się ust. 13a w brzmieniu

„

13a.

Jeżeli podatnik w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów

oraz świadczenia usług, dla których zgodnie z art. 17 podatnikiem jest nabywca towarów

lub usług, nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

w terminach, o których mowa w ust. 10 i 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego

przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do

obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od

końca roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

”

,

j)

uchyla się ust. 16-18,

k)

po ust. 19 dodaje się ust. 19a i 19b w brzmieniu

„

19a.

W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, o której mowa

w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego

w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie

obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze,

której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie

kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik

dokonuje tego obniżenia.

19b.

W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub usługi jest

obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym

dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana.

”

,

l)

uchyla się ust. 20 i 21;

39)

w art. 87

a)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Do zwrotu różnicy podatku podatnikowi, o którym mowa w art. 16, stosuje się odpowiednio

przepisy ust. 2, 2a, 6 i 7.

”

,

b)

uchyla się ust. 11 i 12;

40)

w art. 88

a)

w ust. 1 uchyla się pkt 5,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do wydatków,

o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.

”

,

c)

w ust. 3a

-

w pkt 1 uchyla się lit. b,

-

uchyla się pkt 3,

-

uchyla się pkt 6,

d)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników,

którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem

przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

”

,

e)

dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego kwota

podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przypadku opodatkowania

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium

kraju z powodu podania numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary

w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju.

”

;

41)

w art. 89 w ust. 1i pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

był podatnikiem, u którego sprzedaż była zwolniona od podatku na podstawie art. 113.

”

;

42)

w art. 90

a)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu z tytułu transakcji dotyczących

1)

pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych;

2)

usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, w zakresie, w jakim transakcje

te mają charakter pomocniczy.

”

,

b)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 2-6 do obrotu nie wlicza się kwoty podatku.

”

;

43)

w art. 96

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Podmioty wymienione w art. 15, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie

art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie

art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie

rejestracyjne.

”

,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego,

o którym mowa w art. 18d ust. 1.

”

,

c)

w ust. 5

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione

od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 4-41 lub przepisów wydanych na

podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży;

”

,

-

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa

w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia,

z zastrzeżeniem pkt 4;

4)

przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w przypadku rezygnacji

ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynności.

”

,

d)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których następnie sprzedaż została

zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy następnie zgłosili, że

będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostają

w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.

”

,

e)

uchyla się ust. 11;

44)

w art. 97

a)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego,

o którym mowa w art. 18d ust. 1.

”

,

b)

ust. 17 otrzymuje brzmienie

„

17.

Naczelnik urzędu skarbowego lub wyznaczona przez ministra właściwego do spraw finansów

publicznych jednostka organizacyjna, na wniosek zainteresowanego, potwierdza zidentyfikowanie

określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju albo informuje o braku takiego potwierdzenia.

Zainteresowanym może być podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna, która

nie jest takim podatnikiem, mający interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.

”

,

c)

uchyla się ust. 19,

d)

dodaje się ust. 20 w brzmieniu

„

20.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze rozporządzenia,

jednostkę organizacyjną do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego

podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia, uwzględniając

konieczność zapewnienia sprawności postępowania w tych sprawach.

”

;

45)

w art. 98 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

określi niezbędne elementy wniosku i potwierdzenia, o których mowa w art. 97 ust.

17, oraz przypadki, w których wyznaczona jednostka, o której mowa w tym przepisie,

wydaje pisemne potwierdzenie

”

;

46)

w art. 99

a)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od

podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione

od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie przepisów wydanych na podstawie

art. 82 ust. 3, chyba że

1)

przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art.

87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;

2)

są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90a lub

art. 91, lub

3)

są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4, lub uprawnieni

do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.

”

,

b)

po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu

„

8a.

W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego niż zarejestrowany jako podatnik

VAT czynny, który ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d

ust. 1, deklaracje podatkowe składa we własnym imieniu na jego rzecz przedstawiciel

podatkowy za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym

kolejnym miesiącu.

”

,

c)

ust. 14 otrzymuje brzmienie

„

14.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1-3, 8 i 9, wraz z objaśnieniami

co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w

celu umożliwienia rozliczenia podatku.

”

,

d)

po ust. 14 dodaje się ust. 14a i 14b w brzmieniu

„

14a.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór deklaracji podatkowej, o której mowa w ust. 8a, wraz z objaśnieniami co do sposobu

prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej składania, w celu umożliwienia

przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we własnym imieniu i na rzecz podatnika,

którego jest przedstawicielem, wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.

14b.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 10 i 11, wraz z objaśnieniami

co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w

celu umożliwienia rozliczenia wewnątrzwspólnotowych nabyć i wewnątrzwspólnotowych

dostaw nowych środków transportu.

”

;

47)

w art. 100

a)

w ust. 8 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

łączną wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, łączną wartość wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów, w tym również łączną wartość dostawy towarów, o której mowa w ust.

1 pkt 3, łączną wartość świadczonych usług, o których mowa w ust. 1 pkt 4 - w odniesieniu

do poszczególnych kontrahentów.

”

,

b)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Na potrzeby określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w ust.

3 i 4, w zakresie świadczenia usług wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a

ust. 1-3 i 8 stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

dodaje się ust. 12 w brzmieniu

„

12.

Przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art. 18d ust. 1, składa, za okresy miesięczne,

informacje podsumowujące zawierające zbiorcze informacje o dokonanych wewnątrzwspólnotowych

dostawach towarów, do rozliczenia których został upoważniony.

”

;

48)

w art. 104 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje się również do podatnika rozpoczynającego

w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana

przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej

działalności gospodarczej, kwot określonych w art. 2 pkt 25.

”

;

49)

uchyla się art. 106;

50)

po art. 106 dodaje się art. 106a-106q w brzmieniu

„

Art. 106a.

Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do

1)

sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz

ust. 1a, w których usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku

należnego i faktura dokumentująca te transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę

lub nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów;

2)

dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na

terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku

na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania

albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy

miejscem świadczenia jest terytorium

a)

państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku

od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te

czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz

podatnika,

b)

państwa trzeciego.

Art. 106b.

1.

Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą

1)

sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a

pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości

dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;

2)

sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na

rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

3)

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

4)

otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których

mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z

art. 19a ust. 5 pkt 4.

2.

Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej

od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych

na podstawie art. 82 ust. 3.

3.

Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą

1)

czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty

przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z

art. 19a ust. 5 pkt 4 - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,

2)

sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art.

118

- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od

końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość

lub część zapłaty.

