Ustawa z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek

kapitałowych w organizacji.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisy ustawy mają również zastosowanie do

1)

spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej;

2)

spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie,

jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak

osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez

względu na miejsce ich osiągania.

”

;

2)

w art. 4a w pkt 15 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 16-21 w brzmieniu

„

16)

udziale (akcji) - oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o

której mowa w art. 1 ust. 3;

17)

wspólniku - oznacza to również akcjonariusza;

18)

kapitale zakładowym - oznacza to również kapitał podstawowy spółki, o której mowa

w art. 1 ust. 3;

19)

udziale w zyskach osób prawnych - oznacza to również udział w zyskach spółek, o których

mowa w art. 1 ust. 3;

20)

objęciu udziału (akcji) - oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki, o której

mowa w art. 1 ust. 3, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;

21)

spółce - oznacza to spółkę będącą podatnikiem.

”

;

3)

w art. 5

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego

przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych

łączy się z przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do posiadanego prawa do

udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że

prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

”

,

b)

dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

Jeżeli działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą prawną, przychody wspólnika

z udziału w takiej spółce, określone na podstawie ust. 1, uznaje się za przychody

z działalności gospodarczej.

”

;

4)

w art. 7

a)

w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych -

w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem

przekształcenia spółki w inną spółkę;

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów,

o których mowa w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału

przedsiębiorców, także straty przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych

lub dzielonych, z wyjątkiem spółek przekształconych w inne spółki.

”

;

5)

w art. 10

a)

w ust. 1

-

po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu

„

1a)

przychód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, które następuje

w inny sposób niż określony w pkt 1;

1b)

przychód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której mowa w

art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;

”

,

-

pkt 3-5 otrzymują brzmienie

„

3)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki;

4)

dochód spółki przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach

- dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący

równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy)

takiej spółki albo spółdzielni;

5)

w przypadku połączenia lub podziału spółek - dopłaty w gotówce otrzymane przez wspólników

spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych;

”

,

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

wartość niepodzielonych zysków w spółce w przypadku przekształcenia spółki w spółkę

niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia;

”

,

-

dodaje się pkt 9 w brzmieniu

„

9)

odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę, o której

mowa w art. 1 ust. 3.

”

,

b)

ust. 1a i 1b otrzymują brzmienie

„

1a.

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł przychodów,

łączną kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, zmniejsza się o dochód z działalności

rolniczej, uzyskany za ten sam okres sprawozdawczy, z wyjątkiem dochodu z działów

specjalnych produkcji rolnej. Gdy ustalenie dochodu zmniejszającego jego łączną kwotę

nie jest możliwe, dochód ten ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody

z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,

w ogólnej kwocie przychodów.

1b.

Przepisów ust. 1 pkt 1-1b nie stosuje się w przypadku, gdy uzyskany przychód osiągany

jest w związku z posiadanymi udziałami (akcjami) objętymi w zamian za wkład niepieniężny

w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

”

,

c)

w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Przy połączeniu lub podziale spółek

”

;

6)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

pkt 7 otrzymuje brzmienie

„

7)

nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo wartość wkładów w spółdzielni objętych

w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część; przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje się odpowiednio;

”

,

-

po pkt 7 dodaje się pkt 7a w brzmieniu

„

7a)

u wspólnika, określona w umowie spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, wartość wkładu

niepieniężnego wniesionego w postaci rzeczy lub praw, niestanowiącego przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, w zamian za który wspólnikowi nie są wydawane udziały

(akcje), o których mowa w pkt 7; przepisy art. 14 ust. 1-3 stosuje się odpowiednio;

”

,

-

po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu

„

8a)

przychód podatnika ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce, o której mowa w

art. 1 ust. 3, oraz z wystąpienia wspólnika z takiej spółki, w przypadku gdy jest

otrzymywany w związku z posiadanymi udziałami kapitałowymi objętymi w zamian za wkład

niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, z zastrzeżeniem

pkt 8;

”

,

b)

ust. 1b otrzymuje brzmienie

„

1b.

Przychód określony w ust. 1 pkt 7 powstaje w dniu

1)

zarejestrowania spółki albo

2)

wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki, albo

3)

wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji związane jest z warunkowym podwyższeniem

kapitału zakładowego.

”

,

c)

po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu

„

1c.

Przychód określony w ust. 1 pkt 7a powstaje w dniu przeniesienia na spółkę, o której

mowa w art. 1 ust. 3, własności przedmiotu wkładu niepieniężnego.

”

,

d)

w ust. 4

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów (akcji) w spółce,

w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu

umorzenia tych udziałów (akcji) oraz wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją

osoby prawnej lub spółki - w części stanowiącej koszt ich nabycia bądź objęcia, a

także zwróconych wspólnikom dopłat wniesionych do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami

- w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia;

”

,

-

po pkt 3c dodaje się pkt 3d w brzmieniu

„

3d)

przychodów z wystąpienia ze spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, oraz zmniejszenia

udziału kapitałowego wspólnika w takiej spółce - w części stanowiącej koszt uzyskania

przychodu obliczony odpowiednio zgodnie z art. 15 ust. 1l albo art. 16 ust. 1 pkt

8;

”

,

-

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

w przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem art. 10 ust. 1 pkt 6,

przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego wartość nominalną

udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną;

”

