Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 3 stycznia 2013 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Rozporządzenie określa

1)

późniejszy niż wymienione w art. 19 ust. 1-21 oraz w art. 20 i art. 21 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku

od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, termin powstania obowiązku podatkowego;

2)

miejsce świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie

towarów i świadczeniu usług, inne niż wskazane w art. 22-26 oraz w art. 28b-28n ustawy;

3)

towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, oraz warunki

stosowania obniżonej stawki;

3a

towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 5%;

4)

towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0%, oraz warunki

stosowania obniżonej stawki;

5)

zwolnienia od podatku inne niż określone w art. 43-81 ustawy oraz szczegółowe warunki

stosowania tych zwolnień;

6)

przypadki, w których zastosowanie ma inny niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin

obniżenia kwoty podatku należnego;

7)

przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia

(importu) towarów lub usług oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu;

8)

inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób przeliczania wykazywanych na fakturach

kwot w walutach obcych, stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, w odniesieniu

do niektórych rodzajów usług lub towarów.

Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 26 i 27 rozporządzenia zmienianego w §

1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane również do usług

wykonanych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Stawka podatku, o której mowa w § 7a rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu

nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowana również do czynności wykonanych

w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia zmienianego w § 1, w

brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane również do dostaw

towarów dokonanych w okresie od dnia 3 listopada 2011 r.

W przypadku nabycia towarów i usług przed dniem 1 stycznia 2013 r., udokumentowanego

fakturą oznaczoną „Faktura VAT-MP”, do obniżenia kwoty podatku należnego stosuje się

§ 18 rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia

w życie niniejszego rozporządzenia.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

podatku - rozumie się przez to podatek od towarów i usług;

2)

podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług;

3)

zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;

4)

podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej oraz osoby fizyczne;

5)

numerze identyfikacji podatkowej - rozumie się przez to numer, o którym mowa w przepisach

o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników;

6)

sprzedawcy - rozumie się przez to podatnika, który wykonuje czynności, o których mowa

w art. 2 pkt 22 ustawy;

7)

nierezydencie - rozumie się przez to nierezydenta w znaczeniu określonym w ustawie z dnia 27 lipca 2002 r. - Prawo dewizowe

(Dz. U. z 2012 r. poz. 826);

8)

rachunku bankowym - rozumie się przez to rachunek bankowy podatnika w banku mającym

siedzibę na terytorium kraju lub rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,

której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych

przepisach.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 16a i 16b rozporządzenia zmienianego w

§ 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane do czynności

wykonanych w okresie od dnia 2 sierpnia 2011 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.

1.

W przypadku świadczenia usług turystyki opodatkowanych według szczególnej procedury,

o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży,

nie później jednak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi.

2.

W przypadku świadczenia usług na rzecz sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych

lub prokuratury przez osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające

osobowości prawnej, którym sądy te lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów,

zleciły wykonanie określonych czynności związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym,

obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.

3.

W przypadku przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego

w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

W przypadku świadczenia, środkami transportu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowego

transportu

1)

osób lub

2)

towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy

- miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju.

(uchylony).

W przypadku gdy nabywane usługi, o których mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami

transportu międzynarodowego świadczonymi środkami transportu morskiego lub lotniczego,

usługi te dla opodatkowania stawką podatku w wysokości 0% usług turystyki uznaje się

za usługi świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.

1.

Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 8% dla

1)

towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do rozporządzenia;

2)

robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym;

3)

robót konserwacyjnych dotyczących

a)

obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich

części, z wyłączeniem lokali użytkowych,

b)

lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji

Obiektów Budowlanych w dziale 12

- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 2.

2.

Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty

mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części

inne niż remont.

3.

Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wchodzących

w podstawę opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50% tej podstawy.

4.

Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego

nabycia i importu

1)

makuchów i innych pozostałości stałych z tłuszczów i olejów roślinnych; mąki i mączki

z nasion lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy (PKWiU ex 10.41.4), (CN ex 2304 00 00,

2305 00 00, 2306 i 1208),

2)

siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) (PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00),

3)

azotanu wapniowego i azotanu magnezu (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80),

4)

związków fosforowych do mieszanek paszowych (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN 2835),

5)

chlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN 3104 20),

6)

azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex 20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00),

7)

nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3

do ustawy

- wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec)

do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego

od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

5.

Przepis ust. 4 stosuje się

1)

do dostawy - pod warunkiem że nabywca tych towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie,

że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych

produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub

dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale

specjalnym produkcji rolnej;

2)

do importu - pod warunkiem że importer tych towarów złoży organowi celnemu pisemne

oświadczenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu

z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary przeznaczy do stosowania

jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie

rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej.

6.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, powinno zawierać również

1

imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca zamieszkania nabywcy będącego osobą fizyczną

albo nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej nabywcy będącego osobą prawną

lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej;

2)

określenie ilości nabywanych towarów, wymienionych w ust. 4;

3)

datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis składającego oświadczenie.

7.

Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do

1)

zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli

trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki

te lub budowle albo ich części są opodatkowane stawką 8%;

2)

dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych

do obrotu na terytorium kraju

a)

bez konieczności uzyskania pozwolenia, o którym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne

(Dz. U. z 2008 r. Nr 45, poz. 271, z późn. zm.,

b)

o których mowa w art. 29 ust. 5-7 ustawy wymienionej w lit. a.

Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2 ustawy obniża się do wysokości 5% dla dostawy,

wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu

1)

tłuszczy złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów),

2)

wyrobów seropodobnych (analogów serów),

3)

napojów z dodatkiem tłuszczu roślinnego

- nadających się do spożycia przez ludzi (PKWiU ex 10.89.19.0), (CN ex 2106).

1.

Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 i 2 ustawy obniża się do wysokości 0% przy

świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz imporcie usług, nabywanych

za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, pod warunkiem

że

1)

zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług;

2)

umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych.

2.

W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części

ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, i w części

z innych środków finansowych, przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości

usługi, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

3.

Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim

podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej, dotyczących

1)

Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),

w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu (CPF),

a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych

z nimi przed dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów, realizowanych przez

te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów

wspólnotowych Unii Europejskiej;

2)

kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu

Polityki Strukturalnej (ISPA).

4.

Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także bezzwrotne środki przekazane

polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające

pomocy na podstawie

1)

umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,

2)

jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy

- z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków,

kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej

pomocy zagranicznej.

5.

Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku,

pod warunkiem że

1)

w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowanych

a)

ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

b)

z innych środków finansowych;

2)

w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej.

6.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

gdy kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu

przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

1.

Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do

1)

usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium

kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;

2)

wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część

usługi transportu międzynarodowego;

3)

usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy

będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności

gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są

świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej

lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium

kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten

wykonywany jest w całości poza terytorium kraju

a)

z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub

b)

z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu

(przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;

4)

usług transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub

pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości

0%;

5)

usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego,

jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości 0%;

6)

usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze

pasażerów w tych portach;

7)

usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich,

jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej.

2.

Przepisy ust. 1 pkt 1-3 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika odpowiednich

dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy.

3.

Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2,

rozumie się transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio

na terytorium dwóch różnych państw członkowskich.

1.

Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do towarów nabywanych

przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,

w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym

majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podatnik dokonujący dostawy towarów

1)

jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;

2)

przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który

wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym;

3)

wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym

wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową

dostawę towarów;

4)

otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie

zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego;

5)

posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi, który wykonuje

usługi na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z

terytorium kraju.

1.

Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy towarów lub

świadczenia usług na rzecz

1)

instytucji Unii Europejskiej lub organów utworzonych przez Unię Europejską, do których

ma zastosowanie Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej (Dz.

U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864/4, z późn. zm.

2

organizacji międzynarodowych posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo

a)

na terytorium innego niż terytorium kraju państwa członkowskiego,

b)

na terytorium państwa trzeciego

- uznanych za takie przez państwo siedziby i przez Rzeczpospolitą Polską, w granicach

i na warunkach ustalonych przez konwencje międzynarodowe ustanawiające takie organizacje

lub przez umowy dotyczące ich siedzib - do celów służbowych tych organizacji;

3)

sił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1 lit. a Umowy między Państwami-Stronami

Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej

w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r.

Nr 170, poz. 1052), posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego

państwa członkowskiego niż terytorium kraju - do celów służbowych takich sił lub personelu

cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły

takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych;

4)

posiadających przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium

kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków ich personelu, a

także innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;

5)

sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych

Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r.

(Dz. U. z 2010 r. Nr 66, poz. 422), zwanej dalej „Umową o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywających na terytorium kraju, gdy towary lub usługi

nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych lub na ich rzecz przeznaczone są

do wyłącznego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też do zaopatrzenia ich wojskowej

usługowej działalności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej umowy, jeżeli siły

takie biorą udział we wspólnych działaniach obronnych.

2

Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podmiot dokonujący dostawy towarów lub

świadczący usługi, posiada

1)

wypełnione odpowiednio dla potrzeb podatku świadectwo zwolnienia z podatku VAT lub

podatku akcyzowego, o którym mowa w załączniku II do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego

środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od

wartości dodanej

(Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1), zwane dalej „świadectwem”, dla tych towarów i usług, potwierdzone przez właściwe

władze państwa, na terytorium którego podmioty wskazane w ust. 1 posiadają siedzibę

lub przedstawicielstwo;

2)

zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz z ich specyfikacją), do których odnosi

się świadectwo określone w pkt 1.

3

W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, pola 3 i 4 świadectwa wypełniają siły zbrojne

Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie sił zbrojnych

Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a pola 2 i 6

Minister Obrony Narodowej.

4

W przypadku gdy towary lub usługi nabywane przez podmioty, o których mowa w ust. 1

pkt 1, pkt 2 lit. a, pkt 3 i 4, przeznaczone są do celów służbowych, świadectwo nie

musi być potwierdzone przez właściwe władze państwa, na terytorium którego podmioty

te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.

5

W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podmioty określone w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit.

a, pkt 3 i 4, przekazują dostawcy towarów lub usługodawcy dokumenty wskazane w ust.

2 oraz kopię pisma, o którym mowa w rubryce 7 świadectwa, zezwalającego na odstąpienie

od potwierdzenia tego świadectwa, wydanego przez właściwe władze państwa, na terytorium

którego podmioty te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo.

1.

Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy

1)

towarów w składzie celnym, wprowadzonych do składu celnego z terytorium państwa członkowskiego

innego niż terytorium kraju;

2)

towarów objętych procedurą składu celnego.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że

1)

dostawy towarów dokonuje się dla podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy;

2)

towary znajdują się pod dozorem celnym i są ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej

zgodnie z odrębnymi przepisami;

3)

towary, inne niż objęte procedurą składu celnego, nie są w wyniku tej dostawy lub

po dokonaniu tej dostawy wyprowadzane ze składu celnego.

1.