Art. 106c.

Faktury dokumentujące dostawę towarów, o której mowa w art. 18, z tytułu której na

dłużniku ciąży obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz dłużnika

1)

organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;

2)

komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego.

Art. 106d.

1.

Podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywający towary lub usługi od podatnika

może wystawiać w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury

1)

dokumentujące dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz tego podmiotu,

2)

o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,

3)

dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt

2 lit. b

- jeżeli ten podmiot i ten podatnik wcześniej zawarli umowę w sprawie wystawiania

faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w której została określona procedura zatwierdzania

poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności.

2.

Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika również upoważniona przez niego

osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art.

18a.

Art. 106e.

1.

Faktura powinna zawierać

1)

datę wystawienia;

2)

kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny

identyfikuje fakturę;

3)

imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

4)

numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem

pkt 24 lit. a;

5)

numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,

z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;

6)

datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania

zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i

różni się od daty wystawienia faktury;

7)

nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

8)

miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

9)

cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);

10)

kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej

zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

11)

wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty

podatku (wartość sprzedaży netto);

12)

stawkę podatku;

13)

sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami

podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

14)

kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych

stawek podatku;

15)

kwotę należności ogółem;

16)

w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek

podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 - wyrazy „metoda

kasowa”;

17)

w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 - wyraz „samofakturowanie”;

18)

w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia

podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca

towaru lub usługi - wyrazy „odwrotne obciążenie”;

19)

w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie

art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust.

3 - wskazanie

a)

przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik

stosuje zwolnienie od podatku,

b)

przepisu dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub

takie świadczenie usług, lub

c)

innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług

korzysta ze zwolnienia;

20)

w przypadku, o którym mowa w art. 106c - nazwę i adres organu egzekucyjnego lub imię

i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu określonym dla podatnika

- imię i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;

21)

w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela

podatkowego - nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz

numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;

22)

w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu

- datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz

a)

przebieg pojazdu - w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit.

a,

b)

liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu - w przypadku jednostek

pływających, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statków powietrznych, o których

mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;

23)

w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa

w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej

(procedurze uproszczonej) - dane określone w art. 136;

24)

w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3

a)

numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony

kodem PL,

b)

numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy

kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.

2.

W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi

zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota marży, faktura - w zakresie danych określonych w ust.

1 pkt 1-17 - powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a

także wyrazy „procedura marży dla biur podróży”.

3.

W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich

i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i

5 marża, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1-17 - powinna zawierać

wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także odpowiednio wyrazy „procedura

marży - towary używane”, „procedura marży - dzieła sztuki” lub „procedura marży -

przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.

4.

Faktura nie zawiera

1)

w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia

podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub usługobiorca

- danych określonych w ust. 1 pkt 12-14;

2)

w przypadku, o którym mowa w art. 16 - danych określonych w ust. 1 pkt 4;

3)

w przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 - danych określonych w ust. 1

pkt 12-14.

5.

Faktura może nie zawierać

1)

w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a - danych określonych w ust. 1

pkt 10 i 12-14;

2)

w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b - danych określonych w ust. 1

pkt 5 i 12-14;

3)

w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100

euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro - danych określonych w ust. 1 pkt 3 dotyczących

nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem że zawiera dane

pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.

6.

Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje się w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium

kraju i sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, sprzedaży, dla której nie jest na

fakturze podawany numer, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów oraz w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a.

7.

Kwotę podatku w odniesieniu do dostarczanych towarów lub świadczonych usług objętych

daną stawką podatku podatnik może obliczyć według następującego wzoru

\(

KP = {{WB \times SP} \over {100 + SP}}

\)

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

WB - oznacza wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych stawką podatku,

uwzględniającą kwotę podatku (wartość sprzedaży brutto),

SP - oznacza stawkę podatku.

8.

W przypadku gdy podatnik oblicza kwotę podatku zgodnie z ust. 7, zamiast ceny jednostkowej

netto podatnik może wykazywać na fakturze cenę wraz z kwotą podatku (cenę jednostkową

brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto - wartość sprzedaży brutto.

9.

W przypadku, o którym mowa w ust. 8, sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica

między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki

podatku.

10.

Podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych

dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku

łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.

11.

Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje

się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania

kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze

zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się,

a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.

Art. 106f.

1.

Faktura, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawierać

1)

dane, o których mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;

2)

otrzymaną kwotę zapłaty;

3)

kwotę podatku wyliczoną według wzoru

\(

KP = {{ZB \times SP} \over {100 + SP}}

\)

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

ZB - oznacza kwotę otrzymanej całości lub części zapłaty,

SP - oznacza stawkę podatku;

4)

dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub

usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów

lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia

lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.

2.

Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16-21 i 24 oraz ust. 2-6, 10 i 11 stosuje się odpowiednio.

3.

Jeżeli faktura, o której mowa w ust. 1, nie obejmuje całej zapłaty, w fakturze wystawianej

po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi sumę wartości towarów lub usług pomniejsza

się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot

podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części zapłaty. Faktura,

o której mowa w zdaniu pierwszym, powinna również zawierać numery faktur wystawionych

przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

4.

W przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą otrzymanie części

zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z tych faktur powinna

zawierać również numery poprzednich faktur.

Art. 106g.

1.

Faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje

nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży.

2.

W przypadku, o którym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach,

z których jeden jest wydawany nabywcy, drugi - podmiot ją wystawiający pozostawia

w swojej dokumentacji, a trzeci - przekazuje dłużnikowi.

3.

W przypadku faktur przesyłanych w formie elektronicznej

1)

podatnik dokonujący sprzedaży lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba

trzecia przesyła je lub udostępnia nabywcy,

2)

nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1, przesyła je lub udostępnia podatnikowi,

który upoważnił go do wystawiania faktur, z uwzględnieniem zasad wynikających z procedury

zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego sprzedaży,

3)

nabywca, o którym mowa w art. 106k ust. 1, przesyła je lub udostępnia wystawcy faktury,

4)

podmiot, o którym mowa w art. 106c, przesyła je lub udostępnia nabywcy i dłużnikowi

- zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.

4.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu na rzecz nabywcy,

o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od dnia dokonania

dostawy, przesyła kopię wystawionej faktury lub dane w niej zawarte do wyznaczonej

jednostki, o której mowa w art. 97 ust. 17.

Art. 106h.

1.

W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej,

do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący

tę sprzedaż.

2.

Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu

kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są zarejestrowane

w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

3.

W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej

przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący

tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.