,

-

pkt 15 otrzymuje brzmienie

„

15)

w bankach

a)

nominalnej wartości udziałów (akcji) przedsiębiorców objętych programem restrukturyzacji

realizowanym na podstawie odrębnych ustaw, objętych za wierzytelności z tytułu kredytów

(pożyczek) udzielonych tym przedsiębiorcom, na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio

do kosztów uzyskania przychodów; w przypadku odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji)

nie ustala się kosztów uzyskania przychodów,

b)

rezerw zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, rozwiązanych lub zmniejszonych

w wyniku zamiany wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) na udziały (akcje) przedsiębiorców

objętych programem restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,

c)

przychodów ze zbycia funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych

tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny

-

wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) - do wysokości niespłaconej części udzielonych

kredytów (pożyczek),

-

praw do strumienia pieniądza w części niewymagalnej sekurytyzowanych wierzytelności

z tytułu kredytów (pożyczek) objętych umową o subpartycypację, z zastrzeżeniem ust.

4f;

”

,

e)

ust. 4d i 4e otrzymują brzmienie

„

4d.

Jeżeli spółka nabywa od wspólników innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz

w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikom tej innej spółki

własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje

wspólnikom tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości

nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku

wartości nominalnej - wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku

nabycia

1)

spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały

(akcje) są nabywane, albo

2)

spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały

(akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce

- do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych wspólnikom

tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem

że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu

od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).

4e.

Przepisu ust. 4 pkt 15 lit. c tiret pierwsze nie stosuje się do przychodów ze zbycia

wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) w części dotyczącej odsetek od tych kredytów

(pożyczek).

”

,

f)

po ust. 4e dodaje się ust. 4f w brzmieniu

„

4f.

Przychód ze zbycia funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych

tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny na podstawie umowy o subpartycypację praw do strumienia

pieniądza w części sekurytyzowanych wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) objętych

umową o subpartycypację powstaje w dacie wymagalności rat kapitałowych tych wierzytelności

lub w dacie ich zapłaty, jeżeli zapłata nastąpiła przed upływem terminu wymagalności.

Przychodem jest kwota uzyskana z tytułu zbycia praw do strumienia pieniądza w części

odpowiadającej udziałowi, jaki stanowi wymagalna lub zapłacona rata kapitałowa w kwocie

stanowiącej sumę rat kapitałowych wierzytelności z tytułu kapitałowej części kredytów

(pożyczek) objętych umową o subpartycypację.

”

,

g)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Przepis ust. 4d stosuje się, jeżeli spółka nabywająca oraz spółka, której udziały

(akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy, lub spółkami

mającymi siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

”

;

7)

w art. 15

a)

w ust. 1h w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

zwrócone funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu

fundusz sekurytyzacyjny kwoty uzyskane ze zbycia tym podmiotom praw do strumienia

pieniądza z sekurytyzowanych wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek) objętych

umową o subpartycypację w przypadkach gdy następuje zwrotne przeniesienie praw do

takich wierzytelności, jeżeli bank wykazał przychód na podstawie art. 12 ust. 4f i

nie zaliczył do kosztów uzyskania przychodów kapitału kredytu (pożyczki) na podstawie

pkt 3 lit. b lub c.

”

,

b)

w ust. 1j

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian

za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni - ustala

się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a, w wysokości

”

,

-

w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały

(akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni objęte w zamian za wkład niepieniężny w

innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

”

,

c)

w ust. 1k

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce objętych w zamian za wkład

niepieniężny, na dzień zbycia tych udziałów (akcji) w spółce, koszt uzyskania przychodów

ustala się w wysokości

”

,

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały

(akcje) w spółce objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo

lub jego zorganizowana część;

”

,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1, określonej na dzień

objęcia tych udziałów (akcji) w spółce, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów

(akcji) z dnia ich objęcia określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 albo 7a.

”

,

d)

ust. 1l otrzymuje brzmienie

„

1l.

W przypadku gdy udziały (akcje) w spółce zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,

do ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3 i 3d, przepisy ust. 1k stosuje

się odpowiednio.

”

,

e)

uchyla się ust. 1p;

8)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)

oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach

kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia

tych udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta

papierów wartościowych, a także z odkupienia albo umorzenia tytułów uczestnictwa w

funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 7e;

”

,

-

pkt 8c-8e otrzymują brzmienie

„

8c)

wydatków poniesionych przez wspólnika spółek łączonych lub dzielonych na nabycie lub

objęcie udziałów (akcji) w tych spółkach w przypadku połączenia lub podziału spółek,

z zastrzeżeniem art. 10 ust. 1 pkt 6; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodu

z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej, w wysokości

a)

ustalonej na podstawie art. 15 ust. 1k - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej

lub dzielonej zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,

b)

ustalonej zgodnie z pkt 8 - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej

zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny,

c)

wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalonych zgodnie

z lit. a lub b, w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość nominalna

unicestwianych udziałów (akcji) w spółce dzielonej do wartości nominalnej udziałów

(akcji) przed podziałem; pozostała część kwoty tych wydatków stanowi koszt uzyskania

przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki podzielonej przez wydzielenie;

8d)

wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych

spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania

przychodów w przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki

nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 8 i art. 15 ust. 1k;

8e)

wydatków poniesionych przez spółkę nabywającą przy wymianie udziałów; wydatki te -

w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości udziałów (akcji) wydanych wspólnikom

spółki, której udziały są nabywane, powiększonych o zapłatę w gotówce, o której mowa

w art. 12 ust. 4d - są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych

udziałów (akcji);

