Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 17 stycznia 2012 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

1.

Jeżeli podatnik w latach 1992-1996 korzystał, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy

wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., z odliczenia

od dochodu (przychodu) wydatków poniesionych na budowę budynku mieszkalnego, z przeznaczeniem

znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem

1)

zachowuje prawo do odliczania wydatków ponoszonych na ten cel po dniu 1 stycznia 1997 r.,

na zasadach określonych w tej ustawie,

2)

sprzedaż lub zamiana takiego budynku, jego części lub lokali stanowi źródło przychodów,

gdy sprzedaż lub zamiana nastąpiła przed upływem dziesięciu lat licząc od końca roku

podatkowego, w którym nastąpiło wybudowanie.

2.

Podatnikom, którzy w zeznaniach za lata 1992-1996 odliczyli od dochodu (przychodu)

wydatki na cele określone w następujących przepisach ustawy wymienionej w art. 1,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą

1)

w art. 27a w ust. 1 pkt 1 lit. a) - kwotę przysługującego odliczenia od podatku, ustaloną

zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt 2, zmniejsza się o 19% kwoty wydatków odliczonych w

latach 1992-1996,

2)

w art. 27a w ust. 1 pkt 1 lit. b)-f) oraz w pkt 2 - kwotę przysługującego odliczenia

od podatku, ustaloną zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. a) i b), zmniejsza się o

19% kwoty wydatków odliczonych w latach 1992-1996.

2a.

Kwotę przysługującego odliczenia od podatku, ustaloną zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt

1 lit. a) i b), zmniejsza się również o 19% wydatków odliczonych od dochodu na podstawie

ust. 4a.

3.

Do kwoty wydatków, o których mowa w ust. 2, odliczonych od dochodu (przychodu) w latach

1992-1996, dolicza się wydatki, które nie znalazły pokrycia w dochodach (przychodach)

uzyskanych w tych latach, a także wydatki, o których mowa w ust. 4a, które nie znalazły

pokrycia w dochodach (przychodach) uzyskanych w 1997 r. i w latach następnych.

4.

Podatnikom, którzy w latach 1992-1996 nabyli prawo do odliczenia od dochodu wydatków

poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5, 5a i 6 ustawy wymienionej w

art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., a wydatki te nie

znalazły pokrycia w dochodach osiągniętych w tych latach, przysługuje prawo do odliczenia

tych wydatków na zasadach określonych w art. 26 ust. 9 ustawy wymienionej w art. 1

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r.

4a.

Podatnikom, którzy w latach 1992-1996 nabyli prawo do odliczenia od dochodu wydatków

poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. b), e) i f) ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., i po tym dniu

dokonali dalszych wydatków na budowę tego budynku mieszkalnego, nadbudowę lub rozbudowę

tego budynku na cele mieszkalne lub przebudowę tego strychu, suszarni albo przystosowanie

innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie tego lokalu mieszkalnego

w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, przysługuje

prawo do odliczania tych wydatków na zasadach określonych w art. 26 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r.

4b.

Jeżeli w okresie obowiązywania ustawy podatnik, o którym mowa w ust. 4 lub 4a, nabył

prawo do odliczenia od podatku kwot, o których mowa w art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. a)

i b) - limit odliczenia od dochodu, określony w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., pomniejsza się

o kwotę wydatków podlegających odliczeniu od dochodu oraz o kwotę wydatków stanowiących

podstawę do dokonania odliczeń od podatku, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1

lit. b)-f) oraz pkt 2.

5.

Zasadę określoną w ust. 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy w latach 1994-1996

nabyli prawo do odliczenia poniesionych wydatków od przychodów.

6.

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio w sytuacjach, o których mowa w art. 27a

ust. 8 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

7.

Podatnicy, którzy w latach 1995-1996 nabyli prawo do odliczenia od dochodu wydatków

na zakup przyrządów i pomocy naukowych, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 7b ustawy

wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., nie

odliczoną, w zeznaniach za lata 1995 i 1996, kwotę wydatków mogą odliczyć na zasadach

określonych w art. 26 ust. 5a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 1997 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia

1998 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

W latach 2007 i 2008 do obliczenia kwoty odliczenia, o której mowa w art. 27f ustawy

wymienionej w art. 1, stosuje się kwoty zmniejszające podatek określone w pierwszym

przedziale skali, o której mowa odpowiednio w art. 10 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym

od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 217, poz. 1588).

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2009 r.

1.

Przepisów ustawy nie stosuje się do

1)

przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych

produkcji rolnej;

2)

przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia

3)

przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;

4)

przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej

umowy;

5)

przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia

małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po

ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich;

6)

przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. Nr 183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;

7)

świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską.

2.

Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na

wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym)

z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego,

szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa,

szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza,

hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja

zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której

minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których

następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej

1)

miesiąc - w przypadku roślin,

2)

16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,

3)

6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4)

2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

- licząc od dnia nabycia.

3.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach

foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla

i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych

i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie

pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

3a.

Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt

w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy,

zwanym „załącznikiem nr 2”.

4.

Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne

w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5.

(uchylony).

Przy ustalaniu podstawy obliczenia podatku, zgodnie z art. 26 ustawy wymienionej w

art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, podatnik może w latach 1997-1999 odliczyć

od dochodu wydatki poniesione na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych przez spółdzielnie

mieszkaniowe, do dnia 31 maja 1992 r., kredytów na budownictwo mieszkaniowe. Kwota

tych odliczeń w każdym roku podatkowym nie może przekroczyć 19% kwoty stanowiącej

iloczyn 70 m

Wydatki odliczone od dochodu, zgodnie z art. 2, nie mogą zmniejszać podatku z zastosowaniem

zasad określonych w art. 27a ustawy, o której mowa w art. 1.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie także do dochodów uzyskanych od dnia 1 września 2005 r. do

dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia

2007 r.

Do kosztów prac rozwojowych rozpoczętych przed dniem 1 stycznia 2009 r. stosuje się

przepisy dotychczasowe.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2010 r. i ma zastosowanie do przychodów

uzyskanych od tego dnia.

1.

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu

na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

1a.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa

się osobę fizyczną, która

1)

posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych

(ośrodek interesów życiowych) lub

2)

przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

2.

(uchylony).

2a.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania,

podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

2b.

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się

w szczególności dochody (przychody) z

1)

pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego,

stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na

miejsce wypłaty wynagrodzenia;

2)

działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu

na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

3)

działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

4)

położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży

takiej nieruchomości.

3.

Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą

wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych

oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych

na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również

członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatelami

polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Przepis art. 1 pkt 9

1)

w części dotyczącej art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą - ma zastosowanie do odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu

o dopuszczalnej ładowności nieprzekraczającej 500 kg, nabytego albo przyjętego do

odpłatnego korzystania i zaliczonego do środków trwałych podatnika - począwszy od

dnia 1 stycznia 1997 r.,

2)

w części dotyczącej art. 23 ust. 1 pkt 22 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą - ma zastosowanie do rezerw utworzonych od dnia wejścia w

życie niniejszej ustawy,

3)

w części dotyczącej art. 23 ust. 1 pkt 57 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą - ma

zastosowanie do umów ubezpieczenia zawartych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 3 i art.

3 pkt 2, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Podatnicy, którzy w związku z podwyższeniem limitu przychodów, o którym mowa w art.

5a pkt 20 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, i art.

4a pkt 10 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stali

się małymi podatnikami, mogą wpłacać zaliczki kwartalne, o których mowa w art. 44

ust. 3g ustawy zmienianej w art. 1 oraz w art. 25 ust. 1b ustawy zmienianej w art.

2, począwszy od pierwszego kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie

niniejsza ustawa.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku złożenia przez podatnika zawiadomienia, o którym

mowa w art. 44 ust. 3i ustawy zmienianej w art. 1 oraz w art. 25 ust. 1e ustawy zmienianej

w art. 2, w terminie do 20 dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale,

w którym weszła w życie niniejsza ustawa.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

Przepisy art. 24 ust. 17 i 18 ustawy zmienianej w art. 1 mają zastosowanie również

do dochodu z tytułu objęcia udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną w

zamian za wkład niepieniężny w postaci know-how, powstałego przed dniem wejścia w

życie niniejszej ustawy, jeżeli objęcie udziałów lub akcji nastąpiło w związku z realizacją

celu Działania 3.1 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności

innowacyjnej”.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r., z wyjątkiem art. 2 pkt 1 i art.

3, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

(uchylony).

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do odliczania wydatków,

o których mowa w art. 1 i 2, poniesionych od dnia 1 stycznia 1997 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Do umów najmu lub dzierżawy rzeczy lub praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze

zawartych przed dniem 1 października 2001 r. stosuje się odpowiednio przepisy ustaw

wymienionych w art. 1 albo w art. 2 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 października

2001 r.

1.

Podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków

poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) i pkt 2 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., a odliczenia te

nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za te lata, przysługuje prawo do dokonywania

tych odliczeń na zasadach określonych w tej ustawie.

2.

Podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków

poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na

zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków

na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia

31 grudnia 2004 r.

3.

Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową

o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o

niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia

2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony

w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo

do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego

gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym

i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia

2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego

gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia, z tym że art. 2 i 3 mają

zastosowanie do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) oraz wydatków poniesionych

od dnia 1 stycznia 2006 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 2, który

wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 1 stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

1.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1997 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli

prawo do odliczeń zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 26 ust. 13 ustawy,

o której mowa w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują to prawo do czasu wyczerpania

- w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

2.

Do dnia 31 grudnia 1998 r. zachowują moc przepisy wydane na podstawie art. 26 ust.

13 ustawy wymienionej w art. 1, dotyczące odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych

oraz obniżek podatku dochodowego przez podatników mających swą siedzibę w rejonach

administracyjnych (gminach) zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym

oraz województwach lub rejonach administracyjnych (gminach) określonych jako zagrożone

recesją i degradacją społeczną w odrębnych przepisach. Podatnicy, którzy nabędą prawo

do tych odliczeń lub obniżek do dnia 31 grudnia 1998 r., zachowują to prawo do czasu

wyczerpania - w zakresie i na zasadach określonych w tych przepisach.

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uważa się również znajdującą

się poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita

Polska na podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje

prawa odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz

ich zasobów naturalnych.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 4, który

wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2001 r. i ma zastosowanie do umów zawartych

poczynając od tego dnia, z wyjątkiem przepisów art. 1 pkt 5 lit. a) tiret drugie i

pkt 8 oraz art. 2 pkt 1, 3 i pkt 5 lit. a) tiret drugie, które wchodzą w życie z dniem

1 stycznia 2002 r.

1.

Jeżeli w latach 1992-2001 podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i art. 4 ust. 1,

nabył prawo do odliczenia od podatku kwot, o których mowa w art. 27a ust. 3 pkt 1

lit. a) i b) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2002 r. - limit odliczenia od dochodu, określony w art. 26 ust. 3 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., pomniejsza

się o kwotę wydatków podlegających odliczeniu od dochodu oraz o kwotę wydatków stanowiących

podstawę do dokonania odliczeń od podatku, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1

lit. b)-f) i pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2002 r.

2.

Jeżeli w latach 1992-2001 podatnik, o którym mowa w ust. 1 i art. 4 ust. 2 i 3, nabył

prawo do odliczenia od dochodu kwot, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. b)-f)

ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r.

- limit odliczenia od podatku, określony w art. 27a ust. 2 ustawy wymienionej w art.

1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., pomniejsza się o 19%

kwoty wydatków podlegających odliczeniu od dochodu oraz 19% kwoty wydatków stanowiących

podstawę do dokonania odliczeń od podatku, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1

lit. b)-f), oraz 30% kwoty wydatków stanowiących podstawę do dokonania odliczeń, o

których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2002 r.

Przepisy ustawy, z wyjątkiem art. 2 pkt 1-4 oraz art. 6, stosuje się do podatników,

którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej począwszy

od dnia jej wejścia w życie.

Przepis art. 42 ust. 1a ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się także w przypadku,

o którym mowa w art. 18 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od

osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201 oraz z 2004 r. Nr 263, poz. 2619).

1.

W latach podatkowych rozpoczynających się w 2009 r. i 2010 r. kwota limitu odpisów

amortyzacyjnych, o której mowa w art. 22k ust. 7 ustawy zmienianej w art. 1 oraz art.

16k ust. 7 ustawy zmienianej w art. 2, wynosi 100.000 euro w każdym z tych lat podatkowych.

2.

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy w roku 2008 lub 2009 rozpoczęli

prowadzenie działalności gospodarczej, mogą zgodnie z zasadami określonymi w art.

22k ust. 7-13 ustawy zmienianej w art. 1 dokonywać odpisów amortyzacyjnych, do kwoty

limitu określonej w ust. 1, także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku

podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej.

3.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy w roku 2008 lub 2009 rozpoczęli

prowadzenie działalności, mogą zgodnie z zasadami określonymi w art. 16k ust. 7-13

ustawy zmienianej w art. 2 dokonywać odpisów amortyzacyjnych, do kwoty limitu określonej

w ust. 1, także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w

którym rozpoczęli prowadzenie działalności.

4.

Przepisu ust. 3 nie stosuje się do podatników podatku dochodowego od osób prawnych,

których pierwszy rok podatkowy kończy się w dniu 31 grudnia 2010 r.

Do odliczeń z tytułu ulgi na nowe technologie, o których mowa w art. 26c ust. 2 ustawy

wymienionej w art. 1 oraz w art. 18b ust. 2 ustawy wymienionej w art. 2, dokonywanych

przed dniem 1 października 2010 r. i po dniu 30 września 2010 r. mają zastosowanie

zarówno opinie wydane przez jednostki naukowe w rozumieniu ustawy z dnia 8 października 2004 r. o zasadach finansowania nauki

(Dz. U. z 2008 r. Nr 169, poz. 1049), jak i opinie wydane przez jednostki naukowe w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki

(Dz. U. Nr 96, poz. 615).

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm., zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;

2)

składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowości pomniejszone o przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą

zbywcy, o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art.

22g ust. 3;

3)

przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;

4)

zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony

w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych,

w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,

który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące

te zadania;

5)

Ordynacji podatkowej - oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.;

6)

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to

działalność zarobkową

a)

wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)

polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)

polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany

i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł

wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9;

7)

ustawie o rehabilitacji zawodowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu

osób niepełnosprawnych

(Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721, Nr 171, poz. 1016, Nr 209, poz. 1243 i 1244 i Nr 291, poz. 1707);

8)

urzędzie skarbowym - oznacza to urząd skarbowy, którym kieruje odpowiednio właściwy

dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego;

9)

ustawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi - oznacza to ustawę z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi

(Dz. U. z 2005 r. Nr 111, poz. 937, Nr 132, poz. 1108, Nr 143, poz. 1199 i Nr 163, poz. 1362)

10)

publicznym obrocie - oznacza to obrót publiczny, o którym mowa w art. 2 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi

11)

papierach wartościowych - oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 131, poz. 763 i Nr 234, poz. 1391);

12)

dyskoncie - oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego

przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym,

a w przypadku nabycia papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto

oznacza różnicę pomiędzy ceną wykupu a ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę

lub darczyńcę;

13)

pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to instrumenty finansowe, o których

mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

14)

funduszach kapitałowych - oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne,

o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze

kapitałowe działające na podstawie przepisów ustawy o działalności ubezpieczeniowej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu

funduszy emerytalnych;

15)

ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym - oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.;

16)

ustawie o działalności pożytku publicznego - oznacza to ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.;

17)

ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054);

18)

ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustawę z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym

(Dz. U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100, z 2010 r. Nr 106, poz. 675 oraz z 2011 r. Nr 232, poz. 1378);

19)

(uchylony);

19a

samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej

nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż

9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem

a)

pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części

przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na

podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,

b)

pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są

od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego

długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej

wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę

pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu;

dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi

odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi

części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż

pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w

pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,

c)

pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,

d)

pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu

ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

e)

pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym - jeżeli z wyciągu ze świadectwa

homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji,

wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, lub z innych dokumentów określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług, wynika, że jest to pojazd specjalny,

f)

pojazdu samochodowego innego niż wymieniony w lit. a-e, w którym liczba miejsc (siedzeń)

łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi

-

1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

-

2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

-

3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg;

20)

małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz

z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym

wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia

kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego,

w zaokrągleniu do 1000 zł;

21)

certyfikacie rezydencji - oznacza to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika

dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa

miejsca zamieszkania podatnika;

22)

zagranicznym zakładzie - oznacza to

a)

stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium jednego

państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa,

a w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce

wydobywania bogactw naturalnych,

b)

plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa

przez podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium innego państwa,

c)

osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania na terytorium

jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo

do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje

- chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita

Polska, stanowi inaczej;

23)

ustawie o emeryturach kapitałowych - oznacza to ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o emeryturach kapitałowych

(Dz. U. Nr 228, poz. 1507, z 2010 r. Nr 254, poz. 1700 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 75, poz. 398);

24

PKWiU - oznacza to Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji

Wyrobów i Usług (PKWiU)

(Dz. U. Nr 207, poz. 1293 i Nr 220, poz. 1435 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 256 i Nr 222, poz. 1753);

25

oznaczeniu „ex” - oznacza to, że zakres wymienionych wyrobów lub usług jest węższy

niż określony w podanym grupowaniu PKWiU;

26

spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem podatku dochodowego;

27

rachunku zbiorczym - oznacza to rachunek zbiorczy w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.

1.

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione

są następujące warunki

1)

odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie,

z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający

wykonanie tych czynności;

2)

są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego

te czynności;

3)

wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

2.

Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niemająca osobowości prawnej,

przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust.

1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.

(uchylony).

1.

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej

3,5 tony spełnienie wymagań określonych w art. 5a pkt 19a lit. a-d, pozwalających

na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się

na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację

kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu

rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

2.

Dopuszczalna ładowność pojazdów oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa w art.

5a pkt 19a lit. f, określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub

odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych

zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której

mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc,

uznaje się również za samochody osobowe.

1.

Przy ustalaniu podstawy obliczenia podatku, zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy wymienionej

w art. 1, podatnik może w latach 1995-1999 odliczyć od dochodu wydatki poniesione

na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do dnia

31 maja 1992 r. kredytów na budownictwo mieszkaniowe, o których mowa w przepisach

dotyczących wykupu odsetek od tych kredytów ze środków budżetu państwa. Kwota tych

odliczeń w każdym roku podatkowym nie może przekroczyć 20% kwoty określonej w art.

26 ust. 3 tej ustawy; art. 26 ust. 3, 7 pkt 1 i ust. 8-10a stosuje się odpowiednio.

2.

Do opodatkowania dochodów uzyskanych i niewydatkowanych w 1994 r. przez podatników

wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 4, 4a, 4b, 4d, 4f-6 oraz pkt 7 i 8 ustawy, o której

mowa w art. 2, stosuje się przepisy obowiązujące od 1995 r.

3.

Przepisy art. 29 ustawy wymienionej w art. 1 i art. 21 ustawy wymienionej w art. 2,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do podatników, którzy zawarli umowy

po dniu 31 grudnia 1994 r. Podatnicy, którzy zawarli umowy do końca 1994 r., są obowiązani,

w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie ustawy, zawiadomić urząd skarbowy właściwy

w sprawach opodatkowania osób zagranicznych o zawarciu tych umów i przesłać temu urzędowi

ich wykazy zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji oraz

okresu, na jaki została zawarta umowa.

4.

W 1995 r. nie stanowią kosztów uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. Nr 121, poz. 591), z wyjątkiem rezerw wymienionych w ustawach, o których mowa w art. 1 i 2.

5.

Kwota wydatków na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. b)-f) ustawy, o której

mowa w art. 1, odliczonych od dochodu uzyskanego w 1995 r., nie może przekroczyć kwoty

limitu obowiązującego w 1994 r.

Przepisy art. 14 ust. 2 pkt 15 i art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy zmienianej w art. 1

oraz art. 12 ust. 1 pkt 5c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia

2010 r.

Przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 45b pkt 1 i 5 ustawy, o której mowa w

art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, zachowują

moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 45b

pkt 1 i 5 ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie

dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.

2

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między

którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku

małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek

wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych

zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków,

kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię

obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów

małżonków.

2a

Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie

wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia

o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie

ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe

zeznania.

3.

Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku

podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie

z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.

3a.

Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również

do

1)

małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2)

małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej

Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

- jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego

przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji

miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepisy ust. 8-10 stosuje się odpowiednio.

4.

Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu,

o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,

rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych

przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został

pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic

lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci

1)

małoletnie,

2)

bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek

(dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3)

do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie

oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy

lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie,

jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach

określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą

iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale

skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej

- podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym

zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów

osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, z tym że do sumy tych

dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany

na zasadach określonych w tej ustawie.

4a.

Zasada i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 4, mają zastosowanie również

do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym

dzieci, jeżeli łącznie spełniają następujące warunki

1)

mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;

2)

osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody

w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym

roku podatkowym;

3)

udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

4b.

Do podatników, o których mowa w ust. 4a, przepisy ust. 8-10 stosuje się odpowiednio.

5.

(uchylony).

6.

(uchylony).

7.

(uchylony).

8.

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji,

gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej

dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.

9.

Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o

zryczałtowanym podatku dochodowym niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów

z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej

na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym,

albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.

10.

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania do podatników,

którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie,

o którym mowa w art. 45 ust. 1.

11.

Za całkowite przychody, o których mowa w ust. 3a i 4a, uważa się przychody osiągnięte

ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na miejsce położenia tych źródeł

przychodów.

12.

Przepisy ust. 3a i 4a stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej

z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji

podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

dla celów podatkowych.

13.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy, o których

mowa w ust. 3a i 4a, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych

w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ

podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej

lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji

Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub

inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym

roku podatkowym.

Z dniem 1 stycznia 1997 r. traci moc art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących

zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25).

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2000 r.

1.

Przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych

po dniu 1 stycznia 2002 r.

2.

Przepis art. 45 ust. 3a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do podatników, którzy przed dniem 1 stycznia

2002 r. odliczyli od podatku wydatki poniesione na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie

prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie po dniu 1 stycznia 2002 r. zbyli

ten grunt lub to prawo.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art.

1 pkt 18, art. 2 pkt 1 i 2 oraz art. 5 ust. 7, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Podatnikom, którzy w terminie od dnia 1 stycznia 2005 r. do dnia złożenia zeznania

podatkowego za 2004 r., nie później jednak niż do dnia 30 kwietnia 2005 r., dokonali

wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135), przysługuje prawo do pomniejszenia należnego podatku dochodowego za 2004 r. wynikającego

z zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy, o której mowa w art. 1, zgodnie

z art. 27d ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2004 r.

2.

Do zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się art. 27d ust. 5 ustawy, o której

mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

3.

Wpłaty, odliczone zgodnie z ust. 1, nie mogą być podstawą do zmniejszenia

1)

dochodu, na zasadach określonych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w art.

1;

2)

podatku, na zasadach określonych w art. 27d ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą;

3)

przychodu, na zasadach określonych w ustawie, o której mowa w art. 2;

4)

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w art. 14a ustawy,

o której mowa w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosuje się przepisy ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia

2009 r., z tym że do podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy rozpoczęli

działalność w 2008 r., a których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i zakończy

się po dniu 31 grudnia 2008 r., do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego

przepisy art. 5 nie mają zastosowania.

1.

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku

podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który

1)

zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł

w trakcie roku podatkowego;

2)

pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po

upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

2.

Do podatników, którzy złożyli wniosek, o którym mowa w ust. 1

1)

stosuje się sposób opodatkowania określony w art. 6 ust. 2;

2)

stosuje się przepisy art. 6 ust. 3, 3a i 8-13;

3)

nie stosuje się przepisu art. 6 ust. 4.

Wpłaty, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2, nie stanowią kosztu uzyskania

przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

1.

Podatnikom opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, którzy

w terminie od dnia 1 stycznia 2005 r. do dnia złożenia zeznania podatkowego za 2004 r.,

nie później jednak niż do dnia 31 stycznia 2005 r., dokonali wpłaty na rzecz organizacji

pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, przysługuje prawo do pomniejszenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2004 r.,

wynikającego z zeznania, zgodnie z art. 14a ustawy, o której mowa w art. 2, w brzmieniu

obowiązującym w 2004 r.