4.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się w przypadku, gdy paragon został uznany za fakturę

wystawioną zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

Art. 106i.

1.

Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

2.

Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub

część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później

niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część

zapłaty od nabywcy.

3.

Fakturę wystawia się nie później niż

1)

30. dnia od dnia wykonania usług - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt

3 lit. a;

2)

60. dnia od dnia wydania towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt

3 lit. b, z zastrzeżeniem ust. 4;

3)

90. dnia od dnia wykonania czynności - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust.

5 pkt 3 lit. c.

4.

W przypadku dostawy towarów, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, gdy umowa

przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120.

dnia od pierwszego dnia wydania towarów.

5.

W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 12, fakturę wystawia się nie później niż

1)

7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;

2)

60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu

opakowania.

6.

W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę wystawia się

1)

zgodnie z ust. 1 i 2 - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca

miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub

część zapłaty;

2)

nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury

zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1.

7.

Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed

1)

dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;

2)

otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części

zapłaty.

8.

Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i świadczenia

usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 3, 4 i ust.

5 pkt 4, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Art. 106j.

1.

W przypadku gdy po wystawieniu faktury

1)

udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,

2)

udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,

3)

dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,

4)

dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust.

1 pkt 4,

5)

podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek

innej pozycji faktury

- podatnik wystawia fakturę korygującą.

2.

Faktura korygująca powinna zawierać

1)

wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;

2)

numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

3)

dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a)

określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6,

b)

nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;

4)

przyczynę korekty;

5)

jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego

- odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego

z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;

6)

w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.

3.

W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich

dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym

okresie, faktura korygująca, o której mowa w ust. 2

1)

powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust

lub obniżka;

2)

może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju)

towaru lub usługi objętych korektą.

Art. 106k.

1.

Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem

pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15, może wystawić fakturę

nazywaną notą korygującą.

2.

Faktura, o której mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.

3.

Faktura, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać

1)

wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA”;

2)

numer kolejny i datę jej wystawienia;

3)

imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy

i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także

numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku lub podatku od wartości dodanej;

4)

dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura, o której mowa w ust. 1, określone

w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;

5)

wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

4.

Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.

Art. 106l.

1.

W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie

1)

podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia, wystawia

ponownie fakturę

a)

na wniosek nabywcy - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika,

b)

zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;

2)

nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia ponownie

fakturę

a)

na wniosek podatnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu

nabywcy,

b)

zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika;

3)

podmiot, o którym mowa w art. 106c, wystawia ponownie fakturę

a)

na wniosek nabywcy lub dłużnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w

posiadaniu tego podmiotu,

b)

zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub dłużnika.

2.

Faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz „DUPLIKAT” oraz datę jej wystawienia.

3.

Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje się.

Art. 106m.

1.

Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści

i czytelności faktury.

2.

Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego

dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.

3.

Przez integralność treści faktury rozumie się, że w fakturze nie zmieniono danych,

które powinna zawierać faktura.

4.

Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić

za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu

między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.

5.

Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 4, autentyczność pochodzenia

i integralność treści faktury elektronicznej są zachowane, w szczególności, w przypadku

wykorzystania

1)

bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym

(Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm., weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, lub

2)

elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu

wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa dotycząca tej wymiany przewiduje

stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność

jej danych.

Art. 106n.

1.

Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.

2.

W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu odbiorcy jednocześnie więcej

niż jednej faktury elektronicznej dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać

podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne wszystkie te dane.

Art. 106o.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

przypadki, w których faktury mogą zawierać zakres danych węższy niż określony w art.

106e, oraz zakres tych danych, uwzględniając

1)

konieczność zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarów lub świadczenia

usług i identyfikacji czynności dokonanych przez niektóre kategorie podatników;

2)

niską wartość transakcji lub specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną z

liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.

Art. 106p.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów lub usług, inny niż określony w art.

31a ust. 1 sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych

do określenia podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem specyfiki rozliczania należności

z tytułu dostaw tych towarów lub świadczenia tych usług.

Art. 106q.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

późniejsze niż określone w art. 106i terminy wystawiania faktur, uwzględniając specyfikę

niektórych rodzajów działalności związaną z liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.

”

;

51)

w art. 109

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.

1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak

niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku

na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz

podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.

1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane

niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego,

kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą

wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do

prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art.

120 ust. 15, art. 125, art. 134 oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne

do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

”

,

c)

w ust. 3a zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

W przypadku usług, do których stosuje się art. 28b, stosuje się odpowiednio przepisy

art. 19a ust. 1-3 i 8.

”

;

52)

w art. 111

a)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Do obrotu wykazywanego w ewidencji, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się kwoty podatku

należnego.

”

,

b)

w ust. 3a

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać

wydrukowany dokument nabywcy;

”

,

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

dokonywać wydruku emitowanych przez kasę rejestrującą dokumentów i ich kopii;

”

,

c)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

W przypadku gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach

i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem, u którego

sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, urząd skarbowy

dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku mającym

siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika.

”

,

d)

ust. 6c otrzymuje brzmienie

„

6c.

Potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wydaje się na czas określony i może być ono

cofnięte w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujących niespełniających funkcji,

kryteriów i warunków technicznych, które muszą spełniać kasy rejestrujące, lub niezgodnych

z egzemplarzem wzorcowym kasy lub dokumentami dołączanymi do wniosku o wydanie tego

potwierdzenia.

”

;

53)

art. 112 otrzymuje brzmienie

„

Art. 112.

Podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku

oraz wszystkie dokumenty, w szczególności faktury, związane z tym rozliczaniem do

czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

”

;

54)

po art. 112 dodaje się art. 112a w brzmieniu

„

Art. 112a.

1.

Podatnicy przechowują

1)

wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie,

2)

otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie

- w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz

autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu

ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania

podatkowego.

2.

Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są obowiązani

do przechowywania faktur na terytorium kraju.

3.

Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju

w formie elektronicznej w sposób umożliwiający organowi podatkowemu lub organowi kontroli

skarbowej, za pomocą środków elektronicznych, dostęp on-line do tych faktur.

4.

Podatnicy zapewniają organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie,

zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, o których mowa w ust.

1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej - również bezzwłoczny

ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.

”

;

55)

w art. 113

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży

nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości

sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

2.

Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się

1)

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju

oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;

2)

odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na

podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem

a)

transakcji związanych z nieruchomościami,

b)

usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,

c)

usług ubezpieczeniowych

- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3)

odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane

przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających

amortyzacji.