”

,

-

po pkt 13a dodaje się pkt 13b w brzmieniu

„

13b)

odsetek od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki,

o której mowa w art. 1 ust. 3;

”

,

-

pkt 38 i 38a otrzymują brzmienie

„

38)

wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz wspólników lub

członków spółdzielni niebędących pracownikami w rozumieniu odrębnych przepisów, z

tym że wydatki ponoszone na rzecz członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i

innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną są kosztem uzyskania przychodów

w części dotyczącej działalności objętej obowiązkiem podatkowym w zakresie podatku

dochodowego;

38a)

wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub

organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt

1, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji;

”

,

-

pkt 60 i 61 otrzymują brzmienie

„

60)

odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej wspólnika posiadającego

nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki albo wspólników posiadających łącznie

nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec

wspólników tej spółki posiadających co najmniej 25% udziałów (akcji) i wobec innych

podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale takiego wspólnika osiągnie

łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki - w części, w jakiej pożyczka

(kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek; przepisy

te stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz funduszu udziałowego

takiej spółdzielni;

61)

odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych przez spółkę innej spółce, jeżeli w obu

tych podmiotach ten sam wspólnik posiada nie mniej niż po 25% udziałów (akcji), a

wartość zadłużenia spółki otrzymującej pożyczkę (kredyt) wobec wspólników tej spółki

posiadających co najmniej 25% jej udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających

co najmniej 25% udziałów w kapitale tych wspólników oraz wobec spółki udzielającej

pożyczki (kredytu) osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki

- w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną

na dzień zapłaty odsetek; przepisy te stosuje się odpowiednio do spółdzielni, członków

spółdzielni oraz funduszu udziałowego takiej spółdzielni;

”

,

-

w pkt 63 lit. d otrzymuje brzmienie

„

d)

nabytych w formie wkładu niepieniężnego, od tej części ich wartości, która nie została

przekazana na utworzenie lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki;

”

,

-

pkt 64 otrzymuje brzmienie

„

64)

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych

wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną, w postaci wkładu niepieniężnego,

stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej,

handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how);

”

,

b)

po ust. 3f dodaje ust. 3g w brzmieniu

„

3g.

W bankach zaliczone do kosztów uzyskania przychodów rezerwy, o których mowa w ust.

1 pkt 26, oraz odpisy aktualizujące, o których mowa w art. 38b, utworzone na kredyty

(pożyczki) objęte umową o subpartycypację podlegają pomniejszeniu o wartość kwoty

ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu kredytów (pożyczek) w ramach umowy

o subpartycypację; te rezerwy i te odpisy utworzone na niespłaconą część kredytu (pożyczki)

są jednak kosztem uzyskania przychodów w tej części, w jakiej przychody ze zbycia

kredytu (pożyczki) na podstawie umowy o subpartycypację zostały wykazane na podstawie

art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.

”

,

c)

ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie

„

6.

Wskaźnik procentowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, posiadanych udziałów (akcji)

w spółce określa się na podstawie liczby praw głosu, jakie w związku z posiadanymi

udziałami (akcjami) przysługują danemu podmiotowi. W przypadku wspólnika spółki, o

której mowa w art. 1 ust. 3, niebędącego akcjonariuszem, przyjmuje się, że warunek

odnoszący się do wskaźnika procentowego, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, jest

spełniony bez względu na wielkość jego udziału w tej spółce.

7.

Wartość, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, funduszu udziałowego w spółdzielni lub

kapitału zakładowego spółki określa się bez uwzględnienia tej części tego funduszu

lub kapitału, jaka nie została na ten fundusz lub kapitał faktycznie przekazana lub

jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów) oraz z tytułu

odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi członkom wobec tej spółdzielni

lub wspólnikom wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi,

od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.

”

;

9)

w art. 16g

a)

w ust. 1

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki, a także wkładu

w spółdzielni - ustaloną przez podatnika na dzień wniesienia wkładu lub udziału wartość

poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą

jednak od ich wartości rynkowej;

”

,

-

w pkt 4a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki niebędącej osobą

prawną

”

,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki, z zastrzeżeniem

ust. 10b - ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.

”

,

b)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Przepis ust. 1 pkt 4a lit. a i b stosuje się odpowiednio w przypadku składnika majątku

wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego do spółki niebędącej osobą prawną przez

wspólnika, który składnik ten otrzymał w następstwie likwidacji spółki niebędącej

osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki.

”

,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, albo nominalną wartością

wydanych udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny a wartością rynkową składników

majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo

wniesionego do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części, odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania

albo wniesienia do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną.

”

,

d)

ust. 10b otrzymuje brzmienie

„

10b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej

osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części, przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.

”

;

10)

w art. 16h ust. 3b otrzymuje brzmienie

„

3b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej

osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

”

;

11)

w art. 16k

a)

w ust. 11 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo

”

,

b)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o

której mowa w ust. 7, dotyczy tej spółki.