Zwalnia się od podatku

1)

nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

2)

czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy, sfinansowane ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

3

dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym

(Dz. U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626, z późn. zm., dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, o której mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm., zwaną dalej „organizacją pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez

tę organizację pożytku publicznego

a)

w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną zbiórką publiczną, o której mowa

w ustawie z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych

(Dz. U. Nr 22, poz. 162, z późn. zm.,

b)

za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych

w lit. a;

4)

dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a także zbycie prawa użytkowania

wieczystego tych gruntów;

5)

dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym

przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku

a)

określonej w fakturze lub

b)

wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których

mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, lub

c)

należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub

d)

należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

- nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 zł lub 6000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy

są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy;

6)

usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem

wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0);

7)

(uchylony);

7a

usługi zarządzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji

i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;

8)

import towarów objętych

a)

procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzania pod kontrolą celną, w rozumieniu

przepisów celnych,

b)

procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania

biernego, jeżeli proces uszlachetniania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana

jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej

- pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia

cła;

9)

import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych

zbiornikach w ilości nieprzekraczającej

a)

600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu

samochodowego służącego do przewozu więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą,

b)

600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu

samochodowego innego niż wymieniony w lit. a,

c)

200 litrów paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia;

10)

import paliwa zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych

zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających;

11)

zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli

trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki

te lub budowle albo ich części są zwolnione od podatku;

12)

czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami,

wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez jednostki samorządu

terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych;

13)

usługi świadczone pomiędzy

a)

jednostkami budżetowymi,

b)

samorządowymi zakładami budżetowymi,

c)

jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi

- z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy

oraz usług komunikacji miejskiej;

14)

prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej;

15)

usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły

i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty

(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm., świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek;

16)

czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują

spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty

zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych

(Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.;

16a

czynności związane z utrzymaniem lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na

cele mieszkaniowe, za które pobierane są opłaty, wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową

na rzecz właścicieli tych lokali, tworzących w określonej nieruchomości tę wspólnotę;

16b

czynności wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową lub właścicieli lokali mieszkalnych

tworzących w określonej nieruchomości wspólnotę mieszkaniową, na rzecz osób używających

na podstawie innego tytułu prawnego niż prawo własności lokale należące do właścicieli

tworzących tę wspólnotę mieszkaniową, za które pobierane są opłaty niezależne od właściciela

w rozumieniu ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie

gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego

(Dz. U. z 2005 r. Nr 31, poz. 266, z późn. zm. lub opłaty pośrednie w rozumieniu ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 2010 r. Nr 206, poz. 1367, z późn. zm., jeśli lokale te są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe;

17)

oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste przeznaczonych na cele rolnicze;

18)

usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne

(Dz. U. Nr 171, poz. 1800, z późn. zm., świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej

przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych;

19)

usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy,

świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty

badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;

20)

usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co

najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle

z tymi usługami związane;

21

świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym

przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie

pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi

na terytorium kraju, przez podatników mających siedzibę działalności gospodarczej,

stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, lub stałe miejsce zamieszkania

albo zwykłe miejsce pobytu poza terytorium kraju;

22)

import towarów przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadające siedzibę

lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celów służbowych tych instytucji lub

organów;

23)

świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku

nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane przez podmioty, których działalność jest

zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,

w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy wyłącznie na potrzeby

tej działalności zwolnionej, pod warunkiem że

a)

środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby

działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31-33 ustawy,

b)

zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji,

c)

podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych;

24)

usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu

i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami

związane, wykonywane przez uczelnie medyczne;

25)

usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu

osób niepełnosprawnych

(Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721, z późn. zm. świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie

usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione

w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy;

26

usługi ściśle związane z usługami w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą, o których

mowa w art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy;

27

usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w

a)

spółkach,

b)

innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną

- z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi.

2

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się, pod warunkiem że

1)

organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania określonych

w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

2)

środki pieniężne uzyskane z dostawy towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 3, zostaną

przeznaczone w całości na cele określone w pozwoleniu na przeprowadzenie przez tę

organizację pożytku publicznego zbiórki publicznej, uzyskanym zgodnie z przepisami

o zbiórkach publicznych;

3)

nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji.

3.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów

1)

których wartość rynkowa uwzględniająca podatek przekracza 2000 złotych - wyłącznie

w przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą

na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny

z terytorium państwa trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika,

że import tych towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy;

2)

pod warunkiem że nabycie przez organizację pożytku publicznego zostało udokumentowane

posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał

ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.

3a

Przez zarządzanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 7a, rozumie się czynności, o których

mowa w art. 43 ust. 8 pkt 1-4 ustawy.

3b

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 7a, nie ma zastosowania do czynności i usług,

o których mowa w art. 43 ust. 15 ustawy.

4.

Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, za standardowy zbiornik

uważa się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta w środkach transportu

tego samego rodzaju oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie

paliwa zarówno do napędu, jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania w trakcie

transportu systemu chłodzącego i innych systemów.

5.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 i 10, ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa

1)

są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;

2)

nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani nie będą magazynowane, chyba że

jest to konieczne w przypadku jego naprawy;

3)

nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione przez osobę korzystającą ze zwolnienia.

