Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych

czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu

kas rejestrujących, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”, oraz warunki korzystania ze

zwolnienia.

1.

Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak

niż do dnia 31 grudnia 2014 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.

2.

W przypadku podatników świadczących usługi, o których mowa w poz. 21, 24 i 25 załącznika

do rozporządzenia, zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli usługi te w całości są dokumentowane

fakturą.

3.

W przypadku podatników rozpoczynających w pierwszej połowie 2013 r. albo w pierwszej

połowie 2014 r. świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności

gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, warunek, o którym mowa w poz. 34 pkt 2 załącznika

do rozporządzenia, uznaje się za spełniony, jeżeli liczba świadczonych usług do końca

tego roku nie przekroczy 50, a liczba odbiorców tych usług w tym okresie będzie mniejsza

niż 20.

4.

W przypadku podatników rozpoczynających w drugiej połowie 2013 r. albo w drugiej połowie

2014 r. świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej

oraz rolników ryczałtowych, warunek, o którym mowa w poz. 34 pkt 2 załącznika do rozporządzenia,

uznaje się za spełniony, jeżeli liczba świadczonych usług do końca roku nie przekroczy

25, a liczba odbiorców tych usług w tym okresie będzie mniejsza niż 10.

1.

Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak

niż do dnia 31 grudnia 2014 r.

1)

podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim

roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim

roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu

nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku

podatkowym, kwoty 20 000 zł;

2)

podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2012 r. dostawę towarów lub świadczenie

usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy,

w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000

zł;

3)

podatników, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi zwolnione z obowiązku

ewidencjonowania, wymienione w części I załącznika do rozporządzenia, w przypadku

gdy udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, wymienionych

w części I załącznika do rozporządzenia, w całkowitym obrocie podatnika realizowanym

na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,

zwany dalej „udziałem procentowym obrotu”, był w poprzednim roku podatkowym wyższy

niż 80%;

4)

podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2012 r. dostawę towarów lub świadczenie

usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika udział procentowy obrotu za okres

pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności, a w przypadku gdy przewidywany

okres wykonywania tych czynności w roku podatkowym jest krótszy niż sześć miesięcy

- przewidywany udział procentowy obrotu za okres do końca roku, będzie wyższy niż

80%.

2.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje

się w przypadku podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do

ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia.

3.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie stosuje

się w przypadku podatników, którzy w pierwszym lub drugim półroczu poprzedniego roku

podatkowego osiągnęli udział procentowy obrotu równy lub niższy niż 80%.

1.

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się,

w przypadku

1)

dostaw

a)

gazu płynnego,

b)

części do silników (PKWiU 28.11.4),

c)

silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów

(PKWiU 29.10.1),

d)

nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),

e)

przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),

f)

części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),

g)

części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej

niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),

h)

silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach

(PKWiU 30.91.3),

i)

sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych

i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania

dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),

j)

sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia

fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),

k)

wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może

korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,

l)

płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek,

kart pamięci, kartridżów i innych analogowych lub cyfrowych nośników danych zawierających

zapisane dane lub zapisane pakiety oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanych

łącznie z licencją na użytkowanie,

m)

wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa

silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol

PKWiU,

n)

wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej

1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych,

w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem

towarów, dostarczanych w sposób określony w poz. 42 załącznika do rozporządzenia;

2)

świadczenia usług

a)

przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów wymienionych

w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,

b)

przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami.

2.

Przepisów ust. 1 pkt 1 lit. b-l nie stosuje się do zwolnień wynikających z poz. 33

załącznika do rozporządzenia.

1.

W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie traci moc po

upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót

realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz

rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł.

2.

W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2, zwolnienie traci moc po

upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót

z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania

tych czynności, w kwocie 20 000 zł.

3.