”

,

b)

uchyla się ust. 3,

c)

ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego

w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu

skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, a w przypadku

podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych

w art. 5, którzy chcą zrezygnować ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności -

przed dniem wykonania tej czynności.

5.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę,

o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono

tę kwotę.

”

,

d)

uchyla się ust. 6 i 7,

e)

ust. 9-11 otrzymują brzmienie

„

9.

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie

roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez

niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności

gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

10.

Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji

do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego

kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono

tę kwotę.

11.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z

tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w

którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać

ze zwolnienia określonego w ust. 1.

”

,

f)

po ust. 11 dodaje się ust. 11a w brzmieniu

„

11a.

Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio do podatnika będącego osobą fizyczną, który

przed zakończeniem działalności gospodarczej utracił prawo do zwolnienia od podatku

lub zrezygnował z tego zwolnienia, a następnie rozpoczął ponownie wykonywanie czynności,

o których mowa w art. 5.

”

,

g)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników

1)

dokonujących dostaw

a)

towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

b)

towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

z wyjątkiem

-

energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),

-

wyrobów tytoniowych,

-

samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika,

na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

c)

budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt

10 lit. a i b,

d)

terenów budowlanych,

e)

nowych środków transportu;

2)

świadczących usługi

a)

prawnicze,

b)

w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą

roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania

i modernizacji gospodarstwa rolnego,

c)

jubilerskie;

3)

nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

”

,

h)

uchyla się ust. 14;

56)

w art. 117 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

wystawiania faktur;

”

;

57)

w art. 119

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą, którą ma zapłacić

nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia

towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi

dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej

usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki, oprócz usług nabywanych od innych

podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, podatnik wykonuje we własnym zakresie

część świadczeń w ramach tej usługi, zwanych dalej „usługami własnymi”, odrębnie ustala

się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych

od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy

opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a.

”

,

c)

uchyla się ust. 10;

58)

w art. 120

a)

w ust. 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5-8 w brzmieniu

„

5)

przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma

otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane

dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła,

opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje,

koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z

wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7;

6)

przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa

w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;

7)

przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży;

8)

przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów

kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej

działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca

różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

”

,

c)

uchyla się ust. 6,

d)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 7, utrzymuje się przez okres 12 miesięcy, to

podatnik traci prawo do obliczania marży zgodnie z ust. 5. Podatnik może ubiegać się

ponownie o skorzystanie z obliczania marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od utraty

tego prawa, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do rozliczania tą metodą.

”

,

e)

uchyla się ust. 16;

59)

w art. 127 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Sprzedawcami nie mogą być podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku

na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.

”

;

60)

w art. 128 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Urząd celny potwierdza wywóz towaru na dokumencie, o którym mowa w ust. 2, po sprawdzeniu

zgodności danych dotyczących podróżnego zawartych w tym dokumencie z danymi zawartymi

w przedstawionym paszporcie lub innym dokumencie stwierdzającym tożsamość.

”

;

61)

w art. 136 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem, o którym

mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje

się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u niego opodatkowane, jeżeli wystawił

on ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT fakturę zawierającą, oprócz danych wymienionych

w art. 106e, następujące informacje

”

;

62)

w art. 138 w ust. 1 w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

obrót (bez kwoty podatku) z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy w rozumieniu art.

135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwotę podatku przypadającą na tę dostawę, która stanowi

u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,

”

;

63)

art. 146c otrzymuje brzmienie

„

Art. 146c.

W okresie, o którym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwotą podatku

naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy

nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze

stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego

przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.

”

;

64)

w art. 146h wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość

”

;

65)

w załączniku nr 3 do ustawy

a)

poz. 24 otrzymuje brzmienie

24

ex 10.1

Mięso i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniem

1)

tłuszczów technicznych,

2)

produktów ubocznych garbarń,

3)

skór i skórek, niejadalnych,

4)

piór, puchu, pierza i skórek ptaków,

5)

wełny szarpanej,

6)

odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) - z wyjątkiem jelit,

pęcherzy i żołądków

b)

poz. 52 otrzymuje brzmienie

52

ex 11.07.19.0

Pozostałe napoje bezalkoholowe - wyłącznie niegazowane napoje

1)

w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie

mniej niż 20% składu surowcowego,

2)

zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany

jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym

napoju

c)

uchyla się poz. 108-128,

d)

uchyla się poz. 164-168,

e)

poz. 169 otrzymuje brzmienie

169

bez względu na symbol PKWiU

Usługi, inne niż usługi elektroniczne, polegające na umożliwieniu odbioru programów

telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepisów o radiofonii i telewizji za pomocą

urządzeń odbiorczych, z wyłączeniem usług polegających na wypożyczaniu filmów i audycji

w wybranym przez korzystającego z usługi czasie*)

f)

uchyla się poz. 170-172;

66)

w załączniku nr 7 do ustawy w kolumnie pierwszej

a)

wyrazy „ex 3706 90 51” zastępuje się wyrazami „ex 3706 90 52”,

b)

wyrazy „ex 8524” zastępuje się wyrazami „ex 8523”;

67)

w załączniku nr 10 do ustawy

a)

poz. 17 otrzymuje brzmienie

17

ex 10.1

Mięso i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniem

1)

tłuszczów technicznych,

2)

produktów ubocznych garbarń,

3)

skór i skórek, niejadalnych

4)

piór, puchu, pierza i skórek ptaków,

5)

wełny szarpanej,

6)

odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) - z wyjątkiem jelit,

pęcherzy i żołądków

b)

poz. 31 otrzymuje brzmienie

31

ex 11.07.19.0

Pozostałe napoje bezalkoholowe - wyłącznie niegazowane napoje

1)

w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie

mniej niż 20% składu surowcowego,

2)

zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany

jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym

napoju

68)

dodaje się załącznik nr 12 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku do niniejszej

ustawy.

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm. w art. 87 § 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący

działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić

rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.

”

.

1.

W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim lub

państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych

odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz

miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest

odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana

decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego

systemu podatku od wartości dodanej

(Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.

2.

W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim w

sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg,

za terytorium tego państwa członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi

oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową,

jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została

wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od

art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

3.

W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie

budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium

tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich

budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne

to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady

upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

W ustawie z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz

ustawy o transporcie drogowym

(Dz. U. Nr 247, poz. 1652, z 2011 r. Nr 102, poz. 585 oraz z 2012 r. poz. 1456) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

w art. 1 w pkt 9, w art. 32 w ust. 1 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli

okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów

lub świadczenia usług.

