Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 kwietnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu

informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

(Dz. U. Nr 209, poz. 1743 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 260) wprowadza się następujące zmiany

1)

w § 2

a)

po pkt 2 dodaje się pkt 2a i 2b w brzmieniu

„

2a)

rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego

- rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad

rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych

oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej

Polskiej

(Dz. U. Nr 128, poz. 861 oraz z 2012 r. poz. 121);

2b)

rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

- rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2011 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 45);

”

,

b)

pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4)

osobie zarządzającej - rozumie się przez to osoby mające istotny wpływ na zarządzanie

emitentem, a w szczególności: członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu,

osobę wchodzącą w skład organu administrującego emitenta, kuratora, członka zarządu

komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym lub

likwidatora;

5)

osobie nadzorującej - rozumie się przez to członka rady nadzorczej, członka komisji

rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu administrującego emitenta lub członka innego,

określonego przepisami prawa, organu tego podmiotu, uprawnionego do nadzorowania prawidłowości

jego działania;

”

,

c)

pkt 7 otrzymuje brzmienie

„

7)

sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone

zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami

rozporządzenia, a w przypadku emitenta będącego

a)

funduszem - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości

funduszy inwestycyjnych, a także połączone sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi

subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy,

b)

jednostką samorządu terytorialnego - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,

c)

spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową

- zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych;

”

;

2)

w § 3

a)

w ust. 1

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

dla emitentów papierów wartościowych będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami

reasekuracji - w załączniku nr 3 do rozporządzenia,

”

,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi - w załączniku nr

5 do rozporządzenia,

”

,

-

uchyla się pkt 6 i 7,

b)

dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu

„

4.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących

jednostkami samorządu terytorialnego, sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego.

5.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących

spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową,

sporządza się w zakresie określonym w ustawie o rachunkowości i rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

”

;

3)

w załączniku nr 1 do rozporządzenia

a)

w formularzu „Rachunek zysków i strat/Skonsolidowany rachunek zysków i strat (wariant

kalkulacyjny)” w pozycji XXII. Zysk (strata) netto (XVII-XVIII-XIX+/-XX+/-XXI) podpozycja

pierwsza otrzymuje brzmienie: „Zysk (strata) netto (zannualizowany)”,

b)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

-

w dziale „A. Noty objaśniające”

-

- pozycja „Sprawozdawczość według segmentów” otrzymuje brzmienie

„

Sprawozdawczość według segmentów

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie

z wymogami MSR

”

,

-

w dziale „B. Dodatkowe noty objaśniające” po nocie 1 dodaje się notę 1a w brzmieniu

„

1a.

Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi

”

;

4)

w załączniku nr 2 do rozporządzenia

a)

w formularzu „Rachunek zysków i strat” w poz. XXIV. Zysk (strata) netto podpozycja

pierwsza otrzymuje brzmienie

„

Zysk (strata) netto (zannualizowany)

”

,

b)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

-

w dziale „A. Noty objaśniające”

-

- w nocie 13 - do aktywów finansowych

-

- - w nocie 13.1 lit. a i b otrzymują brzmienie

„

a)

aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym

-

aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

b)

kredyty i pożyczki oraz inne należności banku

”

,

-

- - tytuł noty 13.3 otrzymuje brzmienie

„

Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy (wg zbywalności)

”

,

-

w dziale „B. Dodatkowe noty objaśniające”

-

- po nocie 1 dodaje się notę 1a w brzmieniu

„

1a.

Informacje o spełnieniu przez bank wymogów, o których mowa w art. 128 ustawy - Prawo bankowe

”

,

-

- w nocie 4

-

- - w nocie 4.1 lit. a i b otrzymują brzmienie

„

a)

aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym

-

aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

b)

zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym

-

zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

”

,

-

- - w nocie 4.2.1

-

- - - lit. g otrzymuje brzmienie

„

g)

informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, w tym sumę wartości ekspozycji

kredytowych będących aktywami lub zobowiązaniami pozabilansowymi, pomniejszoną o wartość

utworzonych rezerw celowych i odpisów aktualizujących bez uwzględnienia zabezpieczeń

prawnych, która jest podstawą kalkulacji wymogów, o których mowa w art. 128 ustawy

- Prawo bankowe

”

,

-

- - - dodaje się lit. h w brzmieniu

„

h)

wartość zabezpieczeń prawnych oraz innych pozycji wpływających na pomniejszenie wymogu

kapitałowego z tytułu ryzyka kredytowego (dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych

i zobowiązań finansowych, zarówno bilansowych, jak i pozabilansowych)

”

,

-

- - nota 4.2.2 otrzymuje brzmienie

4.2.2.