”

;

12)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

pkt 41 otrzymuje brzmienie

„

41)

przychody Krajowego Funduszu Kapitałowego, o których mowa w art. 6 pkt 1, 2 i 2a ustawy z dnia 4 marca 2005 r. o Krajowym Funduszu Kapitałowym

(Dz. U. Nr 57, poz. 491, z późn. zm.;

”

,

-

pkt 51 otrzymuje brzmienie

„

51)

dochody Banku Gospodarstwa Krajowego

a)

osiągnięte w związku z realizacją programów rządowych, w tym dochody ze zbycia udziałów

(akcji) lub innych papierów wartościowych przekazanych Bankowi Gospodarstwa Krajowego

w celu finansowania tych programów,

b)

ze zbycia udziałów (akcji) przekazanych nieodpłatnie Bankowi Gospodarstwa Krajowego

przez ministra właściwego do spraw Skarbu Państwa przed dniem likwidacji Krajowego

Funduszu Poręczeń Kredytowych

- w części przeznaczonej wyłącznie na realizację programów rządowych;

”

,

b)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 42, nie podlegają środki stanowiące zwrot wydatków

poniesionych na realizację zadania publicznego lub przedsięwzięcia będącego przedmiotem

umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym przez partnera prywatnego lub za jego pośrednictwem

oraz środki przeznaczone na nabycie udziałów (akcji) w spółce zawiązanej w celu realizacji

umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym.

”

;

13)

w art. 17b ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną ograniczenia, o których

mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.

”

;

14)

w art. 20 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskuje

dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach

osób prawnych, oraz

”

;

15)

w art. 21 dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 3, nie stosuje się jeżeli wypłacającym należności

jest spółka, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1.

”

;

16)

w art. 22

a)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1e w brzmieniu

„

1a.

Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1, od przychodów uzyskiwanych przez

komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3

pkt 1, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza

w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie

z art. 19, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.

1b.

Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1a, nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego

zgodnie z ust. 1.

1c.

Przepisy ust. 1a i 1b stosuje się również w przypadku, gdy przychód z tytułu udziału

w zysku spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, za dany rok podatkowy zostanie

uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po danym roku podatkowym,

jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego

następującego po roku, w którym zysk został osiągnięty.

1d.

Przepis ust. 1c stosuje się odpowiednio do podatku dochodowego od przychodów (dochodów)

komplementariusza z likwidacji spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, albo z

jego wystąpienia z takiej spółki.

1e.

W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu prawa do udziału w zysku

w więcej niż jednej spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, pomniejszenie, o

którym mowa w ust. 1a, przysługuje w odniesieniu do podatku od przychodów uzyskiwanych

odrębnie z każdej z tych spółek.

”

,

b)

w ust. 4

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody

z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, z wyjątkiem dochodów uzyskiwanych przez

komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3

pkt 1, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki

”

,

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

jest spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

”

;

17)

w art. 25

a)

ust. 5b otrzymuje brzmienie

„

5b.

Podatnik będący wspólnikiem spółki jawnej lub spółki komandytowej, która zawiesiła

wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności

gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających

z ust. 1, 1b, 6 i 6a za okres objęty zawieszeniem.

”

,

b)

w ust. 13

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

utworzonych w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą

we własnym imieniu działalność gospodarczą, spółek niebędących osobami prawnymi, albo

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

utworzonych przez osoby prawne lub fizyczne lub spółki, o których mowa w art. 1 ust.

3, wnoszące - tytułem wkładów niepieniężnych na poczet ich kapitału - składniki majątku

uzyskane przez te osoby lub spółki w wyniku likwidacji podatników, którzy skorzystali

ze zwolnień określonych w ust. 11 i 12, o ile te osoby lub spółki posiadały udziały

(akcje) tych zlikwidowanych podatników, albo

”

;

18)

w art. 26

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami

osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21

ust. 1 oraz w art. 22 ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem

ust. 2 i 2b, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat,

z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e. Jednakże od należności

z tytułu odsetek od papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa i zapisanych

na rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na

rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, zryczałtowany podatek dochodowy

pobierają, jako płatnicy, podmioty prowadzące te rachunki, jeżeli wypłata należności

następuje za ich pośrednictwem. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej

umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką

umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów

podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji.

”

,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach

funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 1, pobierają podatek w terminie

14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu

o podwyższeniu kapitału zakładowego, a w przypadku braku wymogu rejestracji podwyższenia

kapitału zakładowego - od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o podwyższeniu

tego kapitału, a w spółdzielniach - od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały

o podwyższeniu funduszu udziałowego. W tym przypadku podatnikom nie przysługuje uprawnienie

do złożenia oświadczenia, o którym mowa w ust. 1a.

”

;

19)

w załączniku nr 3 do ustawy dodaje się lp. 29 w brzmieniu

29

Rzeczpospolita Polska

spółki utworzone według prawa polskiego, określane jako: „spółka akcyjna”, „spółka

z ograniczoną odpowiedzialnością”

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 5a

a)

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

dyskoncie - oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego

przez emitenta a wydatkami poniesionymi na nabycie papieru wartościowego na rynku

pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papieru wartościowego w drodze spadku

lub darowizny - różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu a wydatkami poniesionymi przez

spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tego papieru wartościowego;

”

,

b)

w pkt 27 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 28-33 w brzmieniu

„

28)

spółce - oznacza to będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych

a)

spółkę kapitałową, w tym także spółkę zawiązaną na podstawie rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu

spółki europejskiej (SE)

(Dz. Urz. WE L 294 z 10.11.2001, str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251),

b)

spółkę kapitałową w organizacji,

c)

spółkę komandytowo-akcyjną mającą siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej,

d)

spółkę niemającą osobowości prawnej mającą siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli

zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa jest traktowana jak osoba

prawna i podlega w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu

na miejsce ich osiągania;

29)

udziale (akcji) - oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o

której mowa w pkt 28 lit. c i d;

30)

kapitale zakładowym - oznacza to również kapitał podstawowy spółki, o której mowa

w pkt 28 lit. c i d;

31)

udziale w zyskach osób prawnych - oznacza to również udział w zyskach spółek, o których

mowa w pkt 28 lit. c i d;

32)

objęciu udziału (akcji) - oznacza to również uzyskanie przez wspólnika spółki, o której

mowa w pkt 28 lit. c i d, ogółu praw i obowiązków wspólnika w tej spółce;

33)

wspólniku - oznacza to również akcjonariusza.