6.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, stosuje się, jeżeli zostaną spełnione następujące

warunki

1)

dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”,

zawarł z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji

kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi,

z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji zbiórek publicznych

przez tę organizację;

2)

w umowie, o której mowa w pkt 1, został podany numer lub numery, wykorzystywane do

świadczenia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w którym numer lub numery będą udostępnione

na potrzeby zbiórki publicznej, cena jednostkowa usługi ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej

przez dostawcę usługi;

3)

dostawca usługi posiada kopię pozwolenia na przeprowadzenie przez organizację pożytku

publicznego zbiórki publicznej, uzyskanego zgodnie z przepisami o zbiórkach publicznych;

4)

kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyższonej opłacie udokumentowana fakturami,

o których mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty zatrzymywanej przez dostawcę

usługi, zostanie w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym dostawca usługi otrzymał

tę kwotę, przekazana na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego;

5)

w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych

z wykorzystaniem numeru lub numerów, o których mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług

z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego,

oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;

6)

nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w

tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia

zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;

7)

organizacja pożytku publicznego nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi

z tytułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania

o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce publicznej, o wysokości kwoty zatrzymywanej

przez dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz przekazywania danych dotyczących

dostawcy usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których

mowa w pkt 2;

8)

przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca

usługi podaje do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej,

o której mowa w pkt 2.

7.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, stosuje się do kwoty należnej z tytułu

wykonywanych usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną

przez dostawcę usługi.

8

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 19, 20, 24, 25 i 26, stosuje się do dostawy

towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych

przez podmioty świadczące usługi podstawowe.

9

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 19, 20, 24, 25 i 26, nie mają zastosowania

do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi,

jeżeli

1)

nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1

pkt 19, 20, 24 i 25 oraz art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy lub

2)

ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne

wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.

10.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 22, ma zastosowanie, pod warunkiem że towary

nie będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 22 oraz nie będą odprzedawane

(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu instytucjom lub organom

innym niż wymienione w tym przepisie.

11

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 27, nie ma zastosowania do usług, których przedmiotem

są udziały odzwierciedlające

1)

tytuł prawny do towarów;

2)

tytuł własności nieruchomości;

3)

prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości;

4)

udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo własności

lub posiadania nieruchomości lub jej części.

12

Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element

usługi wymienionej w ust. 1 pkt 27, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy

oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 27.

1.

Zwalnia się od podatku import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych

towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z

terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że importer, który

dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako

podatnik VAT UE i w momencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej,

o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych

oraz

1)

przedstawił dowód wskazujący, że importowane towary przeznaczone są do transportu

lub wysyłki z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego;

2)

podał ważny numer identyfikacyjny VAT

a)

przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim

przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 3

ustawy, albo

b)

nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie

członkowskim przeznaczenia importowanych towarów - w przypadku, o którym mowa w art.

13 ust. 1 ustawy;

3)

w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu

towarów, przedstawi dokumenty, o których mowa w ust. 3 lub 4;

4)

w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym dokonywany jest import towarów,

nie naruszył warunku, o którym mowa w pkt 3, w odniesieniu do towarów importowanych

w okresie 17 miesięcy poprzedzających import towarów. Jeżeli warunek ten został naruszony,

importer składa organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności

celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości równej kwocie podatku,

który nie zostanie uiszczony.

3.

Importer jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentów potwierdzających

wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której

mowa w ust. 1.

4.

W przypadku gdy w informacji podsumowującej oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

o której mowa w ust. 1, wykazywane są również inne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów

i nie jest możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa

w ust. 1, importer przedstawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu skarbowego

potwierdzające złożenie przez importera informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej

dostawy towarów.

5.

Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, w zakresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku,

który nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu organowi celnemu dokumentów,

o których mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie.

6.

W przypadku gdy importer, który złożył zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi

w terminie, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentów, o których mowa w ust. 3 lub

4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie, kwotę nieuiszczonego

podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia.

1.

Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem ust. 2

1)

import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „paliwami”, przez siły zbrojne Państw-Stron

Traktatu Północnoatlantyckiego, o których mowa w § 11 ust. 1 pkt 3, oraz przez siły

zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie

dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych

i okrętach sił zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas ich pobytu na terytorium

kraju;

2)

import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego,

zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość wskazują, że są przeznaczone na potrzeby

własne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działalności Kwatery;

3)

import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, przeznaczonych

do jego wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4;

4)

import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy,

których rodzaje i ilość określa załącznik nr 2 do rozporządzenia, przeznaczonych na

zaopatrzenie barów, mes i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barów, mes i kantyn

Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;

5)

import rzeczy osobistego użytku oraz służących do użytku domowego lub zawodowego,

w tym mebli i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących własność

personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin lub osób upoważnionych Centrum

Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie

handlowe, z zachowaniem następujących norm ilościowych

a)

samochód osobowy - 2 sztuki na osobę, która ukończyła 18 lat,

b)

przyczepka towarowa - 2 sztuki na rodzinę,

c)

samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,

d)

motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,

e)

turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;

6)

dostawę towarów w barach, mesach i kantynach Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach

Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;

7)

import towarów przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit.

a Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, lub na ich rzecz przeznaczonych do ich wyłącznego użytku służbowego lub

też do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działalności wspierającej, o której mowa

w art. 23 tej umowy, zgłaszanych na zaświadczeniu określonym w art. XI ust. 4 Umowy

między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił

zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., jeżeli siły takie biorą

udział we wspólnych działaniach obronnych;

8)

import rzeczy przeznaczonych do osobistego użytku i mebli przez członków sił zbrojnych

Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców

kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy

o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej - w okresie 12 miesięcy od momentu pierwszego przybycia tej osoby na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe,

z zachowaniem następujących norm ilościowych

a)

samochód osobowy - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 rok życia,

b)

przyczepka towarowa - 1 sztuka na rodzinę,

c)

samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzinę,

d)

motocykl - 1 sztuka na osobę, która ukończyła 18 lat,

e)

turystyczna łódź motorowa - 1 sztuka na rodzinę;

9)

import towarów przeznaczonych do osobistego lub domowego użytku lub do konsumpcji,

innych niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, przez członków sił zbrojnych

Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców

kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy

o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, za pośrednictwem wojskowego urzędu pocztowego, w czasie wykonywania zadań

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie

handlowe;

10)

dostawę towarów i świadczenie usług w ramach działalności związanej z prowadzeniem

wojskowej usługowej działalności wspierającej, założonej, utrzymywanej i prowadzonej

przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych obiektów i terenów,

zgodnie z art. 23 Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

2.