Odnośnie do aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży oraz aktywów i zobowiązań

finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, dla których nie

było możliwe ustalenie w sposób wiarygodny wartości godziwej, należy wskazać wartość

bilansową, a także przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej

tych aktywów, ze wskazaniem oszacowanej ich wartości

”

,

-

- - po nocie 4.2.4 dodaje się noty 4.2.4a-4.2.4c w brzmieniu

4.2.4a.

Informacje o zawartych przez bank umowach, których skutkiem będzie powstanie instrumentu

finansowego

4.2.4b.

W przypadku przeniesienia praw majątkowych zakwalifikowanych do aktywów finansowych

(przeniesienie aktywów), które nie są wyłączone z bilansu, należy wskazać następujące

informacje w odniesieniu do każdej kategorii aktywów finansowych

a)

rodzaj przeniesionych aktywów

b)

wartość i charakter korzyści zachowanych przez bank, a także rodzaje ryzyka związane

z przeniesionymi aktywami finansowymi, które nie podlegają wyłączeniu z bilansu

c)

wartość bilansową przeniesionych aktywów, wartość ujmowanych w bilansie aktywów i

powiązanych z nimi zobowiązań

4.2.4c.

Informacje o zastawie na mieniu banku, wraz z postanowieniami i warunkami ustanowienia

zastawu oraz wartości bilansowej składników aktywów finansowych, które bank zastawił

jako zabezpieczenie zobowiązań lub zobowiązań pozabilansowych

”

,

-

- - nota 4.2.8 otrzymuje brzmienie

4.2.8.

W przypadku przekwalifikowania składnika aktywów finansowych należy podać informacje

o wartości i kategorii przekwalifikowanych aktywów oraz o przyczynach przekwalifikowania

”

,

-

- - po nocie 4.2.8 dodaje się notę 4.2.8a w brzmieniu

4.2.8a.

W przypadku przekwalifikowania składnika aktywów finansowych z kategorii aktywów i

zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy, aktywów

dostępnych do sprzedaży albo z kategorii aktywów utrzymywanych do terminu zapadalności,

należy podać informacje o

a)

wartości aktywów finansowych przekwalifikowanych do i z każdej kategorii, a także

przyczyny przekwalifikowania

b)

wartości bilansowej i wartości godziwej składników aktywów finansowych, które zostały

przekwalifikowane w okresie sprawozdawczym oraz w poprzednich okresach sprawozdawczych

c)

wyjątkowych okolicznościach, wraz z faktami wskazującymi na to, że były one wyjątkowe,

gdy składnik aktywów finansowych został przekwalifikowany zgodnie z § 32 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 października 2010 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości banków

(Dz. U. Nr 191, poz. 1279 oraz z 2012 r. poz. 265)

d)

przychodach lub kosztach z tytułu wyceny składnika aktywów finansowych, w okresie

sprawozdawczym oraz w poprzednich okresach sprawozdawczych

e)

przychodach lub kosztach z tytułu wyceny, które zostałyby ujęte w okresie sprawozdawczym,

jeżeli dany składnik aktywów finansowych nie zostałby przekwalifikowany

f)

efektywnej stopie procentowej i szacunkowej kwocie przepływów pieniężnych, które bank

spodziewa się odzyskać, na dzień przekwalifikowania składnika aktywów finansowych

”

,

-

- - po nocie 4.2.11 dodaje się notę 4.2.11a w brzmieniu

4.2.11a.

Należy podać informacje o kredytach i pożyczkach oraz innych należnościach banku,

a także o instrumentach zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym, wycenianych w

wartości godziwej przez wynik finansowy, wykazując odrębnie

a)

wartość kredytów i pożyczek oraz innych należności banku zakwalifikowanych przy początkowym

ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy

b)

wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe na dzień sprawozdawczy, bez uwzględnienia wartości

instrumentów zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym

c)

wartość, o którą instrumenty zabezpieczające przed ryzykiem kredytowym zmniejszają

wartość ekspozycji na ryzyko kredytowe

d)

wartość zmiany, w danym okresie sprawozdawczym i narastająco, wartości godziwej kredytów

i pożyczek oraz innych należności banku, która wynika ze zmian ryzyka kredytowego,

ustaloną

-

jako wartość zmiany dla danego składnika lub grupy aktywów finansowych, która nie

wynika ze zmiany warunków rynkowych powodujących ryzyko rynkowe, lub

-

w oparciu o inną metodę, która w ocenie banku pozwala wierniej odzwierciedlić wartość

zmiany dla danego składnika lub grupy aktywów finansowych, która wynika ze zmiany

ryzyka kredytowego

e)

wartość zmiany wartości godziwej instrumentów zabezpieczających przed ryzykiem kredytowym

zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane w wartości godziwej przez

wynik finansowy, jaka wystąpiła w danym okresie sprawozdawczym i narastająco

”

,

-

- - po nocie 4.2.12 dodaje się notę 4.2.12a w brzmieniu

4.2.12a.

Należy podać informacje o zobowiązaniach finansowych wycenianych w wartości godziwej

przez wynik finansowy, wykazując odrębnie

a)

wartość zobowiązań finansowych zakwalifikowanych przy początkowym ujęciu jako wyceniane

w wartości godziwej przez wynik finansowy

b)

wartość zobowiązań finansowych zakwalifikowanych jako przeznaczone do obrotu

c)

różnicę pomiędzy wartością bilansową zobowiązań finansowych a wartością, którą bank

byłby zobowiązany zapłacić w terminie wymagalności

”

,

-

- - dodaje się notę 4.2.18 w brzmieniu

4.2.18.

Należy przedstawić analizę wiekową przeterminowanych na dzień bilansowy aktywów finansowych

w podziale na aktywa finansowe, w przypadku, w którym nastąpiła utrata wartości, i

pozostałe aktywa finansowe (dla wszystkich rodzajów aktywów finansowych)

”

,

-

- po nocie 4 dodaje się notę 4a w brzmieniu

„

4a.

Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi

”

,

-

- po nocie 5 dodaje się notę 5a w brzmieniu

„

5a.

Informacje o wartości posiadanych udziałów i akcji w jednostkach podporządkowanych,

które bank przeznaczył do sprzedaży

”

,

-

- po nocie 7 dodaje się notę 7a w brzmieniu

„

7a.

Informacje o strukturze należności banku w podziale na poszczególne kategorie, ustalone

zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. c ustawy o rachunkowości, z wyszczególnieniem kredytów i pożyczek, lokat w innych bankach i w innych podmiotach

finansowych, w tym informacje o

a)

należnościach z odroczonym terminem zapłaty

b)

należnościach przeterminowanych i należnościach spornych, na które nie utworzono rezerw

celowych lub nie dokonano odpisu aktualizującego

”

,

-

- po nocie 19 dodaje się noty 19a-19h w brzmieniu

„

19a.

Informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku, o wielkości

a)

środków pieniężnych klientów biura maklerskiego ulokowanych w dłużne papiery wartościowe

wyemitowane przez Skarb Państwa

b)

środków pieniężnych klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych w biurze maklerskim

oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej

lub publicznym obrocie pierwotnym

c)

środków pieniężnych przekazanych z funduszu rozliczeniowego

19b.

Informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku o należnościach

od Krajowego Depozytu i giełdowych izb rozrachunkowych, w podziale na

a)

należności z funduszu rozliczeniowego

b)

należności z funduszu rekompensat

19c.

Informacje dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku o zobowiązaniach

wobec Krajowego Depozytu i giełdowych izb rozrachunkowych, w podziale na

a)

zobowiązania wobec funduszu rozliczeniowego

b)

zobowiązania wobec funduszu rekompensat

19d.

Informacje o należnościach od podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów wartościowych

i giełdy towarowe, w podziale na należności od poszczególnych giełd i spółek prowadzących

rynek pozagiełdowy dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura maklerskiego banku

19e.

Informacje o zobowiązaniach wobec podmiotów prowadzących regulowane rynki papierów

wartościowych i giełdy towarowe, w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych giełd

i spółek prowadzących rynek pozagiełdowy dotyczące wydzielonego organizacyjnie biura

maklerskiego banku

19f.

Informacje o zobowiązaniach wobec banków prowadzących działalność maklerską, domów

maklerskich i towarowych domów maklerskich, w podziale na

a)

zobowiązania z tytułu zawartych transakcji giełdowych, w dalszym podziale na zobowiązania

z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach

b)

zobowiązania z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym

c)

zobowiązania z tytułu reprezentacji innych banków prowadzących działalność maklerską

oraz domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartościowych

d)

zobowiązania z tytułu afiliacji

e)

zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego

Depozytu

19g.

