Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2013 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego

Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego,

zwanego dalej „BFG”, w tym zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej

sprawozdania finansowego.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o należnościach zagrożonych, rozumie się przez

to należności, w przypadku których opóźnienie w spłacie przekracza 6 miesięcy.

1.

Przychodami BFG są środki pochodzące ze źródeł finansowania BFG, określonych w art. 15 pkt 3, 4 i 7 ustawy z dnia 14 grudnia 1994 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym.

2.

Kosztami działalności BFG są koszty utrzymania organów BFG i Biura BFG, w tym amortyzacja,

którą prezentuje się w rachunku zysków i strat w pozycji „Amortyzacja środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych”.

1.

Księgi rachunkowe są prowadzone przez BFG, w jego siedzibie.

2.

W księgach rachunkowych ujmuje się wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz BFG

przychody i obciążające go koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku

obrotowego, niezależnie od terminu zapłaty.

1.

Aktywa finansowe oraz zobowiązania finansowe, stanowiące instrumenty pochodne w rozumieniu

przepisów o rachunkowości, ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji.

2.

Dłużne papiery wartościowe oraz akcje ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień

rozliczenia transakcji.

3.

Aktywa finansowe ujmuje się w księgach rachunkowych w cenie nabycia, to jest w wartości

godziwej poniesionych wydatków lub przekazanych w zamian innych składników majątkowych,

a zobowiązania finansowe w wartości godziwej uzyskanej kwoty lub wartości otrzymanych

innych składników majątkowych.

1.

Należności i zobowiązania finansowe, w tym kredyty, pożyczki, zrealizowane gwarancje

i poręczenia oraz dłużne papiery wartościowe, wycenia się na dzień bilansowy według

skorygowanej ceny nabycia.

2.

Akcje notowane na rynku regulowanym wycenia się na dzień bilansowy według wartości

godziwej.

3.

Akcje nienotowane na rynku regulowanym wycenia się na dzień bilansowy według ceny

nabycia, z uwzględnieniem trwałej utraty wartości.

1.

Odpisy aktualizujące wartość należności zagrożonych z tytułu udzielonych pożyczek,

nabytych wierzytelności, zrealizowanych gwarancji i poręczeń sfinansowanych z funduszu

pomocowego zmniejszają fundusz pomocowy. Rozwiązanie odpisów aktualizujących te aktywa

ujmuje się jako zwiększenie funduszu pomocowego.

2.

Odpisy aktualizujące wartość należności zagrożonych z tytułu udzielonych pożyczek

sfinansowanych z funduszu restrukturyzacji banków spółdzielczych zmniejszają fundusz

restrukturyzacji banków spółdzielczych. Rozwiązanie odpisów aktualizujących te aktywa

ujmuje się jako zwiększenie funduszu restrukturyzacji banków spółdzielczych.

3.

Odpisy aktualizujące wartość należności zagrożonych z tytułu udzielonych pożyczek,

zrealizowanych gwarancji i poręczeń oraz innych aktywów finansowych sfinansowanych

z funduszu gwarancyjnego kas zmniejszają fundusz gwarancyjny kas. Rozwiązanie odpisów

aktualizujących te aktywa ujmuje się jako zwiększenie funduszu gwarancyjnego kas.

4.

Odpisy aktualizujące wartość aktywów finansowych sfinansowanych z funduszu stabilizacyjnego

zmniejszają fundusz stabilizacyjny. Rozwiązanie odpisów aktualizujących te aktywa

ujmuje się jako zwiększenie funduszu stabilizacyjnego.

5.

Wynik ze zbycia aktywów finansowych sfinansowanych z funduszu pomocowego, funduszu

restrukturyzacji banków spółdzielczych, funduszu gwarancyjnego kas lub funduszu stabilizacyjnego

odnoszony jest zgodnie z zasadami, o których mowa w ust. 1-4.

1.

Zmniejszenia wartości akcji poniżej ceny nabycia oraz zwiększenia wartości akcji do

poziomu ceny nabycia z niższej wartości bilansowej ujmuje się jako zmniejszenia albo

zwiększenia funduszu gwarancyjnego kas lub funduszu stabilizacyjnego odpowiednio do

tego, z jakiego funduszu zostało sfinansowane nabycie lub objęcie akcji.

2.

Zwiększenia wartości akcji, wycenianych według wartości godziwej, powyżej ceny nabycia

oraz zmniejszenia wartości tych akcji do poziomu ceny nabycia z wyższej wartości bilansowej

ujmuje się w wyniku z operacji finansowych.

3.

Wynik ze zbycia akcji sfinansowanych z funduszu gwarancyjnego kas lub z funduszu stabilizacyjnego

odnoszony jest zgodnie z zasadami, o których mowa w ust. 1 i 2.

1.

Do dnia spełnienia warunku gwarancji obowiązki wynikające z gwarantowania środków

pieniężnych stanowią zobowiązania warunkowe BFG.

2.

