Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2011 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

Rozporządzenie określa szczególne zasady rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,

w tym zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego.

Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

1)

ustawa - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości;

2)

ustawa o kasach - ustawę z dnia 14 grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

(Dz. U. z 1996 r. Nr 1, poz. 2, z późn. zm.;

3)

kasa - spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, o której mowa w art. 2 ustawy

o kasach;

4)

działalność podstawowa kasy - działalność, o której mowa w art. 3 ustawy o kasach;

5)

Kasa Krajowa - Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową, o której mowa

w art. 33 ustawy o kasach;

6)

jednostki uczestnictwa - jednostki uczestnictwa funduszu rynku pieniężnego, o którym

mowa w art. 178 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych

(Dz. U. Nr 146, poz. 1546, z późn. zm.;

7)

nadwyżka bilansowa - nadwyżkę, o której mowa w art. 75 ustawy z dnia 16 września 1982 r. - Prawo spółdzielcze

(Dz. U. z 2003 r. Nr 188, poz. 1848, z późn. zm.;

8)

fundusz oszczędnościowo-pożyczkowy - fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 2 ustawy

o kasach.

Wyceny aktywów oraz pasywów dokonuje się na dzień bilansowy, zgodnie z ustawą oraz

w ten sposób, że

1)

pożyczki i kredyty - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady

ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących wartość, o których mowa

w § 4;

2)

udziały zaliczone do aktywów trwałych - wycenia się według ceny nabycia pomniejszonej

o odpisy z tytułu utraty wartości lub według wartości godziwej;

3)

dłużne papiery wartościowe - wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem

zasady ostrożności oraz z uwzględnieniem odpisów aktualizujących lub według wartości

godziwej;

4)

jednostki uczestnictwa - wycenia się w wartości godziwej;

5)

zobowiązania - wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty;

6)

środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - wycenia się w wartości nominalnej.

1.

W zasadach (polityce) rachunkowości kasy, dotyczących zasad ostrożności, powinny zostać

uwzględnione w szczególności zasady dokonywania odpisów aktualizujących wartość udzielonych

pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek (podstawa dokonywania

odpisów), w wysokości

1)

co najmniej 35% podstawy dokonywania odpisów w przypadku, w którym ustalony przez

kasę termin spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony

o trzy miesiące i nie przekracza dwunastu miesięcy;

2)

100% podstawy dokonywania odpisów w przypadku, w którym ustalony przez kasę termin

spłaty co najmniej jednej z rat pożyczki, kredytu lub odsetek został przekroczony

o dwanaście miesięcy.

2.

Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz

niezapłaconych odsetek, tworzy się, aktualizuje wartość oraz rozwiązuje najpóźniej

w ostatnim dniu miesiąca kończącego kwartał.

3.

Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz

niezapłaconych odsetek, rozwiązuje się, z zastrzeżeniem ust. 4, po wygaśnięciu przyczyn

ich utworzenia.

4.

Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów zmniejsza się odpowiednio

do

1)

zmniejszenia się podstawy dokonywania odpisów;

2)

wzrostu wartości zabezpieczenia pomniejszającego podstawę dokonywania odpisów.

5.

Należności z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz niezapłaconych

odsetek, umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy

aktualizujące ich wartość.

6.

Odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych, lecz

niezapłaconych odsetek, tworzy się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych.

7.

Rozwiązane odpisy aktualizujące wartość udzielonych pożyczek i kredytów, w tym naliczonych,

lecz niezapłaconych odsetek, stanowią pozostałe przychody operacyjne.

Podstawa dokonywania odpisów może być pomniejszona o zabezpieczenie w postaci

1)

gwarancji lub poręczenia Skarbu Państwa w wysokości 100% kwoty objętej poręczeniem

lub gwarancją;

2)

blokady rachunku lokaty złożonej w kasie wraz z pełnomocnictwem do pobrania środków

z rachunku lokaty, do wysokości 100% środków zablokowanych na rachunku;

3)

gwarancji lub poręczenia banku mającego siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w

przypadku gdy sytuacja ekonomiczno-finansowa tego banku nie budzi obaw, do wysokości

nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub gwarancją;

4)

gwarancji lub poręczenia jednostki samorządu terytorialnego Rzeczypospolitej Polskiej

o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, przy czym uwzględniana kwota zabezpieczenia

powinna wynikać z uchwały właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego w sprawie

ustalania maksymalnej wysokości pożyczek, gwarancji i poręczeń udzielanych przez zarząd

w roku budżetowym, do wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty objętej poręczeniem lub

gwarancją;

5)

gwarancji lub poręczenia podmiotu o dobrej sytuacji ekonomiczno-finansowej, innego

niż podmioty określone w pkt 1, 3 i 4, do wysokości nieprzekraczającej 50% wartości

pierwotnie zabezpieczonej kwoty;