2.

Do zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się art. 14a ust. 5 ustawy, o której

mowa w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

3.

Wpłaty, odliczone zgodnie z ust. 1, nie mogą być podstawą do zmniejszenia

1)

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w art. 14a ustawy,

o której mowa w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą;

2)

przychodu, na zasadach określonych w ustawie, o której mowa w art. 2;

3)

podatku, na zasadach określonych w art. 27d ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą;

4)

dochodu, na zasadach określonych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, o której mowa w art.

1.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy wymienionej w art. 1, nabytych lub wybudowanych (oddanych

do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2.

Do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 12 ust.

10 ustawy wymienionej w art. 2, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej

przed dniem 1 stycznia 2007 r., mają zastosowanie art. 12 ust. 10 ustawy wymienionej

w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., oraz art. 28 ust.

1 i 2 zdanie pierwsze ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r.

3.

Do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 12 ust.

10a ustawy wymienionej w art. 2, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej

przed dniem 1 stycznia 2007 r., mają zastosowanie art. 12 ust. 10a ustawy wymienionej

w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., i art. 28 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór deklaracji, o której mowa w art. 28 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., wraz z objaśnieniami co do sposobu jej

wypełniania, terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji

podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, oraz poprawnego

obliczenia podatku.

„7. Osoba prowadząca gospodarstwo domowe, która przed dniem wejścia w życie ustawy

zawarła umowę na podstawie art. 61c ustawy wymienionej w art. 1 w dotychczasowym brzmieniu,

jest obowiązana do poboru zaliczki na podatek dochodowy oraz do sporządzania deklaracji

i informacji, na zasadach określonych w art. 35a ustawy wymienionej w art. 4 w brzmieniu

obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, do końca obowiązywania

tej umowy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Przepis art. 4 stosuje się do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, naliczonych

od wynagrodzeń i innych dochodów należnych za okresy przypadające po dniu 1 stycznia

2011 r.

1.

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2012 r. ilekroć w przepisach

ustaw wymienionych w art. 2 i art. 3 jest mowa o samochodzie osobowym - oznacza to

pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie

przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem

1)

pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części

przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na

podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

2)

pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są

od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego

długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej

wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę

pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu;

dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi

odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi

części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż

pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w

pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;

3)

pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;

4)

pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu

ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

5)

pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do niniejszej ustawy.

2.

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej

3,5 tony spełnienie wymagań określonych w ust. 1 pkt 1-4, pozwalających na niezaliczenie

danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się na podstawie dodatkowego

badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego

zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego

właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

1.

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich

pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające

opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców,

chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

2.

Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza

się po połowie do dochodu każdego z małżonków.

3.

Przepis ust. 2 nie ma zastosowania do małżonków, w stosunku do których orzeczono separację

w rozumieniu odrębnych przepisów.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., z tym że art. 1 i 2 mają zastosowanie

do dochodów uzyskanych od tego dnia.

W ustawie z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i senatora

(Dz. U. Nr 73, poz. 350) w art. 42 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Dieta parlamentarna jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych w granicach

określonych w odrębnych przepisach dla diet otrzymywanych z tytułu pełnienia obowiązków

obywatelskich i nie może być zajęta w drodze egzekucji.

”

1.

Przepisy art. 1 pkt 5 lit. c)-f) mają zastosowanie także do strat poniesionych przez

podatników za rok 2000.

2.

Przepisy art. 1 pkt 19

1)

w części dotyczącej art. 22g ust. 19 stosuje się odpowiednio do korekty wartości początkowej

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania lub

ulepszonych przed dniem 1 stycznia 2001 r.; w tym przypadku dla określenia wartości

początkowej tych środków i wartości stosuje się przepisy obowiązujące w miesiącu oddania

ich do używania lub ich ulepszenia, przy uwzględnieniu przyjętych w tej dacie zasad

dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

2)

w części dotyczącej art. 22i ust. 1-6 można stosować także do środków trwałych oddanych

do używania przed dniem 1 stycznia 2000 r.

3.

Ilekroć w ustawie jest mowa o dokonanych odpisach amortyzacyjnych - rozumie się przez

to również odpisy amortyzacyjne dokonane zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie

art. 22 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2001 r.

4.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. przekazali do używania samochody,

o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 4, 46 i 47 oraz w przepisach wydanych na podstawie

art. 22 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2001 r., określają wysokość kosztów uzyskania przychodów zgodnie z wymienionymi

przepisami w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2000 r.

5.

Dla środków trwałych oddanych do używania przed dniem 1 stycznia 2001 r. podatnicy

1)

kontynuują stosowanie metody amortyzacji określonej dla danego środka trwałego w miesiącu

rozpoczęcia jego amortyzowania do czasu pełnego zamortyzowania,

2)

mogą stosować stawki amortyzacyjne przyjęte po dniu 31 grudnia 1999 r. albo stawki

amortyzacyjne z Wykazu stawek amortyzacyjnych, stanowiącego załącznik nr 1 do ustawy

wymienionej w art. 1; postanowienia art. 22i ust. 2-5 ustawy wymienionej w art. 1

w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2001 r. stosuje się odpowiednio.

6.

Zmiana symbolu grupy, podgrupy i rodzaju środków trwałych z tytułu zastąpienia Klasyfikacji

Rodzajowej Środków Trwałych (KRŚT) nową Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) nie może

powodować zmiany wysokości stosowanej stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych oddanych

do używania do dnia 31 grudnia 2000 r.

7.

Dla środków trwałych oddanych do używania przed dniem 1 stycznia 2001 r., kwalifikowanych

według Klasyfikacji Rodzajowej Środków Trwałych do grupy 5 i 6, a które zgodnie z

Klasyfikacją Środków Trwałych kwalifikuje się od dnia 1 stycznia 2001 r. do grupy

2, stosuje się metody i zasady ich amortyzacji przyjęte w przepisach wydanych na podstawie

art. 22 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia

2000 r.

8.

Przepis art. 1 pkt 18 lit. b) ma zastosowanie do odpłatnego zbycia udziałów (akcji)

w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych po dniu 31 grudnia 2000 r.

9.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni

objętych przed dniem 1 stycznia 2001 r. w zamian za wkład niepieniężny, koszt uzyskania

przychodów określa się na podstawie przepisów obowiązujących w roku objęcia tych udziałów

(akcji) lub wkładów; zasada ta ma zastosowanie także w przypadku połączenia spółek,

o którym mowa w art. 24 ust. 8 ustawy wymienionej w art. 1.

10.

Przepisy art. 14 ust. 3 pkt 6 i art. 23 ust. 1 pkt 40 ustawy wymienionej w art. 1

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. dotyczące umorzenia pożyczek

(kredytów) związanych z bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji

finansowej przedsiębiorstw i banków mają zastosowanie do czasu zakończenia tego bankowego

postępowania.

11.

Przepisy art. 1 pkt 24 i 27 lit. b) stosuje się do transakcji dokonywanych po dniu

31 grudnia 2000 r. oraz transakcji wynikających z umów zawartych po tym dniu, a w

przypadkach, w których zapłata należności wynikających z transakcji dokonywana jest

na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową - do dokonanych transakcji

albo umów zawartych w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym minister właściwy

do spraw finansów publicznych określi wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą

konkurencję podatkową.

12.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki na budowę budynku

mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych

na wynajem oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku i nabyli prawo do

odliczeń, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., zachowują prawo

do odliczania na zasadach określonych w tej ustawie wydatków, które nie znalazły pokrycia

w uzyskanych dochodach.

13.

Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki, o których mowa

w ust. 12 i nabyli prawo do odliczeń na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust.

1 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2001 r. i po tym dniu dokonali dalszych wydatków na zakup tej działki lub udziału

we współwłasności tej działki oraz na budowę tego budynku, przysługuje prawo do odliczania,

na zasadach określonych w tej ustawie, wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 2001 r.

do dnia 31 grudnia 2003 r.

14.

Podatnicy, którzy korzystali z odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w latach 1997-2000 i przed upływem

dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym

1)

nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub

2)

wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do właściciela lub

chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu

przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, lub

3)

dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy albo przeznaczono

budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby właściciela lub współwłaściciela, lub

4)

zbyto działkę lub prawo wieczystego użytkowania gruntu pod budowę tego budynku

- są obowiązani doliczyć do dochodów roku podatkowego, w którym nastąpiły te okoliczności,

uprzednio odliczone kwoty.

14a.

Dziesięcioletni okres, o którym mowa w ust. 14

1)

w pkt 1-3 - liczy się od końca roku podatkowego, w którym otrzymano decyzję właściwego

organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, w związku z budową którego

dokonano odliczeń,

2)

w pkt 4 - liczy się od końca roku podatkowego, w którym nabyto działkę lub prawo wieczystego

użytkowania gruntu pod budowę tego budynku.

15.

Jeżeli podatnik korzystał z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na budowę

budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali

mieszkalnych na wynajem oraz na zakup działki pod budowę tego budynku i zbył działkę

lub budynek, jego część lub lokal (lokale) przed upływem dziesięciu lat, licząc od

końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wybudowanie, przychód uzyskany z tego zbycia

podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 28 ustawy wymienionej w art. 1. Przepis ten stosuje

się odpowiednio w przypadku zbycia działki, z tym że okres dziesięcioletni liczy się

od końca roku, w którym nastąpiło nabycie tej działki lub udziału we współwłasności

działki.

16.

W przypadku małżonków, w stosunku do których na podstawie odrębnych przepisów orzeczono

separację, ponoszących wydatki określone w ust. 12, stosuje się odpowiednio przepisy

art. 27a ust. 8 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia

2001 r.

17.

Wydatki na cele wymienione w ust. 12, z wyjątkiem wydatków na zakup gruntu, mogą być

udokumentowane wyłącznie fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów

i usług niekorzystających ze zwolnienia od tych podatków lub dowodami odprawy celnej.

18.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli

prawo do odliczeń, na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., zachowują prawo do tych odliczeń po

dniu 31 grudnia 2000 r., w zakresie i na zasadach w niej określonych.

19.

Utrata prawa do odliczeń, o których mowa w ust. 18, następuje po dniu 31 grudnia 2000 r.

na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2001 r.; w tym przypadku podatnicy są obowiązani do zwiększenia przychodu

z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy wymienionej w art.

1 w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2001 r., za miesiąc, w którym utracili

prawo do odliczeń, a gdy utrata prawa wystąpi w ostatnim miesiącu roku podatkowego

- w rocznym rozliczeniu podatku.

20.

Przepisy ust. 18 i 19 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy poczynając od

dnia 1 stycznia 2001 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2003 r., poniosą

zgodnie z art. 26a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2001 r. wydatki inwestycyjne na kontynuację objętej ulgą inwestycji rozpoczętej

przed dniem 1 stycznia 2001 r.

21.

Przy ocenie nabycia prawa do odliczeń na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art.

1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., warunek określony w ust.

9 pkt 4 tego przepisu uważa się za spełniony, mimo wystąpienia zaległości przewyższającej

odpowiednio 3% kwoty należnego podatku, jeżeli podatnik dokona korekty i ureguluje

tę zaległość wraz z należnymi odsetkami albo w terminie 14 dni od dnia otrzymania

decyzji organu pierwszej instancji określającej zobowiązanie podatkowe ureguluje taką

zaległość wraz z należnymi odsetkami.

22.

Przy ocenie utraty prawa do odliczeń na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art.

1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., z przyczyn, o których

mowa w ust. 22 pkt 1 tego przepisu, uznaje się, że nie występuje utrata tego prawa,

jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje tę zaległość wraz

z należnymi odsetkami albo w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji organu pierwszej

instancji określającej zobowiązanie podatkowe ureguluje taką zaległość wraz z należnymi

odsetkami.

23.

Zasady, o których mowa w ust. 21 i 22, mają zastosowanie również do podatników, którzy

korzystali z odliczeń od dochodu przed dniem 1 stycznia 2001 r., którym przysługuje

prawo do odliczeń na podstawie art. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o stosowaniu szczególnych rozwiązań podatkowych

w związku z likwidacją skutków powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r.

(Dz. U. Nr 113, poz. 736 i z 1998 r. Nr 94, poz. 593).

24.

Przepis art. 27a ust. 5a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym po

dniu 31 grudnia 2000 r. ma zastosowanie do wydatków na cele, o których mowa w art.

27a ust. 1 pkt 1 lit. b)-f) ustawy wymienionej w art. 1, które zostały odliczone od

podatku po dniu 31 grudnia 2000 r., w związku z inwestycją podjętą po tym dniu.

25.

Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 3 lit. d) ustawy wymienionej w art.

1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., poniesione w 2001 r.,

podlegają odliczeniu od podatku obliczonego za 2001 r. w wysokości i na zasadach określonych

w art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. f), ust. 6 pkt 3, ust. 7 pkt 3, ust. 9 i ust. 16 ustawy

wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r.

26.

Przepisy ust. 1, ust. 2 pkt 2, ust. 3, 5-7, 12-17 i ust. 23-25 stosuje się odpowiednio

do podatników, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

27.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego

rok podatkowy 2001, 2002, 2003, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej „Monitor Polski”, wysokość kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz w art. 26 ust.

2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w latach 19972000, z zastrzeżeniem

ust. 28.

28.

W 2003 r. wysokość kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej w art.

1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz w art. 26 ust. 2 ustawy

wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w latach 1997-2000, nie może ulec zmniejszeniu.

W tym celu dla ustalenia wysokości kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz w art. 26 ust.

2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w latach 1997-2000, przyjmuje

się najwyższy w okresie obowiązywania ustawy wskaźnik przeliczeniowy 1 m

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 1 i pkt

3, art. 2 i art. 6, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 1, 3-10,

12-15, 19 lit. c), pkt 20-29 i 31-34 oraz art. 3, które wchodzą w życie z dniem 30

czerwca 2001 r.

1.

Spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach,

według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego

lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r., chyba że

podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego

dochodu lub od podatku. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku

podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały

ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu

właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

2.

Banki prowadzące kasy mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w

trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje w przypadkach, o

których mowa w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., chyba że podatnik złoży oświadczenie,

że wycofane oszczędności nie były odliczone od jego dochodu lub podatku ani od dochodu

lub podatku jego rodziców, albo że wycofane oszczędności, po określonym w umowie o

kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, zostaną wydatkowane zgodnie

z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową.

W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym banki prowadzące

kasy mieszkaniowe przekazują jeden egzemplarz informacji podatnikowi, a drugi egzemplarz

urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

3.

(uchylony).

4.

Informacje określone w ust. 1 i 2 są sporządzane na formularzu według wzoru określonego,

w drodze rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Dotychczasowe akty wykonawcze zachowują moc do czasu wydania aktów wykonawczych na

podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż

do dnia 30 kwietnia 2003 r., o ile nie są sprzeczne z niniejszą ustawą.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 2 pkt

1-4 i art. 6, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2003 r. i mają zastosowanie

do dochodów (strat) uzyskanych od tego dnia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy zmienianej w art. 1, nabytych lub wybudowanych (oddanych

do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., stosuje

się zasady określone w ustawie zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień

31 grudnia 2008 r.

2.

Do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 12 ust.

10a ustawy zmienianej w art. 4, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej,

które zostały nabyte lub wybudowane (oddane do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia

2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., mają zastosowanie przepisy art. 12 ust. 10a ustawy

zmienianej w art. 4, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r., i art.

21 ust. 1 pkt 126 oraz art. 30e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

na dzień 31 grudnia 2008 r.

3.

Podatnicy, do których mają zastosowanie ust. 1 lub ust. 2, oświadczenie, o którym

mowa w art. 21 ust. 21 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień

31 grudnia 2008 r., składają w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45

ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie

nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy zmienianej

w art. 1. W przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, 14-dniowy termin określony

w art. 21 ust. 21 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31

grudnia 2008 r., nie ma zastosowania.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 2 pkt 1 lit. a i pkt 2, art. 3 pkt 1 lit. a i pkt 2, art. 4, art. 6 oraz art.

7, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 1 stycznia 2011 r.;

2)

art. 2 pkt 1 lit. b i pkt 3 oraz art. 3 pkt 1 lit. b i pkt 3, które wchodzą w życie

z dniem 1 stycznia 2013 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 2 i

3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

1

Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego

przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych

u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału)

oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których

dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku

braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

1a.

Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust.

1 pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa w art. 10 ust. 1

pkt 4, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c,

nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu

według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

2.

Zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do

1)

rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania

przychodów i strat;

2)

ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą

prawną.

3.

Zasady, o których mowa w ust. 1 i 2, mają również zastosowanie do małżonków, między

którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających ze źródła określonego w art. 10

ust. 1 pkt 6 przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania

rzeczy, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego

z tego źródła przez jednego z nich.

4.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został

otrzymany, ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6, pierwszy w roku podatkowym

przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy.

5.

Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu,

o którym mowa w ust. 3, obowiązuje przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy

oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty),

chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku

wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył

obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej

straty) z tego tytułu.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r. i ma zastosowanie do opodatkowania

dochodów (strat) uzyskanych od tego dnia.

1.

Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy wymienionej w art.

1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., poniesione do dnia 31

grudnia 2001 r., które nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za lata 1997-2001,

podlegają odliczeniu od podatku na zasadach określonych w art. 27a ust. 15 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.

2.

Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy wymienionej w art.

1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., poniesione w 2002 r.

podlegają odliczeniu od podatku, obliczonego za 2002 r., w wysokości i na zasadach

określonych w art. 27a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2002 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r. i ma zastosowanie do dochodów (strat)

uzyskanych od tego dnia, z wyjątkiem art. 1 pkt 21, który wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia.

Przepisy art. 14 ust. 3 pkt 6, art. 23 ust. 1 pkt 40 i ust. 3 pkt 2 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r. zachowują moc po tym

dniu do otwartego do dnia 30 września 2003 r. postępowania układowego w rozumieniu

przepisów o postępowaniu układowym oraz mają zastosowanie w okresie od dnia 1 października

2003 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. do postępowania upadłościowego z możliwością zawarcia

układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego w przypadku ogłoszenia

upadłości po dniu 30 września 2003 r.

1.

Przepisy ustawy mają zastosowanie do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych od dnia

1 stycznia 2005 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 3, który ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2004 r.;

2)

art. 30a ust. 10 oraz art. 30b ust. 5c i ust. 8 ustawy, o której mowa w art. 1, w

brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych

od dnia 1 lipca 2005 r.

2.

Podatnik, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, wraz ze składanym zeznaniem podatkowym, o którym mowa w

art. 45 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1, składa wniosek o wznowienie postępowania

na podstawie art. 240 § 1 pkt 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm., jeżeli została wydana decyzja ostateczna w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego

lub stwierdzenia nadpłaty na podstawie art. 104 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.

1.

Do obliczenia dochodów uzyskanych w latach 2007-2008 nie mają zastosowania przepisy

art. 22 ust. 2, 9 pkt 5, ust. 11, 12 i 13 ustawy wymienionej w art. 1.

2.

Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2007 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty uzyskania przychodów

1)

wynoszą 108 zł 50 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1302 zł, w przypadku

gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 1953 zł 23 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3)

wynoszą 135 zł 63 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1627 zł

56 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone

poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku

za rozłąkę;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 2441 zł 54 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub

czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje

się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

3.

Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2008 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty uzyskania przychodów

1)

wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku

gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3)

wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł

72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone

poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku

za rozłąkę;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub

czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje

się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

4.

W latach 2007-2008 koszty uzyskania przychodów z tytułów określonych w art. 13 pkt

5, 7 i 9 ustawy wymienionej w art. 1 ustala się

1)

w 2007 r. - w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju

przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu ale

z tytułu kilku stosunków prawnych, roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć

1953 zł 23 gr;

2)

w 2008 r. - w wysokości określonej w ust. 3 pkt 1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju

przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu ale

z tytułu kilku stosunków prawnych, roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć

2002 zł 05 gr.

5.

W latach 2007-2008 do przychodów, o których mowa w art. 14 ustawy wymienionej w art.

1, nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów określone w ust. 4 oraz art.

22 ust. 9 ustawy wymienionej w art. 1.

6.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2 i 3, w latach 2007-2008

są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu

autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu

podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika,

w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi

biletami okresowymi.

7.

Przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 3 pkt 3 i 4 nie stosuje się w przypadku, gdy

pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem, gdy zwrócone

koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.

8.

Do przychodów, o których mowa w art. 42e ustawy wymienionej w art. 1, w latach 2007-2008

stosuje się odpowiednio koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1

i 2 oraz w ust. 3 pkt 1 i 2.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 46 i 47 lit. e, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia

1 kwietnia 2007 r.;

2)

art. 1 pkt 5 lit. b-d, pkt 6, 28 lit. a, pkt 42, 47 lit. a i b i pkt 48 lit. a i b,

które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.

1.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 1994 r. nabyli prawo do odliczenia wydatków

poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. g) ustawy wymienionej w

art. 1 i nie odliczyli przed tym dniem przysługującej im kwoty, zachowują prawo do

odliczenia pozostałej części wydatków od dochodów uzyskanych po tym dniu.

2.

Przepis art. 26 ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1, w części dotyczącej możliwości

odliczania wydatków udokumentowanych fakturą (rachunkiem) wystawioną wyłącznie przez

podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku,

w 1994 r. nie ma zastosowania u tych podatników, którzy przed dniem ogłoszenia ustawy

zawarli umowy o wykonanie czynności określonych w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. b) oraz

lit. d)-g) i w pkt 6 z osobami korzystającymi ze zwolnienia od podatku od towarów

i usług oraz w terminie do dnia 31 stycznia 1994 r. zawiadomili o zawarciu tych umów

urzędy skarbowe właściwe w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

3.

Przepis art. 26 ust. 10, w brzmieniu obowiązującym w latach 1992 i 1993, ustawy wymienionej

w art. 1 ma zastosowanie również do spłaty kredytów lub pożyczek podlegających odliczeniu

na podstawie przepisów obowiązujących przed wejściem w życie niniejszej ustawy.

4.

Przepis art. 37 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 3, w części dotyczącej utraty prawa

do zwolnienia z powodu ogłoszenia upadłości spółki, ma zastosowanie do spółek, które

korzystają ze zwolnienia w dniu ogłoszenia ustawy lub uzyskają zwolnienie do dnia

31 marca 1994 r.

5.

Przepis art. 22 ust. 1a ustawy wymienionej w art. 4 ma zastosowanie, jeżeli decyzja

o odroczeniu terminu zapłaty lub rozłożeniu podatku na raty została wydana po dniu

1 stycznia 1994 r.

6.

Podmioty gospodarcze prowadzące, zgodnie z odrębnymi przepisami, podatkową księgę

przychodów i rozchodów są zobowiązane do posiadania rachunku bankowego nie później

niż przed upływem 60 dni od dnia ogłoszenia ustawy; art. 3 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 5 stosuje się od dnia otwarcia rachunku.

7.

Zawiadomień, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 5, należy dokonać

w ciągu 30 dni od dnia ogłoszenia ustawy, z wyjątkiem podmiotów gospodarczych prowadzących

podatkową księgę przychodów i rozchodów, dla których termin ten wynosi do 60 dni.

1.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem

dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie

przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

1a

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania

w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 29-30c, art. 30e oraz art. 44 ust.

7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.

2.

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest

nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku

podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą

ze źródła przychodów.

3.

O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć

dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu

latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może

przekroczyć 50% kwoty tej straty.

3a.

Przepis ust. 3 nie ma zastosowania do strat

1)

z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt

8, oraz

2)

ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

4.

Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli

dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych pięciu kolejnych

lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.

5.

Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio, gdy w okresie, o którym mowa w tym przepisie,

podatnik jest opodatkowany na zasadach określonych w rozdziale 2 ustawy o zryczałtowanym

podatku dochodowym. W tym przypadku obniża się przychód, o którym mowa w art. 6 ust.

1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

6.

Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających

osobowość prawną, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów

wartościowych (sprzedaż krótka) i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych

oraz z realizacji praw z nich wynikających, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji)

w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład

niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r. i ma zastosowanie do opodatkowania

dochodów uzyskanych od tego dnia, z wyjątkiem przepisów art. 1 pkt 8 lit. a), pkt

12 w części dotyczącej art. 26 ust. 14, pkt 14 lit. c) oraz pkt 15 w części dotyczącej

art. 27a ust. 18-21 - które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Przepisy art. 3 ust. 1 i art. 4-8 stosuje się odpowiednio do podatników, o których

mowa w art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym

od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324 oraz z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961 i Nr 125, poz. 1363 i 1369).

Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, mają zastosowanie także do umów zawartych lub odnowionych do dnia 31 grudnia

2003 r., do których miały zastosowanie przepisy art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy,

z wyjątkiem przepisów art. 21 ust. 1 pkt 20 i 23a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1

stycznia 2004 r., oraz z wyjątkiem przepisów art. 42c i art. 42d ustawy wymienionej

w art. 1, art. 4 pkt 2 oraz art. 6 i art. 7, które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych

od dnia 1 lipca 2005 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r., z wyjątkiem

1)

art. 3-5, które wchodzą w życie z dniem 31 grudnia 2004 r.;

2)

art. 30a ust. 10 oraz art. 30b ust. 5c i ust. 8 ustawy, o której mowa w art. 1, w

brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2005 r.

1.

Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym

mowa w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., zwany dalej „kredytem mieszkaniowym”, przysługuje na zasadach

określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek

1)

od kredytu mieszkaniowego,

2)

od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,

3)

od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki),

o którym mowa w pkt 1 lub 2

- do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed

dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

1a.

W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 1, stanowi część kredytu (pożyczki)

przeznaczonego na spłatę również innych, niż wymienione w tym przepisie, zobowiązań

kredytowych (pożyczkowych), odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu (pożyczki),

która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w ust.

1.

1b.

Odsetki od kredytu (pożyczki), o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lub 3, zapłacone w latach

2002-2007 w związku z inwestycją zakończoną przed dniem 1 stycznia 2008 r., zgodnie

z art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., podlegają odliczeniu na zasadach określonych w ustawie wymienionej

w art. 1 lub 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., od dochodu

(przychodu) uzyskanego w roku 2008 lub 2009. Do odliczenia wydatków, o których mowa

w zdaniu pierwszym, nie stosuje się art. 26b ust. 5-7 ustawy wymienionej w art. 1,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. Przepis ust. 1a stosuje się

odpowiednio.

1c.

Przepisy ust. 1 pkt 2 i 3, ust. 1a i 1b stosuje się do kredytu (pożyczki) zaciągniętego

w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

2.

Do podatników, którzy zaciągnęli kredyt na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego

mieszkania

(Dz. U. Nr 183, poz. 1354), nie ma zastosowania przepis ust. 1.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi na lata 2007-2027, w drodze

rozporządzenia, wzór oświadczenia, o którym mowa w art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., wraz z objaśnieniem

co do sposobu jego wypełnienia. Rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji

podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest formularz, oraz zapewnienie

kontroli poprawności stosowania odliczenia, o którym mowa w ust. 1, mającego wpływ

na wysokość zobowiązania podatkowego podatnika.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza na lata 2007-2027, do dnia

31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku

Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wysokość kwoty, o której mowa

w art. 26b ust. 4 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., w celu określenia tej części kredytu (pożyczki), od której

podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia odsetek, stosownie do postanowień określonych

w ust. 1.

5.

W kolejnych następujących po sobie latach podatkowych kwota, o której mowa w art.

26b ust. 4 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., nie może ulec zmniejszeniu. W tym celu dla ustalania tej podstawy

przyjmuje się najwyższy w okresie 2001-2026 wskaźnik przeliczeniowy 1 m

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt

13 lit. a, art. 4 oraz art. 5 pkt 2, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1

Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt

3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3,

chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek

lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym

podatku dochodowym. Podatnicy podejmujący działalność gospodarczą wniosek lub oświadczenie

o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym

mogą złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

2

Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej

działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani

do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego

pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania. Jeżeli podatnik rozpoczyna

prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyć na podstawie

przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia

na podstawie tych przepisów - pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi

urzędu skarbowego, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

3.

Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska

z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału

w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz

byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co

najmniej jeden ze wspólników

1)

(uchylony),

2)

wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w

roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany

do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu

skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości

z tytułu tych zaliczek.

4.

Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 2, dotyczy

również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego,

zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z

tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie

o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

5.

Jeżeli podatnik

1)

prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki lub spółek

niemających osobowości prawnej,

2)

jest wspólnikiem spółek niemających osobowości prawnej

- wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia

tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.

6.

Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,

są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym

podatku dochodowym.

7.

Podatnicy, którzy dochody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, ustalają

na podstawie prowadzonych ksiąg, mogą wybrać sposób opodatkowania tych dochodów na

zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w art. 43 ust. 1, pisemnego

oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie

działów specjalnych produkcji rolnej w trakcie roku podatkowego - w terminie, o którym

mowa w art. 43 ust. 3. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio.

8.

Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 7, dotyczy

również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego

rok podatkowy, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego

o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolite teksty

ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o urzędzie Ministra Finansów oraz urzędach i izbach skarbowych, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitych

tekstów.

1.

Źródłami przychodów są

1)

stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo

w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją

rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;

2)

działalność wykonywana osobiście;

3)

pozarolnicza działalność gospodarcza;

4)

działy specjalne produkcji rolnej;

5)

(uchylony);

6)

najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w

tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa

rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych

produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;

7)

kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych

niż wymienione w pkt 8 lit. a-c;

8)

odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2

a)

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa

do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)

prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)

innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało

dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych

w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym

nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc

od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą

się do każdej z osób dokonującej zamiany;

9)

inne źródła.

2.

Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia

1)

na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki

lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;

2

w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki mającej osobowość prawną lub spółdzielni

środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

3)

składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3,

nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między

pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały

wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

3.

Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby

związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji

rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w

gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych

z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego

lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

lub udziału w takim prawie.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

art. 4 ust. 1 i art. 5 ust. 1, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia

ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r.

1.

W latach 2002-2003 nie mają zastosowania przepisy art. 22 ust. 2, 2a i ust. 11 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.

2.

W 2002 r.

1)

koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego

stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 96 zł 26 gr miesięcznie, a za rok podatkowy

nie więcej niż 1.155 zł 12 gr,

2)

jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie od kilku

zakładów pracy, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie

1.732 zł 72 gr,

3)

jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością,

w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, miesięczne

koszty uzyskania przychodu wynoszą 120 zł 33 gr, a za rok podatkowy łącznie nie więcej

niż 1.443 zł 90 gr,

4)

jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie od kilku

zakładów pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone

poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku

za rozłąkę, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie

2.165 zł 90 gr.

3.

W 2003 r.

1)

koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego

stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą 99 zł 96 gr miesięcznie, a za rok podatkowy

nie więcej niż 1.199 zł 52 gr,

2)

jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie od kilku

zakładów pracy, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie

1.799 zł 37 gr,

3)

jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością,

w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, miesięczne

koszty uzyskania przychodu wynoszą 124 zł 95 gr, a za rok podatkowy łącznie nie więcej

niż 1.499 zł 40 gr,

4)

jeżeli podatnik uzyskuje przychody, o których mowa w pkt 1, równocześnie od kilku

zakładów pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone

poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku

za rozłąkę, koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć łącznie

2.249 zł 21 gr.

4.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, określone w ust. 2 i 3, są niższe od wydatków

na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego,

promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą

być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie

imiennymi biletami okresowymi.

5.

W latach 2002-2003 przepisy ust. 1-4 uwzględnia się odpowiednio przy poborze podatku

lub zaliczek na podatek przez płatników oraz w zeznaniu podatkowym, zgodnie z przepisami

rozdziału 7 i 8 ustawy wymienionej w art. 1.

Podatnicy, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub odliczają na podstawie

art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, nie mogą korzystać ze zwolnienia określonego

w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej,

z wyjątkiem

1)

art. 42 ust. 7, art. 42c i art. 42d ustawy wymienionej w art. 1, art. 2 pkt 2 lit.

a, art. 4 pkt 2 oraz art. 6 i art. 7, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2005 r.;

2)

art. 2 pkt 4 i 5, który wchodzi w życie z dniem 1 maja 2012 r.

1.

Do obliczenia podatku dochodowego za lata 2007-2008, o którym mowa w art. 27 ustawy

wymienionej w art. 1, nie ma zastosowania skala podatkowa, o której mowa w art. 27

ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1.

2.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e oraz art. 44 ust. 4 ustawy wymienionej

w art. 1, od dochodów uzyskanych w 2007 r. pobiera się od podstawy jego obliczenia

według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

43 405

19% minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr

43 405

85 528

7674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43 405 zł

85 528

20 311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

3.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e oraz art. 44 ust. 4 ustawy wymienionej

w art. 1, od dochodów uzyskanych w 2008 r. pobiera się od podstawy jego obliczenia

według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

44 490

19% minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr

44 490

85 528

7866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł

85 528

20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

4.

Jeżeli przepisy ustaw wymienionych w art. 1 i 2 odwołują się do skali podatkowej,

do przepisów tych w latach 2007-2008 ma zastosowanie skala podatkowa określona w ust.

2 albo odpowiednio w ust. 3.

1.

Do przekazania 1% podatku należnego wynikającego z zeznań podatkowych lub ich korekt

za 2008 r. stosuje się wykaz, o którym mowa w ust. 5.

2.

Organizacje pożytku publicznego, ujęte w wykazie, o którym mowa w ust. 5, są obowiązane

do dnia 31 stycznia 2009 r. przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według

siedziby organizacji, numer rachunku bankowego, na który ma być przekazany 1% podatku.

3.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje 1% podatku należnego, o którym mowa w ust.

1, na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, o którym mowa w ust. 2, w

trzecim lub w czwartym miesiącu licząc od końca miesiąca, w którym upłynął termin

dla złożenia zeznania podatkowego. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

4.

W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie wypełniła obowiązku, o którym

mowa w ust. 2, lub błędnie podała numer rachunku bankowego, naczelnik urzędu skarbowego

odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.

5.

W terminie do dnia 31 grudnia 2008 r. minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego

w porozumieniu z Ministrem Sprawiedliwości ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku

Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wykaz organizacji mających status

organizacji pożytku publicznego na dzień 30 listopada 2008 r.; w wykazie tym nie uwzględnia

się organizacji prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów

przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,

a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz

wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1994 r., z tym że przepisy art. 1 i 2 stosuje

się do opodatkowania dochodów uzyskanych od tego dnia, z wyjątkiem przepisów art.

1 pkt 15 lit. c) oraz pkt 21 lit. d), które stosuje się również do rozliczenia podatku

dochodowego za 1993 r.

1.

W zakresie odliczania składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego

ustalonego zgodnie z przepisami ustaw wymienionych w art. 1 i 2, nie ma zastosowania art. 10 ustawy z dnia 20 lipca 2001 r. o zmianie ustawy

o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 88, poz. 961).

2.

W zakresie ustalenia skali podatku dochodowego na 2002 r. nie ma zastosowania art.

27 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2002 r.

Podatnikom, którym w latach 2002-2003

1)

został udzielony kredyt (pożyczka) na inwestycję, o której mowa w art. 26b ust. 1

pkt 2 albo 3 ustawy wymienionej w art. 1, ukończoną w tych latach, i

2)

nie skorzystali z odliczenia wyłącznie z powodu, że nie został spełniony warunek dotyczący

trzyletniego okresu trwania inwestycji, określony w art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.

- a począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r. spełnione są wszystkie warunki określone

w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia

2004 r., przysługuje prawo odliczenia od dochodu uzyskanego w latach 2004-2005, oprócz

wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu poniesionych w latach 2004-2005, również

odsetek zapłaconych w latach 2002-2003, od części kredytu, która nie przekracza kwoty

189 000 zł.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 9 i

10, które wchodzą w życie z dniem 1 czerwca 2005 r.

1.

Osoba prowadząca gospodarstwo domowe zachowuje prawo do odliczenia, o którym mowa

w art. 27e ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2007 r., na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 2,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., z tytułu wydatków ponoszonych

do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2.

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem

umowy, o której mowa w ust. 1, dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji

praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3,

są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze

i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych

świadczeń.

2.

Wartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2, określa się

na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego

rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz

czasu i miejsca ich uzyskania.

2a.

Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się

1)

jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej

dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców;

2)

jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu;

3)

jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości

czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku;

4)

w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu

usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem

w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

2b.

Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy

wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 2 lub 2a, a odpłatnością

ponoszoną przez podatnika.

3.

(uchylony).

4.

(uchylony).

1.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień uzyskania przychodu.

2.

Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień poniesienia kosztu.

3.

Kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub obniżenia

podatku, wydatki oraz podatek, wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według

kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia

roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r., z wyjątkiem przepisu art. 5 ust.

4, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego

stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną

świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych

wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za

godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany

urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona,

a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych

nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

2.

Wartość pieniężną świadczeń w naturze przysługujących pracownikom na podstawie odrębnych

przepisów ustala się według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców -

jeżeli przedmiotem świadczenia są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności

pracodawcy.

3.

Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych

ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2-2b.

3a.

(uchylony).

4.

Za pracownika w rozumieniu ustawy uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym,

stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy.

5.

Nie wlicza się do przychodu osób wykonujących pracę nakładczą wartości surowców i

materiałów pomocniczych dostarczonych przez te osoby oraz zwrotu poniesionych przez

nie kosztów z tytułu transportu, zużytej energii, opału, konserwacji maszyn i urządzeń

itp., jeżeli osoba, na rzecz której wykonywana jest praca nakładcza, wypłaca należność

z tych tytułów w wyodrębnionej pozycji.

6.

Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni

zajmującej się produkcją rolną uważa się wszelkie przychody, o których mowa w art.

11, uzyskane przez członka spółdzielni lub jego domownika z tytułu wkładu pracy oraz

innych tytułów przewidzianych w statucie spółdzielni, po wyłączeniu z tych przychodów

udziałów w dochodzie podzielnym spółdzielni z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem

polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Przepisy ust. 2 i

3 stosuje się odpowiednio.

7.

Przez emeryturę lub rentę rozumie się łączną kwotę świadczeń emerytalnych i rentowych,

w tym kwoty emerytur kapitałowych wypłacanych na podstawie ustawy o emeryturach kapitałowych, wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych

oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych.

8.

(uchylony).

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego

rok podatkowy 2002, 2003 i 2004, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej „Monitor Polski”, wysokość kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r., oraz wysokość

kwoty, o której mowa w art. 27a ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

w latach 1997-2001, z zastrzeżeniem art. 12a.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt

3 i 4, art. 2 pkt 2 lit. b tiret drugie, lit. d i pkt 4 oraz art. 3-5, które wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.

1.

Podatnicy, którzy w 2003 r. wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., odliczali od podatku, a

odliczenie to nie znalazło pokrycia w podatku za 2003 r., zachowują prawo do ich odliczania

od podatku w latach następnych, aż do całkowitego ich odliczenia. Przepisy art. 27a

ust. 14 i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

w 2003 r. stosuje się odpowiednio.

2.

Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku,

w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 9 pkt

2, który wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2005 r., oraz art. 11, który wchodzi w życie

z dniem 31 grudnia 2004 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.

1.

Jeżeli podatnik w okresie od dnia 1 maja 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r. oraz od

dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia złożenia zeznania za 2006 r., nie później jednak niż

do dnia upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania, dokonał darowizny pieniężnej,

o której mowa w art. 27d ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., podatek dochodowy wynikający z zeznania podatkowego za 2006 r.

zmniejsza się na zasadach określonych w tym artykule, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli darowizna pieniężna, o której

mowa w art. 27d ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., nie została odliczona od dochodu, na podstawie art. 26 ust. 1

pkt 9 ustawy wymienionej w art. 1 lub na podstawie odrębnych ustaw oraz od przychodu

lub podatku na podstawie ustawy wymienionej w art. 2.

„1. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 25 ust. 8 ustawy zmienianej

w art. 1, zachowują moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie art. 25 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2009 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

W latach 2003-2004 wysokość kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz w art. 27a

ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w latach 1997-2001, nie

może ulec zmniejszeniu. W tym celu dla ustalenia wysokości kwoty, o której mowa w

art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 1997 r. oraz w art. 27a ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym

w latach 1997-2001, przyjmuje się najwyższy w okresie obowiązywania ustawy wskaźnik

przeliczeniowy 1 m

Dotychczasowe akty wykonawcze zachowują moc do czasu wydania aktów wykonawczych na

podstawie upoważnień ustawowych zmienianych niniejszą ustawą.

1.

Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do obniżki podatku

dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej w zakresie i na zasadach określonych w art.

27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2004 r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za

lata poprzedzające rok 2004, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach

określonych w ustawie wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2004 r.

2.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. zawarli z uczniami lub szkołami właściwe

umowy, o których mowa w art. 27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2004 r., oraz rozpoczęli praktyczną naukę zawodu lub szkolenie

w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003/2004, nabywają

prawo do ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r. w zakresie i na zasadach określonych

w art. 27c ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2004 r.

3.

Wnioski o przyznanie ulgi uczniowskiej, o której mowa w art. 27c ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., złożone przed

tym dniem, podlegają rozpatrzeniu w zakresie i na zasadach określonych w art. 27c

ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.

4.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, którym przysługuje prawo do korzystania z

ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r., mają prawo do obniżenia podatku opłacanego

na zasadach określonych w art. 27 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, pod warunkiem że kwoty te nie zostały odliczone od podatku opłacanego

w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.

5.

W latach 2004-2007 kwoty wymienione w art. 27c ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., podlegają w każdym roku

podatkowym podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wzrostowi cen towarów i usług konsumpcyjnych

w okresie pierwszych trzech kwartałów w roku poprzedzającym ten rok podatkowy w stosunku

do analogicznego okresu roku poprzedniego.

6.

Wzrost cen, o którym mowa w ust. 5, jest określany przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

w komunikacie w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych

trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu

roku poprzedniego, ogłaszanym na podstawie przepisów o podatkach i opłatach lokalnych

w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

7.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 listopada roku

poprzedzającego rok podatkowy, w latach 2003-2006 ogłasza, w drodze rozporządzenia,

na rok następny na podstawie komunikatu, o którym mowa w ust. 6, kwoty, o których

mowa w art. 27c ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2004 r., z uwzględnieniem terminów i zasad określonych w ust. 5.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. rozpoczęli amortyzację

1)

środków trwałych na podstawie art. 22j ust. 1 pkt 3 i art. 22k ust. 4-6,

2)

środków transportu na podstawie art. 22k ust. 1

- ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.,

stosują do amortyzacji tych środków przepisy art. 22j ust. 1 pkt 3 oraz art. 22k ust.

1 i 4-6 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2007 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Do dokonywania rocznego obliczenia podatku za 2008 r., zgodnie z art. 34 i art. 37

ustawy zmienianej w art. 1, ma zastosowanie art. 37 ust. 1a pkt 4 lit. b tej ustawy,

w brzmieniu obowiązującym do dnia 30 listopada 2008 r.

Przepisy ustaw zmienianych w art. 1-3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają

zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2011 r.,

z wyjątkiem

1)

art. 6 ust. 2 i 2a ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

2)

art. 21b ust. 6 ustawy, o której mowa w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą

- które mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2010 r.

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1

pkt 2, uważa się

1)

(uchylony);

2)

przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,

trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny

nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu,

stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów

z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;

3)

przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę;

4)

przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych

z partnerami zagranicznymi;

5)

przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków

społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając

odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7;

6)

przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,

sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych

czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i

administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów

należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych

przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów,

o których mowa w pkt 9;

7)

przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące

do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób

prawnych;

8)

przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło,

uzyskiwane wyłącznie od

a)

osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki

organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b)

właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego

w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie

dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej

przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których

mowa w pkt 9;

9)

przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich

lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w

ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem

przychodów, o których mowa w pkt 7.

Z dniem 1 stycznia 2002 r. traci moc

„

1)

art. 2 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od

osób fizycznych

(Dz. U. Nr 137, poz. 638 i z 1998 r. Nr 74, poz. 471),

”

1.

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty

należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych

towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów

i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa

się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

1a.

(uchylony).

1b.

(uchylony).

1c.

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust.

1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi,

albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień

1)

wystawienia faktury albo

2)

uregulowania należności.

1d.

(uchylony).

1e.

Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę

powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w

umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

1f.

(uchylony).

1g.

(uchylony).

1h.

Przepis ust. 1e stosuje się odpowiednio do dostawy energii elektrycznej i cieplnej

oraz gazu przewodowego.

1i.

W przypadku otrzymania przychodu z działalności gospodarczej, do którego nie stosuje

się ust. 1c, 1e i 1h, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.

2.

Przychodem z działalności gospodarczej są również

1)

przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością

gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników

majątku będących

a)

środkami trwałymi,

b)

składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których

wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,

c)

wartościami niematerialnymi i prawnymi

- ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w

tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b,

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie

nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art.

19 stosuje się odpowiednio;

2)

dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów

albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem,

zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych;

3)

różnice kursowe;

4)

otrzymane kary umowne;

5)

odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością;

6)

wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, w

tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z

Funduszu Pracy;

7)

wartość zwróconych wierzytelności, które zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20,

odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do

kosztów uzyskania przychodów;

7a)

wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy, o której mowa w art. 23f,

zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23h;

7b)

wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej

części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów

uzyskania przychodów;

7c)

równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do

kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych

odpisów;

7d)

w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego

zgodnie z odrębnymi przepisami - naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony

podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów

uzyskania przychodów;

7e)

równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa w art. 23 ust.

1 pkt 22, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;

7f)

kwota podatku od towarów i usług

a)

nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub

b)

dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi

i prawnymi, o których mowa w lit. a

- w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego

zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług;

7g)

przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu), jeżeli

pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku gdy

a)

pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału

w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą zwróconego kapitału a kwotą udzielonej pożyczki (kredytu),

b)

pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki (kredytu) środki pieniężne

stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty otrzymanej pożyczki (kredytu)

- w wysokości różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego

kapitału;

8)

wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych

zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125;

9)

otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego uczestnika,

w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki dodatkowej;

10)

wynagrodzenia płatników z tytułu

a)

terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa,

b)

(uchylona),

c)

wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa do świadczeń i ich wysokości oraz

wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego, określonych w przepisach o systemie

ubezpieczeń społecznych;

11)

przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym

charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;

12)

otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną

działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej;

13)

środki zakładowego funduszu szkoleniowego, o którym mowa w art. 67 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku

pracy

(Dz. U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415, z późn. zm., w części uznanej za koszt uzyskania przychodów

a)

niewykorzystane w roku podatkowym, w którym zostały wpłacone do tego funduszu, lub

w ciągu roku podatkowego następującego po tym roku,

b)

wykorzystane niezgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy lub przepisami ustawy o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców,

c)

w przypadku likwidacji funduszu szkoleniowego;

14)

przychody z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez przedsiębiorstwa

energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w odnawialnych źródłach

energii na wniosek, o którym mowa w art. 9e ust. 3 ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne

(Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.;

15

w centrach badawczo-rozwojowych, o których mowa w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej

(Dz. U. Nr 116, poz. 730, z późn. zm. - środki funduszu innowacyjności, o którym mowa w art. 21 tej ustawy

a)

niewykorzystane w roku podatkowym, w którym zostały przekazane do tego funduszu, lub

w ciągu roku podatkowego następującego po tym roku,

b)

wykorzystane niezgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 21 ust. 8 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności

innowacyjnej,

c)

w przypadku utraty przez podatnika statusu centrum badawczo-rozwojowego;

16

środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu

wystąpienia z takiej spółki;

17

przychody z odpłatnego zbycia składników majątku

a)

pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie,

b)

otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem

wspólnika z takiej spółki.

2a.

W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 2 pkt 7, przychód ustala

się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.

2b.

W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym

charakterze, których przedmiotem są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą,

jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności

z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami nie wygasają,

do przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego nie zalicza się kwot wypłaconych

przez osobę trzecią z tytułu przeniesienia wierzytelności. Opłaty ponoszone przez

najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub

wydzierżawiającego w dniu wymagalności zapłaty.