Informacje o należnościach od banków prowadzących działalność maklerską, domów maklerskich

i towarowych domów maklerskich, w podziale na

a)

należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych, w dalszym podziale na należności

z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach

b)

należności z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym

c)

należności z tytułu reprezentacji innych banków prowadzących działalność maklerską

oraz domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartościowych

d)

należności z tytułu afiliacji

e)

należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego

Depozytu

19h.

Informacje o zmianach wartości funduszy wydzielonych dla oddziałów zagranicznych,

z uwzględnieniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeń i zmniejszeń, z podziałem

na poszczególne podmioty, oraz stanu na koniec roku obrotowego

”

,

-

- nota 20 otrzymuje brzmienie

„

20.

Informacje o dokonanych odpisach aktualizujących lub rezerwach celowych należności

nieściągalnych, z podziałem na tytuły odpisów i sposób dokonania odpisu - w ciężar

utworzonych rezerw, w ciężar kosztów operacji finansowych oraz w ciężar pozostałych

kosztów operacyjnych, z wyszczególnieniem strat poniesionych z tytułu kredytów i pożyczek

”

,

-

- po nocie 38 dodaje się noty 38a i 38b w brzmieniu

„

38a.

Należy wskazać dane o wartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na

rachunkach papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości banków na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, w podziale na

a)

zdematerializowane instrumenty finansowe, w tym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym

b)

inne niż zdematerializowane instrumenty finansowe

38b.

Należy zamieścić informacje o towarach giełdowych klientów w ujęciu wartościowym i

ilościowym

”

;

5)

w załączniku nr 3 do rozporządzenia

a)

tytuł załącznika otrzymuje brzmienie

„

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących

zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji

”

,

b)

w formularzu „Ogólny rachunek zysków i strat/Skonsolidowany ogólny rachunek zysków

i strat” w pozycji XX. Zysk (strata) netto podpozycja pierwsza otrzymuje brzmienie

„

Zysk (strata) netto (zannualizowany)

”

,

c)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

-

w dziale „A. Noty objaśniające”

-

- w nocie 24 - do poz. IV pasywów nota 24.1 otrzymuje brzmienie

24.1.

Zobowiązania podporządkowane

Zobowiązania podporządkowane, w tym

-

wartość zobowiązań zabezpieczonych na majątku zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji

Zobowiązania podporządkowane, razem

”

,

-

- w nocie 32 - do poz. X.3. pasywów w nocie 32.1 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

zobowiązania zamienne na akcje zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji

”

,

-

- w nocie 41 - do poz. A.I.1. w nocie 41.6 lit. f otrzymuje brzmienie

„

f)

wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji czynnej, w tym

-

wartość zobowiązań wobec cedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń

lub zakładu reasekuracji

-

wartość zobowiązań wobec retrocedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń

lub zakładu reasekuracji

”

,

-

- w nocie 45 - do poz. B.I.1. w nocie 45.4 lit. f otrzymuje brzmienie

„

f)

wartość należności i zobowiązań z tytułu reasekuracji czynnej, w tym

-

wartość zobowiązań wobec cedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń

lub zakładu reasekuracji

-

wartość zobowiązań wobec retrocedentów zabezpieczonych gwarancjami zakładu ubezpieczeń

lub zakładu reasekuracji

”

,

-

- pozycja „Sprawozdawczość według segmentów” otrzymuje brzmienie

„

Sprawozdawczość według segmentów

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie

z wymogami MSR

”

,

-

w dziale „B. Dodatkowe noty objaśniające”

-

- w nocie 1.1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty

finansowe z podziałem co najmniej na

”

,

-

- po nocie 1 dodaje się notę 1a w brzmieniu

„

1a.

Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi

”

,

-

- nota 8.2 otrzymuje brzmienie

8.2.

Transakcje z jednostkami, w których udziałowcami (akcjonariuszami) lub wspólnikami

są członkowie zarządu i organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji

oraz osoby pozostające z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli dysponują

one, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 33% wszystkich

praw głosu na zgromadzeniu wspólników (walnym zgromadzeniu akcjonariuszy)

”

,

-

dział „C. Dodatkowe informacje i objaśnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

holdingu finansowego” otrzymuje brzmienie

„

C.