W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 3, zwolnienie traci moc po

upływie dwóch miesięcy, licząc od końca półrocza danego roku podatkowego, w którym

podatnik korzysta z tego zwolnienia, jeżeli w okresie tego półrocza udział procentowy

obrotu był równy albo niższy niż 80%, z zastrzeżeniem ust. 4.

4.

W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt

3, którzy na skutek utraty zwolnienia obowiązani byliby do rozpoczęcia ewidencjonowania

przy zastosowaniu więcej niż 5000 kas, zwolnienie traci moc po upływie roku, licząc

od końca półrocza danego roku podatkowego, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia,

jeżeli w okresie tego półrocza udział procentowy obrotu był równy albo niższy niż

80%.

5.

W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 4, rozpoczynających dostawę

towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności

gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w pierwszym półroczu roku podatkowego, u których

udział procentowy obrotu w okresie pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności

jest równy albo niższy niż 80%, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących

po miesiącu, w którym upłynął ten okres.

6.

W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 4, rozpoczynających dostawę

towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności

gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w drugim półroczu roku podatkowego, u których

udział procentowy obrotu będzie do końca roku podatkowego równy albo niższy niż 80%,

zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy od zakończenia tego roku podatkowego.

7.

W przypadku wykonania czynności, o której mowa w § 4 ust. 1, zwolnienia, o których

mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, tracą moc z chwilą wykonania tej czynności.

8.

W przypadku podatników wykonujących czynności, o których mowa w § 4 ust. 1 pkt 1 lit.

b-l, którzy korzystają ze zwolnienia wynikającego z poz. 33 załącznika do rozporządzenia,

przepisu ust. 7 nie stosuje się.

1.

Podatnicy są obowiązani do rozpoczęcia ewidencjonowania w terminach określonych w

§ 5 przy zastosowaniu co najmniej 1/5 (w zaokrągleniu w górę do liczb całkowitych)

liczby kas rejestrujących, zgłoszonych przez podatnika do urzędu skarbowego, zgodnie

z art. 111 ust. 4 ustawy. Od pierwszego dnia każdego następnego miesiąca podatnicy

są obowiązani zastosować do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujące, w liczbie

nie mniejszej niż liczba kas rejestrujących przypadająca do ewidencjonowania w pierwszym

miesiącu ewidencjonowania, wynikająca ze zgłoszenia, o którym mowa w art. 111 ust.

4 ustawy.

2.

Rozpoczęcie ewidencjonowania, na zasadach określonych w ust. 1, przedłuża odpowiednio

okres zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w części dotyczącej obrotów realizowanych

na stanowiskach kasowych, na których ewidencjonowanie powinno być prowadzone w kolejnych

miesiącach.

1.

W przypadku podatników, którzy przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku

ewidencjonowania przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stosuje się

terminy rozpoczęcia ewidencjonowania określone w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku

prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

(Dz. U. Nr 138, poz. 930).

2.

W przypadku podatników rozpoczynających w 2012 r. dostawy towarów lub świadczenie

usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

ryczałtowych, kwotę, o której mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, uprawniającą do zwolnienia

z obowiązku ewidencjonowania w 2013 r. stanowi kwota 20 000 zł, bez względu na okres

wykonywania tych czynności w 2012 r.

3.

W przypadku podatników, którzy

1)

nie przestali spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przed dniem

wejścia w życie niniejszego rozporządzenia oraz

2)

nie zostali zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 i § 3

- zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania traci moc z dniem 1 marca 2013 r.

4.

W przypadku podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2013 r. rozpoczęli ewidencjonowanie

czynności wymienionych w poz. 33, 34, 39 lub 40 załącznika do rozporządzenia, zwolnienia,

o którym mowa w § 2 ust. 1, w zakresie tych czynności ewidencjonowanych, nie stosuje

się.

5.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, nie stosuje

się w przypadku podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2012 r. byli obowiązani

do ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.

6.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 3, nie stosuje

się w przypadku podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2013 r. przestali spełniać

warunki do zwolnień, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie

zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.