”

;

2)

w art. 5b ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą prawną,

przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust.

1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.

”

;

3)

w art. 9 ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce,

papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych

(sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji

praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów

w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo

lub jego zorganizowana część.

”

;

4)

w art. 9a

a)

w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska

z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału

w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego

lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej

jeden ze wspólników

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Jeżeli podatnik

1)

prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki niebędącej

osobą prawną,

2)

jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną

- wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia

tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.

”

;

5)

w art. 10 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych,

środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

”

;

6)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą

uzyskania są udziały (akcje) w spółce lub spółdzielni, w tym również

a)

dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na

rachunkach ilościowych,

b)

oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,

c)

podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,

d)

wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych

świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b;

”

,

-

w pkt 6 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych,

”

,

-

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych w

zamian za wkład niepieniężny;

”

,

-

po pkt 9 dodaje się pkt 9a w brzmieniu

„

9a)

u wspólnika, określoną w umowie spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d,

wartość wkładu niepieniężnego wniesionego w postaci rzeczy lub praw, w zamian za który

wspólnikowi nie są wydawane udziały (akcje), o których mowa w pkt 9;

”

,

b)

po ust. 1a dodaje się ust. 1aa w brzmieniu

„

1aa.

Przychód określony w ust. 1 pkt 9a powstaje w dniu przeniesienia na spółkę, o której

mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d, własności przedmiotu wkładu niepieniężnego.

”

,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7

i 9-10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.

”

;

7)

w art. 21

a)

w ust. 1

-

pkt 50a otrzymuje brzmienie

„

50a)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki, w części

stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce lub udziałów w

zyskach osoby prawnej;

”

,

-

pkt 51 otrzymuje brzmienie

„

51)

przychody otrzymane z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio, zgodnie z odrębnymi

przepisami, do spółki - do wysokości wniesionych dopłat;

”

,

-

pkt 105 otrzymuje brzmienie

„

105)

dochód uzyskany ze zbycia udziałów w spółce kapitałowej, papierów wartościowych oraz

tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, otrzymanych w drodze darowizny - w

części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn;

”

,

-

pkt 109 otrzymuje brzmienie

„

109)

przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 i 9a, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego

jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;

”

,

b)

ust. 19 otrzymuje brzmienie

„

19.

Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 122, nie podlegają środki stanowiące zwrot

wydatków poniesionych na realizację zadania publicznego lub przedsięwzięcia będącego

przedmiotem umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym przez partnera prywatnego lub

za jego pośrednictwem oraz środki przeznaczone na nabycie udziałów (akcji) w spółce

zawiązanej w celu realizacji umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym.

”

;

8)

w art. 22

a)

w ust. 1e

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian

za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów - ustala się koszt uzyskania

przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a, w wysokości

”

,

-

w pkt 2 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały

(akcje) albo wkłady objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo

lub jego zorganizowana część,

”

,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg,

ewidencji i wykazu, o których mowa w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej

na dzień objęcia udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż ich wartość, określona zgodnie

z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a, z dnia objęcia - w przypadku gdy udziały (akcje) wnoszone

w formie wkładu niepieniężnego zostały objęte w następstwie przekształcenia przedsiębiorcy

będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową.

”

,

b)

ust. 1f otrzymuje brzmienie

„

1f.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce objętych w zamian za wkład

niepieniężny, na dzień zbycia tych udziałów (akcji), koszt uzyskania przychodów ustala

się w wysokości

1)

określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a - jeżeli przedmiotem wkładu są udziały

(akcje) objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo

lub jego zorganizowana część;

2)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ksiąg i ewidencji, o których mowa w art. 24a ust. 1, określonej

na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów

(akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a.

”

,

c)

po ust. 1ł dodaje się ust. 1m w brzmieniu

„

1m.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej oraz papierów wartościowych,

wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo odkupienia (umorzenia) tytułów uczestnictwa

w funduszach kapitałowych, a także zwrotu wkładów albo udziałów w spółdzielni, nabytych

przez podatnika w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione

przez spadkodawcę w celu objęcia lub nabycia tych udziałów w spółce kapitałowej oraz

papierów wartościowych, udziałów albo wkładów w spółdzielni, a także na nabycie tych

tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

”

;

9)

w art. 22g

a)

w ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

w razie otrzymania w związku z likwidacją spółki lub osoby prawnej, z zastrzeżeniem

ust. 14b, ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.

”

,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, a wartością rynkową

składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania

albo wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia

do takiej spółki.

”

,

c)

ust. 14b otrzymuje brzmienie

„

14b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej

osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części, przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.

”

;

10)

w art. 22h ust. 3b otrzymuje brzmienie

„

3b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej

osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

”

;

11)

w art. 22k

a)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Przepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności

gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat,

licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą

samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką

prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność

majątkowa.