Warunkiem zastosowania zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 1-5 i 7-9, jest przedłożenie

organowi celnemu

1)

w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane

paliwa zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub osoba używająca te paliwa jest

członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podlegały żadnym innym

czynnościom określonym w art. 5 ustawy;

2)

w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2-4, dokumentów, z których wynika, że towary

są sprowadzane przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;

3)

w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5 oraz pkt 8 i 9, dokumentów, z których

wynika, że osoba dokonująca importu należy do personelu zagranicznego Kwatery lub

jest członkiem rodziny personelu zagranicznego albo osobą upoważnioną Centrum Szkolenia

Sił Połączonych w Bydgoszczy albo należy do członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych

albo personelu cywilnego, członków ich rodzin albo pracowników wykonawców kontraktowych

Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych

Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem, że towary te nie

będą przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1 pkt 5 oraz pkt 8 i 9 oraz nie

będą odprzedawane (zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom

innym niż wymienione w tych przepisach, z zastrzeżeniem ust. 3;

4)

w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust.

4 Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu

ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., potwierdzającego,

że siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów

Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej będą odbiorcą importowanych

towarów.

3.

Za odprzedaż (zbycie), o których mowa w ust. 2 pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów,

z wyjątkiem środków transportu, na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu

ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

4.

Kradzież środków transportu, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na

skutek całkowitego zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych przepisów, jego

ponowne dopuszczenie do ruchu drogowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych

w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania, przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia,

zaświadczenia, wydanego przez właściwy organ Policji w kraju lub za granicą, stwierdzającego

dokonanie kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie.

5.

Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 4, należy przedstawić

1)

Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie - w przypadku personelu zagranicznego

Kwatery lub członków rodziny personelu zagranicznego;

2)

Naczelnikowi Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy - w przypadku osób

upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;

3)

Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Ostródzie - w przypadku członków sił zbrojnych Stanów

Zjednoczonych albo personelu cywilnego, członków ich rodzin oraz pracowników wykonawców

kontraktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów

Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

1.

Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium

kraju przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy

na tych towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi na rzecz tego podatnika.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że towary po wykonaniu

usług zostaną przemieszczone niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 90 dni,

czasowo na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego,

z którego zostały pierwotnie wywiezione, w celu wykonania na tych towarach usług,

przed przemieszczeniem ich na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały

pierwotnie wywiezione.

1.

Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu

celnego.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że

1)

towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie celnym podatnikowi, o którym mowa

w art. 15 ustawy;

2)

towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej

zgodnie z odrębnymi przepisami;

3)

podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym do złożenia deklaracji podatkowej

składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, do których ma zastosowanie ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia

od podatku; informacja powinna określać wartość towarów objętych tym zwolnieniem.

1.

W przypadku nabycia przez podatnika innego niż mały podatnik, o którym mowa w art.

21 ust. 1 ustawy, towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odrębnymi

przepisami „metoda kasowa” podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym

1)

uregulował część należności na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21 ust.

1 ustawy - w tej części;

2)

uregulował w całości należność na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21

ust. 1 ustawy;

3)

(uchylony).

2.

(uchylony).

1.

Zwrot podatku zapłaconego od importu towarów przysługuje podatnikom, którzy dokonali

wywozu towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, w związku z ich

reklamacją.

2.

Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotom, które

1)

złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej oraz nie

korzystają ze zwolnień, o których mowa w art. 113 ustawy, i nie wykonują wyłącznie

czynności zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy i § 13-17;

2)

w całości zapłaciły podatek należny z tytułu importu towarów;

3)

posiadają dokument celny stwierdzający dokonanie importu towarów, o których mowa w

ust. 1, z którego wynika kwota podatku naliczonego z tytułu importu tych towarów;

4)

były importerami tych towarów i posiadają związane z tym dokumenty celne;

5)

posiadają dokument potwierdzający wywóz tych towarów z terytorium kraju poza terytorium

Unii Europejskiej.

3.

Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika, złożony do naczelnika urzędu skarbowego.

4.

Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera

1)

wartość oraz ilość importowanych towarów, których dotyczy zwrot podatku;

2)

kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

5.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza się dokumenty, o których mowa w ust. 2

pkt 3 i 5, wraz z dowodem zapłaty podatku.

6.

Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy kwot podatku naliczonego

1)

o które przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego lub

2)

które zostały zwrócone na podstawie odrębnych przepisów, w tym w formie zaliczki,

lub

3)

zapłaconego z tytułu importu towarów objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym

zwolnieniem od należności celnych przywozowych, jeżeli wywóz towaru nastąpił po upływie

miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano importu.

7.

Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy

podatnika, nie później niż w terminie 45 dni od dnia otrzymania wniosku, o którym

mowa w ust. 3, wraz z dołączonymi dokumentami.

8.