”

,

b)

w pkt 13 uchyla się lit. b;

2)

w art. 9 w pkt 2 skreśla się wyrazy „, pkt 13 lit. b”.

Ustanowienie przedstawiciela podatkowego zgodnie z przepisami dotychczasowymi zachowuje

ważność.

W okresie od dnia 1 kwietnia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. wewnątrzwspólnotowa

dostawa towarów, o której mowa w art. 13 ust. 6 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym, występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa

w art. 15 ustawy zmienianej w art. 1, niekorzystający ze zwolnienia od podatku na

podstawie art. 113 ust. 1 i 9 tej ustawy.

W okresie od dnia 1 kwietnia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.

1)

warunek, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, jest spełniony, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik,

o którym mowa w art. 15 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, niekorzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy

zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym;

2)

warunek, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, jest spełniony, jeżeli usługodawcą jest podatnik, o którym

mowa w art. 15 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, niekorzystający

ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym.

1.

W przypadku czynności wykonanych przed dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy

powstaje zgodnie z art. 19-21 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed tym dniem.

2.

Czynność, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące po sobie

terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się na potrzeby stosowania ust. 1 za wykonaną

z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do

momentu zakończenia wykonywania tej czynności. Czynność wykonywaną w sposób ciągły

przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej wykonywaniem w danym roku

nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego

roku podatkowego, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności.

3.

W przypadku czynności, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy zmienianej w

art. 1, dla których do dnia 31 grudnia 2013 r. wystawiono fakturę, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej

dla rozliczeń z tytułu wykonywania tych czynności.

W przypadku czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1, podstawę opodatkowania ustala

się zgodnie z przepisami art. 29-31 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2014 r.

W okresie od dnia 1 kwietnia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., w zakresie podatku

od towarów i usług z tytułu importu towarów, przepisy celne dotyczące poboru i wymiaru

cła stosuje się zgodnie z art. 38 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1 odpowiednio również

do podatników, o których mowa w art. 17 ust. 1b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą.

W okresie do dnia 31 marca 2014 r. zachowuje moc lista przewoźników lotniczych wykonujących

głównie przewozy w transporcie międzynarodowym ogłoszona przez Prezesa Urzędu Lotnictwa

Cywilnego na podstawie art. 83 ust. 1c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.

1.

Do rozliczeń za okresy rozliczeniowe, które upływają w dniu 31 grudnia 2013 r., stosuje

się przepisy art. 86 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2014 r.

2.

W okresie od dnia 1 kwietnia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. prawo do obniżenia

kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, dostawy towarów oraz świadczenia usług, dla których podatnikiem jest

nabywca towarów lub usług, powstaje w rozliczeniu za okres, o którym mowa w art. 86

ust. 10 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 1, pod warunkiem uwzględnienia przez podatnika

kwoty podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której

jest on obowiązany rozliczyć podatek należny z tego tytułu.

1.

Do dokumentowania czynności dokonanych przed dniem 1 stycznia 2014 r. stosuje się

przepisy art. 106 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed tym

dniem, oraz przepisy wydane na jego podstawie, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Do wystawiania faktur korygujących faktury wystawione przed dniem 1 stycznia 2014 r.

i faktury wystawione zgodnie z ust. 1 oraz do wystawiania faktur będących duplikatami

takich faktur stosuje się odpowiednio przepisy art. 106j-106l ustawy zmienianej w

art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

3.

Akceptację przesyłania faktur w formie elektronicznej, wyrażoną na podstawie przepisów

obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2014 r., uznaje się za akceptację stosowania

faktur elektronicznych, o której mowa w art. 106n ust. 1 ustawy zmienianej w art.

1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art.

82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12 i art. 146d ust.

1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują moc do dnia wejścia

w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art.

82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12 i art. 146d ust.

1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak

niż do dnia 31 grudnia 2013 r., i mogą być zmieniane na podstawie tych przepisów.

Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o „fakturze VAT” lub „fakturze VAT w rozumieniu

przepisów o podatku od towarów i usług”, należy przez to rozumieć fakturę, o której

mowa w art. 2 pkt 31 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2013 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 1 lit. b

- w zakresie art. 2 pkt 31 i 32, pkt 6, pkt 8 lit. b, pkt 9, pkt 16-18, 23-28, 31,

pkt 32 lit. b, d-f, pkt 33 lit. e-h, pkt 34 lit. a tiret pierwsze, drugie, piąte,

siódme i ósme, lit. b, c i e, pkt 37 lit. a tiret drugie, pkt 38 lit. a tiret pierwsze,

trzecie, czwarte i piąte oraz lit. b-l, pkt 39, pkt 40 lit. b i d, pkt 41, 42, pkt

43 lit. a, c i d, pkt 44 lit. b-d, pkt 45, pkt 46 lit. a, pkt 47 lit. a i b, pkt 48-51,

pkt 52 lit. a i c, pkt 54-56, pkt 57 lit. b i c, pkt 58 lit. a-c i lit. e, pkt 59,

pkt 61-64 i 68 oraz art. 2, art. 3, art. 7, art. 8, art. 11 ust. 1, art. 12 i art.

14, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.

Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące

okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.

1.

Podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby działalności gospodarczej

lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,

podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, jest obowiązany

ustanowić przedstawiciela podatkowego.

2.

Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju może ustanowić przedstawiciela podatkowego.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

przypadki, w których nie ma obowiązku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzględniając

konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadające

siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium państwa członkowskiego.

1.

Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna

niemająca osobowości prawnej, jeżeli łącznie spełnia następujące warunki

1)

posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju;

2)

jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o którym mowa w art.

18d ust. 1 - jako podatnik VAT UE;

3)

przez ostatnie 24 miesiące nie zalegała z wpłatami poszczególnych podatków stanowiących

dochód budżetu państwa, przekraczającymi odrębnie w każdym podatku odpowiednio 3%

kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości

w kwocie podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy,

którego dotyczy zaległość;

4)

przez ostatnie 24 miesiące osoba fizyczna będąca podatnikiem, a w przypadku podatników

niebędących osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem spółki cywilnej lub handlowej

niemającej osobowości prawnej, członkiem władz zarządzających, głównym księgowym,

nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z późn. zm. za popełnienie przestępstwa skarbowego;

5)

jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami

o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z

przepisami o rachunkowości.

2.

Wymóg, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się również za spełniony, jeżeli łącznie

spełnione są następujące warunki

1)

podmiot uregulował, wraz z odsetkami za zwłokę, zaległości przekraczające odrębnie

w każdym podatku odpowiednio 3% kwoty należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych

podatkach, w terminie 30 dni od dnia powstania tych zaległości;

2)

uregulowanie zaległości zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesiącach nie dotyczyło więcej

niż dwóch okresów rozliczeniowych odrębnie w każdym podatku.