”

,

b)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o

której mowa w ust. 7, dotyczy tej spółki.

”

;

12)

w art. 23 w ust. 1

a)

po pkt 9 dodaje się pkt 9a w brzmieniu

„

9a)

odsetek od udziału kapitałowego wspólnika spółki niebędącej osobą prawną;

”

,

b)

pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku

prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków

i małoletnich dzieci wspólników tej spółki;

”

,

c)

pkt 38 otrzymuje brzmienie

„

38)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)

oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach

kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia

tych udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta

papierów wartościowych, a także z odkupienia albo umorzenia tytułów uczestnictwa w

funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e;

”

,

d)

pkt 38b i 38c otrzymują brzmienie

„

38b)

zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który nabyto papiery wartościowe, udziały

(akcje) lub pochodne instrumenty finansowe, przypadających proporcjonalnie na tę część

kredytu, która nie została wydatkowana na nabycie tych papierów wartościowych, udziałów

(akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych;

38c)

wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych

spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania

przychodów w przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki

nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;

”

,

e)

pkt 45b otrzymuje brzmienie

„

45b)

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych

wniesionych do spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących

równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej,

handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how);

”

;

13)

w art. 23b ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

W przypadku finansującego będącego spółką niebędącą osobą prawną ograniczenia, o których

mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.

”

;

14)

w art. 24

a)

w ust. 5

-

po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu

„

1a)

dochód ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o której mowa w art.

5a pkt 28 lit. c albo d, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;

1b)

dochód z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c albo

d, które następuje w inny sposób niż określony w pkt 1;

”

,

-

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki;

4)

dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód

przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość

kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej spółki

albo spółdzielni;

”

,

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

wartość niepodzielonych zysków w spółce w przypadku przekształcenia spółki w spółkę

niebędącą osobą prawną; przychód określa się na dzień przekształcenia;

”

,

-

dodaje się pkt 9 w brzmieniu

„

9)

odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę, o której

mowa w art. 5a pkt 28 lit. c albo d.

”

,

b)

ust. 5d otrzymuje brzmienie

„

5d.

Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku

z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f

albo 1ł, albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub

darowizny, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub

darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.

”

,

c)

po ust. 5d dodaje się ust. 5e w brzmieniu

„

5e.

Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1a albo 1b, jest nadwyżka przychodu otrzymanego

w związku ze zmniejszeniem udziału kapitałowego w spółce, o której mowa w art. 5a

pkt 28 lit. c albo d, albo z wystąpieniem z takiej spółki, nad kosztami uzyskania

przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38.

”

,

d)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

W przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 7, dochód (przychód)

wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej, stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością

nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną

a wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej

nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek; przy ustalaniu

dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej

wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie

1)

art. 22 ust. 1f - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny;

2)

art. 23 ust. 1 pkt 38 - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej

zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny;

3)

wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki dzielonej, ustalonych

zgodnie z pkt 1 lub 2, w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość

nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w dzielonej spółce do wartości nominalnej

udziałów (akcji) przed podziałem; pozostała część kwoty tych wydatków stanowi koszt

uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez

wydzielenie.

”

,

e)

ust. 8a i 8b otrzymują brzmienie

„

8a.

Jeżeli spółka nabywa od wspólników innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz

w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikom tej innej spółki

własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje

wspólnikom tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości

nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku

wartości nominalnej - wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku

nabycia

1)

spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały

(akcje) są nabywane, albo

2)

spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały

(akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce

- do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych wspólnikom

tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem

że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu

od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana udziałów).

8b.

Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli spółka nabywająca oraz spółka, której udziały

(akcje) są nabywane, jest podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do ustawy lub spółką

mającą siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

”

,

f)

ust. 17 i 18 otrzymują brzmienie

„

17.

Dochód z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny

w postaci know-how, w związku z realizacją celu Działania 3.1 Programu Operacyjnego

Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności innowacyjnej”, ustala się, z zastrzeżeniem

ust. 18, na dzień, w którym upływa 5 lat od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa

w art. 17 ust. 1a, w wysokości określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.

18.

W przypadku zbycia lub ustania bytu prawnego udziałów (akcji), o których mowa w ust.

17, przed upływem 5 lat od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17 ust.

1a, dochód z tytułu objęcia tych udziałów (akcji) ustala się na dzień ich zbycia lub

ustania bytu prawnego w wysokości określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.

”

;

15)

w art. 30a

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Jeżeli nie jest możliwa identyfikacja umarzanych albo wykupywanych lub w inny sposób

unicestwianych tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, przyjmuje się, że kolejno

są to tytuły uczestnictwa począwszy od nabytych przez podatnika najwcześniej (FIFO).

Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odrębnie dla każdego rachunku

inwestycyjnego.

”

,

b)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera się

bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5 pkt

1 i 4, ust. 5a, 5d i 5e.

”

,

c)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a-6e w brzmieniu

„

6a.

Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału

w zyskach spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą

iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego

od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od

osób prawnych, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.

6b.

Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 6a, nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego

zgodnie z ust. 1 pkt 4.

6c.

Przepisy ust. 6a i 6b stosuje się również w przypadku, gdy przychód z tytułu udziału

w zysku spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, za dany rok podatkowy zostanie

uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po danym roku podatkowym,

jednak nie dłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego

następującego po roku, w którym zysk został osiągnięty.

6d.