Przepisy ust. 1-5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio do podatku

zapłaconego od importu towarów

1)

objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary

te zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, a podatnik

otrzymał zwrot cła zgodnie z odrębnymi przepisami oraz dołączył dokument potwierdzający

zwrot cła;

2)

poddanych procesowi uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, w wyniku którego

powstały produkty kompensacyjne, dla których powstał dług celny zgodnie z przepisami

celnymi i które zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej.

1.

Zwrot podatku przysługuje również instytucjom lub organom Unii Europejskiej, posiadającym

siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju, z tytułu nabycia towarów i usług

do celów służbowych tych instytucji i organów.

2.

Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że wartość towarów

i usług wykazanych na fakturze wynosi co najmniej 500 złotych łącznie z podatkiem.

3.

Zwrot podatku zawartego w cenach towarów i usług nabytych przez instytucje lub organy

Unii Europejskiej, o których mowa w ust. 1, obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze.

4.

Zwrot podatku z tytułu nabycia środka transportu przysługuje pod warunkiem, że środek

ten nie zostanie odstąpiony podmiotom innym niż wymienione w ust. 1 przez okres 3

lat od dnia jego nabycia.

5.

Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest

faktura wystawiona przy nabyciu towarów lub usług.

1.

Zwrot podatku, o którym mowa w § 20 ust. 1, jest dokonywany na wniosek składany do

Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

2.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać

1)

kwotę podatku, o której zwrot ubiega się instytucja lub organ Unii Europejskiej, o

których mowa w § 20 ust. 1;

2)

numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot podatku.

3.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się uwierzytelnione kserokopie faktur.

4.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składany jest za okresy roczne, przy czym uwzględnia

się kwoty podatku wynikające z faktur otrzymanych w danym roku.

5.

Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy

wskazany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia

tego wniosku przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, o których mowa w § 20

ust. 1.

6.

W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku, o którym

mowa w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, wskazując

przyczyny, z powodu których złożony wniosek poddaje się w wątpliwość, zwraca się do

instytucji lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w § 20 ust. 1, o dodatkowe

wyjaśnienia.

7.

W przypadku określonym w ust. 6 zwrot podatku następuje w terminie, o którym mowa

w ust. 5, a w przypadku przekroczenia tego terminu - nie później niż 30 dni od dnia

otrzymania wyjaśnień instytucji lub organów Unii Europejskiej, o których mowa w §

20 ust. 1, usuwających wątpliwości, dotyczące sporządzonego wniosku, według kwot faktycznie

uznanych.

8.

Zwrot podatku nie przysługuje, jeżeli towar został zwrócony sprzedawcy, a instytucja

lub organ Unii Europejskiej, o których mowa w § 20 ust. 1, otrzymały od sprzedawcy

zwrot zapłaconej ceny.

1.

Zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów

za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na odrębny rachunek bankowy, na którym

są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w §

8 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku naliczonego, pod warunkiem że do tych czynności

nie miała zastosowania stawka 0%.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do zarejestrowanych podatników dokonujących

bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe, przekazane

z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

przekazane przez podatnika, o którym mowa w ust. 1.

1.

Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego

1)

o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny lub

2)

które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku dokonania zwrotu podatku naliczonego

w formie zaliczki.

3.

Przepis § 22 nie ma zastosowania przy nabyciu za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu

przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

1.

Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają następujące warunki

1)

złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej;

2)

prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy;

3)

w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia

towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku

importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez

organy celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów,

dla której podatnikiem jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną

przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie

usług;

4)

posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

5)

posiadają zaświadczenie wydane przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych, że nabycie

zostało sfinansowane ze środków, o których mowa w § 8 ust. 4 pkt 2, a w przypadku

nabycia sfinansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej wymienionych w §

8 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawią takie zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu skarbowego

zażąda jego przedstawienia w związku z potrzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków.

2.

Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili

z innych środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8

ust. 3 i 4.

1.

Zwrot podatku przysługuje również w przypadku, gdy nabycie towarów i usług lub import

towarów są finansowane w części ze środków z rachunku bankowego, na którym ulokowane

są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i

4, a w części z innych środków finansowych.

2.

Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej

procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie należności ogółem wynikającej

z faktury.

3.

Jeżeli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, wynika, że środki bezzwrotnej pomocy

zagranicznej nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału,

o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę

przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca

kwocie tego podatku została zapłacona z innych środków finansowych.

4.

Faktura lub dokument celny dokumentujący transakcję dotyczącą towarów i usług, których

nabycie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpienia

podatnika o zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1.

5.

Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze

środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, z zastrzeżeniem

ust. 3, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia

towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej

dokumentującej nabycie towarów lub usług, a w przypadku importu towarów - również

dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne, w przypadku

zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem

jest ich nabywca - fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także

dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie usług.

6.

Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio § 23 i § 24 ust.

1 pkt 1, 2 i 4.

1.

Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku

oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12 ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w

tym terminie - również z uwzględnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy.

2.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co najmniej dane dotyczące

1)

wartości nabytych towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku;

2)

kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

3.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się

1)

kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na rachunek bankowy podatnika środków

bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

2)

dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

4.

Przepisy ust. 1-3 mają odpowiednio zastosowanie do zwrotów wymienionych w § 25, z

tym że

1)

wniosek powinien zawierać również wyliczenie kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz

z zestawieniem danych odnoszących się do poszczególnych sprzedawców oraz wystawionych

przez nich faktur lub dokumentów celnych, o których mowa w § 25 ust. 5, niezbędnych

do określenia prawidłowej kwoty zwrotu podatku;

2)

do wniosku powinno być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Ministerstwo

Spraw Zagranicznych umowy przewidującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, wraz z określeniem wynikającego

z podpisanej umowy udziału tego finansowania.