6)

zastawu rejestrowego na wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w innej kasie lub

w banku mającym siedzibę w kraju będącym członkiem OECD, w przypadku gdy sytuacja

ekonomiczno-finansowa tej kasy lub tego banku nie budzi obaw - wraz z oświadczeniem

o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku lokaty, przyjmując

nie więcej niż 50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności zaspokojenia

się z przedmiotu przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości nieprzekraczającej

50% wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;

7)

przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi

odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach

z rzeczy ruchomej, na warunkach określonych przez strony w umowie, przyjmując nie

więcej niż 50% kwoty możliwej do uzyskania w przypadku konieczności zaspokojenia się

z przedmiotu przewłaszczenia lub jego wartości bilansowej i do wysokości nieprzekraczającej

50% wartości pierwotnie zabezpieczonej kwoty;

8)

przeniesienia na kasę przez dłużnika, do czasu spłaty zadłużenia wraz z należnymi

odsetkami i prowizją, prawa własności lub ustanowienia zastawu rejestrowego na prawach

z papierów wartościowych Skarbu Państwa lub Narodowego Banku Polskiego lub papierów

wartościowych emitowanych przez banki centralne lub rządy krajów będących członkiem

OECD, do wysokości nieprzekraczającej 50% według ich wartości bilansowej;

9)

hipoteki ustanowionej na

a)

nieruchomości,

b)

użytkowaniu wieczystym,

c)

własnościowym spółdzielczym prawie do lokalu mieszkalnego,

d)

spółdzielczym prawie do lokalu użytkowego,

e)

prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

f)

prawie do lokalu mieszkalnego w domu budowanym przez spółdzielnię mieszkaniową w celu

przeniesienia jej własności na członka

- przyjmując nie więcej niż 50% wartości ustalonej na podstawie wyceny rzeczoznawcy

pomniejszonej o powstałe wcześniej obciążenia, jeżeli nie uwzględnia tego wycena rzeczoznawcy;

10)

przelewu wierzytelności z rachunku lokaty złożonej w banku lub w innej kasie wraz

z oświadczeniem o blokadzie lokaty oraz pełnomocnictwem do pobrania środków z rachunku

lokaty do wysokości nieprzekraczającej 75% środków na rachunku lokaty.

1.

Przychodami z działalności kasy są w szczególności przychody z tytułu odsetek, przychody

z tytułu prowizji i opłat, w tym opłat za przeprowadzanie na zlecenie członków kasy

rozliczeń finansowych oraz prowizji z tytułu usług pośrednictwa ubezpieczeniowego,

przychody z udziałów, papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych oraz

przychody z operacji finansowych.

2.

Kosztami działalności kasy są w szczególności koszty z tytułu odsetek od środków pieniężnych

wniesionych przez członków kasy, koszty opłat, koszty prowizji, w tym z tytułu usług

pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz ubezpieczenia oszczędności, oraz koszty operacji

finansowych.

3.

Wynik działalności operacyjnej stanowi różnicę pomiędzy wynikiem działalności kasy,

pozostałymi przychodami operacyjnymi a pozostałymi kosztami operacyjnymi, kosztami

działania kasy, amortyzacją środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

4.

Do przychodów z operacji finansowych zalicza się w szczególności przychody z lokat,

udziałów, odsetki od operacji z innymi podmiotami oraz zyski ze zbycia inwestycji

i aktualizacji wartości inwestycji.

5.

Do kosztów finansowych zalicza się w szczególności koszty odsetek i prowizji od pożyczek

i kredytów oraz straty ze zbycia inwestycji i aktualizacji wartości inwestycji.

6.

Wynik operacji nadzwyczajnych stanowi różnicę pomiędzy zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi

a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi.

1.

Kasa sporządza sprawozdanie finansowe na dzień kończący rok obrotowy oraz na każdy

inny dzień bilansowy.

2.

Sprawozdanie finansowe kasy obejmuje

1)

bilans;

2)

rachunek zysków i strat;

3)

informację dodatkową, obejmującą wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe

informacje i objaśnienia.

3.

W przypadku określonym w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy sprawozdanie finansowe obejmuje

także zestawienie zmian w funduszach własnych oraz rachunek przepływów pieniężnych.

4.

Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności kasy,

o którym mowa w art. 49 ustawy.

5.

Zakres informacji zawartych w bilansie, rachunku zysków i strat, zestawieniu zmian

w funduszu własnym, rachunku przepływów pieniężnych określa załącznik nr 1 do ustawy.

6.

Zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do

sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego

kasy, określa załącznik do rozporządzenia.

Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych

za rok obrotowy rozpoczynający się w 2012 r.

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

(Dz. U. Nr 138, poz. 1550).

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.