Przepis ust. 6c stosuje się odpowiednio do podatku dochodowego od przychodów (dochodów)

komplementariusza z likwidacji spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, albo

z jego wystąpienia z takiej spółki.

6e.

W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu prawa do udziału w zysku

w więcej niż jednej spółce, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, pomniejszenie,

o którym mowa w ust. 6a, przysługuje w odniesieniu do podatku od przychodów uzyskiwanych

odrębnie z każdej z tych spółek.

”

;

16)

w art. 30b

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów

finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego

zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) za wkład niepieniężny

w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy

wynosi 19% uzyskanego dochodu.

”

,

b)

w ust. 2 pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4)

różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji)

a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art.

23 ust. 1 pkt 38,

5)

różnica pomiędzy przychodem określonym zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 albo 9a a kosztami

uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e,

”

,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie udziałów (akcji), papierów

wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających

następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.

”

,

d)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o

którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z

odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w

art. 24 ust. 14, dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych,

a także dochody z realizacji praw z nich wynikających, z odpłatnego zbycia udziałów

(akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielniach,

w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część, i obliczyć należny podatek dochodowy.

”

;

17)

w art. 41

a)

po ust. 4d dodaje się ust. 4e w brzmieniu

„

4e.

Spółki, o których mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, obowiązane są jako płatnicy pobierać

zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem

zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach

funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 4, pobierają zryczałtowany podatek

dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego

o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego, albo w przypadku braku wymogu

rejestracji podwyższenia kapitału zakładowego od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie

uchwały o podwyższeniu tego kapitału, a w spółdzielniach od dnia podjęcia przez walne

zgromadzenie uchwały o podwyższeniu funduszu udziałowego.

”

;

18)

w art. 44

a)

ust. 7b otrzymuje brzmienie

„

7b.

Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także

w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie

prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik

spółki niebędącej osobą prawną oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej

osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

”

,

b)

w ust. 7g pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość obejmująca

likwidację majątku lub upadłość obejmująca likwidację majątku spółki niebędącej osobą

prawną, której są wspólnikami, lub

”

,

c)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, będący wspólnikiem spółki jawnej, spółki partnerskiej

lub spółki komandytowej, która zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na

podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie

tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 pkt 1, ust. 3, 3f, 3g, 6 i 6b

za okres objęty zawieszeniem.

”

;

19)

w załączniku nr 3 do ustawy dodaje się lp. 29 w brzmieniu

29

Rzeczpospolita Polska

spółki utworzone według prawa polskiego, określane jako: „spółka akcyjna”, „spółka

z ograniczoną odpowiedzialnością”

W ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. Nr 183, poz. 1353, z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 oraz z 2012 r. poz. 1540) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w pkt 3

a)

w lit. a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm., mającą odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, która spełnia przynajmniej jeden z warunków

”

,

b)

w lit. b wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mającego siedzibę,

zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która spełnia

przynajmniej jeden z warunków

”

;

2)

w art. 7 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany

prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

związanych z działalnością, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy

żeglugowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana jest prowadzić

spółka cywilna, spółka jawna i spółka komandytowa.

”

.

1.

W przypadku spółki komandytowo-akcyjnej posiadającej siedzibę lub zarząd na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej oraz w zakresie uzyskanych przez podatników podatku dochodowego

od osób prawnych oraz podatników podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów

i poniesionych kosztów z uczestnictwa w takiej spółce, z zastrzeżeniem art. 6, w tym

z tytułu objęcia (nabycia) udziałów takiej spółki, przepisy ustaw wymienionych w art.

1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się począwszy od pierwszego

dnia roku obrotowego tej spółki rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2013 r.

2.

Spółka, o której mowa w ust. 1, która

1)

powstała po dniu wejścia w życie niniejszego przepisu, a jej rok obrotowy rozpoczęty

w 2013 r. nie kończy się w dniu 31 grudnia 2013 r. lub

2)

dokonała zmiany roku obrotowego po dniu wejścia w życie niniejszego przepisu

- jest obowiązana na dzień 31 grudnia 2013 r. do zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia

sprawozdania finansowego. Pierwszy rok podatkowy takiej spółki rozpoczyna się z dniem

1 stycznia 2014 r. i trwa do końca przyjętego roku obrotowego.

1.

Komplementariusz spółki komandytowo-akcyjnej będący podatnikiem podatku dochodowego

od osób prawnych może obniżyć przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, o nieodliczoną przed dniem, w którym

spółka komandytowo-akcyjna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

stratę w takiej części, w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału

w spółce komandytowo-akcyjnej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie

jego przychodów - o ile strata ta nie może zostać odliczona zgodnie z zasadami, o

których mowa w art. 7 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 1, ze źródła przychodów, z

którego została poniesiona.

2.

Komplementariusz spółki komandytowo-akcyjnej będący podatnikiem podatku dochodowego

od osób fizycznych, który przed dniem 1 stycznia 2014 r. poniósł stratę ze źródła,

o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2, może obniżyć przychód,

o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, o nieodliczoną przed dniem 1 stycznia 2014 r. stratę w takiej części,

w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału w spółce komandytowo-akcyjnej

w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie przychodów ze źródła, o którym

mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2 - o ile strata ta nie może

zostać odliczona zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 9 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 2 lub art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym

od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm., ze źródła przychodów, z którego została poniesiona.

3.

Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej

będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który przed dniem 1 stycznia

2014 r. poniósł stratę ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej

w art. 2.

4.