3.

Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje się do agencji celnej, jeżeli podatnik ustanawiający

ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu

towarów, których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne

niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych

towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

4.

Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze pisemnej umowy, która powinna zawierać

1)

nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby odpowiednio podatku,

podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze;

2)

adres, pod którym będzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na potrzeby podatku;

3)

oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, o spełnieniu

warunków, o których mowa w ust. 1;

4)

zakres upoważnienia w przypadku określonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;

5)

w przypadku, o którym mowa w art. 18d ust. 1, zgodę przedstawiciela podatkowego na

wykonywanie obowiązków i czynności podatnika, dla którego został ustanowiony, w imieniu

własnym i na rzecz tego podatnika.

1.

Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla którego został

ustanowiony

1)

obowiązki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporządzania

deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujących, oraz w zakresie prowadzenia

i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku;

2)

inne czynności wynikające z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli został

do tego upoważniony w umowie.

2.

Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowiązanie podatkowe,

które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.

1.

W przypadku podatnika, który

1)

dokonuje na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, których miejscem przeznaczenia

jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium

kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów, oraz

2)

nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny

- przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu własnym i na rzecz tego podatnika,

obowiązki tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz - jeżeli umowa

tak stanowi - inne czynności tego podatnika, o których mowa w art. 18c ust. 1 pkt

2.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem podatkowym

za zobowiązanie podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu własnym

na rzecz tego podatnika.

1.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi,

z zastrzeżeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

2.

W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną,

w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.

3.

Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy

płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego

odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku

z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje

się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia

tej usługi.

4.

Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostawy towarów,

o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2.

5.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą

1)

otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu

a)

wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,

b)

przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu

takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie,

c)

dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18,

d)

świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych,

wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym,

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,

e)

świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41;

2)

otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,

o których mowa w art. 29a ust. 1;

3)

wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu

a)

świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,

b)

dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz

gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),

c)

czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map

i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;

4)

wystawienia faktury, nie później jednak niż z upływem terminu płatności, z tytułu

a)

dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

b)

świadczenia usług

-

telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

-

wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,

-

najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

-

ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

-

stałej obsługi prawnej i biurowej

-

z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

6.

W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu

do otrzymanej kwoty.

7.

W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3, gdy podatnik nie wystawił faktury lub

wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia

faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4.

8.

Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub

część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany

lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub

lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania

w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.

9.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego,

z zastrzeżeniem ust. 10 i 11.

10.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną przetwarzania pod kontrolą celną obowiązek

podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą.

11.

W przypadku objęcia towarów procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym

zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie

zawieszeń, tranzytu lub przeznaczeniem celnym - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru

celnego lub składu wolnocłowego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze

lub opłaty o podobnym charakterze - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje

z chwilą wymagalności tych opłat.

12.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7-11 terminy powstania obowiązku podatkowego,

uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego

niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.

1.

Miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary

znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.

2.

W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich wprowadzenia na terytorium Unii

Europejskiej jedną z następujących procedur lub przeznaczeń celnych

1)

procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,

2)

procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,

3)

procedurą składu celnego,

4)

procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia

celnego,

5)

przeznaczeniem - wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego

- miejscem importu takich towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym

towary te przestaną podlegać tym procedurom i przeznaczeniom.

1.

W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, miejscem

świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej,

z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

2.

W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, są świadczone

ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego

się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia

usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

3.

W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego

miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia

usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce, w którym posiada

on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

1.

Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119

oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy

towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy

lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami

o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub

usług świadczonych przez podatnika.

2.

W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania

jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt

wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.

3.

Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o

której mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 4.

4.

W przypadku przemieszczenia towarów, w stosunku do którego obowiązek podatkowy powstaje

na podstawie art. 20a ust. 1, podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z ust. 1,

6, 7, 10 i 11.

5.

W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2, podstawą opodatkowania

jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.

6.

Podstawa opodatkowania obejmuje

1)

podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;

2)

koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia,

pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

7.

Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot

1)

stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;

2)

udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie

sprzedaży;

3)

otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych

w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika

w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.

8.

W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich

budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.

9.

Przepisu ust. 8 nie stosuje się do czynności oddania w użytkowanie wieczyste gruntu,

dokonywanego z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych

albo części takich budynków lub budowli.

10.

Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o

1)

kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;

2)

wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;

3)

zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli

do niej nie doszło;

4)

wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze,

o których mowa w ust. 1.

11.

Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał

dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając

taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.

12.

W przypadku niezwrócenia przez nabywcę opakowania, o którym mowa w ust. 11, podstawę

opodatkowania podwyższa się o wartość tego opakowania

1)

w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania - jeżeli

tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie;

2)

60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu

tego opakowania.

13.

W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania,

w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje

się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do

złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru

lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej

przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia

otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia

deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia

faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.

14.

Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie

podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano

kwotę podatku wyższą niż należna.

15.

Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez

nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku

1)

eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;

2)

dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się

poza terytorium kraju;

3)

sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług

telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153,

174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy;

4)

gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury

korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca

wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze

korygującej.

16.

W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy opodatkowania następuje

nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym

zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 4.

1.

Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

w tym również dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 4-6, stosuje się odpowiednio

art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.

2.

Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art. 11, stosuje

się odpowiednio art. 29a ust. 2.

3.

Jeżeli po dokonaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nabywca otrzymuje zwrot

podatku akcyzowego zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego wysłano

lub transportowano towary, podstawę opodatkowania obniża się o kwotę zwróconego podatku

akcyzowego, przy czym ma on obowiązek udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów,

że otrzymał zwrot podatku akcyzowego.

1.

Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest wartość celna powiększona o należne

cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą

opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy.

2.

W przypadku towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego podstawą opodatkowania

jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych

do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło. Jeżeli

przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego są towary opodatkowane podatkiem

akcyzowym, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych

lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona

o należne cło i podatek akcyzowy.

3.

W przypadku towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od

należności celnych przywozowych oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną podstawą

opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby towary

te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu. Jeżeli przedmiotem importu w ramach

procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych

lub procedury przetwarzania pod kontrolą celną są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,

podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne,

gdyby towary te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.

4.

Podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, obejmuje koszty dodatkowe, takie

jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone

do wartości celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju,

jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się

na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania

importu.