W przypadku gdy emitent będący zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji jest

instytucją finansową stanowiącą jednostkę dominującą w holdingu finansowym, sporządzając

skonsolidowane sprawozdanie finansowe należy uwzględnić dodatkowe informacje, określone

dla holdingu finansowego w załączniku nr 1 do rozporządzenia, z uwzględnieniem specyfiki

emitenta

”

;

6)

w załączniku nr 4 do rozporządzenia w formularzu „Rachunek zysków i strat/Skonsolidowany

rachunek zysków i strat” po pozycji P.2 podpozycja pierwsza otrzymuje brzmienie

„

Zysk (strata) netto (zannualizowany)

”

;

7)

w załączniku nr 5 do rozporządzenia

a)

tytuł załącznika otrzymuje brzmienie

„

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących

domami maklerskimi

”

,

b)

w formularzu „Rachunek zysków i strat/Skonsolidowany rachunek zysków i strat” w pozycji

XXIX. Zysk (strata) netto (XXIV-XXV-XXVI+XXVII+/-XXVIII) podpozycja pierwsza otrzymuje

brzmienie

„

Zysk (strata) netto (zannualizowany)

”

,

c)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

-

w dziale „A. Noty objaśniające”

-

- w nocie 2 - do poz. II i VII aktywów

-

- - w nocie 2.1 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych

domów maklerskich

-

z tytułu zawartych transakcji

-

pozostałe

”

,

-

- - nota 2.3 otrzymuje brzmienie

2.3.

Należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich

i towarowych domów maklerskich

a)

należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na należności z tytułu

rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach)

...

b)

należności z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym

c)

należności z tytułu reprezentacji innych domów i banków prowadzących działalność maklerską

na rynkach regulowanych

d)

należności z tytułu afiliacji

e)

należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego

Depozytu Papierów Wartościowych

f)

pozostałe

Należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich

i towarowych domów maklerskich, razem

”

,

-

- w nocie 14 - do poz. I pasywów

-

- - w nocie 14.1 pozycja 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych

domów maklerskich

a)

z tytułu zawartych transakcji

b)

pozostałe

”

,

-

- - nota 14.3 otrzymuje brzmienie

14.3.

Zobowiązania wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich

i towarowych domów maklerskich

a)

z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na zobowiązania z tytułu rozliczenia

transakcji na poszczególnych giełdach)

...

b)

z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym

c)

z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich na rynkach regulowanych

d)

z tytułu afiliacji

e)

z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu

Papierów Wartościowych

f)

pozostałe

Zobowiązania wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich

i towarowych domów maklerskich, razem

”

,

-

- w nocie 30 - do poz. I.2 lit. f otrzymuje brzmienie

„

f)

z tytułu reprezentowania banków prowadzących działalność maklerską i domów maklerskich

na rynkach regulowanych i na giełdach towarowych

”

,

-

- pozycja „Sprawozdawczość według segmentów” otrzymuje brzmienie

„

Sprawozdawczość według segmentów

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie

z wymogami MSR

”

,

-

w dziale „B. Dodatkowe noty objaśniające”

-

- po nocie 1 dodaje się notę 1a w brzmieniu

„

1a.

Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi

”

,

-

- dodaje się noty 26 i 27 w brzmieniu

„

26.

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - wskazanie danych o poziomie skonsolidowanych

nadzorowanych kapitałów w podziale na poszczególne składniki kapitałów nadzorowanych

i o całkowitym wymogu kapitałowym w podziale na wymogi z tytułu poszczególnych typów

ryzyka oraz wymóg z tytułu przekroczenia limitu koncentracji zaangażowania i limitu

dużych zaangażowań, oraz wymóg z tytułu kosztów stałych, obliczonych zgodnie z odrębnymi

przepisami, na dzień bilansowy, poprzedni dzień bilansowy, wraz z wartościami średniorocznymi

27.

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - wskazanie danych o ilości przekroczeń

poziomu skonsolidowanych nadzorowanych kapitałów w ciągu roku

”

;

8)

uchyla się załączniki nr 6 i 7 do rozporządzenia.

1.

Przepisy rozporządzenia, o którym mowa w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

mają zastosowanie do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych

sporządzanych po raz pierwszy za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2012 r.,

z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze

roku obrotowego rozpoczynającego się w 2011 r. mogą być sporządzane zgodnie z zasadami

określonymi w niniejszym rozporządzeniu.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2012 r.