2c.

Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego

zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy

prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części

lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość

lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego

gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa

do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis

art. 30e stosuje się odpowiednio.

2d.

Przepis ust. 2 pkt 7f stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa do obniżenia

kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.

3.

Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się

1)

pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które

zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek

i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych

pożyczek;

2)

kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych

pożyczek;

3)

zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu

państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczonych do kosztów

uzyskania przychodów;

3a)

zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;

3b)

zwróconych, umorzonych lub zaniechanych wpłat dokonywanych na Państwowy Fundusz Rehabilitacji

Osób Niepełnosprawnych na podstawie odrębnych przepisów, niezaliczonych do kosztów

uzyskania przychodów;

4)

(uchylony);

5)

przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych

- zwiększają ten fundusz;

6)

kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek

(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem upadłościowym

z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego;

7)

zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług oraz zwróconej

różnicy podatku od towarów i usług, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów;

8)

przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia

wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności

przedmiotu umowy;

9)

(uchylony);

10

środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu

likwidacji takiej spółki;

11

środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu

wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem

przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art.

8, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce;

12

przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku

a)

pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie,

b)

otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem

wspólnika z takiej spółki

- jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła

likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki niebędącej

osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego

zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności

gospodarczej.

4.

(uchylony).

5.

(uchylony).

6.

(uchylony).

7

Przy określaniu wysokości przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 17, przepisy ust.

1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 11, 14, 22, 26, 28, 32-38 oraz art. 3 pkt 1-3 i 5, art. 4, 5 i 12 ustawy,

które wchodzą w życie pierwszego dnia roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym,

w którym ustawa wchodzi w życie,

2)

art. 2, 3 pkt 4 i 6 oraz art. 10, które wchodzą w życie pierwszego dnia siódmego miesiąca

roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w którym ustawa wchodzi w

życie.

Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47b i 48 ustawy wymienionej w art.

1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosuje się w zakresie

i na zasadach dotychczasowych do dnia 31 grudnia 2006 r. Przepis art. 23 ust. 1 pkt

56 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.,

stosuje się odpowiednio.

1.

Przepis art. 45 ust. 3a pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., ma zastosowanie do wymienionego w nim zdarzenia powstałego

po dniu 31 grudnia 2006 r.

2.

Przepis art. 21 ust. 2a pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., ma zastosowanie do wymienionego w nim zdarzenia powstałego

po dniu 31 grudnia 2006 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 45 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt

8-13, które wchodzą w życie z dniem 31 marca 2009 r.

Ustawa ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia

2009 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 1-3, pkt 11 lit. a tiret piąte, tiret ósme w zakresie dodawanego pkt 26a,

tiret szesnaste oraz lit. c w zakresie dodawanego ust. 23, pkt 19 lit. a, c i lit.

e, 20, 22, pkt 23 lit. a w zakresie tiret pierwszego i drugiego oraz lit. c, pkt 25,

pkt 27, pkt 31, pkt 37, pkt 39 lit. g i lit. i, pkt 40 w zakresie dodawanego art.

45c ust. 1-3 i 5, art. 4 pkt 2, 4, pkt 5 lit. b, pkt 6 w zakresie dodawanego art.

21b ust. 1-3 i 5, pkt 7-9 oraz art. 6 i 7, które mają zastosowanie do uzyskanych dochodów

(poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.;

2)

art. 1 pkt 38 lit. b, e, f, h oraz lit. k i art. 2 pkt 12 lit. a-d, które mają zastosowanie

do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2012 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 10 lit. b, który wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego

po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia;

2)

art. 1 pkt 5 i 8, które wchodzą w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po

upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia;

3)

art. 1 pkt 4 i 14, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 29, który wchodzi w życie z dniem 3 stycznia 2011 r.;

2)

art. 2 pkt 11, który wchodzi w życie z dniem 1 maja 2011 r.

Ustawa wchodzi w życie pierwszego dnia drugiego miesiąca następującego po dniu ogłoszenia,

z wyjątkiem

1)

art. 7, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 2011 r.;

2)

art. 1 pkt 24, który wchodzi w życie po upływie 7 miesięcy od dnia ogłoszenia.

(uchylony).

1.

Podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art. 24c, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów

o rachunkowości, pod warunkiem że w okresie, o którym mowa w ust. 4, sporządzane przez

podatników sprawozdania finansowe będą badane przez podmioty uprawnione do ich badania.

3.

Podatnicy, którzy wybrali metodę, o której mowa w ust. 2, zaliczają odpowiednio do

przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych różnice

kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników

aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji

w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna być dokonywana na ostatni

dzień każdego miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału

i na ostatni dzień roku podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego,

z tym że wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie

może być zmieniony.

4.

W przypadku wyboru metody, o której mowa w ust. 2, podatnicy mają obowiązek stosować

tę metodę przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, licząc od początku roku

podatkowego, w którym została przyjęta ta metoda, z tym że podatnicy mają obowiązek

w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, a w przypadku podatników

rozpoczynających działalność - w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia, zawiadomić

w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody.

5.

W przypadku rezygnacji ze stosowania metody ustalania różnic kursowych, o której mowa

w ust. 2, podatnicy są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika

urzędu skarbowego w terminie do końca roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy,

w którym zamierzają zrezygnować ze stosowania tej metody. Rezygnacja może nastąpić

po upływie okresu, o którym mowa w ust. 4.

6.

W przypadku wyboru metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 2, podatnicy

na pierwszy dzień roku podatkowego, w którym została wybrana ta metoda, zaliczają

odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe

ustalone na podstawie przepisów o rachunkowości na ostatni dzień poprzedniego roku

podatkowego. Od pierwszego dnia roku podatkowego, w którym wybrali tę metodę, stosują

zasady, o których mowa w ust. 3.

7.

W przypadku rezygnacji z metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 2,

podatnicy

1)

zaliczają na ostatni dzień roku podatkowego, w którym stosowali tę metodę, odpowiednio

do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe ustalone

na podstawie przepisów o rachunkowości;

2)

od pierwszego dnia roku podatkowego, następującego po roku, w którym stosowali tę

metodę, stosują zasady, o których mowa w art. 24c, ustalając różnice kursowe od dnia,

o którym mowa w pkt 1.

1.

Podatnicy, którzy zawarli umowy określone w art. 14 ust. 4 i art. 23 ust. 1 pkt 2

i 3 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 12 ust. 4a i art. 16 ust. 1 pkt 2 i 3

ustawy wymienionej w art. 2 przed dniem ogłoszenia ustawy, obowiązani są w terminie

14 dni od tej daty zawiadomić urzędy skarbowe, właściwe ze względu na miejsce zamieszkania

lub siedzibę podatnika, o zawarciu takich umów i przesłać tym urzędom ich wykazy,

zawierające dane dotyczące stron umów, rodzaju i wartości transakcji określonej w

umowie oraz okresu, na jaki umowa została zawarta. Przepisy stosuje się do umów zawartych,

licząc od dnia ogłoszenia ustawy. Do umów zawartych przed dniem ogłoszenia ustawy

stosuje się przepisy dotychczasowe.

2.

Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1 oraz art. 16 ust. 1 pkt

4 ustawy wymienionej w art. 2 stosuje się do podatników, którzy nabyli lub przyjęli

do używania samochody, licząc od dnia ogłoszenia ustawy.

3.

Przepisy art. 39 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się do dochodów podatnika

uzyskanych począwszy od 1993 r.

4.

Przepis w zakresie dotyczącym skreślenia w art. 54 ust. 4 ustawy wymienionej w art.

1 oraz przepisy art. 27 ust. 1 i 2 ustawy wymienionej w art. 2 mają zastosowanie również

do opodatkowania dochodów i rozliczenia podatku za rok 1992.

5.

W latach 1993-1995 do kosztów uzyskania przychodów w bankach zalicza się tworzone

zgodnie z przepisami prawa bankowego rezerwy na pokrycie wierzytelności (bez odsetek) z tytułu udzielonych pożyczek (kredytów)

dłużnikom postawionym w stan upadłości lub likwidacji albo których miejsce pobytu

nie jest znane.

6.

Wydatki ponoszone w roku podatkowym na nabycie lub objęcie akcji (udziałów) albo na

zakup obligacji, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 10 ustawy wymienionej w art.

1, odlicza się od dochodu pod warunkiem, że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik nie

dokona ich zbycia.

7.

Wolne od podatku są dochody z tytułu udziału w spółce wydatkowane w roku podatkowym

na nabycie udziałów (akcji) lub na zakup obligacji, o których mowa w art. 17 ust.

1 pkt 9 ustawy wymienionej w art. 2, pod warunkiem że do dnia 31 grudnia 1995 r. podatnik

nie dokona ich zbycia.

8.

W okresie do dnia 5 lipca 1993 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, o

których mowa w art. 23 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 oraz w art. 16 ust. 1 ustawy

wymienionej w art. 2, podatku obrotowego od nadmiernych ubytków produktów i zawinionych

ubytków produktów.

9.

W przypadku spółek przejmujących do odpłatnego korzystania mienie przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanych części na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw

państwowych, przepis art. 47 ustawy wymienionej w art. 6 stosuje się od dnia przejęcia

tego mienia na własność spółki.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z tym że art. 3 i 6 wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z wyjątkiem następujących przepisów

ustawy wymienionej w art. 1

1)

art. 18, art. 21 ust. 3, art. 26 ust. 6, art. 54, 54a, 56, 166, 167, 167a, 168a, art.

169, 169a, 169b i 169c, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia,

2)

art. 55a, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 1999 r.,

3)

art. 4a, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Przepisy niniejszej ustawy mają zastosowanie do opodatkowania dochodów (strat) uzyskanych

od dnia 1 stycznia 2002 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 9 lit. a) tiret drugie, który ma

zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych począwszy od dnia 1 marca 2002 r.

Do odpraw i odszkodowań otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami

stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładów pracy

(Dz. U. z 2002 r. Nr 112, poz. 980, Nr 135, poz. 1146 i Nr 200, poz. 1679 oraz z 2003 r. Nr 90, poz. 844) stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2004 r.

1.

Podatnicy, o których mowa w art. 6 ust. 1 i 1a ustawy wymienionej w art. 2, którzy

w okresie od dnia 1 lutego 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r. oraz od dnia 1 stycznia

2007 r. do dnia złożenia zeznania za 2006 r., nie później jednak niż do dnia upływu

terminu określonego dla złożenia tego zeznania, dokonali darowizny pieniężnej na rzecz

organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm., podatek dochodowy wynikający z zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości

dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2006 r.,

zmniejszają na zasadach określonych w art. 14a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2.

Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli darowizna pieniężna, o której

mowa w art. 14a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., nie została odliczona od przychodu na podstawie ustawy wymienionej

w art. 2 lub na podstawie odrębnych ustaw oraz od dochodu lub podatku dochodowego

na podstawie ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 19 lit. a, c i lit. e, 20, 25, pkt 27, pkt 31, pkt 37, pkt 39 lit. g i

pkt 40, art. 3, art. 4 pkt 2, 4, pkt 5 lit. b, pkt 6-9 oraz art. 6 i 10, które wchodzą

w życie z dniem 1 grudnia 2008 r.;

2)

art. 1 pkt 38 lit. b, e, f, h oraz lit. k i art. 2 pkt 12 lit. a-d, które wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2011 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 7 lit. a tiret czwarte, art. 1 pkt 7 lit. b i lit. e, art. 1 pkt 8 oraz

art. 4, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.;

2)

art. 6, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych

w art. 14, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O zamiarze założenia

ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego

przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych

produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 1 lit. a) tiret pierwsze, drugie, czwarte i tiret piąte w zakresie dotyczącym

skreślenia pkt 56 i 57, i lit. b) oraz pkt 2 - które wchodzą w życie z dniem 1 marca

2002 r.,

2)

art. 11 ust. 2 - który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i e ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do podatników, którzy przychody ze sprzedaży

nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy,

o której mowa w art. 1, uzyskali przed dniem 1 stycznia 2004 r.

2.

Do podatników, o których mowa w ust. 1, stosuje się przepisy art. 21 ust. 1 pkt 32

lit. a i e ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2004 r.

Przepisy aktów prawnych wydanych na podstawie ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., zachowują moc do czasu wejścia w życie

aktów prawnych wydanych na mocy niniejszej ustawy, nie dłużej jednak niż do dnia 31

grudnia 2007 r.

(uchylony).

Przy określaniu przychodów z tytułu umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych

oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem nie są składniki majątku związane

z działalnością gospodarczą, przepis art. 14 ust. 2b stosuje się odpowiednio, z tym

że opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią

przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu zapłaty.

Ustawa wchodzi w życie

1)

z dniem ogłoszenia w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 9 lit. e i pkt 15 (dotyczących art. 14 ust. 4 i 5, art. 23 ust. 1 pkt 2-4

oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),

-

art. 2 pkt 6 lit. g i h oraz pkt 10 (dotyczących art. 12 ust. 4a i 7 i art. 16 ust.

1 pkt 2-4 oraz pkt 51 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu

pojazdu),

-

art. 10,

-

art. 14, 15 i 16,

2)

z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1993 r. w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 1- 8, pkt 9 lit. a-c i d (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania

zwrotu różnicy podatku od towarów i usług), pkt 10, 11, 13, 14, pkt 15 (z wyjątkiem

art. 23 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 43-44 oraz pkt 46 w części dotyczącej obowiązku prowadzenia

ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 16, 17 lit. a i c, pkt 18, pkt 20-28, pkt 29 lit.

a (z wyjątkiem art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4), lit. b, c, d, pkt 30-36,

-

art. 2 pkt 1-5, pkt 6 lit. a-e, f (z wyjątkiem części dotyczącej oprocentowania zwrotu

różnicy podatku od towarów i usług oraz pkt 9 i 10), pkt 7 lit. a i b, pkt 8 lit.

a, pkt 9, pkt 10 (z wyjątkiem art. 16 ust. 1 pkt 2-4 i pkt 46-47 oraz pkt 51 w części

dotyczącej obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu), pkt 11, pkt 12 lit.

a, pkt 13-17,

-

art. 5,

-

art. 11 pkt 1, 3, 4,

-

art. 12 pkt 1,

-

art. 13,

3)

z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 października 1992 r. w zakresie przepisów art.

12 pkt 2,

4)

po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 19 i pkt 29 lit. a (dotyczącego art. 41 ust. 1 pkt 3 i 4),

-

art. 8 i 9,

-

art. 11 pkt 2,

5)

po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia w zakresie przepisów art. 3 i 4 oraz 6 i 7,

6)

z dniem 5 lipca 1993 r. w zakresie przepisów

-

art. 1 pkt 9 lit. d (w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od

towarów i usług) i lit. e (w części dotyczącej dodania ust. 6), pkt 12, 15, 17 lit.

b (dotyczących art. 14 ust. 3 pkt 4 i ust. 6, art. 20a, 23 ust. 1 pkt 43 i 44 i art.

26 ust. 1a),

-

art. 2 pkt 6 lit. f i h, 7 lit. c, 8 lit. b, 10, 12 lit. b (dotyczących art. 12 ust.

4 pkt 7 w części dotyczącej oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług

oraz pkt 9 i 10 i ust. 8, a także art. 13 ust. 3, art. 14 ust. 4, art. 16 ust. 1 pkt

46 i 47 i art. 18 ust. 1 a.

1.

Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się

1)

odsetki od pożyczek;

2)

odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych

formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych

związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą;

3)

odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;

4)

dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą

uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni, w

tym również

a)

dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na

rachunkach ilościowych,

b)

oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,

c)

podział majątku likwidowanej spółki (spółdzielni),

d)

wartość dokonanych na rzecz udziałowców i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo

odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b;

5)

przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c;

6)

należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z

a)

odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,

b)

realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

7)

przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji

nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;

8)

przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji

złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;

9)

nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów

w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny;

10)

przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji

praw z nich wynikających.

1a.

Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu

1)

zarejestrowania spółki albo

2)

wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki, albo

3)

wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji jest związane z warunkowym podwyższeniem

kapitału zakładowego.

1b.

Przychód określony w ust. 1 pkt 10 powstaje w momencie realizacji praw wynikających

z pochodnych instrumentów finansowych.

1c.

Nie ustala się przychodu z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu

inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa

subfunduszu na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego,

dokonanej na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych

(Dz. U. Nr 146, poz. 1546, z późn. zm..

2.

Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7,

9 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.

3.

(uchylony).

4.

(uchylony).

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 2, 3, 4 i 6 lit. b), które wchodzą w życie z mocą obowiązującą od dnia

1 stycznia 1999 r.,

2)

art. 1 pkt 1 lit. a) pierwsze, drugie i trzecie tiret, pkt 5, 11 lit. a)-b) i f)-h)

i pkt 18 lit. a)-c) oraz art. 5 i 8, które wchodzą w życie po upływie 3 miesięcy od

dnia wejścia w życie ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 14 w zakresie

dotyczącym art. 26a ustawy, o której mowa w art. 1, który wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia ogłoszenia.

W przypadku odpłatnego zbycia po dniu 31 grudnia 2003 r. udziałów (akcji) w spółkach

mających osobowość prawną, albo wkładów w spółdzielniach, nabytych (objętych) przed

dniem 1 stycznia 2004 r., w zamian za wkład niepieniężny, koszty uzyskania przychodów

ustala się na podstawie przepisów ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

w roku nabycia (objęcia) tych udziałów (akcji) albo wkładów; zasada ta ma także zastosowanie

w przypadku połączenia i podziału spółek kapitałowych.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. określali przychody należne na podstawie

art. 14 ust. 1g ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31

grudnia 2006 r., a którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. wystawili faktury, których

termin płatności określony jest po dniu 31 grudnia 2006 r., dla ustalenia daty powstania

przychodu należnego określonego w tym przepisie stosują przepis art. 14 ust. 1g ustawy,

o której mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

Przepisu art. 3 pkt 4 nie stosuje się do płatników, którzy status zakładu pracy chronionej

utracili przed dniem 1 stycznia 2004 r.

W razie zwrotu kwot przekazanych w latach 1995-1997 z dochodu uzyskanego przez spółdzielnie,

a przeznaczonego na powiększenie udziałów, spółdzielnie pobierają zryczałtowany podatek

dochodowy, jeżeli w latach tych nie pobierały zryczałtowanego podatku. Podatek wynosi

20% kwoty wypłaty i jest pobierany w dniu jej dokonania. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne

i inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną ustalają kwotę wypłat podlegającą

opodatkowaniu w takim stosunku, w jakim w roku poprzedzającym te wypłaty przychody

z działalności innej niż wymieniona w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art.

1 pozostają w ogólnej kwocie przychodów. Przepis art. 42 ust. 1 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2004 r., stosuje się odpowiednio.

Oświadczenie, o którym mowa w art. 9a ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym od dnia 1 stycznia 2007 r., o wyborze sposobu opodatkowania dochodów

z działów specjalnych produkcji rolnej ustalanych na podstawie prowadzonych ksiąg,

na zasadach określonych w art. 30c ustawy wymienionej w art. 1, na rok 2007, podatnicy

składają w terminie do dnia 20 stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich

i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych,

praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym

również z odpłatnego zbycia tych praw.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art.

17, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

ustawa została ogłoszona, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 44 lit. b, który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2003 r.;

2)

art. 1 pkt 9 w zakresie dotyczącym art. 10b ust. 3-5, pkt 15, pkt 16, pkt 18, pkt

24 w zakresie dotyczącym art. 32 ust. 1 pkt 4 oraz art. 3-5, które wchodzą w życie

z dniem 1 stycznia 2004 r.;

3)

art. 2, 7 i 8, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 1 stycznia

2003 r.

1.

Przepisów ustawy, o której mowa w art. 1, nie stosuje się do opodatkowania dochodów

(poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.

1)

z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa

wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki

samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;

2)

z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b

ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.,

pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.;

3)

z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami

wartościowymi

(Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151 i Nr 170, poz. 1651), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których

mowa w ust. 1, dokonywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.

Ilekroć w innych ustawach jest mowa o dochodzie określanym na podstawie deklaracji

miesięcznej, rozumie się przez to dochód wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym za

rok poprzedzający rok podatkowy.

1.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy,

o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej

w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej

przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten

określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.

Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.

2.

Przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych,

a także innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, u każdej ze stron umowy

przenoszącej własność jest wartość nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze

zamiany. Przepisy ust. 1, 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

3.

Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na

podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju

i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu

i miejsca odpłatnego zbycia.

4.

Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie odpłatnego zbycia znacznie odbiega

od wartości rynkowej nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, organ

podatkowy lub organ kontroli skarbowej wezwie strony umowy do zmiany tej wartości

lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości

rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartości lub niewskazania

przyczyn, które uzasadniają podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej,

organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi wartość z uwzględnieniem opinii

biegłego lub biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o

33% od wartości wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi zbywający.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 13,

17 i 19, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia, oraz art. 18 ust. 4, który wchodzi

w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Podatnikom opodatkowanym w sposób określony w art. 30c ustawy wymienionej w art. 1

nie przysługuje prawo do dokonywania odliczeń i zwolnień od dochodu oraz od podatku

obliczonych na zasadach określonych w art. 30c ustawy wymienionej w art. 1, o których

mowa w

1)

art. 11-13 niniejszej ustawy;

2)

art. 21 ust. 1 pkt 36 i 63a ustawy wymienionej w art. 1;

3)

art. 9 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 16 grudnia 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących

zasady opodatkowania i niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 134, poz. 646),

4)

art. 3 i 5, w części dotyczącej nabycia i zachowania prawa do kontynuacji odliczeń,

ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. Nr 137, poz. 638, z 1998 r. Nr 74, poz. 471 oraz z 2001 r. Nr 134, poz. 1509);

5)

art. 7 ust. 12-14a, 18 i 20, w części dotyczącej nabycia i zachowania prawa do kontynuacji

odliczeń, oraz ust. 23 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 104, poz. 1104, z 2002 r. Nr 141, poz. 1182 oraz z 2003 r. Nr 202, poz. 1956);

6)

art. 3, 4 i 8 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym

od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów

osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 78, poz. 715 i Nr 141, poz. 1182 oraz z 2003 r. Nr 202, poz. 1956);

7)

przepisach wydanych na podstawie ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych

(Dz. U. Nr 123, poz. 600, z 1996 r. Nr 106, poz. 496, z 1997 r. Nr 121, poz. 770, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 2000 r. Nr 117, poz. 1228, z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 188, poz. 1840), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r.

1.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie do dochodów uzyskanych w 2006 r., z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania, jeżeli kwota dochodu korzystającego ze zwolnienia

na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

w 2006 r., jest wyższa niż wynikająca z zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

1

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności

kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez

niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji

i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego

konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia

emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego,

zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje)

inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące

do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia

w ujawnionych źródłach.

1a

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się również

należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z działalności wytwórczej

w rolnictwie w zakresie wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi

mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku podatkowego, o których mowa w art. 17 ust. 3 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich,

obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina

(Dz. U. Nr 120, poz. 690 i Nr 171, poz. 1016). U podatników opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży

uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

2.

Za zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, o których mowa w ust. 1, uważa się

kwoty wypłacanych przez zakład pracy lub organ rentowy zasiłków chorobowych, wyrównawczych,

macierzyńskich, opiekuńczych oraz świadczeń rehabilitacyjnych.

3.

Wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących

ze źródeł nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku

podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te

i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków

lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych

od opodatkowania.

4.

(uchylony).

(uchylony).

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych na podstawie upoważnień zmienianych

niniejszą ustawą zachowują moc przepisy dotychczasowe, nie dłużej jednak niż do dnia

30 czerwca 2004 r.

Przepisy art. 1 mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia

1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 15 lit. i-k, pkt 28 lit. a oraz pkt 37

lit. a, które mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia

1 stycznia 2009 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 5 i art. 13, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 1

stycznia 2007 r.;

2)

art. 1 pkt 14, 15, 17 lit. a i pkt 34 oraz art. 5, 11 i 12, które wchodzą w życie

z dniem 1 stycznia 2008 r.;

3)

art. 8, który wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2007 r.

1.

Wolne od podatku dochodowego są

1)

(uchylony);

2)

renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych

i wojskowych oraz ich rodzin;

3)

otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania

wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie tych ustaw, z wyjątkiem

a)

określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia

umowy o pracę,

b)

odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania

z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,

c)

odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym

w stosunku służbowym,

d)

odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

e)

odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością

gospodarczą,

f)

odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów

specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali, o której

mowa w art. 27 ust. 1, lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,

g)

odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe;

3a)

odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne

orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego

bytu państwa polskiego;

3b)

inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej

do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub

zadośćuczynień

a)

otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

b)

dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono;

3c)

odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego,

który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły

się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość;

3d)

odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego;

4)

kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem

a)

odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością

gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody

są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,

b)

dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15;

5)

(uchylony);

5a)

kwoty zwracane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w związku z wygaśnięciem

zezwolenia na utworzenie funduszu inwestycyjnego - w wysokości wpłat wniesionych do

funduszu;

6

wygrane w kasynach gry, wideoloteriach, grach na automatach, grach na automatach o

niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych

przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych obowiązujących

w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego;

6

wygrane w kasynach gry oraz w grach bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych

przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących

w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego;

6a)

wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych,

loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa

wartość tych wygranych nie przekracza 2280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony

podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim

Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

7)

odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;

8)

świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych,

dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności

egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów;

9)

jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych;

9a)

zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej

organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 638 zł;

10)

wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do obowiązków

pracownika, lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór;

10a)

wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej reprezentacji

olimpijskiej i paraolimpijskiej;

11)

świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów

o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych

ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw;

11a)

świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, wynikające z zasad bezpieczeństwa

i higieny pracy, w tym ze względu na szczególne warunki i charakter pełnionej służby,

przysługujące osobom pozostającym w stosunku służbowym, przyznane na podstawie odrębnych

ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw;

11b)

wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów, kuponów lub innych

dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków, artykułów spożywczych

lub napojów bezalkoholowych, w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku

wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania

pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych;

12)

(uchylony);

12a)

(uchylony);

13)

ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia,

materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność;

14)

kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego

oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym,

do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie;

15)

świadczenia osób otrzymywane z tytułu odbywania lub pełnienia

a)

niezawodowej służby wojskowej lub jej form równorzędnych, z wyjątkiem okresowej służby

wojskowej, nadterminowej zasadniczej służby wojskowej oraz służby przygotowawczej,

b)

służby zastępczej

- przyznane na podstawie odrębnych przepisów;

16)

diety i inne należności za czas

a)

podróży służbowej pracownika,

b)

podróży osoby niebędącej pracownikiem

- do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra

właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących

pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej,

z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem

ust. 13;

17)

diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności

związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nieprzekraczającej

miesięcznie kwoty 2280 zł;

18

dodatek za rozłąkę przysługujący na podstawie odrębnych ustaw, przepisów wykonawczych

wydanych na podstawie tych ustaw lub układów zbiorowych pracy, do wysokości diet za

czas podróży służbowej na obszarze kraju, określonych w przepisach w sprawie wysokości

oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej

lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze

kraju;

19

wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników,

z zastrzeżeniem ust. 14 - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł;

20)

część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą

i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej

oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik

pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym

stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w sprawie

wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu

w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej

poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 15;

20a)

(uchylony);

21)

(uchylony);

22)

(uchylony);

23)

(uchylony);

23a)

część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą

i uzyskujących dochody z tytułu

a)

stypendiów - w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu podróży służbowych

poza granicami kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania

należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej

jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy

dzień, w którym było otrzymywane stypendium,

b)

ryczałtów na koszty utrzymania i zakwaterowania wypłacanych z budżetu państwa w związku

ze skierowaniem do pracy dydaktycznej w szkołach i ośrodkach akademickich za granicą,

przyznanych na podstawie odrębnych przepisów;

23b)

zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących

własność pracownika, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach lokalnych, jeżeli obowiązek

ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu

tych kosztów wynika wprost z przepisów innych ustaw - do wysokości miesięcznego ryczałtu

pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu

stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, określonych w odrębnych przepisach wydanych

przez właściwego ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem wypłat ryczałtu

pieniężnego, jest udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika;

przepis art. 23 ust. 7 stosuje się odpowiednio;

24

świadczenia, dodatki i inne kwoty oraz wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń

częściowo odpłatnych z tytułu szkolenia, o których mowa w art. 31, art. 44 ust. 1, art. 80 ust. 1, art. 81, art. 83 ust. 1 i 4, art. 84 pkt

2 i 3, art. 140 ust. 1 pkt 1 i art. 156 ust. 4 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu

rodziny i systemie pieczy zastępczej

(Dz. U. Nr 149, poz. 887 i Nr 288, poz. 1690) oraz środki finansowe na utrzymanie lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym

lub domu jednorodzinnego, o których mowa w art. 83 ust. 2 i art. 84 pkt 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny

i systemie pieczy zastępczej w części przysługującej na umieszczone w rodzinie zastępczej lub rodzinnym domu dziecka

dzieci i osoby, które osiągnęły pełnoletność przebywając w pieczy zastępczej;

25)

ryczałt energetyczny dla kombatantów;

25a)

dodatek kompensacyjny przyznany na podstawie ustawy z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych osobach będących

ofiarami represji wojennych i okresu powojennego

(Dz. U. z 2002 r. Nr 42, poz. 371, z późn. zm.;

25b)

świadczenia pieniężne wypłacane osobom uprawnionym na podstawie ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących

cywilnym niewidomym ofiarom działań wojennych

(Dz. U. Nr 249, poz. 1824, z 2010 r. Nr 225, poz. 1465 oraz z 2011 r. Nr 122, poz. 696);

26)

zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych,

długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty 2280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79;

26a)

świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze środków

budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego w związku z zaistniałym

zdarzeniem losowym;

26b)

kwoty stanowiące zwrot kosztów z tytułu opieki nad dzieckiem lub osobą zależną, otrzymane

na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych do tych ustaw, finansowane

z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, Funduszu Pracy lub

z budżetu Unii Europejskiej;

27)

otrzymywane zgodnie z odrębnymi przepisami świadczenia na

a)

rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych ze środków Państwowego

Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z zakładowych funduszy rehabilitacji

osób niepełnosprawnych lub zakładowych funduszy aktywności,

b)

doraźną lub okresową pomoc pieniężną dla kombatantów oraz pozostałych po nich członków

rodzin ze środków, o których mowa w ustawie z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych osobach będących

ofiarami represji wojennych i okresu powojennego;

28)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących

w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży

gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny;

29)

przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce

nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające

jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez

nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami; nie

dotyczy to przypadków, gdy właściciel nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym,

nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego

bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości

uzyskanego odszkodowania lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie

lub w związku z realizacją prawa pierwokupu;

29a

przychody uzyskane z tytułu

a)

odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek

obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu

(Dz. U. Nr 84, poz. 906 oraz z 2010 r. Nr 149, poz. 996), w tym z tytułu wywłaszczenia nieruchomości; nie dotyczy to przypadków, gdy właściciel

nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2 lat

przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego za cenę niższą o co najmniej 50% od

wysokości uzyskanego odszkodowania,

b)

odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części na podstawie przepisów ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek

obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu,

c)

odstąpienia od obowiązku wniesienia dopłaty, o którym mowa w art. 13h ust. 4 ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy,

remontów i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania

żywiołu;

30)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży prawa wieczystego użytkowania oraz nieruchomości

nabytych stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami w zamian za mienie pozostawione

za granicą;

30a)

przychody uzyskane z tytułu

a)

realizacji prawa do rekompensaty na podstawie ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia

nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437, z 2008 r. Nr 197, poz. 1223 oraz z 2010 r. Nr 257, poz. 1726), przez osoby uprawnione na podstawie tej ustawy,

b)

sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, nabytych w związku z realizacją

prawa do rekompensaty, o której mowa w lit. a, do wysokości odpowiadającej procentowemu

udziałowi wartości tej rekompensaty w cenie nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego

z dnia nabycia nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;

31)

(uchylony);

32)

(uchylony);

32a)

(uchylony);

32b)

przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają

kwoty 2280 zł;

33)

(uchylony);

34)

(uchylony);

35)

(uchylony);

36)

dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części

wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub w roku po nim następującym;

37)

dochody z tytułu urządzania przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia

wydanego na mocy odrębnych przepisów, o ile zostały przeznaczone na realizację określonych

w zezwoleniu i regulaminie gry celów społecznie użytecznych;

38

świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio

z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem

pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty 2280 zł;

39

stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym

oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki, stypendia doktoranckie otrzymywane na

podstawie przepisów - Prawo o szkolnictwie wyższym oraz inne stypendia naukowe i za

wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego

do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Nauki i Szkolnictwa

Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania;

40

świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich

i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa,

budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni

- przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz Prawo o szkolnictwie wyższym;

40a)

nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski

za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich;

40b

stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone

w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla

uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i

3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych

przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu,

środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach

ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3800

zł;

40c)

zwrot kosztów przejazdu, o których mowa w art. 17 ust. 3 i 3a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty

(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.;

41)

(uchylony);

42)

dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych

na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji

(Dz. U. Nr 44, poz. 202, z późn. zm. - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia

w gospodarce narodowej;

43)

dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych

na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz

dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi

nie przekracza 5;

44)

przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych, uzyskane z tytułu uczestnictwa w

szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach związanych z likwidowaniem klęsk żywiołowych;

45)

świadczenie pieniężne przyznane na podstawie ustawy z dnia 31 maja 1996 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom deportowanym

do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych

Republik Radzieckich

(Dz. U. Nr 87, poz. 395, z późn. zm.;

46)

dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli

a)

pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych

instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych

badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych

na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami

lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje

wykonawcze, w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane

za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy

oraz

b)

podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie

nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący

cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności

w związku z realizowanym przez niego programem;

46a)

dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej i Europejskiego Banku Inwestycyjnego,

do których mają zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r. ustanawiającego warunki i procedurę

stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich

(Dz. Urz. WE L 056 z 04.03.1968, z późn. zm.);

46b)

przychody posłów wybranych w Rzeczypospolitej Polskiej do Parlamentu Europejskiego

otrzymane na podstawie regulacji wewnętrznych Parlamentu Europejskiego na pokrycie

kosztów związanych z wykonywaniem przez nich mandatu posła;

47)

(uchylony);

47a)

dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych

w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów

Wiejskich (SAPARD);

47b)

(uchylony);

47c)

kwoty otrzymane od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały

środki na ten cel z budżetu państwa;

47d)

dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo

odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą z budżetu państwa, budżetów

jednostek samorządu terytorialnego, od agencji rządowych, agencji wykonawczych lub

ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub

międzynarodowych instytucji finansowych;

48)

(uchylony);

49)

kwoty wypłacone osobom wymienionym w art. 23 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych

Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 2010 r. Nr 206, poz. 1367 oraz z 2011 r. Nr 22, poz. 114 i Nr 185, poz. 1092) z tytułu odprawy mieszkaniowej;

49a)

ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów

o Biurze Ochrony Rządu;

50

przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni, do wysokości

wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni;

50a)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej w części stanowiącej

koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni;

50b

przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem

wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym

wnoszonych do takiej spółki składników majątku otrzymanych przez podatnika w następstwie

likwidacji spółki niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki;

51)

przychody otrzymane z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio, zgodnie z odrębnymi

przepisami, do spółki mającej osobowość prawną - do wysokości wniesionych dopłat;

52)

odsetki i kwoty rekompensat otrzymanych na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na samochody osobowe

(Dz. U. Nr 156, poz. 776);

53)

wartość rekompensaty pieniężnej otrzymanej na podstawie przepisów o zrekompensowaniu

okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów

lub dodatków do emerytur i rent;

54)

(uchylony);

55)

(uchylony);

56)

(uchylony);

57)

(uchylony);

58

wypłaty

a)

transferowe środków zgromadzonych w ramach pracowniczego programu emerytalnego do

innego pracowniczego programu emerytalnego lub na indywidualne konto emerytalne w

rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych,

b)

środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika

lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika,

c)

środków zgromadzonych w grupowej formie ubezpieczenia na życie związanej z funduszem

inwestycyjnym lub w innej formie grupowego gromadzenia środków na cele emerytalne

dla pracowników - do pracowniczego programu emerytalnego, zgodnie z przepisami o pracowniczych

programach emerytalnych

- z zastrzeżeniem ust. 33;

58a)

dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów

o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane w związku z

a)

gromadzeniem i wypłatą środków przez oszczędzającego,

b)

wypłatą środków dokonaną na rzecz osób uprawnionych do tych środków po śmierci oszczędzającego,

c)

wypłatą transferową

- z tym że zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku, gdy oszczędzający gromadził

oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, chyba że przepisy

te przewidują taką możliwość;

58b

wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego na indywidualnym koncie

zabezpieczenia emerytalnego

a)

pomiędzy instytucjami finansowymi prowadzącymi indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego,

b)

na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego osoby uprawnionej, po śmierci oszczędzającego,

c)

w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na indywidualne konto zabezpieczenia

emerytalnego oszczędzającego;

59)

wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka

tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym;

59a)

zapomoga pieniężna, o której mowa w ustawie z dnia 20 maja 2005 r. o zapomodze pieniężnej dla niektórych emerytów, rencistów

i osób pobierających świadczenie przedemerytalne albo zasiłek przedemerytalny w 2007 r.

(Dz. U. Nr 102, poz. 852, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 oraz z 2007 r. Nr 35, poz. 219);

59b

kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, członka otwartego funduszu emerytalnego przekazane na rzecz byłego współmałżonka

na subkonto, o którym mowa w art. 40e tej ustawy;

60)

(uchylony);

61)

kwoty umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów studenckich udzielonych na podstawie

przepisów o pożyczkach i kredytach studenckich;

62)

(uchylony);

63)

świadczenie pieniężne oraz ryczałt energetyczny przyznane na podstawie ustawy z dnia 2 września 1994 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących

żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla,

kamieniołomach, zakładach wydobywania rud uranu i batalionach budowlanych

(Dz. U. z 2001 r. Nr 60, poz. 622, z późn. zm.;

63a)

dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5c, uzyskane z działalności gospodarczej

prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym

mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych

(Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274, z 2008 r. Nr 118, poz. 746 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97), przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w formie niniejszego zwolnienia

nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej

dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie

z odrębnymi przepisami;

64)

dodatki do rent rodzinnych dla sierot zupełnych, wypłacone na podstawie odrębnych

przepisów;

65)

zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych przepisów o ubezpieczeniu społecznym

rolników oraz ubezpieczeniu społecznym członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych,

spółdzielni kółek rolniczych oraz ich rodzin, w części odpowiadającej udziałowi dochodu

z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych

produkcji rolnej, w dochodzie podzielnym spółdzielni;

66)

(uchylony);

67)

wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej,

o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych

świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych

w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków

zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł;

rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany

na towary lub usługi;

67a

świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, związane z pobytem

dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych;

68)

wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych)

przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny

nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą

premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty

760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy

nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą

działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności;

68a

wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy

w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń

nie przekracza kwoty 200 zł; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest

dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą

w stosunku cywilnoprawnym;

69)

(uchylony);

70)

(uchylony);

71)

dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy

lub hodowli, niestanowiących działów specjalnych produkcji rolnej, przerobionych sposobem

przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie

mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również

na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa;

72

dochody ze sprzedaży surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, jagód,

owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex 02.30.40.0) - ze zbioru dokonywanego osobiście

albo z udziałem członków najbliższej rodziny;

73)

kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej ofiarom prześladowań hitlerowskich

przez Fundację Polsko-Niemieckie Pojednanie;

74)

otrzymywane z zagranicy

a)

renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,

b)

kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,

c)

renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem

na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945,

- pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego

charakter przyznanego świadczenia;

75)

renty wypłacone osobom represjonowanym i członkom ich rodzin, przyznane na zasadach

określonych w przepisach o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich

rodzin;

76)

kwoty diet i kieszonkowego dla gości zagranicznych przybywających do Polski w ramach

programów i umów oraz wartość wyżywienia dla tłumaczy (pilotów) towarzyszących tym

gościom, z wyjątkiem ekwiwalentów za to wyżywienie;

77)

równoważniki pieniężne za brak kwatery, wypłacone: funkcjonariuszom Policji i Służby

Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Straży Granicznej,

Służby Celnej, Biura Ochrony Rządu oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej - do

wysokości nieprzekraczającej kwoty 2280 zł;

78)

dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym

zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego

z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych

i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem

na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18

a)

z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi

przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

b)

z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;

78a)

(uchylony);

79)

świadczenia z pomocy społecznej;

79a)

wynagrodzenie za sprawowanie opieki przyznane przez sąd na podstawie art. 162 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego;

80)

przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie kandydackiej przez funkcjonariuszy

Policji, Biura Ochrony Rządu, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej;

81)

(uchylony);

82)

uposażenia funkcjonariuszy Organizacji Narodów Zjednoczonych, organizacji wyspecjalizowanych

oraz innych międzynarodowych instytucji i organizacji, których Rzeczpospolita Polska

jest członkiem i których statuty przewidują zwolnienie od podatku wypłacanych przez

nie uposażeń, jeżeli funkcjonariusze znajdują się w wykazie Ministerstwa Spraw Zagranicznych;

83

świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych

na podstawie tych ustaw żołnierzom oraz pracownikom wojska wykonującym zadania poza

granicami państwa

a)

w składzie jednostki wojskowej użytej w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla

wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia

aktom terroryzmu lub ich skutkom,

b)

jako obserwator wojskowy lub osoba posiadająca status obserwatora wojskowego w misjach

pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych

- z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych

przysługujących z tytułu pełnienia służby;

83a

świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych

na podstawie tych ustaw policjantom, funkcjonariuszom celnym i Straży Granicznej, pracownikom jednostek policyjnych lub

jednostek organizacyjnych Straży Granicznej wykonującym zadania poza granicami państwa

w składzie kontyngentu w celu udziału w

a)

misji pokojowej, w tym jako obserwator w misji pokojowej organizacji międzynarodowych

i sił wielonarodowych,

b)

akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,

c)

organizowaniu i kontroli ruchu granicznego, organizowaniu ochrony granicy państwowej

lub zapewnieniu bezpieczeństwa w komunikacji międzynarodowej

- z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych

przysługujących z tytułu pełnienia służby;

84)

wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu

zbiorowego kolejowego i autobusowego, wynikających z przepisów o uprawnieniach do

ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego;

85)

wartość świadczeń z tytułu realizacji uprawnień do ulgowych lub bezpłatnych przejazdów

środkami komunikacji miejskiej, przysługujących na podstawie odrębnych przepisów;

86)

(uchylony);

87)

wartość świadczeń przysługujących na podstawie odrębnych przepisów dotyczących emerytów

i rencistów z tytułu abonamentowych opłat telewizyjnych i radiowych;

88)

(uchylony);

89)

wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów,

w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe - do wysokości

nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;

90

wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie

kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia

z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego;

90a

świadczenia, o których mowa w art. 19 ust. 2, art. 26-28 i art. 36 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o weteranach

działań poza granicami państwa

(Dz. U. Nr 205, poz. 1203);

91)

wypłacone, za pośrednictwem płatnika, przy emeryturach i rentach zagranicznych podwyżki

(zwiększenia) mające charakter dodatków rodzinnych, pod warunkiem przedstawienia płatnikowi

dokumentu stwierdzającego wysokość podwyżki;

92

świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych

pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 2280 zł;

93)

dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych

przez dotychczasowych najemców - w wysokości odpowiadającej różnicy między ceną rynkową

tych budynków lub lokali a ceną zakupu;

94)

wynagrodzenia otrzymywane przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych z tytułu

użytkowania przez spółdzielnie wniesionych wkładów gruntowych;

95)

odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów, o których

mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1;

96)

(uchylony);

97)

dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na podstawie odrębnych przepisów

o dodatkach mieszkaniowych;

98)

dodatek kombatancki oraz dodatek za tajne nauczanie przyznawane na podstawie odrębnych

przepisów;

98a)

kwoty refundacji z tytułu opłaconej składki na obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności

cywilnej posiadaczy pojazdów samochodowych lub na dobrowolne ubezpieczenie casco pojazdów

samochodowych, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 29 maja 1974 r. o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz

ich rodzin

(Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 648 i Nr 113, poz. 745, z 2011 r. Nr 112, poz. 654 oraz z 2012 r. poz. 118);

98b)

zwrot kwoty zniżki z tytułu opłacenia przez inwalidę wojennego i wojskowego składki

na obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej lub składki na dobrowolne

ubezpieczenie casco, otrzymanej od organu rentowego;

99)

(uchylony);

100)

emerytury lub renty otrzymane przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych

w okresie wojny 1939-1945 lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów,

pod warunkiem posiadania przez podatnika

a)

orzeczenia o uznaniu za inwalidę wzroku I lub II grupy, wydanego przez właściwy organ,

b)

dokumentacji leczniczej (szpitalnej) z okresu wypadku, potwierdzającej wypadek, bądź

poświadczonego notarialnie oświadczenia dwóch świadków potwierdzających utratę wzroku

w wyniku działań wojennych w latach 1939-1945 lub eksplozji niewypałów i niewybuchów

pozostałych po tej wojnie,

c)

aktualnego zaświadczenia lekarskiego okulistycznego o urazowym uszkodzeniu wzroku

bądź aktualnego zaświadczenia z przeprowadzonej obdukcji sądowo-lekarskiej, potwierdzającego

utratę lub uszkodzenie wzroku w wyniku zdarzeń, o których mowa w lit. b, lub

d)

ważnej legitymacji Stowarzyszenia Niewidomych Cywilnych Ofiar Wojny lub Związku Ociemniałych

Żołnierzy RP;

101

przychody uzyskane przez krwiodawców ze sprzedaży pobranej od nich krwi lub jej składników;

102)

zwrot kosztów otrzymany przez bezrobotnego na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy z tytułu

a)

przejazdu do miejsca pracy,

b)

przejazdu na badania lekarskie lub psychologiczne,

c)

przejazdu do miejsca odbywania stażu, szkolenia, przygotowania zawodowego dorosłych,

zajęć z zakresu poradnictwa zawodowego lub pomocy w aktywnym poszukiwaniu pracy,

d)

przejazdu do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych,

e)

zakwaterowania w miejscu pracy lub miejscu odbywania stażu, szkolenia lub przygotowania

zawodowego dorosłych,

f

przejazdu na egzamin;

103)

(uchylony);

104)

otrzymane przez posła lub senatora świadczenia pieniężne i wartość świadczeń rzeczowych

(w naturze) na podstawie art. 23 ust. 3, art. 43 ust. 1, art. 44 ust. 1 i 2 oraz art. 46 ustawy z dnia 9 maja

1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i senatora

(Dz. U. z 2011 r. Nr 7, poz. 29 i Nr 117, poz. 676);

105)

dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny

- w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn;

106)

odszkodowania otrzymane na podstawie rezolucji Rady Bezpieczeństwa Narodów Zjednoczonych

wypłacone osobom poszkodowanym na skutek działań wojennych w Kuwejcie;

107)

nagrody wypłacone na podstawie przepisów wydanych przez właściwego ministra w sprawie

organizowania zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach psychiatrycznych i nagradzania

uczestników tych zajęć;

108)

kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych

przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o status uchodźcy;

109)

nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów

w spółdzielni - objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części;

110)

wartość świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej wykonującemu obowiązki

służbowe w placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom

polskich jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej,

wynikających z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich

podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy,

dodatku zagranicznego (należności zagranicznej) oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich;

111)

oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych

i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od

towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów;

112)

zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych

kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw;

113)

wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy na podstawie ustawy o działalności

pożytku publicznego;

114)

wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz

wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych lub współfinansowanych ze środków

budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych,

agencji wykonawczych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji

międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych programów;

115)

wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w konkursach, turniejach i olimpiadach

organizowanych na podstawie przepisów o systemie oświaty;

116)

dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej,

otrzymane na podstawie odrębnych przepisów;

116a

umorzone należności i wierzytelności przypadające agencjom płatniczym w ramach Wspólnej

Polityki Rolnej, a także należności z tytułu nienależnie lub nadmiernie pobranych

płatności w ramach systemów wsparcia bezpośredniego oraz w ramach wspierania rozwoju

obszarów wiejskich z udziałem środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego

na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, od ustalenia których odstąpiono;

117)

wartość otrzymanych świadczeń od wolontariuszy, udzielanych na zasadach określonych

w ustawie o działalności pożytku publicznego;

118)

wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń

rzeczowych, z tytułu

a)

studiów podyplomowych,

b)

szkoleń i przygotowania zawodowego dorosłych,

c)

egzaminów lub licencji,

d)

badań lekarskich lub psychologicznych,

e)

ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków

- otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;

119)

odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji emitowanych

przez jednostki samorządu terytorialnego, w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych

przy nabyciu tych papierów wartościowych od emitenta;

120)

odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom

gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu

a)

ustanowienia służebności gruntowej,

b)

rekultywacji gruntów,

c)

szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie

- w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych

przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej

i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej,

o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami

(Dz. U. z 2010 r. Nr 102, poz. 651, z późn. zm.;

121)

jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa

w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach

rynku pracy;

122)

wkład własny podmiotu publicznego, o którym mowa w art. 2 pkt 5 ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym, otrzymany przez partnera prywatnego i przeznaczony na cele określone w umowie o

partnerstwie publiczno-prywatnym, z zastrzeżeniem ust. 19;

123)

kwoty zwrotu otrzymane na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych

z budownictwem mieszkaniowym

(Dz. U. Nr 177, poz. 1468, z późn. zm.;

124

dopłaty do oprocentowania kredytów preferencyjnych stosowane na podstawie ustawy z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych osób w nabywaniu

własnego mieszkania

(Dz. U. z 2012 r. poz. 90);

125)

wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z

art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu

przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20;

126)

(uchylony);

127)

alimenty

a)

na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek,

które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub

rentę socjalną,

b)

na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub

ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł;

128)

świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie użytecznych;

129)

dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa

lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego;

130)

odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i oferowanych na

rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez

osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;

131)

dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art.

30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych

na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw

majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie

dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód

uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany

na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia

się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych;

132)

przyznane przez krajowe i zagraniczne organy władzy i ich urzędy, w tym jednostki

organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, oraz krajowe, zagraniczne i międzynarodowe

organizacje (instytucje) i ich organy, nagrody

a)

za wybitne osiągnięcia z dziedziny nauki, kultury i sztuki,

b)

z tytułu działalności na rzecz praw człowieka

- w części przekazanej jako darowizna przez podatników, którzy otrzymali te nagrody,

na rzecz instytucji realizującej cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku

publicznego, z zastrzeżeniem ust. 31;

133)

premia termomodernizacyjna, premia remontowa i premia kompensacyjna uzyskane na podstawie

ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów

(Dz. U. Nr 223, poz. 1459, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241, z 2010 r. Nr 76, poz. 493 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622);

134)

świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o zadośćuczynieniu rodzinom ofiar zbiorowych wystąpień

wolnościowych w latach 1956-1989

(Dz. U. Nr 91, poz. 741 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622);

135)

kwoty należności umorzonych na podstawie ustawy z dnia 19 czerwca 2009 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych

udzielonych osobom, które utraciły pracę

(Dz. U. Nr 115, poz. 964);

136)

płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków

europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych

przez wykonawców;

137)

środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach

programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych

(Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm..

1a.

Do przychodów pracowników tymczasowych, w rozumieniu odrębnych przepisów, otrzymanych

od pracodawcy użytkownika ma zastosowanie ust. 1 pkt 11-11b, 13 i 16.

2.

(uchylony).

2a.

(uchylony).

3.

(uchylony).

4.

(uchylony).

5.

(uchylony).

5a.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 63a, przysługuje podatnikowi wyłącznie z tytułu

dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie strefy.

5b.

W razie cofnięcia zezwolenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 63a, podatnik traci prawo

do zwolnienia i jest obowiązany do zapłaty podatku za cały okres korzystania ze zwolnienia

podatkowego.

5c.

W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 5b, podatnik jest obowiązany

do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dochodu, w odniesieniu do którego utracił

prawo do zwolnienia, a w razie poniesienia straty do jej zmniejszenia o tę kwotę -

w rozliczeniu zaliczki za wybrany okres wpłaty zaliczek, o którym mowa w art. 44,

w którym utracił to prawo, a gdy utrata prawa nastąpi w ostatnim okresie wpłaty zaliczek

danego roku podatkowego - w zeznaniu rocznym.

5d.

(uchylony).

6.

(uchylony).

7.

Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 36, poniesione z tytułu prowadzenia szkoły

niepublicznej w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, jeżeli nie zostały zaliczone

do kosztów uzyskania przychodów, uważa się wydatki na

1)

zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych i innych urządzeń niezbędnych

do prowadzenia szkoły;

2)

wydatki związane z organizowaniem wypoczynku wakacyjnego uczniów, w części stanowiącej

wynagrodzenie personelu wychowawczego i obsługi, jeżeli nie zostało pokryte przez

wpłaty rodziców.

8.

(uchylony).

9.

(uchylony).

10.

(uchylony).

11.

(uchylony).

12.

(uchylony).

13.

Przepis ust. 1 pkt 16 lit. b stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie zostały

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione

1)

w celu osiągnięcia przychodów lub

2)

w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych działających na podstawie

przepisów odrębnych ustaw, lub

3)

przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej albo samorządowej oraz jednostki

organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, lub

4)

przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art. 13 pkt 5, w związku

z wykonywaniem tych funkcji.

14.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, ma zastosowanie do pracowników, których

miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład

pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22

ust. 2 pkt 3 i 4.

15.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20, nie ma zastosowania do wynagrodzenia

1)

pracownika odbywającego podróż służbową poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

2

pracownika w związku z jego pobytem poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w celu

udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych,

misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku

z pełnieniem funkcji obserwatora w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych

i sił wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku na podstawie

ust. 1 pkt 83 lub 83a;

3)

uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej.

16.

(uchylony).

17.

(uchylony).

18.

(uchylony).

19.

Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 122, nie podlegają środki stanowiące zwrot

wydatków poniesionych na realizację zadania publicznego lub przedsięwzięcia będącego

przedmiotem umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym przez partnera prywatnego lub

za jego pośrednictwem oraz środki przeznaczone na nabycie udziałów lub akcji w spółce

handlowej.

20.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 125, nie ma zastosowania do świadczeń otrzymywanych

na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub na podstawie umów będących podstawą

uzyskiwania przychodów zaliczonych do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2.

21.

(uchylony).

22.

(uchylony).

23.

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6 i 6a, w odniesieniu do wygranych uzyskanych

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, stosuje się pod warunkiem

istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego

państwa, na którego terytorium loterie, gry lub zakłady wzajemne są urządzane i prowadzone.

24.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 46, nie ma zastosowania do otrzymanych dochodów

z tytułu realizacji projektu w ramach umowy o współpracy bliźniaczej (umowy twinningowej),

zawartej na podstawie prawa wspólnotowego, zgodnie z którą instytucją wdrażającą jest

instytucja polskiej administracji publicznej.

25.

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się

1)

wydatki poniesione na

a)

nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu

lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim

prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b)

nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim

prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim

prawie,

c)

nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa

użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z

rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie,

prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie,

o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę

budynku mieszkalnego,

d)

budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego,

jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e)

rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku

niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia

niemieszkalnego

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym

do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;

2)

wydatki poniesione na

a)

spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez

podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1,

b)

spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez

podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a,

c)

spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki)

zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia,

o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu (pożyczki), o których

mowa w lit. a lub b

- w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę

w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i

30;

3)

wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

a)

budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub

b)

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego

w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub

c)

gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim

prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału

w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą

budową budynku mieszkalnego, lub

d)

gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w

takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a.

26.

Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit.

d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność

podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do

lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich

prawach.

27.

W przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa

w ust. 1 pkt 131, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej

z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji

podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki

na cele mieszkaniowe.

28.

Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na

1)

nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału

w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub

2)

budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części

- przeznaczonych na cele rekreacyjne.

29.

W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi

część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w

tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione

na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę

kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit a-c oraz zapłacone odsetki od tej

części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki),

o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.

30.

Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa

w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu

Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków,

o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust.

25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu

Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

31.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 132, stosuje się, jeżeli

1)

wysokość nagrody przekazanej na rzecz instytucji realizującej cele, o których mowa

w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, jest udokumentowana dowodem wpłaty

na rachunek bankowy obdarowanej instytucji, a w przypadku nagrody innej niż pieniężna

- dokumentem, z którego wynika wartość przekazanej nagrody, oraz oświadczeniem obdarowanej

instytucji o jej przyjęciu;

2)

nagroda, o której mowa w pkt 1, została przekazana najpóźniej do dnia upływu terminu

dla złożenia zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1, składanego za rok

podatkowy, w którym otrzymano nagrodę.

32.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 136, nie ma zastosowania do przychodów określonych

w art. 12 ust. 1.

33

Przez pracownicze programy emerytalne rozumie się pracownicze programy emerytalne

utworzone i działające w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych

obowiązujące w państwach członkowskich Unii Europejskiej lub w innych państwach należących

do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

W zakresie ustalenia skali podatku dochodowego na 2004 r. oraz kwot określonych w

art. 27 ust. 4, ust. 5a oraz w art. 30 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w

brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., nie ma zastosowania art. 27

ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2004 r.

Ustawa wchodzi w życie pierwszego dnia trzeciego miesiąca następującego po miesiącu

ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 6 lit. b, pkt 7, 32, 35, 39 lit. b, pkt 64 i 67 lit. c, które wchodzą w

życie z dniem 1 stycznia 2006 r.;

2)

art. 1 pkt 13 lit. a, który wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2006 r.;

3)

art. 2 pkt 1, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do dochodów

uzyskanych od dnia 1 stycznia 2005 r.;

4)

art. 11 pkt 1-3 i 5-9, które wchodzą w życie z dniem 1 września 2005 r.;

5)

art. 11 pkt 4 i 10, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem

1)

art. 18, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia;

2)

art. 2 pkt 1 lit. b i c, pkt 2 lit. b, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.;

3)

art. 1 pkt 15 lit. i-k, pkt 28 lit. a oraz pkt 37 lit. a, które wchodzą w życie z

dniem 1 stycznia 2009 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

1

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub

zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych

w art. 23.

1a.

(uchylony).

1b.

Kosztami uzyskania przychodów są również wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie

prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów

o pracowniczych programach emerytalnych.

1c.

U pracodawców będących akcjonariuszami pracowniczych towarzystw emerytalnych kosztami

uzyskania przychodu są także

1)

wydatki na pokrycie kosztów działalności pracowniczych towarzystw emerytalnych;

2)

opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego, o których mowa w przepisach o

organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.

1d.

W przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych rzeczy

lub praw, a także innych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych świadczeń,

w związku z którymi, stosownie do art. 11 ust. 2-2b, określony został przychód, kosztem

uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji zgodnie

z odrębnymi przepisami, jest

1)

wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2 i 2a albo

2)

wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2b, powiększona o wydatki na nabycie

częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń

- pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt

1.

1e.

W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian

za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów - ustala się koszt uzyskania,

przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości

1)

wartości początkowej przedmiotu wkładu, zaktualizowanej zgodnie z odrębnymi przepisami,

pomniejszonej o sumę dokonanych przed wniesieniem tego wkładu odpisów amortyzacyjnych,

o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są

środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;

2)

wartości

a)

nominalnej wnoszonych w formie wkładu niepieniężnego udziałów (akcji) w spółce albo

wkładów w spółdzielni, w przypadku gdy zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny

w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

b)

określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce

albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny,

c)

określonej zgodnie z ust. 1f, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady

w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, zostały objęte w

zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części

- jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce albo wkłady

w spółdzielni;

3)

faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków

na nabycie innych niż wymienione w pkt 1 i 2 składników majątku podatnika - jeżeli

przedmiotem wkładu są te inne składniki;

4

wydatków na nabycie lub wytworzenie składnika majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania

przychodów w jakiejkolwiek formie lub wartości początkowej takiego składnika majątku

pomniejszonej o sumę dokonanych od tego składnika odpisów amortyzacyjnych - jeżeli

składnik ten został otrzymany przez podatnika w związku z likwidacją spółki niebędącej

osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki;

5

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg,

ewidencji i wykazu, o których mowa w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej

na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna

z dnia objęcia - w przypadku gdy te udziały (akcje) wnoszone w formie wkładu niepieniężnego

zostały objęte w następstwie przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną

w spółkę kapitałową.

1f.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni

objętych w zamian za wkład niepieniężny, na dzień zbycia tych udziałów (akcji) albo

wkładów, koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości

1)

nominalnej wartości objętych udziałów (akcji) albo wkładów z dnia ich objęcia - jeżeli

te udziały (akcje) albo wkłady zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej

postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;

2

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ksiąg i ewidencji, o których mowa w art. 24a ust. 1, określonej

na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów, nie wyższej jednak niż ich wartość

nominalna z dnia objęcia.

1g.

W przypadku zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału, o którym mowa w art.

24 ust. 5 pkt 7, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji)

w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest ich wartość nominalna ustalona na dzień

zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo na dzień

zarejestrowania spółek nowo zawiązanych.

1h.

W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym

charakterze, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej

wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami

nie wygasają, do kosztów uzyskania przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego

zalicza się zapłacone osobie trzeciej dyskonto lub wynagrodzenie.

1i.

Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny

poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów (akcji), to wydatki te powiększają

koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1e.

1j.

Dla partnera prywatnego określonego w umowie o partnerstwie publiczno-prywatnym, w

rozumieniu ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym, w przypadku nieodpłatnego przeniesienia na rzecz podmiotu publicznego lub innego

podmiotu, o którym mowa w art. 11 ust. 2 tej ustawy, własności środków trwałych lub

wartości niematerialnych i prawnych w terminie określonym w tej umowie, kosztem uzyskania

przychodu jest wartość początkowa tych środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych, pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h

ust. 1 pkt 1.

1k

W przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w drodze wkładu

niepieniężnego (aportu), wartość poszczególnych składników majątku, wchodzących w

skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustala się

1)

w wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego wkład - w przypadku składników zaliczonych

do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

2)

w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu

wnoszącego wkład na dzień nabycia - w przypadku pozostałych składników.

1l

W przypadku zbycia składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części, nabytych w sposób, o którym mowa w ust. 1k, koszty uzyskania

przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o

dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.

1ł

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia

przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową, koszt uzyskania przychodów

ustala się na dzień zbycia tych udziałów (akcji) w wysokości przyjętej dla celów podatkowych

wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg, ewidencji i wykazu, o których mowa

w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji),

nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna z dnia objęcia.

2.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego

stosunku pracy oraz pracy nakładczej

1)

wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku

gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3)

wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł

72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone

poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku

za rozłąkę;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub

czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje

się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

2a.

(uchylony).

3.

Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega

opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe

ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala

się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.

3a.

Zasadę, o której mowa w ust. 3, stosuje się również w przypadku, gdy część dochodów

z tego samego źródła przychodów podlega opodatkowaniu, a część jest wolna od opodatkowania,

z wyłączeniem źródeł przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2.

4.

Koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym

roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

5.

U podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio

związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku

podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające

im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b.

5a.

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do

przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego

do dnia

1)

sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później

jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są

obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo

2)

złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia

tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani

do sporządzania sprawozdania finansowego

- są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

5b.

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do

przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po dniu, o którym mowa w ust. 5a

pkt 1 albo pkt 2, są potrącalne w roku podatkowym następującym po roku, za który sporządzane

jest sprawozdanie finansowe lub składane jest zeznanie.

5c.

Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami,

są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego

rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego,

w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości

okresu, którego dotyczą.

5d.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb

i 7b, uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano)

na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie

innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby

to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

5e.

Koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.

6.

Zasady określone w ust. 5-5c, z zastrzeżeniem ust. 6b, mają zastosowanie również do

podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że

stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie

kosztów uzyskania przychodów odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.

6a.

W celu ustalenia wartości zużytych w pozarolniczej działalności gospodarczej lub w

działach specjalnych produkcji rolnej surowców i materiałów pochodzących z własnej

produkcji roślinnej lub zwierzęcej oraz własnej gospodarki leśnej stosuje się odpowiednio

przepis art. 11 ust. 2.

6b.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników, o których

mowa w ust. 6, z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b, uważa się dzień wystawienia

faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia)

kosztu.

6ba.

Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6, oraz zasiłki pieniężne

z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania

przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub

postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub

innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do

należności tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55.

6bb.

Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 6ba, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm., w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią

koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem

że składki zostaną opłacone

1)

z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który

są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów;

2)

z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym,

w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego

łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca.

W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt

55a i ust. 3d.

6c.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust.

1 pkt 8 lit. a-c, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia

lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które

zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.

6d.

Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10

ust. 1 pkt 8 lit. a-c, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny

sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych,

poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn

w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania

podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych

przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

6e.

Wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT

w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających

poniesienie opłat administracyjnych.

6f.

Koszty nabycia lub koszty wytworzenia, o których mowa w ust. 6c, są corocznie podwyższane,

począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie

zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym

nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług

konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do

tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

7.

(uchylony).

7a.

(uchylony).

7b.

Koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów

1)

w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych

częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo

2)

jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo

3)

poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 22m ust. 1 pkt 3 od wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22b ust. 2 pkt 2.

8.

Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art.

22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

8a

W przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą prawną rzeczy i praw będących

przedmiotem wkładu do takiej spółki za koszt uzyskania przychodu uważa się

1)

wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, ustaloną zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 4, pomniejszoną

o sumę odpisów amortyzacyjnych - jeżeli rzeczy te lub prawa były zaliczone do środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki;

2)

wartość poniesionych wydatków na nabycie albo wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczonych

do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli rzeczy te lub prawa

nie były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki.

9.

Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się

1)

z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu

scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego

- w wysokości 50% uzyskanego przychodu;

2)

z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii

układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru

zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki,

z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu;

3)

z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw

pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami

- w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu

pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia

emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust.

1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód;

3a)

(uchylony);

4)

z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 - w wysokości 20% uzyskanego przychodu,

z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika

w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie

chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru

stanowi ten przychód;

5)

z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1,

a jeżeli podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu

albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych, w wysokości określonej

w ust. 2 pkt 2;

6

z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uzyskanych na podstawie umowy,

do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło - w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym

że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika lub

opłacone przez podatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe

oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których

podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

10

Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające

z zastosowania normy procentowej określonej w ust. 9 pkt 1-4 i pkt 6, koszty uzyskania

przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

11.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2, są niższe od wydatków

na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego,

promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą

być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie

poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

11a.

(uchylony).

12.

Do przychodów, o których mowa w art. 14, nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów

określone w ust. 9.

13.

Przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 11 nie stosuje się w przypadku, gdy pracownik

otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty

zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.

1.

Od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego

korzystania, zgodnie z umowami zawartymi na podstawie przepisów o komercjalizacji

i prywatyzacji, jeżeli z tych umów wynika prawo zakupu tych środków albo wartości

przez korzystającego za cenę ustaloną w umowach, podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych

na zasadach określonych w art. 22h ust. 1. Stawki amortyzacyjne, z uwzględnieniem

art. 22i i 22m, ustala się w proporcji do okresu wynikającego z umowy, z wyjątkiem

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o krótszym okresie amortyzacji

niż okres trwania umowy.

2.

W razie nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych

do odpłatnego korzystania na podstawie umów, o których mowa w ust. 1, przed upływem

okresu, na jaki została zawarta umowa, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych

od tych środków i wartości, kontynuując stosowanie zasad i stawek, określonych w ust.

1.

3.

W razie przedłużenia okresu obowiązywania umowy zawartej na podstawie przepisów, o

których mowa w ust. 1, stawki odpisów amortyzacyjnych ulegają obniżeniu proporcjonalnie

do okresu przedłużenia okresu obowiązywania umowy, z wyjątkiem środków trwałych lub

wartości niematerialnych i prawnych o okresie amortyzacji krótszym niż okres obowiązywania

umowy; zasada ta ma zastosowanie wyłącznie do stawek odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych

od następnego miesiąca po miesiącu, w którym zmieniono umowę.

4.

Od środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, przekazanych do używania

na podstawie innych umów niż wymienione w ust. 1, odpisów amortyzacyjnych od tych

składników dokonują odpowiednio finansujący lub korzystający na zasadach określonych

w art. 22h-22k i art. 22m, z uwzględnieniem przepisów rozdziału 4a.

5.

Jeżeli umowy inne niż wymienione w ust. 1 dotyczą środków trwałych zaliczonych do

grupy 3-6 Klasyfikacji i zostały zawarte na okres co najmniej 60 miesięcy oraz zgodnie

z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, podatnik

może stosować zasady określone w ust. 1-3.

6

Jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a

1)

odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający albo

2)

finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych

- oraz nastąpi zmiana, wygaśnięcie lub rozwiązanie umów, o których mowa w ust. 4 lub

5, i w związku z tym nie zostanie przeniesiona na korzystającego własność środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, właściciel przejmując te składniki

majątku określa ich wartość początkową, zgodnie z art. 22g, przed zawarciem pierwszej

umowy leasingu, pomniejszoną o spłatę wartości początkowej, o której mowa w art. 23a

pkt 7, oraz o sumę dokonanych przez siebie odpisów amortyzacyjnych, o których mowa

w art. 22h ust. 1 pkt 1.

1.

Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność

podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku

w dniu przyjęcia do używania

1)

budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2)

maszyny, urządzenia i środki transportu,

3)

inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika

na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane

do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt

1, zwane środkami trwałymi.

2.

Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego

okresu używania

1)

przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane dalej „inwestycjami

w obcych środkach trwałych”,

2)

budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,

3)

składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności

podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością

na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami

tych składników - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych

dokonuje korzystający

- zwane także środkami trwałymi,

4

tabor transportu morskiego w budowie (PKWiU 30.11).

1.

Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte nadające się do gospodarczego

wykorzystania w dniu przyjęcia do używania

1)

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

2)

spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

3)

prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

4)

autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,

5)

licencje,

6)

prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej

(Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117, z późn. zm.,

7)

wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie

przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika

na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane

przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu,

dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane wartościami niematerialnymi

i prawnymi.

2.

Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 22c, niezależnie od przewidywanego

okresu używania

1)

wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części w drodze

a)

kupna,

b)

przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami

rozdziału 4a, dokonuje korzystający,

2)

koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany

na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, jeżeli

a)

produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac

rozwojowych wiarygodnie określone, oraz

b)

techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio

udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów

lub stosowaniu technologii, oraz

c)

z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty prac rozwojowych zostaną

pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii,

3)

składniki majątku, wymienione w ust. 1, niestanowiące własności lub współwłasności

podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością

na podstawie umowy określonej w art. 23a pkt 1, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami

albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału

4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający

- zwane także wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Amortyzacji nie podlegają

1)

grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

2)

budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne,

służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane

na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,

3)

dzieła sztuki i eksponaty muzealne,

4)

wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b ust.

2 pkt 1,

5)

składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności

gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania

działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie

podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo

zaprzestano tę działalność

- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.

1.

Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których

mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie

przekracza 3500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania

przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

2.

Składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z wyłączeniem składników wymienionych

w ust. 1, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.

1.

Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione

w art. 22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 3500 zł,

i ze względu na przewidywany przez nich okres używania równy lub krótszy niż rok nie

zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny

okres ich używania przekroczy rok - podatnicy są obowiązani, w pierwszym miesiącu

następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął

1)

zaliczyć te składniki do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

przyjmując je do ewidencji w cenie nabycia albo koszcie wytworzenia;

2)

zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia

a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania,

obliczonych dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych

w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy, zwanym

„Wykazem stawek amortyzacyjnych”, a dla wartości niematerialnych i prawnych przy zastosowaniu

zasad określonych w art. 22m;

3)

stosować stawki amortyzacji, o których mowa w pkt 2, w całym okresie dokonywania odpisów

amortyzacyjnych;

4)

wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych

od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie

we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył

rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1

lub 1a pkt 2; odsetki od różnicy, o której mowa w pkt 2, są naliczane według stawki

odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika

majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie

lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku o wartości początkowej przekraczającej

3500 zł do kosztów uzyskania przychodów, a następnie zaliczenia tych składników do

środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia

ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia

ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

3.

Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 1 pkt 2, jest wyższa od kosztów danego miesiąca,

nierozliczona nadwyżka kosztów pomniejsza koszty w następnych miesiącach.

1.

Podatnicy, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość obejmującą likwidację

majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, dokonują odpisów amortyzacyjnych od

wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o

których mowa w art. 22a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 22b.

2.

Podatnicy będący armatorami, z wyjątkiem tych, którzy ze względu na ogłoszoną upadłość

obejmującą likwidację majątku nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą dokonywać

odpisów amortyzacyjnych od zamówionego przez nich taboru transportu morskiego w budowie,

o którym mowa w art. 22a ust. 2 pkt 4.

3.

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h-22m, gdy wartość początkowa

środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania

jest wyższa niż 3500 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa

niż 3500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka

trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.

4.

Jeżeli tylko część nieruchomości, w tym budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,

jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej bądź wynajmowana lub

wydzierżawiana - odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości

początkowej nieruchomości, budynku lub lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni

użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej, wynajmowanej lub

wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej tej nieruchomości, budynku lub lokalu.

5.

Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

które zostały przewłaszczone w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki

lub kredytu, dokonuje dotychczasowy właściciel, w tym pożyczkobiorca lub kredytobiorca.

1.

Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z

uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się

1

w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia;

1a)

w razie częściowo odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu,

określonego w art. 11 ust. 2b;

2)

w razie wytworzenia we własnym zakresie - koszt wytworzenia;

3)

w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób - wartość

rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu

określa tę wartość w niższej wysokości;

4

w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki niebędącej

osobą prawną

a)

wartość początkową, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne - jeżeli przedmiot

wkładu był amortyzowany,

b)

wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do kosztów

uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie - jeżeli przedmiot wkładu nie był amortyzowany,

c)

wartość określoną zgodnie z art. 19 - jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytworzenie

przedmiotu wkładu przez wspólnika wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną, jest

niemożliwe i przedmiot wkładu nie był wykorzystywany przez wnoszącego wkład w prowadzonej

działalności gospodarczej, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych

przez wspólnika we własnym zakresie;

5)

w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej, z zastrzeżeniem ust. 14b,

ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.

1a

Przepis ust. 1 pkt 4 lit. a i b stosuje się odpowiednio w przypadku składnika majątku

wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki niebędącej osobą prawną

przez wspólnika, który składnik ten otrzymał w następstwie likwidacji spółki niebędącej

osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki.

2.

Wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, a wartością rynkową

składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania

albo wniesionego do spółki przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, odpowiednio

z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki.

3.

Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem

naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej

do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia

w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych,

opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek

od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek

od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje

obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w

rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników

majątku.

4.

Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków

trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń

za prace wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych

środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się wartości własnej pracy podatnika,

jego małżonka i małoletnich dzieci, kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz

pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek

od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do

dnia przekazania środka trwałego do używania.

5.

Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt wytworzenia, o którym mowa w ust.

4, koryguje się o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania do używania środka

trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

6.

Wartość początkową składników majątku nabytych w sposób określony w ust. 1 pkt 3-5,

wymagających montażu, powiększa się o wydatki poniesione na ich montaż.

7.

Wartość początkową inwestycji w obcych środkach trwałych oraz budynków i budowli wybudowanych

na obcym gruncie ustala się, stosując odpowiednio ust. 3-5.

8.

Jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części nabytych przez

podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa

w art. 22n, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej

z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych

tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia

wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia.

9.

Jeżeli podatnik nie może ustalić kosztu wytworzenia, o którym mowa w ust. 4, wartość

początkową środków trwałych ustala się w wysokości określonej z uwzględnieniem cen

rynkowych, o których mowa w ust. 8, przez biegłego, powołanego przez podatnika.

10.

Podatnicy mogą ustalić wartość początkową budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych

wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właściciela na cele prowadzonej

przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość

stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej

przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 zł, przy

czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od

nieruchomości.

11.

W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego

składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika

we własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku

stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik

majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.

12

W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych

na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej

w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej, podzielonego albo połączonego.

Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi.

13.

Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie

1)

podjęcia działalności przez podmiot po przerwie trwającej nie dłużej niż 3 lata,

2)

zmiany formy prawnej prowadzonej działalności, polegającej na połączeniu lub podziale

dotychczasowych podmiotów albo zmianie wspólników spółki niebędącej osobą prawną,

3)

(uchylony),

4)

(uchylony),

5)

zmiany działalności wykonywanej samodzielnie przez jednego z małżonków na działalność

wykonywaną samodzielnie przez drugiego z małżonków

- jeżeli przed przerwą lub zmianą składniki majątku były wprowadzone do ewidencji

(wykazu).

14.

W razie nabycia w drodze kupna lub przyjęcia do odpłatnego korzystania przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, łączną wartość początkową nabytych środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowi

1)

suma ich wartości rynkowej w przypadku wystąpienia dodatniej wartości firmy, ustalonej

zgodnie z ust. 2;

2)

różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną

zgodnie z ust. 3 i 5, a wartością składników majątkowych niebędących środkami trwałymi

ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, w przypadku niewystąpienia dodatniej wartości

firmy.

14a

Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego.

14b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby

prawnej jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.

14c

W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub

wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.

15.

W razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze spadku lub

darowizny, łączną wartość początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych stanowi suma ich wartości rynkowej, nie wyższa jednak od różnicy pomiędzy

wartością tego przedsiębiorstwa albo jego zorganizowaną częścią a wartością składników

mienia, niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi,

określoną dla celów podatku od spadków i darowizn.

16.

Przy ustalaniu wartości początkowej poszczególnych środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, zgodnie z ust. 1 pkt 3-5 oraz ust. 2, 8, 9, 14 i 15, przepis

art. 19 stosuje się odpowiednio.

17.

Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji,

adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust.

1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki

na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza

3500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich

przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym

przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości

z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania,

zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków

trwałych i kosztami ich eksploatacji.

18.

Wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji i autorskich praw majątkowych,

stanowi cena nabycia tych praw; jeżeli wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej

albo z umowy o przeniesienie innych praw majątkowych jest uzależnione od wysokości

przychodów z licencji lub praw uzyskanych przez licencjobiorcę albo nabywcę - przy

ustalaniu wartości początkowej praw majątkowych, w tym licencji, nie uwzględnia się

tej części wynagrodzenia.

19.

(uchylony).

20.

W razie trwałego odłączenia od danego środka trwałego części składowej lub peryferyjnej

wartość początkową tego środka zmniejsza się, od następnego miesiąca po odłączeniu,

o różnicę między ceną nabycia (kosztem wytworzenia) odłączonej części a przypadającą

na nią, w okresie połączenia, sumą odpisów amortyzacyjnych obliczoną przy zastosowaniu

metody amortyzacji i stawki amortyzacyjnej stosowanej przy obliczaniu odpisów amortyzacyjnych

tego środka trwałego.

21.

Jeżeli odłączona część zostanie następnie przyłączona do innego środka trwałego, w

miesiącu połączenia zwiększa się wartość początkową tego innego środka o różnicę,

o której mowa w ust. 20.

22.

Przepis ust. 12 ma zastosowanie, jeżeli z odrębnych przepisów wynika, że podmiot powstały

w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia lub podmiot istniejący, do

którego przeniesiono w wyniku wydzielenia część majątku podmiotu dzielonego, wstępuje

we wszelkie prawa i obowiązki podmiotu o zmienionej formie prawnej, połączonego albo

podzielonego.

1.

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się

1)

od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,

z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,

w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu), z zastrzeżeniem

art. 22e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych

z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub

stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których,

zgodnie z art. 23 ust. 1, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów;

2)

od zamówionego przez armatora taboru transportu morskiego w budowie, o którym mowa

w art. 22a ust. 2 pkt 4, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,

w którym armator poniósł wydatki (w tym dokonał wpłat zaliczek) na budowę taboru w

wysokości co najmniej 10% wartości kontraktowej odrębnie dla każdego obiektu tego

taboru; wartość kontraktową, o której mowa w niniejszym punkcie, ustala się na dzień

zawarcia umowy na budowę danego obiektu;

3)

od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w

okresie ich wykorzystywania; w tym przypadku wysokość odpisu miesięcznego ustala się

przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie

albo przez 12 miesięcy w roku;

4)

od ujawnionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nieobjętych

dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te

środki lub wartości zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych.

2.

Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i 22ł, dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji

określonej w art. 22i-22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich

amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.

3.

Podmioty powstałe w wyniku zmiany formy prawnej, podziału albo połączenia podmiotów,

o których mowa w art. 22g ust. 12 lub 13, dokonują odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem

dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuują metodę amortyzacji przyjętą przez

podmiot o zmienionej formie prawnej, podzielony albo połączony, z uwzględnieniem art.

22i ust. 2-7.

3a.

Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części w drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki majątku wchodzące w skład

wkładu niepieniężnego były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego taki wkład.

3b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby

prawnej jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

3c

W przypadku otrzymania, w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub

wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

3d

Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przypadku określonym w art. 22g ust. 1 pkt

4 lit. a.

4.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc albo

w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego, z uwzględnieniem

art. 22i. Suma odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone

do ewidencji, nie może przekroczyć wartości tych odpisów przypadających za okres od

wprowadzenia ich do ewidencji (wykazu) do końca tego roku podatkowego.

1.

Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 22j-22ł, dokonuje

się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych

i zasad, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1.

2.

Podatnicy mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki podwyższać

1)

dla budynków i budowli używanych w warunkach

a)

pogorszonych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,2,

b)

złych - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 1,4;

2)

dla maszyn, urządzeń i środków transportu, z wyjątkiem morskiego taboru pływającego,

używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających

szczególnej sprawności technicznej - przy zastosowaniu w tym okresie współczynników

nie wyższych niż 1,4;

3)

dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT)

wydanej na podstawie odrębnych przepisów, zwanej dalej „Klasyfikacją”, poddanych szybkiemu

postępowi technicznemu - przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0.

3.

W razie wystąpienia bądź ustania warunków uzasadniających podwyższenie stawek, o których

mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, stawki te ulegają podwyższeniu lub obniżeniu od miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany.

4.

Podatnicy mogą podwyższać stawki dla środków trwałych wymienionych w ust. 2 pkt 3

bądź rezygnować z ich stosowania począwszy od miesiąca następującego po miesiącu,

w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego

następnego roku podatkowego.

5.

Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych

środków trwałych. Zmiany stawki dokonuje się począwszy od miesiąca, w którym środki

te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego następnego

roku podatkowego.

6.

W przypadku podwyższenia stawek amortyzacyjnych, podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych

przy zastosowaniu współczynników określonych w ust. 2, należy dla poszczególnych środków

trwałych stosować jeden wybrany współczynnik, przez który mnoży się stawkę amortyzacyjną

właściwą dla danego środka trwałego, przyjętą z Wykazu stawek amortyzacyjnych.

7.

Wyjaśnienia dotyczące warunków używania budynków i budowli, określenia szczególnej

sprawności technicznej maszyn, urządzeń i środków transportu oraz maszyn i urządzeń

poddanych szybkiemu postępowi technicznemu, o których mowa w ust. 2, zawarte są w

objaśnieniach do Wykazu stawek amortyzacyjnych.

1.

Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne

dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji

danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż

1)

dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji

a)

24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł,

b)

36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza

50 000 zł,

c)

60 miesięcy - w pozostałych przypadkach;

2)

dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 30 miesięcy;

3)

dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w pkt 4 - 10 lat, z wyjątkiem

a)

trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103

Klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji,

trwale związanych z gruntem,

b)

kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m

- dla których okres amortyzacji - nie może być krótszy niż 3 lata;

4)

dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek

amortyzacyjnych wynosi 2,5% - 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły

od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika,

z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.

2.

Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, uznaje się za

1)

używane - jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej

przez okres 6 miesięcy, lub

2)

ulepszone - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika

na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.

3.

Środki trwałe, o których mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje się za

1)

używane - jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej

przez okres 60 miesięcy, lub

2)

ulepszone - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika

na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

4.

Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla przyjętych do używania

inwestycji w obcych środkach trwałych, z tym że dla

1)

inwestycji w obcych budynkach (lokalach) lub budowlach - okres amortyzacji nie może

być krótszy niż 10 lat;

2)

inwestycji w obcych środkach trwałych innych niż wymienione w pkt 1 - okres amortyzacji

ustala się według zasad określonych w ust. 1 pkt 1 i 2.

5.

(uchylony).

1.

Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń

zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów

osobowych, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych

w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik

nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej

pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych

lat ich używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota

amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu

metody określonej w art. 22i ust. 1, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z art. 22i.

2.

W przypadku używania środków trwałych, określonych w ust. 1, w zakładzie danego podatnika

położonym na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym

albo w gminie zagrożonej recesją i degradacją społeczną, których wykaz na podstawie

odrębnych przepisów ustala Rada Ministrów - stawki podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych

można podwyższyć przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 3,0, dokonując

obliczenia odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadą określoną w ust. 1.

3.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego

1)

gmina zostanie wyłączona z wykazu, o którym mowa w ust. 2, lub

2)

podatnik przestanie mieć siedzibę na terenie gminy, o której mowa w ust. 2

- podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.

4.

(uchylony).

5.

(uchylony).

6.

(uchylony).

7.

Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej,

z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych

od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z

wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone

do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości

nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości

tych odpisów amortyzacyjnych.

8.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 7, nie wcześniej

niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub stosować zasady określone w art. 22h

ust. 4. Od następnego roku podatkowego podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z ust. 1 lub art. 22i; suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym

roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art.

22 ust. 1, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

9.

Przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych

od nieprzekraczającej 3500 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22f ust. 3.

10.

Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na

zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących

pomocy w ramach zasady de minimis.

11.

Przepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności

gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat,

licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą

samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność

taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie

wspólność majątkowa.

12.

Przeliczenia na złote kwoty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się według średniego

kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października

roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w

tym przepisie, w zaokrągleniu do 1000 zł.

13.

W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych,

o której mowa w ust. 7, dotyczy spółki.

1.

Odpisów amortyzacyjnych od taboru transportu morskiego w budowie, wymienionego w art.

22a ust. 2 pkt 4, dokonuje się w ratach co miesiąc przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych

określonych dla taboru pływającego w Wykazie stawek amortyzacyjnych.

2.

Podstawę obliczenia odpisów amortyzacyjnych od obiektów taboru wymienionych w ust.

1 stanowi część wartości kontraktowej, o której mowa w art. 22h ust. 1 pkt 2, powiększona

o kolejne wydatki (zaliczki), ponoszone na budowę danego obiektu; wydatki te zwiększają

sukcesywnie podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych w miesiącu następującym po

miesiącu ich poniesienia.

3.

Odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 1, dokonuje się do końca miesiąca,

w którym dany obiekt taboru został przyjęty do używania; jeżeli nie dojdzie do zawarcia

umowy przenoszącej na armatora własność zamawianego taboru, armator jest obowiązany

zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o dokonane odpisy amortyzacyjne, obliczone

zgodnie z ust. 1 i 2, w miesiącu, w którym odstąpiono od umowy.

4.

Odpisów amortyzacyjnych od przyjętego do używania taboru morskiego dokonuje się zgodnie

z art. 22i. Suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych zgodnie z art. 22i i odpisów amortyzacyjnych,

o których mowa w ust. 2, nie może przekroczyć wartości początkowej danego obiektu

taboru transportu morskiego.

1.

Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 22ł ust. 1-3, okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych

od wartości niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż

1)

od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich - 24 miesiące;

2)

od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych

- 24 miesiące;

3)

od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych - 12 miesięcy;

4)

od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60 miesięcy.

2.

Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych, o których mowa w ust. 1

pkt 2, jest krótszy od okresu ustalonego w tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać

odpisów amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy.

3.

Podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych wartości niematerialnych

i prawnych na cały okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

4.

Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego,

spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni

mieszkaniowej dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości

2,5%; przy ustalaniu wartości początkowej tych praw podatnicy mogą stosować zasadę

określoną w art. 22g ust. 10, z tym że wówczas roczna stawka amortyzacyjna wynosi

1,5%.

1.

Podatnicy prowadzący, zgodnie z przepisami o rachunkowości, księgi rachunkowe są obowiązani

do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art.

22a-22m.

2.

Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są obowiązani do prowadzenia

ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zawierającej,

z zastrzeżeniem ust. 3, co najmniej

1)

liczbę porządkową;

2)

datę nabycia;

3)

datę przyjęcia do używania;

4)

określenie dokumentu stwierdzającego nabycie;

5)

określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;

6)

symbol Klasyfikacji Środków Trwałych;

7)

wartość początkową;

8)

stawkę amortyzacyjną;

9)

kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania

tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji

(wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony;

10)

zaktualizowaną wartość początkową;

11)

zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych;

12)

wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową;

13)

datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.

3.

Nie podlegają objęciu ewidencją budynki mieszkalne, lokale mieszkalne i własnościowe

spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, których wartość początkową

ustala się zgodnie z art. 22g ust. 10.

4.

Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje

się w ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin

wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art. 22h ust.

1 pkt 4.

5.

W razie zmiany formy opodatkowania podatnicy, zakładając ewidencję, o której mowa

w ust. 2, uwzględniają w niej odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania

w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub podatku tonażowego.

6.

W razie braku ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

dokonywane odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia,

tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych, o których mowa w art. 22a, wartości

początkowej składników majątku, o której mowa w art. 22d ust. 1, kwoty określonej

w art. 22g ust. 10 do obliczenia wartości początkowej budynków mieszkalnych lub lokali

mieszkalnych, jednostkowej ceny nabycia części składowych i peryferyjnych, o których

mowa w art. 22g ust. 17, oraz wartości początkowej środków trwałych, o której mowa

w art. 22j ust. 1 pkt 1 lit. a i b, jeżeli wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych

w okresie trzech kwartałów w roku poprzedzającym rok podatkowy w stosunku do analogicznego

okresu roku ubiegłego przekroczy 10%.

2.

Wskaźniki wzrostu cen nakładów inwestycyjnych ogłasza Prezes Głównego Urzędu Statystycznego

w odstępach kwartalnych.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1994 r.

„1. Wysokość ulgi uczniowskiej, o której mowa w art. 27c ust. 1 ustawy wymienionej

w art. 14 - dla podatników, którzy zakończyli szkolenie uczniów przed dniem 1 stycznia

2003 r. i szkolenie to zostało zakończone pozytywnym wynikiem egzaminu - ustala się

w wysokości określonej na podstawie art. 27c ust. 6 ustawy, o której mowa w art. 14,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2003 r.

W zakresie ustalenia na 2004 r. kwot określonych w lp. 8 załącznika nr 2 do ustawy

wymienionej w art. 1, nie ma zastosowania art. 24 ust. 7 tej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2010 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 36 lit. b, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia;

2)

art. 21, który wchodzi w życie z dniem 30 grudnia 2009 r.

1.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów

1)

wydatków na

a)

nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste

użytkowanie gruntów,

b)

nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład

nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

c)

ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość

środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych

- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów

amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania

przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10

ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności

gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych

z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na

czas ich poniesienia;

2)

(uchylony);

3)

(uchylony);

4)

odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych

w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość

20 000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy

Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania;

5)

strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej

sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1;

6)

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli

środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;

7)

odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania

przychodów są jednak

a)

podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia

w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,

b)

odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń

socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące

równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu;

8)

wydatków na

a)

spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek

(kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu)

w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli

-

pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca kwotę

kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu),

-

pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału

w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału,

b)

spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,

c)

umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem

lub ulepszeniem źródła przychodów;

9)

odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;

10)

wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku

prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej -

także małżonków i małoletnich dzieci wspólników;

11)

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty

wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy

o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności

charytatywnej prowadzonej przez te organizacje;

12)

podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn;

13)

jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości

określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku

stwierdzenia pogorszenia warunków pracy;

14)

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;

15)

grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym

i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar;

16)

kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu

a)

nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

b)

niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w

dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy;

16a)

dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 11 maja 2001 r. o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie

gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej

(Dz. U. z 2007 r. Nr 90, poz. 607, z 2009 r. Nr 79, poz. 666 i Nr 215, poz. 1664 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622), z tym że kosztem uzyskania przychodów jest poniesiona opłata produktowa, o której

mowa w art. 12 ust. 2 tej ustawy;

16b)

dodatkowej opłaty za brak sieci zbierania pojazdów, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 20 stycznia 2005 r. o recyklingu pojazdów wycofanych

z eksploatacji

(Dz. U. Nr 25, poz. 202, z późn. zm., z tym że kosztem uzyskania przychodów są poniesione opłaty, o których mowa w art.

12 ust. 2 i art. 14 tej ustawy;

16c)

dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 69 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym

(Dz. U. Nr 180, poz. 1495, z późn. zm., z tym że kosztem uzyskania przychodów są poniesione opłaty, o których mowa w art.

9 ust. 1 i 3 oraz art. 64 ust. 2 tej ustawy;

16d)

dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 42 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2009 r. o bateriach i akumulatorach

(Dz. U. Nr 79, poz. 666 oraz z 2011 r. Nr 152, poz. 897, Nr 171, poz. 1016 i Nr 178, poz. 1060), z tym że kosztem uzyskania przychodów są poniesione wydatki, o których mowa w art.

37 ust. 4, oraz poniesione opłaty, o których mowa w art. 38 ust. 2 tej ustawy;

17)

wierzytelności odpisanych jako przedawnione;

18)

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,

do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;

19)

kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i

usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad

towarów albo wykonanych robót i usług;

20)

wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych,

które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i

których nieściągalność została uprawdopodobniona;

21)

odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące

wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do

przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie

ust. 3;

22)

rezerw, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów nie wynika z odrębnych ustaw;

nie są jednak kosztem uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z ustawą o rachunkowości;

23)

kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup

żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;

24)

(uchylony);

25)

kwot dodatkowych, które, zgodnie z przepisami o cenach, podlegają wpłaceniu do budżetu

państwa;

26)

kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów

w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami;

27)

udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek;

28)

(uchylony);

29)

wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy o rehabilitacji zawodowej;

30)

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,

z wyjątkiem

a)

wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku,

sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,

b)

składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających

na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym,

stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca

nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów

w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej kwocie 114 zł;

31)

kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej

Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu

albo są zwolnione od podatku dochodowego;

32)

naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również

od pożyczek (kredytów);

33)

odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty

inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji;

34)

strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio na podstawie

art. 14 została zarachowana jako przychód należny;

35)

(uchylony);

36)

wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów

na potrzeby wykonywanej działalności

a)

w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę

ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

b)

w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego

albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,

określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra;

37)

składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy i inne fundusze celowe utworzone

na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii wypłaconych w gotówce lub papierach

wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;

38)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)

w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków

na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych;

wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów

(akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta

papierów wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa

w funduszach kapitałowych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa

oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e;

38a)

wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych - do czasu realizacji

praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających

z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia - o ile wydatki te, stosownie do art.

22g ust. 3 i 4, nie powiększają wartości początkowej środka trwałego oraz wartości

niematerialnych i prawnych;

38b)

zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który nabyto papiery wartościowe, udziały

lub pochodne instrumenty finansowe, przypadających proporcjonalnie na tę część kredytu,

która nie została wydatkowana na nabycie tych papierów wartościowych, udziałów lub

pochodnych instrumentów finansowych;

38c

wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie lub objęcie udziałów

(akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią

koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów

(akcji) spółki nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f;

39)

(uchylony);

40)

umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z postępowaniem upadłościowym

z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego;

41)

umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14

zostały zarachowane jako przychody należne;

42)

wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym

funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia

urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;

43)

podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów

a)

podatek naliczony

-

jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi

w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku

od towarów i usług,

-

w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi

nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli

naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej,

b

podatek należny

-

w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi

on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem

uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę

podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony

w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,

-

w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług

na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,

-

od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w

przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego

towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości,

c)

kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 22a-22o, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub

wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części,

w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art.

91 ustawy o podatku od towarów i usług;

44)

strat powstałych w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów

akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków;

45)

odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości,

która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie

tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania

podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie;

45a)

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych

a)

nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli

-

nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw

lub

-

dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

-

nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano

poboru podatku,

b)

jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz niezaliczone do środków

trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

c)

oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane

do nieodpłatnego używania;

45b)

odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych

wniesionych do spółki w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych

informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub

organizacyjnej (know-how);

46)

poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem

pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu

osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą,

dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą

z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu,

określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia

faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji

przebiegu pojazdu;

47)

składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część

ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona

na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;

48)

strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów

powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym;

49)

wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku

przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych

- w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej

działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych

osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa;

50)

opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu

państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego;

51)

kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego

funduszu świadczeń socjalnych;

52)

wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą

i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących

pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra;

53)

(uchylony);

54)

strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków)

w związku z niewykonaniem umowy;

55)

niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń

oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i

4-9 oraz w art. 18, świadczeń pieniężnych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich,

o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich

(Dz. U. Nr 127, poz. 1052), a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład

pracy, z zastrzeżeniem art. 22 ust. 6ba;

55a)

nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 37 oraz

art. 22 ust. 6bb, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek;

56)

wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których

mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137;

57)

składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia

na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grupy 1, 3 i 5 działu I

oraz grupy 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej

(Dz. U. z 2010 r. Nr 11, poz. 66, z późn. zm. jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia

w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono,

wyklucza

a)

wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,

b)

możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,

c)

wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie;

58)

składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku podatkowym przez podatnika zgodnie

z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;

59)

dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów

o systemie ubezpieczeń społecznych;

60)

(uchylony);

61

poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług,

wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny

(Dz. U. Nr 88, poz. 553, z późn. zm..

2.

Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności, których

nieściągalność została udokumentowana

1)

postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi

faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo

2)

postanowieniem sądu o

a)

oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek

niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub

b)

umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi

okoliczność, o której mowa w lit. a, lub

c)

ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo

3)

protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe

i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej

kwoty.

3.

Nieściągalność wierzytelności, w przypadku określonym w ust. 1 pkt 21, uznaje się

za uprawdopodobnioną, w szczególności gdy

1)

dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan

likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku albo

2)

zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu

przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłużnika zostało wszczęte

postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw

i banków, albo

3)

wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę

postępowania egzekucyjnego, albo

4)

wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika, na drodze powództwa sądowego.

3a.

(uchylony).

3b.

Przepis ust. 1 pkt 46 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie umowy

leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1.

3c.

Przepis ust. 1 pkt 43 lit. c stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa do obniżenia

kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.

3d.

Przepis ust. 1 pkt 55a stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 37 oraz

art. 22 ust. 6bb, do składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń

Pracowniczych.

3e.

Przepisu ust. 1 pkt 38 zdanie po średniku nie stosuje się przy zamianie jednostek

uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa innego subfunduszu tego samego

funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi subfunduszami dokonanej na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych.

4.

Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się

przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych, uwzględniającą odpowiednio pojemność

silnika.

5.

Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36 i 46, powinien być, z wyłączeniem

ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez

podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana

jest osoba używająca tego pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez

podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania

przychodów.

6.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

maksymalną wysokość wpłat dokonywanych przez przedsiębiorców, prowadzących działalność

gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji, na rzecz Polskiej

Organizacji Turystycznej, uznawaną za koszt uzyskania przychodów.

7.

Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w ust. 5, powinna zawierać co najmniej

następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer

rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu,

opis trasy (skąd - dokąd), liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1

km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów

i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.

8

Przepis ust. 1 pkt 38b stosuje się wyłącznie przy określaniu dochodu, o którym mowa

w art. 24 ust. 5 pkt 1 oraz art. 30b ust. 2 pkt 1-4.

Ilekroć w rozdziale jest mowa o

1)

umowie leasingu - rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”,

oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych

w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej „korzystającym”, podlegające amortyzacji środki

trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty;

2)

podstawowym okresie umowy leasingu - rozumie się przez to czas oznaczony, na jaki

została zawarta ta umowa, z wyłączeniem czasu, na który może być przedłużona lub skrócona;

3)

odpisach amortyzacyjnych - rozumie się przez to odpisy amortyzacyjne dokonywane wyłącznie

zgodnie z przepisami art. 22a-22m, z uwzględnieniem art. 23;

4)

normatywnym okresie amortyzacji - rozumie się przez to w odniesieniu do

a)

środków trwałych - okres, w którym odpisy amortyzacyjne, wynikające z zastosowania

stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, zrównują się

z wartością początkową środków trwałych,

b)

wartości niematerialnych i prawnych - okres ustalony w art. 22m;

5)

rzeczywistej wartości netto - rozumie się przez to wartość początkową środków trwałych

lub wartości niematerialnych i prawnych zaktualizowaną zgodnie z odrębnymi przepisami,

pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt

1;

6)

hipotetycznej wartości netto - rozumie się przez to wartość początkową określoną zgodnie

z art. 22g pomniejszoną o

a)

odpisy amortyzacyjne obliczone według zasad określonych w art. 22k ust. 1 z uwzględnieniem

współczynnika 3 - w odniesieniu do środków trwałych,

b)

odpisy amortyzacyjne obliczone przy zastosowaniu trzykrotnie skróconych okresów amortyzowania,

o których mowa w pkt 4b - w odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych;

7)

spłacie wartości początkowej - rozumie się przez to faktycznie otrzymaną przez finansującego

w opłatach ustalonych w umowie leasingu równowartość wartości początkowej środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, określoną zgodnie z art. 22g, w

podstawowym okresie umowy leasingu; spłaty tej nie koryguje się o kwotę wypłaconą

korzystającemu, o której mowa w art. 23d albo art. 23h.

1

Opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie

umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1,

koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli

1)

umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została

zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji,

jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome

lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10

lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;

2)

umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności

gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony;

3)

suma ustalonych opłat w umowie leasingu, o której mowa w pkt 1 lub 2, pomniejszona

o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

2.

Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym

przysługujących na podstawie

1)

art. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.,

2)

przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych,

3)

art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym

(Dz. U. z 1997 r. Nr 26, poz. 143, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484 i Nr 101, poz. 1178)

- do umowy tej stosuje się zasady opodatkowania określone w art. 23f-23h.

3

W przypadku finansującego będącego spółką niemającą osobowości prawnej ograniczenia,

o których mowa w ust. 2, dotyczą także wspólników tych spółek.

Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ust.

1, finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych, będących przedmiotem tej umowy

1)

przychodem ze sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych jest

ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży; jeżeli jednak cena ta

jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej według zasad określonych

w art. 19;

2)

kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży jest rzeczywista

wartość netto.

1.

Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ust.

1, finansujący przenosi na osobę trzecią własność środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych, będących przedmiotem tej umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty

ich wartości uzgodnioną kwotę - przy określaniu przychodu ze sprzedaży i kosztu jego

uzyskania stosuje się przepisy art. 14, art. 19, art. 22 i art. 23.

2.

Kwota wypłacona korzystającemu, w przypadku określonym w ust. 1, stanowi koszt uzyskania

przychodów finansującego w dniu zapłaty do wysokości różnicy pomiędzy rzeczywistą

wartością netto a hipotetyczną wartością netto.

3.

Kwota otrzymana przez korzystającego, w przypadku określonym w ust. 1, stanowi jego

przychód w dniu jej otrzymania.

1.

Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ust.

1 pkt 1, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub

wartości niematerialne i prawne, będące przedmiotem tej umowy, przychodem finansującego

i odpowiednio kosztem uzyskania przychodów korzystającego są opłaty ustalone przez

strony tej umowy.

2.

Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ust.

1 pkt 2, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub

wartości niematerialne i prawne, będące przedmiotem tej umowy, przychodem finansującego

są opłaty ustalone przez strony tej umowy, także wtedy, gdy odbiegają znacznie od

wartości rynkowej.

1.

Do przychodów finansującego i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego

nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 23b ust. 1, w części stanowiącej spłatę

wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli

są spełnione łącznie następujące warunki

1)

umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony;

2)

suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów

i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości

niematerialnych i prawnych;

3

umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy leasingu

a)

odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną

w lit. b, albo

b)

finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym

jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

2.

Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych

i prawnych przypadających na poszczególne opłaty nie jest określona w umowie leasingu,

ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.

1.

Jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 23f ust. 1, i po upływie podstawowego

okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych

lub wartości niematerialnych i prawnych będących przedmiotem tej umowy

1)

przychodem ze sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych jest

ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, także wtedy, gdy odbiega

ona znacznie od ich wartości rynkowej;

2)

do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków poniesionych przez finansującego

na nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych

stanowiących przedmiot umowy leasingu; kosztem są jednak te wydatki pomniejszone o

spłatę wartości początkowej, o której mowa w art. 23a pkt 7.

2.

Jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 23f ust. 1, i po upływie podstawowego

okresu umowy leasingu finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki

trwałe lub wartości niematerialne i prawne, będące przedmiotem umowy, przychodem finansującego

i odpowiednio kosztem uzyskania przychodów korzystającego są opłaty ustalone przez

strony, także wtedy, gdy odbiegają znacznie od wartości rynkowej.

1.

Jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 23f ust. 1, i po upływie podstawowego

okresu umowy leasingu finansujący przenosi na osobę trzecią własność środków trwałych

lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem umowy, oraz wypłaca

korzystającemu z tytułu spłaty ich wartości uzgodnioną kwotę

1)

przy określaniu przychodu ze sprzedaży stosuje się przepisy, o których mowa w art.

14 i art. 19;

2)

do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków poniesionych przez finansującego

na nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych

stanowiących przedmiot umowy; kosztem są jednak te wydatki pomniejszone o spłatę wartości

początkowej, o której mowa w art. 23a pkt 7.

2.

Kwota wypłacona korzystającemu stanowi koszt uzyskania przychodów finansującego i

jest przychodem korzystającego w dniu jej otrzymania.

1.

Jeżeli przedmiotem umowy leasingu zawartej na czas oznaczony są grunty, a suma ustalonych

w niej opłat odpowiada co najmniej wartości gruntów równej wydatkom na ich nabycie

- do przychodów finansującego i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego

nie zalicza się opłat ustalonych w tej umowie, ponoszonych przez korzystającego w

podstawowym okresie tej umowy z tytułu używania przedmiotu umowy, w części stanowiącej

spłatę tej wartości; przepis art. 23f ust. 2 stosuje się odpowiednio.

2.

Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego

lub osobę trzecią własność gruntów będących przedmiotem tej umowy, albo oddaje je

korzystającemu do dalszego używania, do ustalenia przychodów i kosztów uzyskania przychodów

stron umowy przepisy art. 23g i art. 23h stosuje się odpowiednio.

1

Jeżeli w umowie leasingu została określona cena, po której korzystający ma prawo nabyć

przedmiot umowy po zakończeniu podstawowego okresu tej umowy, cenę tę uwzględnia się

w sumie opłat, o których mowa w art. 23b ust. 1 pkt 3 i art. 23f ust. 1 pkt 2.

2.

Do sumy opłat, o której mowa w ust. 1, nie zalicza się

1)

płatności na rzecz finansującego za świadczenia dodatkowe, o ile są one wyodrębnione

z opłat leasingowych;

2)

podatków, w których obowiązek podatkowy ciąży na finansującym z tytułu własności lub

posiadania środków trwałych, będących przedmiotem umowy leasingu, oraz składek na

ubezpieczenie tych środków trwałych, jeżeli w umowie leasingu zastrzeżono, że korzystający

będzie ponosił ciężar tych podatków i składek niezależnie od opłat za używanie;

3)

kaucji określonej w umowie leasingu wpłaconej finansującemu przez korzystającego.

3.

Kaucji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, nie zalicza się do przychodów finansującego

i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego.

1.

Jeżeli finansujący przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat,

o których mowa w art. 23b ust. 1, a nie została przeniesiona na osobę trzecią własność

przedmiotu umowy leasingu

1)

do przychodów finansującego nie zalicza się kwot wypłaconych przez osobę trzecią z

tytułu przeniesienia wierzytelności;

2)

kosztem uzyskania przychodów finansującego jest zapłacone osobie trzeciej dyskonto

lub wynagrodzenie.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1, opłaty ponoszone przez korzystającego na rzecz

osoby trzeciej stanowią przychód finansującego w dniu wymagalności zapłaty.

Do opodatkowania stron umowy zawartej na czas nieoznaczony lub na czas oznaczony,

lecz niespełniającej warunków, określonych w art. 23b ust. 1 pkt 3 lub art. 23f ust.

1, lub art. 23i ust. 1, stosuje się przepisy, o których mowa w art. 11, art. 22 i

art. 23, dla umów najmu i dzierżawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 3 i

4, art. 6-14, art. 16-19 oraz art. 22 i 23, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia

2004 r.

Przepisy ustawy mają zastosowanie do dochodów (poniesionych strat) uzyskanych począwszy

od dnia 1 stycznia 2004 r.

1

U podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej

uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony

o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania

przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

2.

U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi

przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w

rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu

końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i

pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli

wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona

o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu

początkowego jest wyższa.

1)

wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których

mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości lub

2)

wartością wynikającą z dokumentu stwierdzającego nabycie spółdzielczego własnościowego

prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie, którego wartość początkową

dla celów dokonywania odpisów amortyzacyjnych ustalono zgodnie z art. 22g ust. 10,

powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1,

dokonanych od tego prawa lub udziału w takim prawie.

3.

(uchylony).

3a

W razie likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki niebędącej

osobą prawną, lub wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną, sporządza

się wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub na

dzień wystąpienia wspólnika z takiej spółki. Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące

dane: liczbę porządkową, określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia składnika

majątku, kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków

poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,

wartość początkową, metodę amortyzacji, sumę odpisów amortyzacyjnych oraz wysokość

wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej

osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.

3b

Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt

17 lit. a, jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wydatkami na nabycie

zbywanych składników, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek

formie.

3c

Dochodem z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną w przypadku

otrzymania środków pieniężnych jest różnica między przychodem z tego tytułu, ustalonym

zgodnie z art. 14, a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce.

3d

Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników majątku otrzymanych

przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki

lub z tytułu jej likwidacji jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego

zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek

formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę; przepisy art. 22

ust. 8a stosuje się odpowiednio.

3e

Przepisy ust. 3c i 3d stosuje się odpowiednio w przypadku otrzymania przez występującego

wspólnika ze spółki niebędącej osobą prawną równocześnie środków pieniężnych i innych

składników majątku.

3f

Wykaz, o którym mowa w ust. 3a, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy

będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.

4.

Dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem

z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o

wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem

na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg,

o których mowa w art. 15, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z

określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku

nr 2.

4a.

Normy szacunkowe dochodu rocznego, o których mowa w ust. 4, stosuje się od jednostek

powierzchni upraw lub innych jednostek rodzajów produkcji określonych w kolumnie 3

załącznika nr 2, z tym że w przypadku

1)

upraw w szklarniach i tunelach foliowych - od 1 m

2)

upraw grzybów i ich grzybni - od 1 m

3)

wylęgarni drobiu - od 1 sztuki pisklęcia uzyskanego z wylęgu;

4)

zwierząt laboratoryjnych - od 1 sztuki sprzedanych zwierząt - na podstawie zawartych

umów dla potrzeb laboratoryjnych, badań i doświadczeń naukowych, analiz i testów prowadzonych

w laboratoriach, a także kontroli procesów technologicznych;

5)

hodowli i chowu zwierząt wymienionych pod lp. 15 lit. b-h załącznika nr 2 - od 1 sztuki

zwierząt sprzedanych;

6)

hodowli ryb akwariowych - od 1 dm

4b.

Jeżeli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczają wielkości określone

w załączniku nr 2, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym z całej

powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.

4c.

Jeżeli w ciągu rocznego cyklu produkcji na tej samej powierzchni są prowadzone różne

uprawy, dla których są ustalane różne normy szacunkowe dochodu, dochód z każdego rodzaju

uprawy oblicza się, z zastrzeżeniem ust. 4e, przy zastosowaniu właściwej dla niej

normy, proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których była prowadzona taka uprawa,

wliczając w to okres przygotowania do zaprowadzenia tej uprawy.

4d.

Przepis ust. 4c stosuje się również w razie rozpoczęcia lub zaprzestania w ciągu roku

prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej.

4e.

W szklarniach nieogrzewanych stosuje się normę roczną bez względu na okres i rodzaj

prowadzonej uprawy.

5.

Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie

uzyskany z tego udziału, w tym także

1)

dochód z umorzenia udziałów (akcji);

2)

(uchylony);

3)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej;

4)

dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód

przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość

kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej;

5)

dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na

rachunkach ilościowych;

6)

w przypadku połączenia lub podziału spółek - dopłaty w gotówce otrzymane przez udziałowców

(akcjonariuszy) spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych;

7)

w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy

podziale przez wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej

części przedsiębiorstwa - ustalona na dzień podziału nadwyżka nominalnej wartości

udziałów (akcji) przydzielonych w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami

nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej, obliczonymi zgodnie z art.

22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie,

kosztem uzyskania przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przez udziałowca

(akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona

w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość nominalna unicestwianych

udziałów (akcji) w spółce dzielonej do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed

podziałem;

8)

wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia

tych spółek w spółki osobowe; przychód określa się na dzień przekształcenia.

5a.

Dochodem z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym członka pracowniczego

funduszu emerytalnego do aktywów tego funduszu jest różnica pomiędzy wartością tych

akcji w dniu przeniesienia, wycenionych według zasad wyceny aktywów funduszy emerytalnych,

a kosztem nabycia tych akcji.

5b.

(uchylony).

5c.

(uchylony).

5d

Dochodem z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość prawną jest

nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu

obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo 1ł, albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli

nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, koszty ustala się do wysokości wartości

z dnia nabycia spadku lub darowizny.

6.

Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli

przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest

różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia,

zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.

7.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw rolnictwa, poczynając od roku podatkowego 2002, ogłasza w drodze rozporządzenia

normy szacunkowe, o których mowa w ust. 4, zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym

wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego

Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

8.

W przypadku połączenia lub podziału spółek kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt

7, dochód (przychód) udziałowca (akcjonariusza) spółki przejmowanej lub dzielonej,

stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez

spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną a wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów (akcji)

w spółce przejmowanej lub dzielonej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia

lub podziału spółek; przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki

przejmującej lub nowo zawiązanej udziałowiec (akcjonariusz) ustala koszt uzyskania

przychodów na podstawie

1)

art. 22 ust. 1f - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny;

2)

art. 23 ust. 1 pkt 38 - jeżeli udziały (akcje) w spółce przejmowanej lub dzielonej

zostały nabyte albo objęte za wkład pieniężny;

3)

wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalonych

zgodnie z pkt 1 lub pkt 2, w takiej proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca

(akcjonariusza) wartość nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w spółce dzielonej

do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed podziałem; pozostała część kwoty tych

wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek

podzielonych przez wydzielenie.

8a

Jeżeli spółka nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) innej spółki udziały (akcje) tej

innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom

(akcjonariuszom) tej innej spółki własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały

(akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki

własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10% wartości

nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej - wartości

rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia

1)

spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały

(akcje) są nabywane, albo

2)

spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały

(akcje) są nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce

- do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych udziałowcom

(akcjonariuszom) tej innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę,

pod warunkiem że podmioty biorące udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim

Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego

opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągnięcia (wymiana

udziałów).

8b

W przypadku gdy spółka nabywająca lub spółka, której udziały (akcje) są nabywane,

nie posiada siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przepis

ust. 8a stosuje się, jeżeli jest ona podmiotem wymienionym w załączniku nr 3 do ustawy,

lub spółką mającą siedzibę lub zarząd w innym niż państwo członkowskie Unii Europejskiej

państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

9.

(uchylony).

10.

Jeżeli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych

cenach i nie jest możliwe określenie ceny nabycia zbywanych papierów wartościowych,

przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowo zbycie

dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych najwcześniej. Zasadę, o której mowa

w zdaniu pierwszym, stosuje się odrębnie dla każdego rachunku papierów wartościowych.

11

Dochód stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji objętych (nabytych) przez

osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia a wydatkami poniesionymi

na ich objęcie (nabycie) nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia (nabycia) tych

akcji. Zasadę określoną w zdaniu pierwszym stosuje się odpowiednio do dochodu stanowiącego

nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji a wydatkami poniesionymi na ich nabycie

od spółki posiadającej osobowość prawną, która objęła (nabyła) te akcje wyłącznie

w celu przeniesienia tytułu ich własności na osoby uprawnione na podstawie uchwały

walnego zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.

12.

Zasada, o której mowa w ust. 11, nie ma zastosowania do dochodu osiągniętego ze zbycia

akcji, przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki będącej

emitentem akcji.

12a

Przepisy ust. 11 i 12 mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione

z tytułu objęcia (nabycia) akcji spółek, których siedziba znajduje się na terytorium

państw członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

13.

W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych na zasadach określonych

w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka), dochód ustala się na dzień, w którym nastąpił

zwrot pożyczonych papierów wartościowych lub miał nastąpić, zgodnie z zawartą umową

pożyczki tych papierów.

14.

Dochodem, o którym mowa w ust. 13, uzyskanym w roku podatkowym, jest różnica między

sumą przychodów z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych a wydatkami

poniesionymi na nabycie zwróconych papierów wartościowych.

15.

Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia

zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń

związanych z funduszami kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia

a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz

kapitałowy.

16.

Dochód uzyskany z tytułu zamiany akcji spółki konsolidowanej na akcje spółki konsolidującej

lub prawa do ekwiwalentu w spółce konsolidowanej na akcje spółki konsolidującej, dokonywanej

na podstawie ustawy z dnia 7 września 2007 r. o zasadach nabywania od Skarbu Państwa akcji w procesie

konsolidacji spółek sektora elektroenergetycznego

(Dz. U. Nr 191, poz. 1367 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 70) nie podlega opodatkowaniu w momencie zamiany akcji lub prawa do ekwiwalentu na akcje.

Dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, przypadający z zamiany akcji spółki konsolidowanej

na zbyte akcje spółki konsolidującej lub zamiany prawa do ekwiwalentu w spółce konsolidowanej

na akcje spółki konsolidującej podlega opodatkowaniu w momencie uzyskania dochodu

ze zbycia akcji spółki konsolidującej otrzymanych w wyniku zamiany.

17

Dochód z tytułu objęcia udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną w zamian

za wkład niepieniężny w postaci know-how, w związku z realizacją celu Działania 3.1

Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie działalności innowacyjnej”,

ustala się, z zastrzeżeniem ust. 18, na dzień, w którym upływa 5 lat od dnia uzyskania

przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1a, w wysokości określonej według stanu z

dnia uzyskania przychodu.

18

W przypadku zbycia lub ustania bytu prawnego udziałów lub akcji, o których mowa w

ust. 17, przed upływem 5 lat od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17

ust. 1a, dochód z tytułu objęcia tych udziałów lub akcji ustala się na dzień ich zbycia

lub ustania bytu prawnego w wysokości określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.