5.

Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w liście przewozowym

lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są importowane.

W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce

pierwszego przeładunku na terytorium kraju.

6.

Do podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, dolicza się opłaty oraz inne

należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu

towarów.

7.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1-3, przepisy art. 29a

ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.

1.

Podstawy opodatkowania z tytułu importu usług nie ustala się, w przypadku gdy wartość

usługi została wliczona do podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

lub wartość usługi, na podstawie odrębnych przepisów, zwiększa wartość celną importowanego

towaru.

2.

Podstawy opodatkowania przy dostawie towarów, dla których zgodnie z art. 17 ust. 1

pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarów, nie ustala się, w przypadku gdy podatek

od towarów, które są na terytorium kraju instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem

lub bez niego, został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika dokonującego

nabycia tych towarów. Jeżeli jednak kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa

od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium

kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy.

Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do

1)

sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz

ust. 1a, w których usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku

należnego i faktura dokumentująca te transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę

lub nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy lub dokonującego dostawy towarów;

2)

dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na

terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia

działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, a w przypadku braku

na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania

albo zwykłe miejsce pobytu, z którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy

miejscem świadczenia jest terytorium

a)

państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku

od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te

czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz

podatnika,

b)

państwa trzeciego.

1.

Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą

1)

sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a

pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości

dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;

2)

sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na

rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

3)

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

4)

otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których

mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z

art. 19a ust. 5 pkt 4.

2.

Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej

od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych

na podstawie art. 82 ust. 3.

3.

Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą

1)

czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty

przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z

art. 19a ust. 5 pkt 4 - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,

2)

sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art.

118

- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od

końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość

lub część zapłaty.

Faktury dokumentujące dostawę towarów, o której mowa w art. 18, z tytułu której na

dłużniku ciąży obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz dłużnika

1)

organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji;

2)

komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego.

1.

Podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywający towary lub usługi od podatnika

może wystawiać w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury

1)

dokumentujące dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz tego podmiotu,

2)

o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,

3)

dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt

2 lit. b

- jeżeli ten podmiot i ten podatnik wcześniej zawarli umowę w sprawie wystawiania

faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w której została określona procedura zatwierdzania

poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności.

2.

Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika również upoważniona przez niego

osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art.

18a.

1.

Faktura powinna zawierać

1)

datę wystawienia;

2)

kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny

identyfikuje fakturę;

3)

imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

4)

numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem

pkt 24 lit. a;

5)

numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,

z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;

6)

datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania

zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i

różni się od daty wystawienia faktury;

7)

nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

8)

miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

9)

cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);

10)

kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej

zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

11)

wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty

podatku (wartość sprzedaży netto);

12)

stawkę podatku;

13)

sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami

podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

14)

kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych

stawek podatku;

15)

kwotę należności ogółem;

16)

w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek

podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 - wyrazy „metoda

kasowa”;

17)

w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 - wyraz „samofakturowanie”;

18)

w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia

podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca

towaru lub usługi - wyrazy „odwrotne obciążenie”;

19)

w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie

art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust.

3 - wskazanie

a)

przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik

stosuje zwolnienie od podatku,

b)

przepisu dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub

takie świadczenie usług, lub

c)

innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług

korzysta ze zwolnienia;

20)

w przypadku, o którym mowa w art. 106c - nazwę i adres organu egzekucyjnego lub imię

i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu określonym dla podatnika

- imię i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;

21)

w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela

podatkowego - nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz

numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;

22)

w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu

- datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz

a)

przebieg pojazdu - w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit.

a,

b)

liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu - w przypadku jednostek

pływających, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statków powietrznych, o których

mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;

23)

w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa

w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej

(procedurze uproszczonej) - dane określone w art. 136;

24)

w przypadkach, o których mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3

a)

numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony

kodem PL,

b)

numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy

kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.

2.

W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi

zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota marży, faktura - w zakresie danych określonych w ust.

1 pkt 1-17 - powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a

także wyrazy „procedura marży dla biur podróży”.

3.

W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich

i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i

5 marża, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1-17 - powinna zawierać

wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także odpowiednio wyrazy „procedura

marży - towary używane”, „procedura marży - dzieła sztuki” lub „procedura marży -

przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.

4.

Faktura nie zawiera

1)

w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia

podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub usługobiorca

- danych określonych w ust. 1 pkt 12-14;

2)

w przypadku, o którym mowa w art. 16 - danych określonych w ust. 1 pkt 4;

3)

w przypadku, o którym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 - danych określonych w ust. 1

pkt 12-14.

5.

Faktura może nie zawierać

1)

w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a - danych określonych w ust. 1

pkt 10 i 12-14;

2)

w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b - danych określonych w ust. 1

pkt 5 i 12-14;

3)

w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100

euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro - danych określonych w ust. 1 pkt 3 dotyczących

nabywcy i danych określonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem że zawiera dane

pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.

6.

Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje się w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium

kraju i sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, sprzedaży, dla której nie jest na

fakturze podawany numer, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, wewnątrzwspólnotowej dostawy

towarów oraz w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a.

7.

Kwotę podatku w odniesieniu do dostarczanych towarów lub świadczonych usług objętych

daną stawką podatku podatnik może obliczyć według następującego wzoru

\(

KP = {{WB \times SP} \over {100 + SP}}

\)

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

WB - oznacza wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych stawką podatku,

uwzględniającą kwotę podatku (wartość sprzedaży brutto),

SP - oznacza stawkę podatku.

8.

W przypadku gdy podatnik oblicza kwotę podatku zgodnie z ust. 7, zamiast ceny jednostkowej

netto podatnik może wykazywać na fakturze cenę wraz z kwotą podatku (cenę jednostkową

brutto), a zamiast wartości sprzedaży netto - wartość sprzedaży brutto.

9.

W przypadku, o którym mowa w ust. 8, sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica

między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki

podatku.

10.

Podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych

dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku

łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.

11.

Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje

się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania

kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze

zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się,

a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.

1.

Faktura, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawierać

1)

dane, o których mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;

2)

otrzymaną kwotę zapłaty;

3)

kwotę podatku wyliczoną według wzoru

\(

KP = {{ZB \times SP} \over {100 + SP}}

\)

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

ZB - oznacza kwotę otrzymanej całości lub części zapłaty,

SP - oznacza stawkę podatku;

4)

dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub

usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów

lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia

lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.

2.

Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16-21 i 24 oraz ust. 2-6, 10 i 11 stosuje się odpowiednio.