W przypadku spełnienia warunku gwarancji, równowartość rezerw z tytułu gwarantowania

środków pieniężnych ujmuje się w pasywach w pozycji „Zmniejszenie funduszy własnych

w przypadku spełnienia warunku gwarancji (wielkość ujemna)”.

3.

W przypadku gdy wypłata środków gwarantowanych zostanie sfinansowana środkami pieniężnymi

pochodzącymi z funduszu ochrony środków gwarantowanych, równowartość rezerw ujmuje

się w aktywach w pozycji „Należności od banków z tytułu obowiązkowych wpłat na rachunek

specjalny rozliczeń gwarancyjnych”.

4.

Zobowiązania wobec deponentów ujmuje się w dniu podjęcia przez właściwy organ BFG

decyzji o wypłacie środków gwarantowanych.

5.

Przy ustalaniu wartości rezerw i zobowiązań wobec deponentów pomija się dyskontowanie.

1.

Jeżeli obowiązkowe opłaty roczne banków nie zostaną wpłacone do upływu terminu ich

wniesienia, określonego przez Radę BFG, ujmuje się je w aktywach w pozycji „Należności

od banków z tytułu obowiązkowych opłat rocznych” oraz w pasywach w pozycji „Fundusz

pomocowy”, o ile ich wartość może być wiarygodnie ustalona.

2.

Jeżeli obowiązkowe opłaty roczne spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych nie

zostaną wpłacone do upływu terminu ich wniesienia, określonego przez Radę BFG, ujmuje

się je w aktywach w pozycji „Należności od spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

z tytułu obowiązkowych opłat rocznych” oraz w pasywach w pozycji „Fundusz gwarancyjny

kas”, o ile ich wartość może być wiarygodnie ustalona.

3.

Jeżeli opłaty ostrożnościowe nie zostaną wpłacone do upływu terminu ich wniesienia,

określonego przez Radę BFG, ujmuje się je w aktywach w pozycji „Należności od banków

z tytułu opłat ostrożnościowych” oraz w pasywach w pozycji „Fundusz stabilizacyjny”,

o ile ich wartość może być wiarygodnie ustalona.

1.

Wartość należności zgłoszonych do masy upadłości pomniejsza się do chwili ich zapłaty

o odpisy aktualizujące ich wartość w wysokości 100%.

2.

Rozwiązanie odpisów aktualizujących wartość należności zgłoszonych do masy upadłości

następuje z chwilą spłaty należności i ujmuje się je w pasywach odpowiednio w pozycji

„Fundusz środków odzyskanych z mas upadłości” dla odpisów dotyczących należności od

banków lub w pozycji „Fundusz gwarancyjny kas” dla odpisów dotyczących należności

od spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

1.

Równowartość rezerw na gwarancje i poręczenia udzielone przez BFG z funduszu pomocowego

zmniejsza fundusz pomocowy. Rozwiązanie rezerw na te gwarancje i poręczenia ujmuje

się jako zwiększenie funduszu pomocowego.

2.

Równowartość rezerw na gwarancje, w tym gwarancje całkowitego lub częściowego pokrycia

strat wynikających z ryzyka związanego z przejmowanymi lub nabywanymi prawami majątkowymi

lub przejmowanymi zobowiązaniami, i poręczenia udzielone przez BFG z funduszu gwarancyjnego

kas zmniejsza fundusz gwarancyjny kas. Rozwiązanie rezerw na te gwarancje i poręczenia

ujmuje się jako zwiększenie funduszu gwarancyjnego kas.

3.

Równowartość rezerw na gwarancje rekapitalizacyjne udzielone przez BFG z funduszu

stabilizacyjnego zmniejsza fundusz stabilizacyjny. Rozwiązanie rezerw na gwarancje

rekapitalizacyjne ujmuje się jako zwiększenie funduszu stabilizacyjnego.

Wynik finansowy BFG stanowi różnicę pomiędzy przychodami, w tym z tytułu odsetek i

prowizji, a kosztami, z uwzględnieniem wyniku z operacji finansowych, w tym z tytułu

dywidend, i wyniku z operacji nadzwyczajnych.

Roczne sprawozdanie finansowe BFG składa się z

1)

bilansu;

2)

rachunku zysków i strat;

3)

zestawienia zmian w funduszach własnych;

4)

rachunku przepływów pieniężnych;

5)

informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego

oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

Zakres informacji wykazywanych w rocznym sprawozdaniu finansowym BFG określa załącznik

do rozporządzenia.

Jeżeli opłaty ostrożnościowe za rok 2013 nie zostaną wpłacone przez banki do końca

roku 2013, BFG ujmuje należności z tytułu opłat ostrożnościowych oraz zwiększa fundusz

stabilizacyjny w sprawozdaniu finansowym sporządzonym za rok 2013, o ile ich wartość

może być wiarygodnie ustalona.

Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdania finansowego BFG za

rok obrotowy rozpoczynający się w roku 2013.

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego

(Dz. U. Nr 236, poz. 1631).

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.