Do odliczenia straty, o której mowa w ust. 1 i 2, stosuje się odpowiednio zasady,

o których mowa w art. 7 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 1 albo w art. 9 ust. 3 ustawy

wymienionej w art. 2, z tym że przy obliczaniu pięcioletniego okresu, o którym mowa

w tych przepisach, uwzględnia się lata następujące po roku, w którym strata została

poniesiona.

5.

Przepisów ust. 1-3 nie stosuje się do przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz w art. 17 ust. 1

pkt 4 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, osiągniętego

z udziału w zysku spółki komandytowo-akcyjnej utworzonej po dniu 31 grudnia 2013 r.

1.

Jeżeli akcje lub udział w spółce komandytowo-akcyjnej posiadającej siedzibę lub zarząd

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zostały nabyte lub objęte przed dniem, w którym

spółka ta stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, przychód wspólnika

z tytułu

1)

umorzenia akcji lub wystąpienia z takiej spółki,

2)

odpłatnego zbycia tych akcji lub tego udziału,

3)

wniesienia tych akcji lub tego udziału do spółki, tytułem wkładu niepieniężnego,

4)

o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 1 i art. 24 ust. 5

pkt 8 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

5)

likwidacji spółki komandytowo-akcyjnej

- pomniejsza się o wydatki na nabycie lub objęcie akcji lub udziału w takiej spółce

oraz o określoną zgodnie z art. 5 ustawy wymienionej w art. 1 albo art. 8 ustawy wymienionej

w art. 2 część odpowiadającą uzyskanej przez wspólnika przed dniem, w którym spółka

komandytowo-akcyjna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, nadwyżce

przychodów nad kosztami ich uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału

w takiej spółce i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wystąpienia ze spółki niemającej osobowości

prawnej będącej następcą prawnym spółki komandytowo-akcyjnej albo likwidacji takiej

spółki.

1.

Przepisów ustaw wymienionych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

nie stosuje się do zysku spółki komandytowo-akcyjnej wypracowanego przed dniem, w

którym spółka ta stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, z wyjątkiem

zysku spółki komandytowo-akcyjnej przypadającego na jej akcjonariusza.

2.

Zwolnienie przewidziane w art. 22 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1 ma zastosowanie

wyłącznie do dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

wypłaconych przez spółkę komandytowo-akcyjną mającą siedzibę lub zarząd na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, z zysku wypracowanego od dnia, w którym spółka ta stała

się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

3.

Jeżeli spółka komandytowo-akcyjna przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy posiadała

niewypłacone zyski z lat poprzedzających dzień wejścia w życie niniejszej ustawy i

spółka ta dokona po dniu poprzedzającym dzień, w którym spółka ta stała się podatnikiem

podatku dochodowego od osób prawnych, wypłaty dywidendy lub innego przychodu z tytułu

udziału w zyskach osób prawnych, na potrzeby stosowania ust. 2 uznaje się, że w pierwszej

kolejności wypłacany jest zysk osiągnięty przed dniem, w którym spółka ta stała się

podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

4.

Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio do następcy prawnego spółki komandytowo-akcyjnej.

Przez następcę prawnego, o którym mowa w art. 6 ust. 2 i art. 7 ust. 4, rozumie się

również dalszych następców prawnych, podmiot przekształcony oraz dalsze podmioty przekształcone.

1.

Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, powstała przed dniem 1 stycznia 2014 r., kontynuuje, z zastrzeżeniem ust.

2 i 3, dokonaną przed dniem, w którym stała się podatnikiem podatku dochodowego od

osób prawnych, wycenę podatkową składników majątkowych, w szczególności w zakresie

dotyczącym wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

przyjętej metody amortyzacji oraz wysokości odpisów amortyzacyjnych uprzednio dokonanych

od tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także - stosując

przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą - uwzględnia

zdarzenia zaistniałe przed dniem, w którym stała się podatnikiem podatku dochodowego

od osób prawnych, które mają wpływ na wysokość jej zobowiązania podatkowego w podatku

dochodowym od osób prawnych.

2.

Podatnicy będący wspólnikami spółki komandytowo-akcyjnej, którzy przed dniem, w którym

spółka komandytowo-akcyjna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

dokonywali odliczeń wydatków na nabycie nowych technologii, poniesionych przez spółkę

komandytowo-akcyjną, zachowują prawo do tych odliczeń na zasadach przewidzianych w

art. 18b ustawy wymienionej w art. 1 albo w art. 26c ustawy wymienionej w art. 2,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2014 r.

3.

Podatnicy będący wspólnikami spółki komandytowo-akcyjnej, którzy przed dniem, w którym

spółka komandytowo-akcyjna stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

korzystali ze zwolnienia, o którym mowa w art. 25 ust. 11-16 ustawy wymienionej w

art. 1 albo w art. 44 ust. 7a-7j ustawy wymienionej w art. 2, w zakresie dochodów

uzyskiwanych jedynie z tych spółek obowiązani są do rozliczenia tego zwolnienia na

zasadach określonych w tych przepisach. Przepisów o utracie prawa do tego zwolnienia

nie stosuje się.

Do odsetek od pożyczek (kredytów), w przypadku których kwota udzielonej spółce komandytowo-akcyjnej

pożyczki (kredytu) została tej spółce faktycznie przekazana przed dniem, w którym

spółka ta stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, przepisy art.

16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust. 6 i 7 ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się w brzmieniu

obowiązującym przed tym dniem.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2014 r., z wyjątkiem art. 4 ust. 2, który

wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.