3.

Jeżeli faktura, o której mowa w ust. 1, nie obejmuje całej zapłaty, w fakturze wystawianej

po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi sumę wartości towarów lub usług pomniejsza

się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot

podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części zapłaty. Faktura,

o której mowa w zdaniu pierwszym, powinna również zawierać numery faktur wystawionych

przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

4.

W przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą otrzymanie części

zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z tych faktur powinna

zawierać również numery poprzednich faktur.

1.

Faktury wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje

nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży.

2.

W przypadku, o którym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach,

z których jeden jest wydawany nabywcy, drugi - podmiot ją wystawiający pozostawia

w swojej dokumentacji, a trzeci - przekazuje dłużnikowi.

3.

W przypadku faktur przesyłanych w formie elektronicznej

1)

podatnik dokonujący sprzedaży lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba

trzecia przesyła je lub udostępnia nabywcy,

2)

nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1, przesyła je lub udostępnia podatnikowi,

który upoważnił go do wystawiania faktur, z uwzględnieniem zasad wynikających z procedury

zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego sprzedaży,

3)

nabywca, o którym mowa w art. 106k ust. 1, przesyła je lub udostępnia wystawcy faktury,

4)

podmiot, o którym mowa w art. 106c, przesyła je lub udostępnia nabywcy i dłużnikowi

- zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.

4.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu na rzecz nabywcy,

o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od dnia dokonania

dostawy, przesyła kopię wystawionej faktury lub dane w niej zawarte do wyznaczonej

jednostki, o której mowa w art. 97 ust. 17.

1.

W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej,

do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący

tę sprzedaż.

2.

Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu

kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są zarejestrowane

w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

3.

W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej

przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący

tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.

4.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się w przypadku, gdy paragon został uznany za fakturę

wystawioną zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

1.

Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

2.

Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub

część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później

niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część

zapłaty od nabywcy.

3.

Fakturę wystawia się nie później niż

1)

30. dnia od dnia wykonania usług - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt

3 lit. a;

2)

60. dnia od dnia wydania towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt

3 lit. b, z zastrzeżeniem ust. 4;

3)

90. dnia od dnia wykonania czynności - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust.

5 pkt 3 lit. c.

4.

W przypadku dostawy towarów, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, gdy umowa

przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120.

dnia od pierwszego dnia wydania towarów.

5.

W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 12, fakturę wystawia się nie później niż

1)

7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;

2)

60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu

opakowania.

6.

W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę wystawia się

1)

zgodnie z ust. 1 i 2 - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca

miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub

część zapłaty;

2)

nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury

zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1.

7.

Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed

1)

dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;

2)

otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części

zapłaty.

8.

Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i świadczenia

usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 3, 4 i ust.

5 pkt 4, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

1.

W przypadku gdy po wystawieniu faktury

1)

udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,

2)

udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,

3)

dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,

4)

dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust.

1 pkt 4,

5)

podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek

innej pozycji faktury

- podatnik wystawia fakturę korygującą.

2.

Faktura korygująca powinna zawierać

1)

wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;

2)

numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

3)

dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a)

określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6,

b)

nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;

4)

przyczynę korekty;

5)

jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego

- odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego

z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;

6)

w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.

3.

W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich

dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym

okresie, faktura korygująca, o której mowa w ust. 2

1)

powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust

lub obniżka;

2)

może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju)

towaru lub usługi objętych korektą.

1.

Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem

pomyłek w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15, może wystawić fakturę

nazywaną notą korygującą.

2.

Faktura, o której mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.

3.

Faktura, o której mowa w ust. 1, powinna zawierać

1)

wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA”;

2)

numer kolejny i datę jej wystawienia;

3)

imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy

i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także

numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku lub podatku od wartości dodanej;

4)

dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura, o której mowa w ust. 1, określone

w art. 106e ust. 1 pkt 1-6;

5)

wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

4.

Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.

1.

W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie

1)

podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia, wystawia

ponownie fakturę

a)

na wniosek nabywcy - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika,

b)

zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;

2)

nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia ponownie

fakturę

a)

na wniosek podatnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu

nabywcy,

b)

zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika;

3)

podmiot, o którym mowa w art. 106c, wystawia ponownie fakturę

a)

na wniosek nabywcy lub dłużnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w

posiadaniu tego podmiotu,

b)

zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub dłużnika.

2.

Faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz „DUPLIKAT” oraz datę jej wystawienia.

3.

Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje się.

1.

Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści

i czytelności faktury.

2.

Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego

dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury.

3.

Przez integralność treści faktury rozumie się, że w fakturze nie zmieniono danych,

które powinna zawierać faktura.

4.

Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić

za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu

między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.

5.

Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 4, autentyczność pochodzenia

i integralność treści faktury elektronicznej są zachowane, w szczególności, w przypadku

wykorzystania

1)

bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym

(Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm., weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, lub

2)

elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu

wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa dotycząca tej wymiany przewiduje

stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność

jej danych.

1.

Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.

2.

W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu odbiorcy jednocześnie więcej

niż jednej faktury elektronicznej dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać

podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne wszystkie te dane.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

przypadki, w których faktury mogą zawierać zakres danych węższy niż określony w art.

106e, oraz zakres tych danych, uwzględniając

1)

konieczność zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarów lub świadczenia

usług i identyfikacji czynności dokonanych przez niektóre kategorie podatników;

2)

niską wartość transakcji lub specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną z

liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów lub usług, inny niż określony w art.

31a ust. 1 sposób przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych

do określenia podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem specyfiki rozliczania należności

z tytułu dostaw tych towarów lub świadczenia tych usług.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

późniejsze niż określone w art. 106i terminy wystawiania faktur, uwzględniając specyfikę

niektórych rodzajów działalności związaną z liczbą lub rodzajem wykonywanych czynności.

Podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku

oraz wszystkie dokumenty, w szczególności faktury, związane z tym rozliczaniem do

czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

1.

Podatnicy przechowują

1)

wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie,

2)

otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie

- w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz

autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu

ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania

podatkowego.

2.

Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są obowiązani

do przechowywania faktur na terytorium kraju.

3.

Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju

w formie elektronicznej w sposób umożliwiający organowi podatkowemu lub organowi kontroli

skarbowej, za pomocą środków elektronicznych, dostęp on-line do tych faktur.

4.

Podatnicy zapewniają organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie,

zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, o których mowa w ust.

1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej - również bezzwłoczny

ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.

W okresie, o którym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwotą podatku

naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy

nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze

stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego

przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.