5.

Podatnik dołącza wniosek, o którym mowa w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku.

1.

Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów i usług lub importu towarów i usług przysługuje

również podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawarły z Agencją Restrukturyzacji

i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz

Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii

Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją przedsięwzięć

w ramach tego programu.

2.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatek wykazany na fakturze lub dokumencie

celnym podlega zwrotowi w części, w jakiej przypada on na wartość netto (bez podatku)

towarów lub usług objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozliczeniu końcowym

umowy, z tym że zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych

objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej.

3.

Zwrot podatku przysługuje podmiotom, o których mowa w ust. 1, spełniającym następujące

warunki

1)

w całości zapłaciły należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia

towarów lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku

importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez

organy celne;

2)

posiadają dokumenty bankowe potwierdzające przekazanie środków refundowanych w wykonaniu

umowy, o której mowa w ust. 1;

3)

posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa

a)

o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1, przed dniem 1 maja 2004 r.,

b)

zawierające określenie kwoty podatku, przypadającej na wartość netto (bez podatku)

towarów i usług objętych dokonaną refundacją ze środków Unii Europejskiej, wyliczonej

na podstawie faktur i dokumentów celnych, przyjętych do rozliczenia umowy, oraz wysokości

udziału, w jakim ta kwota podatku i wartość towarów i usług zostały objęte refundacją

ze środków Unii Europejskiej,

c)

potwierdzające wysokość kwoty podatku objętego refundacją ze środków Unii Europejskiej

w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych,

d)

zawierające wyszczególnienie numerów, dat i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych,

które były wystawione na rzecz podmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowiły podstawę

refundowania ze środków Unii Europejskiej części kosztów kwalifikowanych.

4.

Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do

naczelnika urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów niebędących podatnikami podatku

- do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania.

5.

Wniosek w sprawie zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 4, powinien zawierać

1)

nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;

2)

wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów i usług, których dotyczy wniosek

o zwrot podatku;

3)

kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

6.

Do wniosku dołącza się

1)

zaświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3;

2)

oświadczenie składającego wniosek, że zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego,

który został lub zostanie przez podatnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób.

7.

W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik

urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu może zażądać przedstawienia

do wglądu faktur lub dokumentów celnych.

8.

Do zwrotów, o których mowa w ust. 1-7, stosuje się odpowiednio przepisy § 25 ust.

4 oraz § 26 ust. 1.

1.

Zwrot podatku przysługuje także w związku z nabyciem towarów i usług dokonywanym od

zarejestrowanego podatnika przez nierezydentów niebędących zarejestrowanymi podatnikami,

w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów i usług związanych z realizacją

programów Unii Europejskiej finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do nabycia towarów i usług ściśle związanych

z realizacją umów przedakcesyjnych, określanych w tytule jako umowy współpracy bliźniaczej

(twinningowe), zawartych pomiędzy organami administracji państwowej Rzeczypospolitej

Polskiej a organami administracji poszczególnych państw członkowskich Unii Europejskiej,

zwanych dalej „umowami współpracy bliźniaczej”.

Zwrotu podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji „Fundusz

Współpracy”, zwanej dalej „Fundacją”, której powierzono realizację Programu Rozwoju

Instytucjonalnego w ramach programu Phare Unii Europejskiej.

1.

Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest

oryginał faktury wystawionej na nierezydenta. Na fakturze powinno być umieszczone

poświadczenie podmiotu, na rzecz którego jest realizowany projekt określony w umowie

współpracy bliźniaczej, że nabycie zostało dokonane w ramach realizacji tego projektu.

2.

Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność obejmująca podatek naliczony z tytułu

nabycia towarów i usług została w całości zapłacona.

1.

Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście.

2.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

1)

kwotę zwrotu podatku;

2)

numer rachunku bankowego Fundacji, na który ma być dokonany zwrot podatku;

3)

określenie umowy współpracy bliźniaczej, o której mowa w § 28 ust. 2.

3.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się

1)

oryginały faktur;

2)

poświadczenie Fundacji, że faktury, które były podstawą do obliczenia kwot zwrotu

podatku, w całości były związane z wykonaniem umowy współpracy bliźniaczej, a w przypadku

projektów wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja - poświadczenie tej jednostki.

4.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest składany za okresy kwartalne w terminie do 25.

dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest składany wniosek.

1.

Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik, o którym mowa w § 31 ust. 1, dokonuje zwrotu

podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 31 ust. 1, w terminie

60 dni od dnia jego otrzymania.

2.

W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku naczelnik

urzędu skarbowego, o którym mowa w § 31 ust. 1, zwraca się do Fundacji o dodatkowe

wyjaśnienia.

3.

W przypadkach, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa

w § 31 ust. 1, może przedłużyć termin zwrotu podatku do czasu zakończenia czynności

sprawdzających, postępowania podatkowego lub postępowania kontrolnego.

Zwrot podatku Fundacji nie przysługuje, jeżeli Fundacja, w terminie nie dłuższym niż

90 dni od dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z

właściwymi jednostkami obsługującymi poszczególne umowy współpracy bliźniaczej.

Zwrot podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1, nie przysługuje w przypadku, gdy towar

został zwrócony sprzedawcy, a nierezydent otrzymał od sprzedawcy zwrot zapłaconej

ceny.

Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fakturze wystawianej przez Centralne Biuro Opłat

Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej

(EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej dokumentującej świadczenie

usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są opłaty

trasowe, przelicza się na złote według średniego miesięcznego krzyżowego kursu zamknięcia

obliczonego przez Grupę Reutera na podstawie dziennego kursu kupna euro z miesiąca

poprzedzającego miesiąc, w którym wykonano usługę.

Kwoty wykazywane na fakturach dokumentujących usługi wstępu na imprezy masowe w rozumieniu

ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych

(Dz. U. Nr 62, poz. 504, z późn. zm. wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi

dla potrzeb obliczania wartości celnej importowanych towarów.

Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2a ustawy obniża się do wysokości 0% w okresie

do dnia 30 kwietnia 2011 r. dla

1)

dostawy i wewnątrzwspólnotowego nabycia książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z

wyłączeniem map i ulotek - oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISBN;

2)

importu drukowanych książek i broszur (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie

odrębnych przepisów symbolami ISBN.

Przepisy § 37 stosuje się pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej, że

towary, o których mowa w § 37, zostały

1)

przekazane do dystrybucji przed dniem 1 stycznia 2011 r. lub

2)

przez dokonującego ich dostawy ujęte w spisie z natury sporządzonym na dzień 31 grudnia

2010 r.

1.

Warunek zarejestrowania pisemnej umowy, o którym mowa w § 8 ust. 1, uznaje się również

za spełniony w odniesieniu do odpowiednich umów zarejestrowanych do dnia 31 grudnia

2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.

2.

Warunek posiadania zaświadczenia, o którym mowa w § 24 ust. 1 pkt 5, uznaje się również

za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia

2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.

3.

Warunek dołączenia do wniosku zaświadczenia, o którym mowa w § 26 ust. 4 pkt 2, uznaje

się również za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do

dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.

1.

Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt

3 ustawy, w przypadku, gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed

rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw

członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed

dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium

kraju objęte procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych

przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na

terytorium kraju.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że

1)

w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;

2)

przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie

zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione

lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

3.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania

zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

1.

Ilekroć w § 41-42 jest mowa o terytorium nowego państwa członkowskiego - rozumie się

przez to terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty Europejskiej na podstawie

Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii, Republiką Federalną

Niemiec, Republiką Estońską, Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką Francuską,

Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską,

Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów,

Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką Portugalską, Republiką Słowenii,

Republiką Słowacką, Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej)

a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii

do Unii Europejskiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r.

(Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, s. 11).

2.

Obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do czynności, o których mowa w

art. 7 ust. 1 pkt 1-4 ustawy, jeżeli w wyniku tych czynności nastąpił wywóz towarów

z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie spełnione

zostały następujące warunki

1)

wywożone towary zostały objęte procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych przed

dniem 1 stycznia 2007 r.;

2)

wywóz z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty nastąpił po dniu 31 grudnia 2006 r.;

3)

podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za dany

okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, o których mowa w art. 42

ust. 3 i 11 ustawy.

3.

Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa w ust. 2, należy rozumieć terytorium Wspólnoty

przed dniem 1 stycznia 2007 r.

1.

Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt

3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium nowego państwa

członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 stycznia

2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej

z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy

się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, pod warunkiem że

1)

w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od cła;

2)

przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie

zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione

lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

3.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do artykułów potrzebnych do wykonywania

zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

1.

Zwalnia się od podatku w okresie do dnia 31 grudnia 2011 r. usługi polegające na prowadzeniu

prac konserwatorskich i restauratorskich dotyczących

1)

zabytków wpisanych do rejestru zabytków, wpisanych do inwentarza muzeum albo wchodzących

w skład narodowego zasobu bibliotecznego;

2)

materiałów archiwalnych wchodzących w skład narodowego zasobu archiwalnego.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, w zakresie prowadzonych prac konserwatorskich

i restauratorskich dotyczących zabytków wpisanych do rejestru zabytków stosuje się,

pod warunkiem że

1)

prace konserwatorskie i restauratorskie są wykonywane przez osoby posiadające kwalifikacje

dające uprawnienia do prowadzenia tych prac;

2)

na prowadzenie tych prac zostało wydane pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków.

3.

Warunek, o którym mowa w ust. 2, uważa się za spełniony również w przypadku podmiotów

gospodarczych wykonujących prace konserwatorskie i restauratorskie, które zatrudniają

lub w których wspólnikami są osoby uprawnione do wykonywania tych prac, o ile w pozwoleniu,

o którym mowa ust. 2 pkt 2, określono osobę odpowiedzialną za prowadzenie prac konserwatorskich

lub restauratorskich.

1.

Zwalnia się od podatku w okresie do dnia 31 grudnia 2011 r. usługi świadczone przez

instytucje gospodarki budżetowej - wyłącznie na rzecz jednostki, która je utworzyła,

z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy

oraz usług komunikacji miejskiej.

2.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem złożenia do dnia 15

maja 2011 r. przez instytucję gospodarki budżetowej zawiadomienia do właściwego naczelnika

urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego zwolnienia.

Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 8% w okresie

do dnia 31 grudnia 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu

wyrobów medycznych, o których mowa w art. 132 ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych

(Dz. U. Nr 107, poz. 679 oraz z 2011 r. Nr 102, poz. 586 i Nr 113, poz. 657), z wyłączeniem systemów i zestawów zabiegowych złożonych z wyrobów medycznych, innych

niż wymienione w załączniku nr 3 do ustawy.

1.

Zwolnienia, o których mowa w § 43 oraz § 44, mogą być stosowane również do usług wykonanych

w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.

2.

Stawka, o której mowa w § 45, może być stosowana również do czynności wykonanych w

okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia