Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw (DU_2012_1540) | PL

Dz.U. 2012 poz. 1540 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. Nr 183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316) wprowadza się następujące zmiany

1)

art. 1 otrzymuje brzmienie

„

Art. 1.

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych dochodów (przychodów)

osiąganych przez przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe

w żegludze międzynarodowej.

”

;

2)

w art. 2

a)

pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

konwencji SOLAS - rozumie się przez to Międzynarodową konwencję o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzoną w Londynie

dnia 1 listopada 1974 r.

(Dz. U. z 1984 r. Nr 61, poz. 318 i 319, z 1986 r. Nr 35, poz. 177 oraz z 2005 r. Nr 120, poz. 1016) wraz z Protokołem z 1978 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie

dnia 17 lutego 1978 r.

(Dz. U. z 1984 r. Nr 61, poz. 320 i 321), oraz Protokołem z 1988 r. dotyczącym Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu, 1974, sporządzonym w Londynie

dnia 11 listopada 1988 r.

(Dz. U. z 2008 r. Nr 191, poz. 1173 i 1174);

2)

Dokumencie Zgodności - rozumie się przez to dokument wydany zgodnie z konwencją SOLAS

przedsiębiorcy żeglugowemu, który spełnia wymagania Międzynarodowego kodeksu zarządzania

bezpieczną eksploatacją statków i zapobieganiem zanieczyszczaniu (Kodeks ISM), określonego

w rozdziale IX konwencji SOLAS;

”

,

b)

w pkt 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

przedsiębiorcy żeglugowym - rozumie się przez to

”

,

c)

w pkt 4 lit. a i b otrzymują brzmienie

„

a)

portami polskimi a portami zagranicznymi, w tym także między portami polskimi, pod

warunkiem że żegluga między portami polskimi jest częścią podróży morskiej do portu

zagranicznego, lub

b)

portami polskimi a miejscami przeznaczenia położonymi poza granicą polskiego morza

terytorialnego,

”

,

d)

w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu

„

10)

zarządzaniu cudzym statkiem - rozumie się przez to zarządzanie techniczne polegające

na zapewnieniu statkowi zdatności do żeglugi i zgodności z wymaganiami technicznymi,

dotyczącymi bezpieczeństwa i ochrony oraz zarządzanie załogą polegające na zapewnieniu

obsady statku załogą o właściwych kwalifikacjach i wymaganym składzie, oraz prowadzeniu

wszystkich spraw związanych z załogą, w szczególności: przygotowaniu listy płac, zapewnieniu

członkom załogi ochrony ubezpieczeniowej od następstw nieszczęśliwych wypadków i na

wypadek inwalidztwa, organizowaniu podróży na statek i ze statku, zapewnieniu wymaganych

wiz, możliwości korzystania z usług opieki medycznej oraz dokonywaniu oceny pracy

członków załogi i ich szkolenia.

”

;

3)

w art. 3 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają przedsiębiorcy żeglugowi prowadzący działalność

polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków

o pojemności brutto (GT) powyżej 100 jednostek każdy, w zakresie

1)

przewozu ładunku lub pasażerów - z tym, że w przypadku usług świadczonych przez

a)

holownik - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi

przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską,

b)

pogłębiarkę - co najmniej 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej w ciągu roku stanowi

przewóz wydobytego materiału drogą morską,

2)

ratownictwa pełnomorskiego

- którzy dokonali wyboru tej formy opodatkowania.

2.

Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlega również działalność przedsiębiorcy żeglugowego

w zakresie

1)

dzierżawy i użytkowania kontenerów,

2)

prowadzenia działalności załadunkowej, rozładunkowej i naprawczej,

3)

prowadzenia terminali pasażerskich,

4)

sprzedaży towarów lub usług na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego

w celu ich wykorzystania na pokładzie statku,

5)

prowadzenia działalności kantorowej na pokładzie statku pasażerskiego i pasażersko-towarowego,

6)

dowozu lądowego i morskiego ładunku lub pasażerów,

7)

przewozu ładunku lub pasażerów w transporcie multimodalnym,

8)

zarządzania cudzym statkiem - jeżeli przedsiębiorca żeglugowy prowadzi tę działalność

z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej i większość osób zatrudnionych

przez niego na lądzie lub na statku stanowią obywatele państw członkowskich Unii Europejskiej,

9)

świadczenia usług agentów i maklerów morskich, usług brokerskich i usług agencji zatrudnienia,

związanych z załogą statku,

10)

zawierania umów najmu, dzierżawy lub czarteru statków

- pod warunkiem że działalność ta jest związana ze świadczeniem usług, o których mowa

w ust. 1.

”

;

4)

art. 4 otrzymuje brzmienie

„

Art. 4.

1.

Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód przedsiębiorcy żeglugowego

z działalności podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający

iloczynowi dobowej stawki ustalonej zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji

w danym miesiącu wszystkich statków przedsiębiorcy żeglugowego, z których dochód opodatkowany

jest podatkiem tonażowym.

2.

W przypadku przedsiębiorców żeglugowych, o których mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, podstawę

opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód z działalności podlegającej opodatkowaniu

na podstawie art. 3 ust. 1 i 2, odpowiadający iloczynowi dobowej stawki ustalonej

zgodnie z art. 5 ust. 1-3 oraz okresu eksploatacji w danym miesiącu wszystkich statków

spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej,

z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym, określony proporcjonalnie

do prawa takiego przedsiębiorcy żeglugowego w udziale w zysku spółki. W przypadku

braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.

”

;

5)

w art. 5

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto (NT) statku od każdych 100

jednostek, według stawek wyrażonych w euro, określonych w tabeli.

Lp.

Pojemność netto (NT) statku

Stawki do obliczenia dochodu

1

do 1 000

0,5 euro za każde 100

2

od 1 001 do 10 000

0,35 euro za każde 100 powyżej 1 000

3

od 10 001 do 25 000

0,20 euro za każde 100 powyżej 10 000

4

od 25 001

0,10 euro za każde 100 powyżej 25 000

,

”

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się w sposób następujący

1)

pojemność netto (NT) mniejszą niż 50 jednostek pomija się;

2)

pojemność netto (NT) 50 jednostek i więcej podwyższa się do pełnych 100 jednostek.

”

;

6)

uchyla się art. 6;

7)

w art. 7 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Dochodów przedsiębiorcy żeglugowego z działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2

oraz przychodów, o których mowa w art. 8, nie łączy się z innymi dochodami (przychodami)

przedsiębiorcy żeglugowego podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie

innych ustaw.

2.

W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany

prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

związanych z działalnością, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy

żeglugowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana jest prowadzić

spółka cywilna, spółka jawna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna.

”

;

8)

w art. 8 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę żeglugowego będącego podatnikiem podatku tonażowego

ze sprzedaży statków, w części niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we

współwłasności, remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia

sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%.

”

;

9)

art. 9 otrzymuje brzmienie

„

Art. 9.

1.

Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę

żeglugowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania,

zwanego dalej „oświadczeniem”.

2.

Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w sprawach podatku tonażowego,

którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.

3.

Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania,

a jeżeli przedsiębiorca żeglugowy rozpoczyna wykonywanie działalności, o której mowa

w art. 3 ust. 1 i 2, w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia

tej działalności.

4.

W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę żeglugowego, w szczególności

nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer identyfikacji podatkowej, wraz z informacją

o posiadanym Dokumencie Zgodności, dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej

działalności przez przedsiębiorcę żeglugowego oraz informacje o statkach eksploatowanych

przez niego w żegludze międzynarodowej - według stanu na dzień złożenia oświadczenia,

takie jak: nazwa statku, numer identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej

(IMO), status statku u przedsiębiorcy żeglugowego, pojemność netto (NT) statku.

5.

Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach

podatku tonażowego o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych

w oświadczeniu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

zaistniała zmiana.

6.

W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania

przedsiębiorca żeglugowy składa, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku

tonażowego oświadczenie o zakończeniu działalności objętej ustawą.

”

;

10)

w art. 10

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym przez okres opodatkowania

10 lat.

”

,

b)

uchyla się ust. 3,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w okresie opodatkowania

ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po

upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy

zakończył działalność.

”

;

11)

art. 11 otrzymuje brzmienie

„

Art. 11.

1.

W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym

okresem opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia

jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył oświadczenie.

2.

W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym

innych przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania

jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego przejmującego.

3.

W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym

z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym podatkiem tonażowym okresem opodatkowania

jest faktyczny okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem

tonażowym.

”

;

12)

w art. 12

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać

podatek tonażowy w sposób określony w art. 5 ust. 4 i wpłacać bez wezwania do urzędu

skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku

tonażowego, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za miesiąc

grudzień - w terminie złożenia zeznania.

2.

Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym, o którym mowa

w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku tonażowego należnego

za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku następnego.

”

,

b)

uchyla się ust. 3;

13)

po art. 13 dodaje się art. 13a w brzmieniu

„

Art. 13a.

Wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym można dokonać w okresie obowiązywania pozytywnej

decyzji Komisji Europejskiej o zgodności podatku tonażowego z rynkiem wewnętrznym.

”

.

Dz.U. 2012 poz. 1540 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw Open official source

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem tonażowym niektórych dochodów (przychodów)

osiąganych przez przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe

w żegludze międzynarodowej.

Dz.U. 2012 poz. 1540 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych

(Dz. U. z 1992 r. Nr 6, poz. 27, z późn. zm. w art. 12 ust. 2a otrzymuje brzmienie

„

2a.

Z wpłat, o których mowa w ust. 1, zwolniony jest także w okresie opodatkowania podatkiem

tonażowym przedsiębiorca żeglugowy w zakresie przychodów z działalności opodatkowanej

podatkiem tonażowym.

”

.

Dz.U. 2012 poz. 1540 inForce

Art. 3 Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w ust. 1 pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających

z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. Nr 183, poz. 1353, z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 oraz z 2012 r. poz. 1540), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;

”

;

2)

w art. 24a ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną

podatkiem dochodowym są obowiązani w prowadzonej księdze albo w prowadzonych księgach

rachunkowych, o których mowa w ust. 1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty

na poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem tonażowym

i podatkiem dochodowym.

”

;

3)

w art. 26 ust. 13a otrzymuje brzmienie

„

13a.

Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na

podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi

w jakiejkolwiek formie.

”

;

4)

w art. 30c w ust. 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, lub

”

.

Dz.U. 2012 poz. 1540 inForce

Art. 4 Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw Open official source